内部控制案例_郑州亚细亚集团

1、Copyright Wondershare Software郑郑州州亚细亚亚细亚案例分析案例分析内部控制失败案例内部控制失败案例Copyright Wondershare Software目目 录录1 1、亚细亚公司简介、亚细亚公司简介2 2、公司内控存在的问题分析、公司内控存在的问题分析3 3、给我们的启示、给我们的启示Copyright Wondershare Software公司简介公司简介 郑州亚细亚集团曾获得过几个郑州亚细亚集团曾获得过几个“全国第一全国第一”： 全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐；全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐； 第一个创立自己的仪仗队；第一个创立自己的

2、仪仗队； 第一个在中央电视台座广告第一个在中央电视台座广告 当年的亚细亚集团以其在经营和管理上的创新创造了一个当年的亚细亚集团以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象平凡而奇特的现象“亚细亚现象亚细亚现象”。来自全国。来自全国30多个省市多个省市的近的近200个大中城市的党政领导，商界要员前来亚细亚参个大中城市的党政领导，商界要员前来亚细亚参观学习。观学习。Copyright Wondershare Software发展简介发展简介 1、1989年，河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同年，河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同出资出资200万元设立郑州亚细亚商场股份制企业。万元设立

3、郑州亚细亚商场股份制企业。 2、1989年年5月正式开业，由王遂舟出任商场总经理。月正式开业，由王遂舟出任商场总经理。 3、1989年年12月，销售额达到月，销售额达到9000万元。万元。 4、1990年达年达1.86亿元，实现税利亿元，实现税利1315万元，一跃而名列万元，一跃而名列全国大型商场第全国大型商场第35位。位。Copyright Wondershare Software 5、1990年年-1993年，亚细亚的营业额每年均以年，亚细亚的营业额每年均以30%以上以上的速度递增。的速度递增。 6、1993年年9月，以郑亚商场为基础，扩股成立了月，以郑亚商场为基础，扩股成立了“郑州郑州亚

4、细亚集团股份有限公司亚细亚集团股份有限公司”。 7、1994年初，亚细亚总经理王遂舟获得了年度全国十大年初，亚细亚总经理王遂舟获得了年度全国十大杰出青年殊荣，总经理亲自带队，冲出河南，南征北战，杰出青年殊荣，总经理亲自带队，冲出河南，南征北战，选址、谈判、建设，在各地建立大型连锁商场选址、谈判、建设，在各地建立大型连锁商场Copyright Wondershare Software 8、1994年秋，亚细亚总经理在海南成立了海南亚细亚商年秋，亚细亚总经理在海南成立了海南亚细亚商联经营总公司，并任法人代表，遥控指挥郑亚集团，从联经营总公司，并任法人代表，遥控指挥郑亚集团，从此，郑亚集团及郑亚商场

5、更是陷入混乱。此，郑亚集团及郑亚商场更是陷入混乱。 9、1995年初，亚细亚的总公司董事长易人，产生股权纠年初，亚细亚的总公司董事长易人，产生股权纠纷。从此郑州亚细亚集团最高决策机构、监督机构陷于纷。从此郑州亚细亚集团最高决策机构、监督机构陷于瘫痪。董事会就对亚细亚的领导大撒手，领导和监督更瘫痪。董事会就对亚细亚的领导大撒手，领导和监督更是形同虚设。是形同虚设。 Copyright Wondershare Software 10、1997年，王逐舟辞去亚细亚商业经营总公司总经理年，王逐舟辞去亚细亚商业经营总公司总经理及郑州亚细亚集团股份有限公司总经理职务，退隐养病。及郑州亚细亚集团股份有限公司

6、总经理职务，退隐养病。 11、1998年，西安、北京等连锁店的停业。年，西安、北京等连锁店的停业。 12、2000年，年，“大本营大本营”郑州亚细亚商场宣布面向全国郑州亚细亚商场宣布面向全国重新招商，亚细亚集团已激情燃尽，猝然瓦解，仅剩下少重新招商，亚细亚集团已激情燃尽，猝然瓦解，仅剩下少人问津的残砖破瓦。最终全面瓦解人问津的残砖破瓦。最终全面瓦解!Copyright Wondershare Software 面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。 导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主

7、要原因之一的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一 。Copyright Wondershare Software二、公司内部控制存在的问题分析二、公司内部控制存在的问题分析内部环境内部环境监控监控控制活动控制活动风险评估风险评估信息与信息与沟通沟通Copyright Wondershare Software（一）控制环境失败（一）控制环境失败 反观亚细亚集团的内部环境，可以发现以下四点反观亚细亚集团的内部环境，可以发现以下四点的重大失误：的重大失误： （1）经营者品行、操守、价值观）经营者品行、操守、价值观 （2）董事会）董事会 （3）人事政策与员工素质）人事政策与员工素质 （4）企业产权关系及组

8、织结构）企业产权关系及组织结构Copyright Wondershare Software（1）经营者品行、操守、价值观 1992年年11月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了海月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了海南亚细亚商联总公司（简称南亚细亚商联总公司（简称“海南商联海南商联”），郑亚集团没），郑亚集团没有投资，法人代表是王遂舟本人。郑亚集团公司重事会作有投资，法人代表是王遂舟本人。郑亚集团公司重事会作出决定，委托出决定，委托海南商联海南商联管理和经营郑亚集团股份公司管理和经营郑亚集团股份公司;并并在郑亚集团董事会在郑亚集团董事会1995年年6月月28目的会议纪要中，明确规目的会议纪要

9、中，明确规定董事会同意海南商联按销售额定董事会同意海南商联按销售额1%的比例提取管理费。的比例提取管理费。于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，并于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，并与郑亚集团与郑亚集团一套人马，两块牌子，一套人马，两块牌子，总部设在广州。从此总总部设在广州。从此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。Copyright Wondershare Software 于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，并与郑亚集团并与郑亚集团一套人马，两块牌子，一套人马

10、，两块牌子，总部设在广州。从总部设在广州。从此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。 王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚集团的总经王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚集团的总经理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是亚细亚的信誉和人员被海南商联利用，亚细亚的经营利亚细亚的信誉和人员被海南商联利用，亚细亚的经营利润被海南商联占有。而这一切都是无偿的。润被海南商联占有。而这一切都是无偿的。Copyright Wondershare Software 又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元

11、，股东高某却要又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高某却要了了600万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高某却对果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高某却对欠债人说，你不要向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南欠债人说，你不要向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南阳的钱由我还。最终，南阳亚细亚分文未得。阳的钱由我还。最终，南阳亚细亚分文未得。 上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明郑亚集团经营者的品行与操守状况。郑亚集团经营者的品行与操

12、守状况。 Copyright Wondershare Software （2 2）董事会）董事会 企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到正确的监督和引导作用。业的经营管理决策起到正确的监督和引导作用。Copyright Wondershare Software 在郑亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。郑亚在郑亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。郑亚集团公司的注册日期是集团公司的注册日期是1993年年10月，但直到月，但直到

13、1995年年6月月才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之中，没有按章程规范化运作，董处于不断演变的状态之中，没有按章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王遂舟总经理王遂舟一人拍板一人拍板。只要他签字同意，别人就可建。只要他签字同意，别人就可建个个亚细亚亚细亚，如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是，如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是他签字同意的。在郑亚集团，总经理成了国王，董事会他签字同意的。在郑亚集团，总经理成了国王，董事会如同虚设。

14、如同虚设。Copyright Wondershare Software（3 3）人事政策与员工素质）人事政策与员工素质 人是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因人是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。那么，郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢素。那么，郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢? 1.以貌取人。以貌取人。1995年底，广州、上海、北京三地大年底，广州、上海、北京三地大型商场相继开业，管理人员严重不足。亚细亚从西型商场相继开业，管理人员严重不足。亚细亚从西安招聘了几百名青年，经过短期培训后，准备派往安招聘了几百名青年，经过短期培训后，准备派往三地。由于不了解个人情况，只好对

15、名观相，五官三地。由于不了解个人情况，只好对名观相，五官端正、口齿清楚的派往广州、上海或北京的商场当端正、口齿清楚的派往广州、上海或北京的商场当经理或处长，其他人员则当营业员。经理或处长，其他人员则当营业员。 Copyright Wondershare Software 2.随意用人。随意用人。亚细亚商场艺术团的报幕员周某，不会管亚细亚商场艺术团的报幕员周某，不会管理不会看帐，被任命为开封亚细亚商场的总经理。理不会看帐，被任命为开封亚细亚商场的总经理。 3.任人唯亲。任人唯亲。亚细亚某领导的一位表弟，原郑州市郊的亚细亚某领导的一位表弟，原郑州市郊的农民，被任命为北京一家大型商场总经理农民，被任

16、命为北京一家大型商场总经理;某领导的两某领导的两位妻弟，山东农民，也被委以重任位妻弟，山东农民，也被委以重任;就连他家的小保姆就连他家的小保姆也被任命为亚细亚集团配送中心的财务总监。也被任命为亚细亚集团配送中心的财务总监。 Copyright Wondershare Software 4.排斥异己。排斥异己。亚细亚曾有四位年轻的副总，因他们不附亚细亚曾有四位年轻的副总，因他们不附和总经理的意见，在和总经理的意见，在1990年借故被派往外地办事处。年借故被派往外地办事处。1991年夏，亚细亚驻外办事处撤销，四位副总返回商场年夏，亚细亚驻外办事处撤销，四位副总返回商场时，他们的位置已被别人取代，接

17、着半年闲置，被调离时，他们的位置已被别人取代，接着半年闲置，被调离商场。商场。 Copyright Wondershare Software（4 4）企业产权关系及组织结构）企业产权关系及组织结构 郑亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共郑亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同个出资同个出资200万元设立的股份有限公司，其中，租赁公司万元设立的股份有限公司，其中，租赁公司102万元，占万元，占51%的股份，中原不动产公司的股份，中原不动产公司98万元，占万元，占49%的股份。由于郑亚商场计划在的股份。由于郑亚商场计划在1992年改组成股份有年改组成股份有限公司，面向社会公开发

18、行股票。限公司，面向社会公开发行股票。 按照有关规定，上市公司的股东必须在按照有关规定，上市公司的股东必须在5家以上才具备上家以上才具备上市资格。市资格。Copyright Wondershare Software 由于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上由于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上市未获成功。市未获成功。1993年年9月，经河南省体改委批准，月，经河南省体改委批准，仅仅有过渡意义的郑州亚细亚股份有限公司正式更仅仅有过渡意义的郑州亚细亚股份有限公司正式更名为名为郑州亚细亚集团股份有限公司郑州亚细亚集团股份有限公司。Copyright Wondershare Software

19、 于是，亚细亚上市未能做成，但虚拟的股权转让己被河南于是，亚细亚上市未能做成，但虚拟的股权转让己被河南省体改委等政府职能部门认定，即河南建行租赁公司省体改委等政府职能部门认定，即河南建行租赁公司51%的股权转让给海南大昌实业发展公司的股权转让给海南大昌实业发展公司18%，转让给广西北，转让给广西北海巨龙房地产公司海巨龙房地产公司10%;中原不动产公司中原不动产公司49%的股权转让给的股权转让给海南三联企业发展公司海南三联企业发展公司18%，转让给海南汇通信托投资公，转让给海南汇通信托投资公司司18%。 由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋了由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，

20、从此埋了了一个巨大的资金隐患。特别是后来中原不动产公司新任了一个巨大的资金隐患。特别是后来中原不动产公司新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。郑亚集团产权关系混乱局面就此形成。承认。郑亚集团产权关系混乱局面就此形成。 Copyright Wondershare Software 郑亚集团设有一个货物配送中心，其职能是为郑亚商场本店和四家直接连锁店配货，该中心负责向厂家直接定货，目的是降低进货成本并防止各商场自行进货时吃回扣。但该中心配送给各大商场的所有商品，价格不但比批发市场上的批发价高出许多，甚至高于自由市场上的零售价!

21、货物配送中心实际上成了一个大黑洞。 Copyright Wondershare Software（二）风险意识不强（二）风险意识不强 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。郑亚集团如何进行环境控制和风险评估呢关键。郑亚集团如何进行环境控制和风险评估呢? 郑亚集团总经理王遂舟，对以往的经营失误总结了六大教郑亚集团总经理王遂舟，对以往的经营失误总结了六大教训，其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。训，其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。Copyright Wondershare Software 第一，第一，对市场认识不足，

22、对形势认识不足对市场认识不足，对形势认识不足。在我在我们前进的过程中，不但遇到了国内商业同行的压力，们前进的过程中，不但遇到了国内商业同行的压力，而且国外零售业的大举进入也给我们造成了很大的冲而且国外零售业的大举进入也给我们造成了很大的冲击，导致我们认为较先进的经营模式一下子就被冲得击，导致我们认为较先进的经营模式一下子就被冲得体无完肤。体无完肤。“ 第二，第二，“过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必败；败；”Copyright Wondershare Software 第三，第三，“面对零售业艰难的状况，我们的应变能力差，面对零售业艰难的状况，我们的应

23、变能力差，整个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步。整个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步。” 第四，第四，“抗风险能力差，一遇事阵脚就乱了。抗风险能力差，一遇事阵脚就乱了。” 这几个教训说明，在郑亚集团管理层的思想中缺乏风险这几个教训说明，在郑亚集团管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，因此抗险能力极低。概念，没有设置风险管理机制，因此抗险能力极低。Copyright Wondershare Software（三）缺乏适当的控制活动（三）缺乏适当的控制活动 郑亚集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所郑亚集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名

24、存实亡，未实际发生作用。谓的政策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用。 看一组数据看一组数据:亚细亚一年一度的场庆花费都超亚细亚一年一度的场庆花费都超70万元万元;集集团某股东从郑亚商场借出团某股东从郑亚商场借出800万元，连借条也没有，后万元，连借条也没有，后来归还来归还300万元，剩余万元，剩余500万元商场帐面和收据显示是万元商场帐面和收据显示是“工程款工程款”;集团另一个股东集团另一个股东1993年借走商场年借走商场57万元，也无万元，也无人催要；人催要；1997年，郑亚商场管理费用就高达年，郑亚商场管理费用就高达18.6亿元。亿元。郑亚集团的控制活动若此，何以确保管理层的指令得以郑亚

25、集团的控制活动若此，何以确保管理层的指令得以实现。实现。 Copyright Wondershare Software（四）信息沟通不顺畅（四）信息沟通不顺畅 一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。果。在郑亚集团内部，信息沟通系统几乎不存在。据称，集团内在郑亚集团内部，信息沟通系统几乎不存在。据称，集团内部部一不需要成本信息、二不计算投资回收期及投资回报率、一不需要成本信息、二不计算投资回收期及投资回报率、三不收集市场方面的信息三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制，造成资金被大量挪用，却会计信息系统由管理层随

26、意控制，造成资金被大量挪用，却不知去向何方。在郑亚集团，信息系统已经不再是一个管理不知去向何方。在郑亚集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是上层管理人员的话筒，信息随其意愿而和控制的工具，而是上层管理人员的话筒，信息随其意愿而变。变。 Copyright Wondershare Software（五）内部监督缺乏（五）内部监督缺乏 要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。在亚细制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。在亚细亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。任何事