基础会计第八章自考PPT课件

1、 将库存现金盘点实有数与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 清查方法实地盘点法。 清查手续填写“库存现金盘点报告表”。第1页/共22页 清查方法：与银行“对账单”核对。 清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项： 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。第2页/共22页吸收存款(对账单)第3页/共22页错账错账未达账项未达账项企业已经入账银行尚未入账银行已经入账企业尚未入账企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业

2、已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收 由于双方接到有关凭证的时间不同，由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。入账的事项。企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账单余额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行银行对账单余额对账

3、单余额第4页/共22页银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款调节后余额调节后余额银行存款余额调节表一般采用补记式补记式，即双方账面余额各自补记对方已入账而本单位尚未入账的金额 。 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。第5页/共22页 例如：某企业2009年6月30日银行存款日记账账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存

4、在下列未达账项： 1. 企业存入购货单位开来的转账支票8000元，银行尚未入账。 2企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。第6页/共22页银行存款余额调节表2009年6月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付5000020004000银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付4500080005000调节后的存款余额48000调节后的存款余额48000第7页/共22页月末时还结存几件月末时还结存几件？ 【例例】A A产品

5、月产品月初结存初结存2件；本件；本月生产月生产2件。件。 ：和和月月中中有有销销售售第8页/共22页l永续盘存制 账面盘存制是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。期初存货结存数本期存货减少数=期末存货结存数上期转入上期转入平时在账面记录中反映平时在账面记录中反映平时在账面平时在账面记录中反映记录中反映期末实地盘期末实地盘点的结果点的结果核核对对本期存货增加数第9页/共22页l实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登

6、记入账的方法。期初存货结存数本期存货增加数本期存货减少数期末存货结存数=上期转入上期转入平时在账面平时在账面记录中反映记录中反映期末实地盘期末实地盘点的结果点的结果第10页/共22页 盘盘 存存 单单单位名称：单位名称： 盘点时间：盘点时间： 编号：编号：财产类别：财产类别： 存放地点：存放地点：序号序号名名 称称规格规格型号型号计量计量单位单位实存数量实存数量单价单价金额金额备备 注注清查的财产清查的财产盘点后确认盘点后确认的实存数量的实存数量盘点人签章：盘点人签章： 保管人员签章：保管人员签章： 盘存单的原始凭证。第11页/共22页账存实存对比表账存实存对比表 单位名称：单位名称： 年年

7、月月 日日 盘点人签章：盘点人签章： 保管人员签章：保管人员签章： 财产名称财产名称实存金额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏清查盘点清查盘点的财产的财产盘点后确盘点后确认的实存认的实存数量数量账面结存账面结存数量数量实存数量多实存数量多于账面结存于账面结存数量数量实存数量少实存数量少于账面结存于账面结存数量数量 账存实存对比表的原始凭证。第12页/共22页 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （一）财产清查结果的基本含义第13页/共22页清查结果清查结果核准金额，查明差异核准金额，查明差异原因，提出处理意见原因，提出处理意见编制记账调整有关账编制

8、记账调整有关账簿记录，做到账实相符簿记录，做到账实相符 编制记账凭证登记入编制记账凭证登记入账，予以转销。账，予以转销。批准前的账户调整批准前的账户调整报经批准前报经批准前盘盈转销盘盈转销第14页/共22页二、财产清查结果的会计处理 “待处理财产损溢”核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损价值的账户。 待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方 发生的待处发生的待处理财产盘亏或理财产盘亏或毁损数毁损数 各项盘盈财各项盘盈财产报经批准后产报经批准后的转销数的转销数 发生的待处发生的待处理财产盘盈数理财产盘盈数 各项盘亏或各项盘亏或毁损财产报经毁损财产报经批准后的转销

9、批准后的转销数数期末余额：期末余额： 等待处理的等待处理的财产净损失财产净损失期末余额：期末余额： 等待处理的等待处理的财产净溢余财产净溢余第15页/共22页转转销销处处理理待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存现金 原原 材材 料料 库存商品库存商品 固定资产固定资产 管理费用管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 营业外收入营业外收入 账面调整账面调整存货存货盘盈盘盈 登记各项财产登记各项财产的盘亏及毁损数的盘亏及毁损数 登记各项财登记各项财产的盘盈数产的盘盈数转销各项财产转销各项财产盘盈的数盘盈的数 转销各项财产转销各项财产盘亏及毁损数盘亏及毁损数盘亏、盘盈盘亏、盘盈第

10、16页/共22页 例财产清查中发现（）150元。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150例上述长款，转作。 借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入 150第17页/共22页例财产清查中发现（）500元。 借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金 500例经查，上述短款系出纳员责任，由其个人赔偿。 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 500第18页/共22页例财产清查中盘盈G材料2000千克，按8 000元入账。 借：原材料G材料 8 000 贷：待处理财产损溢 8 000例以上材料盘盈系收发计量错误造成（管理不善），冲减。 借：待处理财产损溢 8 000 贷：管理费用 8 000第19页/共22页例某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单价50元。 借：待处理财产损溢 9 600贷；原材料甲材料 3 600 乙材料 6 000例经查明甲材料毁损是由于自然灾害造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出 3 600 管理费用 6 000 贷：待处理