某公司资产最新评估说明书(doc41页)

1、XX技术有限公司资产评估说明XX评报字（ 2000）第 XXX号XX资产评估事务有限公司2001年 X 月 XX 日ZCZYDW 资产占有单位 /end资产评估说明书评报字 2001 000 号目录一、关于评估说明使用范围的声明 4二、关于进行资产评估有关事项的说明 5委托方与资产占有方概况 5关于评估目的的说明 6关于评估范围的说明 6关于评估基准日的说明 6可能影响评估工作的重大事项说明 7资产及负债清查情况的说明 7资产委托方，资产占有方提供的资产评估资料清单 8三、资产清查核实情况说明 9资产清查核实的内容 9实物资产的分布情况及特点 9影响资产清查的事项 9资产清查的过程与方法 10

2、资产清查结论 11清查调整说明 12四、评估依据的说明 15主要法律法规 15经济行为文件 15重大合同协议、产权证明文件 15采用的取价标准 15参考资料及其他 16五、各项资产及负债的评估技术说明 17流动资产的评估 17长期投资的评估 22机器设备的评估 22房屋建筑物的评估 27在建工程的评估 32工程物资的评估 32固定资产清理的评估 32待处理固定资产净损失的评估 33土地使用权及资源性资产的评估 33其他无形资产的评估 33（十一）其他长期资产的评估 33（十二）负债评估说明 34六、整体资产评估收益现值法评估验证说明 37收益现值法的应用简介 37企业的生产经营业绩与企业的经营

3、优势 37企业的经营计划 37企业的各项财务指标 37评估依据 37企业营业收入预测 37企业成本费用预测 38企业长期投资收益预测 38折现率的选取 38评估值的计算过程 38（十一）评估结论 38七、评估结论及其分析 39评估结论 39评估结果与调整后账面值比较变动情况及原因 39评估结论成立的条件 39评估结论的暇疵事项 40评估基准日的期后事项说明及对评估结论的影响 40评估结论的效力、使用范围与有效期 40、关于评估说明使用范围的声明中国最庞大的数据库下载本评估说明仅供财产评估主管机关、企业主管部门审查 资产评估报告书和检查评估机构工作之用，非为法律、行政 法规规定，材料的全部或部分

4、内容不得提供给其他任何单位 和个人，不得见诸于公开媒体。评估机构二、关于进行资产评估有关事项的说明（一）委托方与资产占有方概况1委托方概况：委托方为 XX集团公司。2资产占有方简介： 1 有限责任公司是由出资、由工商行政管理局批准设立的法人企 业。企业法人营业执照注册号：（企）。住所：。主要经营地点：。法定代表人：。注册资 金：万元。企业类型：有限责任公司。经营范围：。成立日期：年月日。地税税务登记证编 号：。国税税务登记证编号：。国有资产登记证编号：。下设分支机构个，其中：子公司。分公司。3企业重要工商变更或需要特殊说明的事项1开始设立于年月日， 原为，隶属于。于年月日改制为有限责任公司，

5、注册资金： 万元。 股东共名，股东之一为，占股权 %，实际出资万元；股东之二为，占股权%，实际出资万元。第一次工商变更于年月日，变更内容：。4近三年企业经营情况1997 年，资产总计万元，负债总计万元，主营业务收入万元，主营业务成本万元，利 润总额万元，净利润万元。1998 年，资产总计万元，负债总计万元，主营业务收入万元，主营业务成本万元，利 润总额万元，净利润万元。1999 年，资产总计万元，负债总计万元，主营业务收入万元，主营业务成本万元，利 润总额万元，净利润万元。截至基准日年月日，资产总计万元，负债总计万元，主营业务收入万元，主营业务成 本万元，利润总额万元，净利润万元。5主要产品品

6、种、生产能力和销售业绩6企业存在的主要问题与改进计划7执行的主要会计政策： 生产执行工业企业会计制度， 销售执行商业企业会计制度 工 业企业会计制度 商品流通企业会计制度 股份有限公司会计制度 施工企业会计制 度中华人民共和国外商投资企业会计制度旅游、饮食服务企业会计制度房地产 开发企业会计制度对外经济合作企业会计制度运输（交通）企业制度。按权责发 生制确认收入与成本， 采用科目汇总表核算程序， 有记账复核及预算制度， 短期投资采用成 本法计价，坏账核算采用直接核销法，购入备品、备件按计划成本法计价，购入原材料按实 际成本法计价， 发出材料采用加权平均法计价； 固定资产按实际成本法计价， 计提

7、折旧采用 直线法（分类折旧法），无形资产按实际成本法计价，按直线法摊销，摊销年限按资产性质 决定，增值税税率为 17%，营业税税率 5%，消费税税率为 25%，资源税，进出口税，土地增 值税，企业所得税税率为 33%。应包括（但不限于）下列基本内容：1、企业名称及简称、注册地址及总部地址、注册资本、法定代表人、2、企业性质、企业历史沿革包括隶属关系的演变，股份企业设立重组情况或拟进行的重组情况；3、经营业务范围及主要经营业绩；4、近三年来企业的资产、财务、负债状况和经营业绩，已经审计或正在进行审计的，应说明注册会计师发表 的意见；5、主要产品品种、生产能力，近年实际生产量、销售量、主要市场及其

8、市场占有率，本企业产品在同类产 品市场的地位，主要原材料、能源供应情况，环境污染及治理情况；6、形成企业主要生产能力的状况，正在或计划进行的投资。项目简况；7、执行的主要会计政策，生产经营是否存在国家政策、法规的限制或优惠，生产经营的优势分析、各种因素 的风险。（二）关于评估目的的说明1、说明评估目的及与评估目的对应经济行为的进展状况，评估目的实现后预计产生的影响。2、已经获得有关部门批准的， 应载明批件名称、批准日期及文号， 并收录于评估说明附录的资料清单之中。（三）关于评估范围的说明对 1 截止 2001 年 03 月 19 日的资产进行整体评估，其中：流动资产元、固定资产元、 无形资产元

9、、递延资产元、其他长期资产元、资产总计元；流动负债元、长期负债元、负债 合计元；所有者权益合计元。关于土地使用权。1、说明需要委托评估机构进行评估的具体资产范围，明确载明需要评估的资产和负债的类型、账面金额及 资产状况；2、对于租赁或特许使用的资产以及没有会计记录的无形资产应特别说明。3、如在评估目的实现前有不同的资产占有者，应列表载明各资产占用者待评估资产的类型、账面金额等。（四）关于评估基准日的说明评估基准日为 2001年 03 月 19日。鉴于， 2001 年 03 月 19 日是会计报表编制日，因此将评估基准日确定为2001 年 03 月19 日。1、明确所选取的评估基准日，评估基准日

10、表述为：××××年××月××日2、适当说明选取评估基准日的理由及其合理性，如评估基准日受特定的经济行为文件所约束，应载明该文 件的名称、批准日期及文号。（五）可能影响评估工作的重大事项说明截止评估基准日，没有发现影响生产经营活动和财务状况的重大合同、重大诉讼事项。1、委托方和资产占有方有责任写明所有对评估结果产生重大影响的事项；2、如委托评估的资产曾经进行过清产核资或资产评估，应说明曾经进行的评估情况和调账情况；3、如存在影响生产经营活动和财务状况的重大合同、重大诉讼事项，应逐一介绍；4、对存在的抵押、质押、担保及

11、其它或有负债、或有资产应说明事项的性质、金额及与列入评估范围的资 产和负债的关系。（六）资产及负债清查情况的说明1列入清查范围的资产为：截止2001 年 03 月 19 日企业的整体资产，其中：流动资产元、 固定资产元、 无形资产元、 递延资产元、 其他长期资产元、 资产总计元； 流动负债元、 长期负债元、负债合计元；所有者权益合计元。其中主要实物资产：建筑面积平方米 , 专用设备台（套），通用设备台（套），原材料 种，库存商品种，在用低值易耗品种，分布在集中在路号。2清查工作的实施：为本次资产评估进行了两次清查，第一次，于年月间，由共同进 行；第二次，于年月底至月，由共同进行。3在清查核实中

12、发现的待处理、待报废机器设备，已经技术部门鉴定，由使用或保管 部门上报情况及原因； 其中专用设备由行业内专家进行了现场鉴定， 金额较大待报废和待降 等的存货， 专门组织检验小组进行了现场鉴定。 但本公司未作账务处理， 只在清查评估明细 表备注栏予以注明。待处理和待报废的资产主要包括：。待处理和待报废的主要原因：。 4清查核实中发现的固定资产、国库券等流动资产的盘盈、盘亏；以债权、税费、技 改支出等名义长年挂账的亏损及呆坏账， 未作账务处理， 但在清查评估明细表备注栏予以注 明。盘盈和盘亏的资产主要包括：。盘盈和盘亏的主要原因：。呆坏账和无需偿付的负债为以下几笔：。 5根据有关规定对发现问题进行

13、账务调整如下：。调整前后比较表 资产委托方和占有方须应对本企业因进行资产评估而组织开展的资产及负债清查的情况和结果作出说明， 要应包括下列内容： 1、列入清查范围的资产及负债的种类、账面金额，产权状况，实物资产分布地点及特点； 2、清查工作的组织，时间计划、实施方案；3、清查核实所采取的措施，待处理、待报废，高、精、尖设备和特殊建筑物以及毁损、变质存货检测、鉴 定的情况；4、清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废、呆坏账、无需偿付的负债情况及其原因分析；5、根据有关规定对发现问题进行账务调整的情况，并列示调整前后比较表（七）资产委托方，资产占有方提供的资产评估资料清单1资产清查评估明细表（同评估机

14、构出具的样式）；2相关经济行为的批文；3近三年会计报表；4产权证明文件；5重大合同、协议等；6生产经营统计资料；7其他与评估资产相关的资料。委托方名称：（公章）资产占有方名称：（公章）委托方负责人：（签章）资产占有方负责人：（签章）签署日期：签署日期：三、资产清查核实情况说明（一）资产清查核实的内容我们（ XX 资产评估事务有限公司、签字注册资产评估师和参加评估工作的人员个人） 对资产占有方提供的“关于进行资产评估有关事项的说明”中确定的评估范围进行了复核， 委托评估资产为资产占有方的整体资产，其中，资产总额账面值元，负债元，净资产元。资产占有方为 1，。中华人民共和国国有资产产权登记证 （境

15、内企业） ，证件编码。清查核实的实物资产包括房屋建筑物栋、机器设备台套、车辆台和存货万多种。其中 多数房屋为的，主要生产设备中大部分为的设备，存货中有相当部分原材料为品。资产占有方，是影响本次资产评估质量的主要因素。但是，是本次资产评估有利因素。 写明评估人员对委托评估声明中确定的评估范围进行抽查复核， 介绍进行资产清查的具体内容， 1 资产类型、 2 账面金额 、 3 形成及产权状况（含应评估的相关负债），实物资产应说明对其数量、5 品质 6 存放地点进行清查 7 并说明对可能影响资产评估的重大事项进行的了解。（二）实物资产的分布情况及特点待评估实物资产分布在市区路号和街号路号。简要说明待评

16、估实物资产的分布情况、特点。对于影响生产经营的重大资产项目应指明地点及特征。（三）影响资产清查的事项1往年原始凭证遗失较多，往来账项记录的依据不足，会计机构变化频繁及当事会计 人员业已更换。2部分车辆牌照遗失、部分车辆行驶证遗失、部分车辆未过户。3部分固定资产卡片登记的房屋或机器设备未按每栋或每台套进行明细核算。4建筑物数量较多，住宅房的分布较广，评估人员查勘了全部生产性建筑和主要住宅 栋，未对全部建筑物进行查勘，查勘率为。机器设备种类繁多，配套复杂，数量大评估人 员仅清查了专用设备和主要通用设备中的台套， 未对全部设备进行清点， 查勘率为。 车辆 流动性大，评估人员只现场查勘了辆，查勘率为。

17、简要说明可能影响资产查勘核实的有关事项， 例如资产性能的限制、 存放地点的限制、诉讼保全限制、 技术 性能的局限、 涉及商业秘密和国家秘密等， 对于不能直接清查资产， 应说明原因及涉及的资产范围， 并逐一 列示。（四）资产清查的过程与方法清查的主要过程。现场清查分两次进行，第一次自年月至月日重点清，清查人员包括。 第二次自年月日至月日重点清查， 清查人员包括。 两次清查皆由资产占有方负责， 提供财务 资料和情况，负责提供实物资产的资料和情况。清查的主要方法。1依据资产占有方填报的资产清查评估表，对委托评估的全部资产进行范围核查。在 资产占有方财务部门、 设备及存货管理部门和房产管理部门配合下，

18、 由评估人员现场核查各 类资产的数量、检查记录账簿，观察有关制度的执行情况。2对建筑物和车辆权属的确认。索取国有资产产权登记证、房屋所有权证、车辆行驶 证，凡因故无法提供权属证明的要求写出书面材料予以说明。 对自建房索取建设规划许可证、 建设用地批准书、 建设工程规划许可证、 工程竣工质量核验证书、 建筑工程交工验收证明书 和建筑施工许可证，付款凭证。外购商品房索取购房协议或合同，以及付款凭证，并抽查了 有关职工的公有住房证。 了解资产占有方的历史情况和现状， 依据国有资产管理的有关文件 和资产占有方提供的资产权属证明和承诺函， 在资产占有方有关人员配合下， 对委托评估的 全部资产进行权属核查

19、。 对权属关系不完全明确的资产根据资产占有方提供书面说明， 在评 估说明书中揭示。3对往来账项的清查。评估人员在的基础上，首先核对应收、应付账款、其他应收、 应付款清查评估明细表； 对 100 万元以上或经济内容特殊的债权债务项目， 逐项询问有关经 手人并抽查记账凭证；对 100 万元以下、 20 万元以上的债权项目，随机抽查个项目（抽查 面占这个金额段的 %以上）。抽查资产占有方于年月向债务人函证应收账款的回函件及于年 月以后，派专人到债务方实地对账的书面纪录；索取可能获取的依据，如：法院判决书、合 同、 函证件、 必要的明细账页和记账凭证、 有关项目的书面说明及财政部驻当地专员办的意 见等

20、。观察、分析资产占有方在年月后对应收账款所采取的管理控制制度，认为是有效性。4对在库存货的清查。存货分别存放在厂区内的库、库、库、库、库、库、库、库、 库及院内。首先，核实清查评估明细表与会计报表、总账、明细账的一致性；其次，于年月 日至日和年月日至日分两次到存货现场对各类存货的数量予以抽查，抽查品种每类不少于 2-3 种，抽查数量共件，占存货总数量的。抽查金额为万元，占存货总金额的。根据盘 点日存量倒轧评估基准日的实存数量， 未发现差错。 评估人员看到原材料、 产成品整齐摆放 于各库货架或固定货位，做到一个品种一个标签，标签上详细注明其品名、规格、型号等， 实物入、出库有手续、有签字、有登记

21、。5对建筑物（含构筑物）的清查。首先了解建筑物的内外环境，资产的形成过程、管 理机构和管理制度；按厂区平面图清点每栋建筑物，了解主要建筑物的建设、改建、大修和 维护情况， 查证施工结算书和各种技改文件； 对生产性建筑物逐栋查勘建筑的结构、 装修和 设备，并作现场记录。对非生产性建筑物（主要是住宅），选择厂区附近的、有代表性的建 筑查勘了结构、装修和设备，进行现场记录和拍照取证；最后，判断各种贬值因素，确定每 栋建筑物的成新度。对建筑物未使用任何检测仪器进行测量、检测或鉴定。6对机器设备的清查。首先了解机器设备的内外部环境，资产的形成与历史沿革，生 产流程、 管理机构和管理制度； 查证近几次技改

22、的可行性报告和批准文件， 了解兼并行为实 现后， 资产占有方产品结构的安排和设备改造的计划、各条生产线和主要设备在评估基准日的利用状况和今后持续使用的可能； 按工艺流程和设备分布清点每台机器设备， 询问在用机 器设备的技术性能、操作使用、日常维护维修等情况，观察了设备的运行，对重要专用设备 的生产效率进行简单人工计量。 对因调整生产能力今后不再使用并已拆除入库的设备， 按在 用设备进行查勘其现状。 对于缺件较多已无法使用的设备， 只作一般性观察了解。 对盘亏设 备，要求资产占有方就原因写出书面说明。注意剔除年月日后增加的设备；最后，进行现场 记录和拍照取证， 判断各种贬值因素， 判断每项实物的

23、成新。 对机器设备未使用任何检测仪 器进行检测或鉴定。7对所使用土地的清查。核查了全部宗土地的土地使用证书，择厂区和住宅集中地区 （共宗地）作调查，询问各宗地商服条件、交通条件、基础条件和环境条件。对生产区着重 调查影响生产的因素， 对生活区着重调查影响生活的因素。 评估人员没有对资产占有方使用 的全部土地作调查， 没有对面积实施测量， 没有对地质、 水文、大气等因素进行勘探或测量。8对待处理流动资产损失、固定资产清理、待处理固定资产损失等的清查。按会计记 录对其内容逐一了解。9资产占有方与评估人员对应予调整的项目逐项研究，并取得一致意见。1、说明资产清查的主要过程与使用的方法。2、清查过程应

24、反映清查工作的组织安排、时间计划、实施方案；3、清查方法应反映对主要资产清查核实所采取的措施，对待修理、待报废、高、精、尖重要设备和特殊房 屋建筑物进行检测的技术，对变质的存货进行鉴定的手段。（五）资产清查结论1资产清查结果：资产总额元，负债总额元。其中流动资产元，固定资产元，流动负债元，长期负债元。2清查结果与账面记录存在差异。资产总额调整额元，调整率，负债调整额元，调 整率。其中流动资产调整额元，调整率，固定资产调整额元，调整率，流动负债调整 额元，调整率，长期负债调整额元，调整率。3差异原因 调整了企业对会计政策理解欠妥或会计科目运用有误的账项处理。 对为数较多的债权贷方余额和债务借方余

25、额做了必要调整。 对企业已作盘亏处理，本次清查时找到的资产做了必要调整。 对资产、负债长短期范围划分欠妥的项目做了必要调整。1、概括说明资产清查结论；2、说明资产清查结果是否与账面记录存在差异，如存在差异，应说明差异相对程度与绝对程度，并说明差 异的原因；3、对于产权不清晰的资产应逐一列示，说明原因，并载明委托方与资产占有方的应承担的责任；4、对于是否存在无形资产的情形应特别说明，包括是否折股或纳入投资范围的有关事项。（六）清查调整说明 根据有关会计政策，对上述差异原因造成的账项进行了调整，详见资产清查调整结果 汇总表和本说明相关章节。所有调整事项均已与资产占有方取得一致意见，不存在双方有异议

26、的事项。 主要说明根据有关会计政策等规定应予以调整的处理， 如有调整事项， 应列示调整前后比较表。 调整事项应 说明已与资产占有方取得一致意见，对于双方有异议的事项，评估人员应具体说明调整的原因。资产清查调整结果汇总表序 号科目名称账面价值账面调整值调整后账面值1一、流动资产合计2货币资金3短期投资4应收票据5应收账款6减：坏账准备7应收账款净额8应收股利9应收利息10预付账款11应收补贴款12其它应收款13存货14待摊费用15待处理流动资产净损失16一年内到期的长期债券投资17其他流动资产18二、长期投资19三、固定资产20固定资产原价21其中：设备类合计22房屋类合计23减：累计折旧24固

27、定资产净值25其中：设备类合计26房屋类合计27工程物资28在建工程29固定资产清理30待处理固定资产净损失31四、无形资产合计32其中: 土地使用权33其他无形资产34五、递延资产合计35开办费36长期待摊费用37六、其他长期资产38七、递延税款借项39八、资产总计40九、流动负债合计41短期借款42应付票据43应付账款44预收账款45代销商品款46其它应付款47应付工资48应付福利费49应交税金50应付利润51其它未交款52预提费用53一年内到期的长期负债54其他流动负债5556十、长期负债合计57长期借款58应付债券59长期应付款60住房周转金61其它长期负债62递延税款贷项6364十一

28、、负债合计6566十三、净资产四、评估依据的说明（一）主要法律法规1国务院（ 1991）第 91 号令国有资产评估管理办法；2 财政部文件，财评字 199991 号，关于印发资产评估报告基本内容与格式的暂行规定 的通知；3国家国有资产管理局，国资办发 199236 号国有资产评估管理办法施行细则；4中评协文件 199603 号，关于发布资产评估操作规范意见（试行）的通知；5中华人民共和国城市房地产管理法；6中华人民共和国土地法；7中华人民共和国专利法；（二）经济行为文件1文件，号关于有限责任公司的批复；2有限责任公司，字号关于资产评估立项的请示；3中华人民共和国财政部，财评函字号关于同意有限责

29、任公司资产评估项目立 项的函；4有限责任公司企业法人营业执照注册号。（三）重大合同协议、产权证明文件1. 国有资产产权登记证复印件份；2. 房屋所有权证复印件份；3. 国有土地使用证复印件份；4. 机动车辆行驶证复印件份；5. 购房协议复印件；6. 询 证函复印件；7.199 年至年月日及评估基准日的资产负债表和损益表。（四）采用的取价标准1中国人民银行评估基准日公布的银行利率表；2国家外汇管理局评估基准日公布的外汇汇率；3机械产品指导价格目录司1999. ；4概算指标编制；5工业厂房可靠性鉴定标准国家标准GBJ144-90；6危险房屋鉴定标准国家标准CJ13 86；7省建筑安装工程定额（）；

30、8省建筑安装工程费用定额（）；9全国统一房屋修缮工程预算定额1998，省建设厅；10全国统一建筑工程基础定额省估价表 1998，省建设厅； 11关于调整建设工程有关费用补充规定的通知省建设厅 , 建定字 1998第号 12全国统一建筑工程预算工程量计算规则1996，建设部标准定额司；13房屋完损等级评定标准城乡环境保护部1984年 11月 8日；14房屋新旧程度评定标准武汉市；15关于公布市区国有土地使用权出让金标准的通知市土地管理局、 市物价局文件，土联字 1998号（五）参考资料及其他1中国机电产品价格商情 1998 年版； 2建筑施工手册（第三版）1998 年版中国建筑工业出版社；3建筑

31、装饰工程参考定额与报价1997 年版中国计划出版社；4资产评估常用数据与参数手册（第二版）1998 年版北京科学技术出版社；5市城区各类用地标定地价表 6市城区、商业、金融、用地宗地基准价格修正系数表 7资产占有方提供的会计原始凭证和资料；8资产占有方提供的合同或协议文本； 9资产占有方提供的情况说明； 10其他市场调查资料。1、评估依据一般可划分为行为依据、法规依据、产权依据和取价依据等；2、行为依据应包括进行资产评估的项目委托方的申请、股份企业董事会决议及资产评估立项批复等；3、法规依据应包括资产评估的有关条法、文件及涉及资产评估的有关法律、法规等；4、产权依据应包括评估资产的产权登记证书

32、、土地使用权证、房屋产权证等；5、取价依据应包括资产评估中直接或间接使用的、企业提供的财务会计经营方面的资料和评估机构收集的 国家有关部门发布的统计资料和技术标准资料，以及评估机构收集的有关询价资料和参数资料等；6、对评估项目中所采用的特殊依据应在本节内容中披露。五、各项资产及负债的评估技术说明1、评估技术说明主要是对各项资产及负债进行评定估算和估价过程的详细说明，具体反映评估中选定的评 估方法和采用的技术思路及实施的评估工作。 评估技术说明应按评估项目涉及的会计科目分类逐一撰写， 应 至少含有以下基本内容：（1）委估资产及负债的账面情况，包括账面金额、发生日期等；（2）委估资产及负债的主要业

33、务内容，适当介绍二级明细科目，甚至三级明细科目资产内容；对清查中发 现的账外资产应分别单独列示；（3）评估实施的工作，即评估过程中做了哪些工作；（4）评估价值确定的方法、依据、计算过程；（5）涉及的计算公式；（6）涉及的评估价值构成等式；（7）评估值与调整后账面值的差异及其原因；（8）评估举例，举例应选择典型的、价值量大的资产，应有详细的评估过程，推导评估结论的每一参数都 应说明来源或依据；（9）外币资金折算为人民币时，所选取的汇率；（10）对于选用特殊方法进行评估，应详细介绍选用该方法的原因及其科学性、合理性。2、评估技术说明可以根据项目具体情况适当分类，但采用成本加和法评估整体资产至少应分

34、为流动资产、 长期投资、机器设备、房屋建筑物、在建工程、土地使用权、无形资产、某它资产、流动负债、长期负债和 租金标准与使用费标准等。评估项目中不存在该类评估对象的除外。（一）流动资产的评估流动资产的分类及账面值见下表。编号科目名称账面价值调整后账面值评估价值31货币资金32短期投资33应收票据34应收账款34减：坏账准备34应收账款净额35应收股利36应收利息37预付账款38应收补贴款39其它应收款310存货311待摊费用312待处理流动资产净损失313一年内到期的长期债券投资314其他流动资产3流动资产合计1、流动资产评估说明应以货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和

35、其他应收款、 短期投资、 待摊费用和递延资产、 存货等分别撰写； 评估过程或方法相同的可以适当组合、 分类， 如产成品、 在用低值易耗品可以不并入存货，而单独予以说明。2，在分类说明流动资产评估方法前，应按会计科目列示账面值并适当汇总，保证与资产负债表相对应。3、各备抵账户账面余额包括短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备应按零值计 算，且予以专项说明。1. 货币资金截至评估基准日，货币资金账面余额元，其中现金 元，银行存款 元。现金存于财务 科保险柜中。现金评估：评估人员在企业出纳人员配合下，盘点了年月日的库存现金，查看了基准 日至盘点日之间的现金日记账， 分别累加了这一

36、期间的借贷方发生额， 倒轧出基准日的现金 实有数， 证实了倒轧结果与现金清查评估明细表、 基准日总账、 现金日记账的账面余额相符 后，确定评估值为 元。银行存款的清查：资产占有方在工行、建行、交行等几个金融机构共开立的个账户。 评估人员首先核对了基准日银行总账、 日记账是否相符， 发现总账大于明细元； 核实了银行 存款清查评估明细表列示的各账户余额与明细账余额是否一致， 复核了企业编制的银行余额 调节表，抽查了银行回函件账，发现，经与资产占有方协商，将上述差异转待处理流动资产 损失元，调整后的账面价值为 元。综上，货币资金评估价值确定为元。4、货币资金的评估说明。（1）货币资金一般应包括现金、

37、银行存款及其他货币资金；（ 2）现金存放地点、盘点方式和过程；（3）对银行存款应说明是否查阅了银行对账单、银行余额调节表，对数量较大的银行账户函证情况及不符 情况下的处理方式；（4）如存在未达账项，应说明未达账项是否影响净资产，影响如何；（5）其他货币资金的存在形式、形成原因。2. 短期投资7、短期投资的评估。说明投资种类、变现能力；（ 2）上市的有价证券应列示评估基准日的收盘价、持有量及评估计算过程； （3）非上市的有价证券应列示票面利息率或约定利息率及评估计算过程。3. 应收票据5、应收票据的评估说明。（1）说明应收票据的种类、变现能力、信用程度；（2）说明已查阅票据凭证及查阅结果；（3）

38、对于在评估现场工作日已变现的应收票据数额作说明；（4）对可能坏账的应收票据，应说明原因及如何确定评估值（ 5 ）已坏账的应收票据，应说明原因，并说明所取得证据。4. 应收账款截至评估基准日 , 应收账款账面余额为元。共计个明细账户。应收账款的清查：经清查，应收账款清查评估明细表第项，。以上各项的详情请见有关备查文件中债权 类- 应收账款明细说明。属应收账款但不能收回的有：。 属于应收账款但难以收回的有：。以上主要项目详情请见备查文件中债权类 应收账款的明细说明在清查的基础上，未对上述不属于本账户的项目进行调整，将本账户贷方余额XX元转至预收账款，将万元债权转入待处理流动资产损失。调整后账面值元

39、。应收账款的评估：对不属于应收账款的项目，评估人员依据，基本上按调整后的账面值评估。综上，评估值为元。6、应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应收款的评估。 说明是否分析了发生时间、原因，是否对收回的可能性进行了判断，并写明分析结果； 说明清查核实的具体方法及核实结果； （3）对可能坏账的项目，应说明原因及如何确定评估值的； （4）对已坏账的项目，应说明原因及取得的证据。XX个明细账户（调整后为户）。5. 预付账款 截至评估基准日，资产占有方的账面余额元， 预收账款的清查： 经清查，调整后账面值为 元 。预收账款的评估：原余额，其他均以调整后账面价值评估。 综上，评估值 元 。XX个明

40、细账户。XX元至其他应付款；转入其他应付款6. 其他应收款 截至评估基准日，其他应收款账面余额元。共计 其他应收款的清查： 经清查，其他应收款中有不属于债权的笔。在清查的基础上，调减对；转出本账户贷方余额 借方余额元，调整后账面余额元。其他应收款的评估：评估人员在弄清有关项目性质的前提下，根据，将其评估为零值。其他项目均按调整后账面值评估。综上，评估值元。7. 存货截至评估基准日，资产占有方存货账面余额元。明细核算如下：科目名称账面价值调整后账面值评估价值增值额增值率 %原材料材料采购（在途物资）在库低值易耗品包装物委托加工材料产成品（库存商品）在产品（自制半成品）分期账款发出商品在用低值易耗

41、品委托代销商品受托代销商品存货净额原材料材料采购（在途物资）综上，评估价值为元在库低值易耗品截至评估基准日，账面余额元，包括评估价值评估单价×实际数量×成新率 综上，调整后账面价值为元，评估价值为元。包装物截至评估基准日，账面值元。经清查，综上，本户调整后账面价值为元，评估值为元。委托加工材料 截至评估基准日，在库低值易耗品账面值元，资产占有方核算在用低值易耗品实行全 额摊销法、账面已无余额。对低值易耗品的评估采用重置成本法。与资产占有方共同清查盘点，确定数量，指导资产占有方填制低值易耗品清查评估明 细表。确定重置成本单价。在库低值易耗品共有种，考虑市场价格上下变动不大，故

42、以账面 单价为重置单价。在用低值易耗品共有件，主要为，通过市场询价，确定重置单价。确定成新率。种在库低值易耗品中只有种可用，按计算成新率，其余种为超储积压 品，按计算成新率；在用低值品的成新率尚可使用年限 / 已使用年限尚可使用限。计算评估值。评估价值重置成本单价×数量×成新率 例如：个，现行购买单价元，已使用约年，尚可使用年， 成新率 /（+） %；评估价值×× %元。 综上，在库低值易耗品调整后账面价值为元，评估价值为元。 在用低值易耗品调整后账面价值为元，评估价值为元。产成品 （ 库存商品 ） 截至评估基准日，账面金额元。评估价值为元。 在产品（自

43、制半成品） 截至评估基准日，账面金额元，。经清查，评估价值为元。 其余评估人员以生产环节的出厂价格为基础，适当考虑其低于社会平均成本的因素后， 确定评估单价。5%例如：出厂不含税单价为元，账面价值元。根据市场价，降低5%的价格水平，降低的利润率，评估单价确定为元，评估价值元。综上，调整后账面价值为元，评估价值为元。 分期收款发出商品 调整后账面价值为元，评估价值为元。在用低值易耗品 调整后账面价值为元，评估价值为元。委托代销商品 调整后账面价值为元，评估价值为元。受托代销商品 截至评估基准日，账面余额元。 经查证，为，以账面价值确定调整后账面值和评估值。9、存货的评估。（1）应分别按库存商品、

44、产成品、在产品与半成品、主要材料与辅助材料、包装物（库存物资）、委托加 工材料、在库低值易耗品、在用低值易耗品、委托代销商品、受托代销商品进行说明；（2）外购存货说明账面价值构成，分析价值构成的合理性，并载明已查询市场价格；（3）自制存货说明销售成本率、销售费用率及相关的税费额或比率的确定方法与数额；（4）自制存货的适销程度应说明，并列举依据，如：市场占有率、存货周转率、市场信誉度等因素；（5）在用的存货应具体说明如何确定成新率：（6）对于存在失效、变质、残损、无用的存货，应说明对其价值的影响程度，需要技术鉴定的，应说明鉴 定方法及鉴定结论；（7）委托代销商品、受托代销商品应当说明代销费用的结

45、算方式，并结合代销费用的结算方式选择适当的 评估方法。8. 待摊费用和递延资产截至评估基准日，待摊费用账面余额元。故以账面值确定评估值为元。综上，待摊费用调整后价值为元，评估值为元。8、待摊费用和递延资产的评估。（1）递延资产包括开办费、长期待摊费用；（2）说明待摊费用和递延资产的原始发生额、 摊销期、 所形成的资产或权利是否已在其他类型资产中反映， 如反映，应说明不另计评估值；（3）应结合待摊费用和递延资产的具体内容说明是否存在尚存的资产或权利，如存在，应指明受益期、受 益额。9. 待处理流动资产净损失截至评估基准日，账面余额元。评估人员按资产占有方的财务记录，逐一进行了解，其内容包括现金短

46、缺、原材料盘盈盘亏、国库券短缺损失、以前年度货款呆账等。清查时，将共计元转入；将损失转入。评估人员已提醒资产占有方按财务制度规定权限报批。并按调整后账面价值确定评估值为元。（二）长期投资的评估截至评估基准日，账面余额元，全部为。经清查，故按账面值评估。综上，调整后账面价值为元，评估值为元。1、说明长期投资的种类、形成原因及对企业自身经营状况的影响；2、对于有特殊约定的长期投资，应详细说明约定的内容。并简要介绍对投资人权益的影响；3、对于上市的证券，应说明已查询评估基准日的收盘价以及证券市场指数；4、对于非上市的证券，应说明已查明票面利率或约定的利率；对于非上市的证券，如存在可预计的收益， 应说

47、明已按收益现值法评估；5 对于控股的长期投资，应写明投资比例，并说明已对被投资企业进行整体资产评估（类似单独的项目进行 说明）；6、对于非控股的其它投资，应简要介绍投资背景、被投资单位的概况，在不能对被投资企业进行整体资产 评估情况且不存在资产状况暇疵情况下 （说明原因）， 对于被投资单位资产变化较大 （账面净资产超过注册 资本 15以上的变化或固定资产初始投入项目内容或数量己变化15以上）或投资超过 3 年，一般应说明是否已获得被评估单位提供的审计后会计报表。（三）机器设备的评估1. 机器设备的概况资产占有方是企业，委托评估的机器设备包括和配套辅助设备，以及管理和生活用非生产设备。从设备数量

48、和历史成本角度看，截至评估基准日，资产占有方拥有设备XX台套，账面原值元，账面净值元，其中生产设备 xx 台套，净 XX值元，非生产设备 XX 台套，净值 XX 元，车辆 XX辆，净值元。生产设备中专用设备XX 台套，净值 XX元，约占全部设备数量的XX，总账面净值的 XX，因此本次评估以专用设备为主。生产工艺流程如下：从技术水平角度看，资产占有方的设备在总体上处于等水平。具体看，设备技术水平 参差不齐。从生产保障角度看，资产占有方的现有设备与行业管理要求比较，基本达到的要求， 但实际存在问题较多。从设备完好率指标看，仅达。从生产状况与生产环境的角度看，资产占有方生产采取两班制，。 从设备管理

49、机构和制度角度看，截至评估基准日，设备管理上设专职副厂长，下设设 备科，各车间有副职技术主任和名技术员。资产占有方设备管理制度包括设备选型、购置； 设备安装、调试、验收；设备事故报告；设备更新改造；设备调拨、封存、报废；设备维修保 养等等。经现场查勘，本次盘亏设备台，原值元，净值元。经核实。见备查文件关于对设备盘 亏情况给予证实的请示经现场查勘，本次待报废设备台套，原值 元，净值元。评估人员对其中的专用设备逐 台查勘并询问了情况。 归纳报废原因如下： ，评估时按各台设备的具体成新情况予以确定价 值。资产占有方申报评估盘亏车辆台。经现场查勘，账面盘亏台，原值XX元，净值 XX元。经查，能够收集到

50、报废车辆回收证明的车辆按报废残值处理；对能够收集到报停机动车辆 牌证领取证车辆按报废残值处理；其余凡未办理报废手续、以前已经处理的车辆全部找到去 处，并由经办人提供书面证明、 写出情况说明并签字， 主管部门领导签字， 主管厂长签字批准， 予以证实，评估为零值。2. 重置成本的确定 设备评估采用重置成本法。 其中对成套设备的评估。，在重置成本和成新率中计入单台设备与成套设备的价值差 异。重置成本按进口设备和国产设备分别确定。进口设备的重置成本包括：设备FOB 价格、国外运杂费和途中保险费、进口关税、增值税、进口手续费、银行财务费、国内运杂费 和安装调试费。国产设备的重置成本包括：设备款、运杂费、

51、安装调试费和费。其中设备价格取值主要依据年月编印的机械产品指导价格目录、 1996 1998 年机 械工业出版社机电产品报价手册，1996 1998 年上海市生产资料价格信息、 1996 1998 年机械电子产品价格动态信息等。专用进口设备的价格选自提供的近年进口设 备实际成交价。其余根据市场询价，并根据设备的具体情况予以调整。费用取值主要依据原机械工业部设计院编制的机械行业建设项目概算指标和。运杂费取值：资产占有方所在省市为类地区，查国内设备运杂费率为，则运杂费 国产设备买价×费率； 进口设备采用海运方式的国外运杂费和途中保险费率为， 取中值， 则运杂费到岸价×费率。安装

52、调试费：。 关税、增值税、进口手续费，按海关规定计算，银行财务费等按中国人民银行规定计 算。资金成本（建设期利息） 设备的建设周期按正常工期计算（即社会必要劳动时间）。正常工期根据不同设备而 定，年利率按评估基准日时 1-3 年期贷款年利率 6.66%计算。非生产设备和小型辅助生产设 备价值量小，建设周期短，故不计资金成本。资金利息按平均投入、单利计算。3. 成新率的确定成新率为机器设备的现时状态与设备全新状态的比率。按设备尚可使用年限 / （设备尚可使用年限设备已使用年限）计算，重要设备还根据现场实测的有效作业率加以修正。车辆的成新率以使用年限法和行驶里程法综合计算成新率。评估人员还考虑了功能性贬值和经济性贬值。功能性贬值是由于设备本身的技术进步 使同型设备的生产率提高或使原设备的价格降低而造成设备的贬值。 经济性贬值是由于设备 外部因素使得原产品滞销、迫使企业淘汰老设备而造成的贬值。4. 举例一，进口专用设备以年由进口的型机为例，该设备为在用的主要设备，设计生产能力为。重置成本计算 : 根据提供的年进口的同型设备成交价为美元 货款价（ FOB） 国外运杂费和途中保险费率（ %× FOB）