第八章++税收征收管PPT学习教案

1、会计学1第八章第八章+税收征收管税收征收管国税：国税：（1）增值税）增值税 （2）消费税）消费税 （3）进口产）进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）（征）（4）所得税。）所得税。（包括中央企业，金融企业，（包括中央企业，金融企业，外商投资企业和外国企业、外商投资企业和外国企业、2002年年1月月1日以后新日以后新办理工商登记、领取许可证的企业）办理工商登记、领取许可证的企业）（5）储蓄存）储蓄存款利息所得个人所得税（款利息所得个人所得税（6）证券交易税（）证券交易税（7）车）车辆购置税等辆购置税等地税：地税：（1）营业税（）营业税（

2、2）2002年前注册成立的地年前注册成立的地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税（税（3）个人所得税）个人所得税（除银行存款利息所得征收的（除银行存款利息所得征收的部分）部分）（4）土地增值税）土地增值税 （5）房产税（）房产税（6）车船）车船使用税使用税 （7）车船使用牌照税（）车船使用牌照税（8）资源税（）资源税（9）印）印花税（花税（10）教育费附加（）教育费附加（11）契税等）契税等 第1页/共64页第2页/共64页如：A企业委托B企业代为加工应交消费税的商品，那么B企业就要向A企业代收代缴消费税税款。 第3页/共64页第4页/共6

3、4页第5页/共64页第6页/共64页第7页/共64页第一节第一节 税务管理税务管理第8页/共64页第一节第一节 税务管理税务管理第9页/共64页税务登记证样式由国家税务总局制定，由省、自治区、自辖市税务机关印制。纳税人应当亮证经营，接受税务机关的查验。需持税务登记证办理的事项：1 1、申请减免税、退税；、申请减免税、退税；2 2、领购发票；、领购发票；3 3、外出经营活动税收管理证明；、外出经营活动税收管理证明；4 4、其他有关税务事项。、其他有关税务事项。税务机关对税务登记证件实行定期检验制度（一般每年验证一次）和更换制度（一般三年）。第10页/共64页第11页/共64页第12页/共64页第

4、13页/共64页第14页/共64页第15页/共64页第16页/共64页第17页/共64页第18页/共64页第19页/共64页专用发票的存根联、抵扣联。专用发票的存根联、抵扣联。n（6）税务机关要求的其他材料第20页/共64页第21页/共64页第22页/共64页第23页/共64页第24页/共64页第25页/共64页第26页/共64页第27页/共64页第28页/共64页第29页/共64页第30页/共64页第31页/共64页第32页/共64页第33页/共64页第34页/共64页第35页/共64页第36页/共64页 违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律法律责任责任依据依据税

5、法税法依据依据刑法刑法1.未按规定的期限申报办理税务登未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的记、变更或者注销登记的处处2000元以下罚元以下罚款；款；情节严重情节严重的的处处2000-10000罚罚款款2.未按规定设置、保管账簿或者保未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的管记账凭证和有关资料的3.未按规定将财务、会计制度或者未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的件报送税务机关备查的4.未按规定将其全部银行账号向税未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的务机关报告的5.未按规定安装、使用未按规定安装、使

6、用税控装置税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的或者损毁或擅自改动税控装置的税控装置指纳税人在生产经营过程中税控装置指纳税人在生产经营过程中，在开具发票时所使用的具备税务机，在开具发票时所使用的具备税务机关能够监控应税收入的产品。税控装关能够监控应税收入的产品。税控装置产品包括税控发票机、外挂税控器置产品包括税控发票机、外挂税控器以及其他具有多种功能的税控装置。以及其他具有多种功能的税控装置。 第37页/共64页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法6.纳税人不办理税务登纳税人不办理税务登记的记的税务机关责令限期改税务机关责

7、令限期改正；逾期不改正的，正；逾期不改正的，经税务机关提请工商经税务机关提请工商行政管理机关吊销营行政管理机关吊销营业执照业执照7.纳税人未按规定使用纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件伪造税务登记证件2000-10000罚款；罚款；情节严重的，情节严重的，10000-50000罚款罚款8.扣缴义务人未按规定扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿代收代缴税款账簿2000以下罚款；以下罚款；情节严重的，情节严重的，2000-5000罚款罚款9.扣缴义务人应扣未扣、扣缴义务人应扣未

8、扣、应收而不收税款应收而不收税款由税务机关向纳税人由税务机关向纳税人追缴税款，应收税额追缴税款，应收税额50%-300%罚款罚款第38页/共64页 违法行为违法行为纳税人纳税人扣缴义扣缴义务人务人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人未按照税法纳税人未按照税法规定的期限办理纳规定的期限办理纳税申报和报送纳税税申报和报送纳税资料，或者扣缴义资料，或者扣缴义务人未按照规定的务人未按照规定的期限向税务机关报期限向税务机关报送代扣代缴、代收送代扣代缴、代收代缴税款报告和有代缴税款报告和有关资料关资料 由税务机关责由税务机关责令限期改正；令限期改正；并处并处2000元以元以下

9、罚款；下罚款； 情节严重的，情节严重的，处处2000-10000元罚款元罚款第39页/共64页 违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴义扣缴义务人务人责责任任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法纳税人、扣缴义务人逃避、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查纳税人、扣缴义务机关检查纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查方式阻挠税务机关检查由税务机关责令由税务机关责令改正，可处改正，可处10000以下罚款；以下罚款；情节严重的，情节严重的，可处可处10000-50000罚款罚款第40页/共64页 违法

10、行为违法行为纳纳税税人人扣缴义扣缴义务人务人责责任任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法纳税人、扣缴义务人具有纳税人、扣缴义务人具有税收征管法税收征管法规定的税规定的税收违法行为，拒不接受税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，务机关处理的，税务机关可以税务机关可以收缴其发票或收缴其发票或者停止向其发者停止向其发售发票售发票第41页/共64页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据刑依据刑法法纳税人伪造、变造、隐匿、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者或者在账簿上多

11、列支出或者不列、少列收入，或者经税不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。是偷税。由税务机关追缴不由税务机关追缴不缴或少缴的税款、缴或少缴的税款、滞纳金滞纳金处不缴或少缴税额处不缴或少缴税额50%-500%罚款罚款构成犯罪的追究刑构成犯罪的追究刑事责任事责任扣缴义务人采取伪造、变造、扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或虚假报送代扣代缴、凭证或虚假报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关代收代缴税款报告表和有关资料等手段

12、，资料等手段，不缴或者少缴不缴或者少缴已扣、已收税款。已扣、已收税款。偷税数额在偷税数额在1万元以上不满万元以上不满10万元且占纳税额万元且占纳税额10%不满不满30%的，或因偷税被税务机的，或因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税。关给予两次行政处罚又偷税。处处3年以下有期徒刑年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税或者拘役，并处偷税额额1到到5倍罚金；倍罚金；第42页/共64页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法偷税额在十万余以上偷税额在十万余以上且偷税额占纳税款且偷税额占纳税款30%以上的以上的处处3年以上年以上7年以下年以

13、下有期徒刑，并处偷有期徒刑，并处偷税额税额1到到5倍罚金倍罚金第43页/共64页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法纳税人、扣缴义务纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依人编造虚假计税依据据由税务机关责令由税务机关责令限期改正，并处限期改正，并处5万以下罚款万以下罚款第44页/共64页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法纳税人欠缴应纳税款，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款追缴欠

14、缴的税款由税务机关追缴欠缴由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，的税款、滞纳金，并处欠缴税款并处欠缴税款50%-500%罚款罚款逃避追缴欠缴税款在逃避追缴欠缴税款在1万元以上不满万元以上不满10万元万元处三年以下有期徒刑处三年以下有期徒刑或拘役，并处或单处或拘役，并处或单处欠缴税款欠缴税款1-5倍罚金倍罚金逃避追缴欠缴税款在逃避追缴欠缴税款在10万元以上万元以上处处3年以上年以上7年以下有年以下有期徒刑，并处欠缴税期徒刑，并处欠缴税款款1-5倍罚金倍罚金第45页/共64页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依依据据刑刑法法以假报出口或者其以假

15、报出口或者其他欺骗手段，骗取他欺骗手段，骗取国家出口退税国家出口退税由税务机关追缴欺骗去由税务机关追缴欺骗去的退税款，并处骗税款的退税款，并处骗税款1-5倍罚款倍罚款骗取税款骗取税款较大较大处处5年以下有期徒刑或年以下有期徒刑或拘役，并处骗税款拘役，并处骗税款1-5倍罚金倍罚金骗取税款骗取税款巨大巨大或有或有其他其他严重严重情节情节处处5年以上年以上10年以下有年以下有期徒刑，并处骗税款期徒刑，并处骗税款1-5倍罚金倍罚金骗取税款骗取税款巨大巨大或有或有其他其他特别严重特别严重情节情节处处10年以上有期徒刑或年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗税款无期徒刑，并处骗税款1-5倍罚金或没收财产倍罚金或

16、没收财产第46页/共64页违法行为违法行为纳税人纳税人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法以暴力、威以暴力、威胁方法拒不胁方法拒不缴纳税款缴纳税款由税务机关追缴其拒缴的税由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，税务机关应款、滞纳金外，税务机关应依法移交司法机关追究刑事依法移交司法机关追究刑事责任责任 情节轻微未构成犯罪的，由情节轻微未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款滞纳金，并处拒缴税款1-5倍倍罚款罚款抗税罪抗税罪处处3年以下有期徒邢或拘役，年以下有期徒邢或拘役，并处拒缴税款并处拒缴税款1-5倍罚金

17、倍罚金情节严重得处情节严重得处3年以上年以上7年以年以下有期徒刑，并处拒缴税款下有期徒刑，并处拒缴税款1-5倍罚金倍罚金第47页/共64页违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人、扣缴义纳税人、扣缴义务人在规定期限务人在规定期限内不缴或者少缴内不缴或者少缴应纳或者应缴的应纳或者应缴的税款，经税务机税款，经税务机关责令限期缴纳，关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳逾期仍未缴纳税务机关采取强税务机关采取强制执行措施追缴制执行措施追缴其不缴或者少缴其不缴或者少缴的税款外，可以的税款外，可以处不缴或者少缴处不缴或者少缴的税款的税款50%

18、-500%罚款罚款 第48页/共64页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法虚开增值税专用发票或者虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为抵扣税款的其他发票行为（包括为他人虚开、为自（包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开）开、介绍他人虚开）处处3年以下有期徒刑年以下有期徒刑或拘役，或拘役， 并处并处2万以上万以上20万以下万以下罚金罚金虚开税款数额较大或者有虚开税款数额较大或者有其他严重情节其他严重情节处处3年以上年以上10年以下有期

19、年以下有期徒刑，并处徒刑，并处5万以上万以上50万万以下罚金以下罚金虚开税款数额巨大或有其虚开税款数额巨大或有其他特别严重情节他特别严重情节处处10年以上有期徒刑或无年以上有期徒刑或无期徒刑，并处期徒刑，并处5万以上万以上50万以下罚金或没收财产万以下罚金或没收财产骗税数额特别巨大，情节骗税数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造特别严重，给国家利益造成特别重大损失的成特别重大损失的无期徒刑或死刑无期徒刑或死刑第49页/共64页第50页/共64页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法伪造、出售伪造的增伪造、出售伪造的增值税专

20、用发票的值税专用发票的处处3年以下有期徒刑、拘年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处役或者管制，并处2万以万以上上20万以下罚金万以下罚金数量较大或者有其他数量较大或者有其他严重情节的严重情节的处处3年以上年以上10年以下有期年以下有期徒刑，并处徒刑，并处5万元以上万元以上50万元以下罚金万元以下罚金数量巨大或者有其他数量巨大或者有其他特别严重情节的特别严重情节的处处10年以上有期徒刑或年以上有期徒刑或无期徒刑，并处无期徒刑，并处5万元以万元以上上50万元以下罚金或没万元以下罚金或没收财产收财产数量特别巨大，情节数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏特别严重，严重破坏经济秩序的经济秩序的处无期徒刑或

21、者死刑，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产并处没收财产第51页/共64页第52页/共64页第53页/共64页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法伪造、擅自制造或者伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造出售伪造、擅自制造的用于骗取出口退税、的用于骗取出口退税、抵扣税款的抵扣税款的其他发票其他发票的的处处3年以下有期徒刑、拘年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处役或者管制，并处2万以万以上上20万以下罚金万以下罚金数量巨大的数量巨大的处处3年以上年以上7年以下有期年以下有期徒刑，并处徒刑，并处5万元以上万元以上50万元以下罚金万元以下罚金数量特别巨大的数量特别巨大的处处7年以上有期徒刑，并年以上有期徒刑，并处处5万元以上万元以上50万元以下万元以下罚金或没收财产罚金或没收财产第54页/共64页违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法违反国家发票管理制违反国家发票管理制度，非法出售增值税度，非法出售增值税专用发票。专用发票。处处3年以下有期徒刑、拘年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处役或者管制，并处2万以万以上上20万以下罚金