计算题业务题

1、计算题1、 五星公司是一家经营体育用品的商业企业，2013年的主要报表数据整理如下：（1） 资产总额：年初数627 680元，年末数876 700元；（2） 流动资产：年初数117 600元，年末数140150元；（3） 长期负债：年初数40 000元，年末数280 000元；（4） 流动负债：年初数56 600元，年末数59 000元；（5） 存货：年初数88 000元，年末96 000元，2012年初数72 000元；（6） 应收账款：年初数24 000元，年末数38 000元，2012年初数72 000元；（7） 赊销收入净额：2012年60 000元，2013年108 500元；（8）

2、 营业成本：2012年96 000元，2013年138 000元。要求：（1）计算反映企业短期偿债能力的指标；（2）计算反映企业长期偿债能力的指标；答：（1）计算反映企业短期偿债能力的指标 营运资金流动资产流动负债年初数：117 00056 60061 000元 年末数：140 15059 00081150元 流动比率流动资产÷流动负债年初数：117 600÷56 6002.08 年末数：140 150÷59 0002.38 速动比率速动资产÷流动负债年初数：（117 60088 000）÷56 6000.52 年末数：（140 15096 0

3、00）÷59 0000.75 （2）计算反映企业长期偿债能力的指标 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 年初数：（56 60040 000）÷627 680×100%15.39% 年末数：（59 000280 000）÷876 700×100%38.67%2、 根据华美公司2011年和2012年收入类各项目的数据资料，计算填列表1中，并对该公司的收入情况作出简要的分析。表1 华美公司2012年和2013年收入类各项目数据资料项目2011年2012年差异金额（万元）比重（%）金额（万元）比重（%）金额（万元）比重（%）主

4、营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入92 825.726 947.6 105.2 395.7108 253.8 22 065.3 1 513.0572.2收入合计120 274.2132 404.3答：分析：华美公司的收入稳定增长，结构合理。具体表现在营业收入增长（12 130.1万元）主要是由于主营业务收入增长（15 428.1万元）所致，说明主营业务发展态势良好，在收入中占有的绝对额和相对比重均有较大增长；投资收入增长迅速，说明企业投资决策方向正确，投资效益显著；此外，营业外收入也有一定增长，最终使企业总体的收入水平提高，收入结构更加科学合理。华美公司2011和2012年收入类各项目数

5、据资料填列见表2.表2 华美公司2011年和2012年收入类各项目数据资料项目2011年2012年差异金额（万元）比重（%）金额（万元）比重（%）金额（万元）比重（%）主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入92 825.726 947.6 105.2 395.777.1822.400.090.33108253.822 065.31 513.0 572.281.7616.67 1.14 0.4315 428.14 882.3 1 407.8 176.5 4.585.73 1.050.10收入合计120 274.2100132 404.310012 130.103、资料：某公司年末资产负债表简

6、略形式如下：资产期末数权益期末数货币资金应收账款净额存货固定资产净额25000294000应付账款应交税金长期负债实收资本未分配利润25000200000总计432000总计资产负债表已知：期末流动比率为1.5，期末资产负债率为50%，本期存货周转次数为4.5次，本期销售成本是315000元，期末存货等于期初存货。 要求：根据以上资料，计算并填列资产负债表的空项，并写出计算过程。答案:期末存货315 000÷4.5=70 000元 应收账款的净额=432 00025 000-70 000-294 000=43 000元 流动资产=432 000-294 000=138 000元 流动

7、负债=138 000÷1.5=92 000元 应付账款=92 00025 000=67 000元 长期负债=432 000 × 50%-92 000=124 000元 所有者权益金额=432 000 × 50%=216 000元未分配利润=216 000-200 000=16 000元4、美的公司2012年末的资产负债表简略形式见表1.表1 资产负债表 2012年12月31日资产年末数负债及所有者权益年末数货币资金50 000应付账款应收账款净额应付股利50 000存货长期负债固定资产净值588 000股本600 000未分配利润资产总计864 000负债及所有者

8、权益已知已知：（1）期末流动比率1.5；（2）期末资产负债率50%；（3）本期存货周转率4.5次；（4）本期营业成本630 000元；（5）期末存货=期初存货 要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项。答：因为 资产负债率=50% 所以 负债864 000×50%=432 000元 因为 存货周转率=营业成本存货平均余额630 000存货平均余额=4.5 所以 （1）存货平均余额630 000÷4.5=140 000元 （2）应收账款净额864 000588 00050 000140 000=86 000元 因为 流动比率流动资产流动负债（50 00086 000140

9、 000）流动负债=276 000流动负债1.5所以 流动负债276 000÷1.5=184 000元（3）应付账款184 00050 000=134 000元（4）长期负债负债总额流动负债432 000184 000 248 000元（5）未分配利润864 000432 000600 000=168 000元（6）负债及所有者权益资产864 000元将计算结果填入资产负债表空项见表2表2资产负债表资产年末数负债及所有者权益年末数货币资金50 000应付账款134 000应收账款净额86 000应付股利50 000存货140 000长期负债248 000固定资产净值588 000股本

10、600 000未分配利润168 000资产总计864 000负债及所有者权益总计864 0005.资料：三鑫企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务： (1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。 (2)用银行存款归还应付账款0.5万元。 (3)应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。 (4)购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。 (5)以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。要求：计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。答：业务发生前流动资产20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为

11、1，所以，流动负债流动资产÷流动负债20÷2.58(万元) 速动资产流动负债×速动比率8×18（万元） （1）业务发生后，产生应收账款3万元，由于销售成本尚未结转，故账面存货未少。 所以，流动比率（20+3）÷82.88， 速动比率（8+3）÷81.38 （2）业务发生后，银行存款和应付账款同时减少0.5万元。 流动比率（23-0.5）÷（8-0.5）3， 速动比率（11-0.5）÷（8-0.5）1.4 （3）应收账款0.2万元作坏账处理，应收账款减少0.2万元。 流动比率（22.5-0.2）÷7.52.

12、97， 速动比率（10.5-0.2）÷7.51.37 （4）业务发生后，材料增加1万元，减少0.4万元银行存款，增加0.6万元应付票据。 流动比率（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）2.83， 速动比率（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）1.22 （5）业务发生后，固定资产增加2万元，但不属于流动资产，银行存款减少2万元。 流动比率（22.9-2）÷8.12.58，速动比率（9.9-2）÷8.10.98 6、某企业年末流动负债60万元，速动比率2.5，流动比率3.0，营业成本81万元。已知年初和年末的存货相同。要求：计算存货周转率。

13、解：流动比率速动比率流动资产速动资产流动负债平均存货流动负债即 3.02.5平均存货60 平均存货30万元存货周转率营业成本存货平均余额81302.7次7、已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为4000万元，息税前利润也都相等，均为500万元。负债平均利息率6。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：金额单位：万元项    目甲公司乙公司丙公司总资本400040004000普通股股本400030002000发行的普通股股数400300200负债010002000假设所得税率为33，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？财务杠杆系数=息税前利润总额/（息税

14、前利润总额-利息）即DFL=EBIT/(EBIT-I)解：当息税前利润额为500万元，各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下：甲公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-0）=1乙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-1000×6%）=1.14丙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-2000×6%）=1.32甲公司的每股收益=（500-0）×（1-33）/400=0.8375万元乙公司的每股净收益=（500-1000×6）×（1-33）/300=0.9827万元丙公司的

15、每股净收益=（500-2000×6）×（1-33）/200=1.273万元8. 三元公司2011年丙产品有关销售收入的资料见表1项目计划数实际数差异数产品销售收入（万元）10001056+56销售数量（台）200220+20销售单价（万元）54.80.2要求：采用差额计算法计算各因素变动对产品销售收入计划完成情况的影响程度。答：（1）确定分析对象 产品销售收入实际数-产品销售收入计划数=1056-1000=56万元（2）进行因素分析 因为 产品销售收入=销售数量*销售单价产品销售数量对产品销售收入的影响=20*5=100万元产品销售单价对产品销售收入的影响=0.2*220=

16、44万元所以，两因素对产品销售收入的影响总额为100+（44）=56万元9. 资料：已知得利公司资产总额450万元，流动资产占30，其中货币资金有25万元，其余为应收账款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。要求：计算下列指标：应收账款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。解：流动资产=450×30=135（万元） 流动负债=135/1.5=90（万元）产权比率=0.6负债/280 负债=168（万元） 长期负债=16890=78（万元）收入/存货成本/存货毛利/存货

17、 10=890/存货 存货=45（万元）应收账款=1354525=65（万元）业务题一、资料： 华为公司现金流入流出情况如下表：单位：万元年度项目20012002200320042005经营活动产生的现金流入小计13473601479393162049416093932325912投资活动产生现金流入小计20401113941620277916303935256筹资活动产生的现金流入小计188727506518535518317610312454现金总流入17400982125327235879120900422673622经营活动产生的现金流出小计1646156155379615444481

18、4672572287358投资活动产生现金流出小计11465016464119376925506972751筹资活动产生的现金流出小计44251396123538582450155212220现金总流出18050572114560227679921724812572329要求：（1）编制现金流入结构表并简要分析。（2）编制现金流出结构表。（3）编制现金流入与流出结构分析表并简要分析。答：（1）现金流入结构表年度项目20012002200320042005经营活动产生的现金流入小计77.43%69.61%68.7%77%86.99%投资活动产生现金流入小计11.72%6.56%8.60%7.80

19、%1.32%筹资活动产生的现金流入小计10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%现金总流入100%100%100%100%100%分析：企业主要现金流入为经营活动现金流入，经营活动现金流入主要是销售商品、提供劳务收到的现金。经营活动现金流入占企业现金流入的比例在2004年至2005年有所上升，而“投资活动产生的现金流入”逐年下降，说明企业的主业有所突出。这对企业的可持续发展是有利的。（2）现金流出结构表年度项目20012002200320042005经营活动产生的现金流出小计91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投资活动产生现金流出小计6.35%7.79%8

20、.11%11.74%2.83%筹资活动产生的现金流出小计2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%现金总流出100%100%100%100%100%（3）现金流入与现金流出结构分析表年度 项目20012002200320042005经营活动现金流入：现金流出81.85%95.21%104.92%109.69%101.69%投资活动现金流入：现金流出177.94%84.68%104.65%63.92%48.46%筹资活动现金流入：现金流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%现金总流入：总现金流出96.40%100.51%103.60%96.21%103

21、.94%以2001年经营活动现金流入：现金流出为例：1347360÷1646156×100%81.85%其余项目以此类推。分析：（1）经营活动现金流入与现金流出的比率基本保持在1左右，说明企业经营活动现金流量基本自给自足，收支基本平衡，短期内可以维持简单再生产，但没有能力为企业进一步扩充或未来的战略发展提供资金支持。（2）投资活动现金流入与流出比例波动较大，且最近两年现金流入大大低于现金流出，主要原因可能是企业加大了固定资产、无形资产的投资。（3）企业筹资活动现金流入和流出之间的比例除了2001年之外，其他年份波动并不大。可能是由于2001年筹集资金比较多。企业总现金流入和

22、现金流出之间匹配较好，基本保持在1左右，说明企业的现金流控制能力较强，并且鉴于企业长期一直可以保持这种状况，因此可以预期该状况在未来期间可以持续。二、三星企业资产负债表见表1. 表1 资产负债表 2013年12月31日 单位：元 资产2013年2012年负债及所有者权益2013年2012年流动资产 货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产 长期股权投资固定资产固定资产清理在建工程无形资产长期待摊费用递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计1510000250 000 80 000995 000188 00046

23、0002900000 75 6006044600100000010450000450 00080 000119800001450000 33000090 000796 000168 000 30 0002400000 70000533400020000009500000300 000100 00011900000流动负债 短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利一年内到期的非流动负债 其他应付款其他流动负债 流动负债合计非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款 非流动负债合计负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润 所有者权益合计805 000230 00

24、01280000140 000180 000200 000100 00098 000303300018800001300000318000062130009400000 800000160000011 600118116001810 000 160000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003587 0001500 0001200 0002700 0006287 0008600 000800 0001500 00047 00010947000资产合计1802460017234000负债及所有者权益合计1181160017234000 要求：（1）编制横

25、向比较会计报表（2）计算偿债能力指标 （3）对企业财务状况作出分析评价答：（1）编制横向比较会计报表见表2. 表2 资产负债表（横向比较） 2013年12月31日 单位：元 资产2013年2012年增（减）金额百分比（%）流动资产 货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产 长期股权投资固定资产固定资产清理在建工程无形资产长期待摊费用递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计1510 000250 000 80 000995 000188 00046 0002900 000 75 6006 044 6001 000

26、00010450 000450 00080 00011 980 0001450 000 330 00090 000796 000168 000 30 0002400 000 70 0005 334 0002 000 0009 500 000300 000100 00011 900 00060 00080 00010 000199 00020 00016 000500 0005 600710 6001000 000950 000150 00020 00080 0004.124.211.12511.953.320.8813.3501050200.67资产合计18024 60017234 00079

27、0 6004.6负债及所有者权益2013年2012年增（减）金额百分比（%）流动负债 短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利一年内到期的非流动负债 其他应付款其他流动负债 流动负债合计非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款 非流动负债合计负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润 所有者权益合计805 000230 0001280 000140 000180 000200 000100 00098 0003033 0001880 0001300 0003180 0006213 0009 400 000 800 0001 600 00011 6001181

28、1 6001810 000 160 000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003587 0001500 0001200 0002700 0006 287 0008 600 000800 0001 500 00047 00010947 0001 005 00070 000330 00016 00030 00020 00040 0005 000554 000380 000100 000480 00074 000 800 0000100 00035 400864 60055.543.834.712.914.3 11.166.75.415.425.38.31

29、7.81.29.306.775.37.9负债及所有者权益合计1181160017 234 000790 600 4.6（2）计算偿债能力指标 营运资金 2012年营运资金流动资产流动负债5 334 0003 587 0001747 000元2013年营运资金流动资产流动负债6 044 6003 033 0003 011 600元 上升流动比率 2012年流动比率流动资产÷流动负债5 334 000÷3 587 0001.492013年流动比率流动资产÷流动负债6 044 600÷3 033 0001.99上升速动比率 2012年速动比率速动资产÷

30、;流动负债（5 334 0002 400 000）÷3 587 0000.82 2013年速动比率速动资产÷流动负债（6 044 6002 900 000）÷3 033 0001.04 上升资产负债率 2012年资产负债率负债总额÷资产总额×100%6 287 000÷17 234 000×100%36.5%2013年资产负债率负债总额÷资产总额×100%6 213 000÷18 024 600×100%34.5%下降（3）分析评价该企业财务状况总体形势较好。资产总量稳中有升，尽管绝对

31、数量不大（增加790 600元，增长速度为4.6%），但资产内部结构更趋合理。流动资产增加，使企业的偿债能力和支付能力增强，固定资产总量增加，比重上升，反映出企业的生产能力增强，有利于企业的发展壮大。资本结构发生变化，负债总量减少，比重下降，表明企业债务压力和财务风险降低，资本的稳定程度提高。从偿债能力的指标计算上不难看出：该企业营运资金充裕，长短期支付能力增强，财务风险降低，资本稳定程度提高，企业财务状况较好。 三、北方公司2010年的有关资料分析如表1所示。表1 北方公司现金流量统计表 单位：元 项 目2010年现金流入总量232 756 903.85经营活动流入量226 899 657.

32、52投资活动流入量176 636.74筹资活动流入量5 680 609.59现金流出总量214 381 982.13经营活动流出量198 160 756.02投资活动流出量8 102 698.84筹资活动流出量8 118 527.27要求：针对流入结构、流出结构和流入流出比例计算并进行分析。答：流入结构分析项 目2010年金额比率现金流入总量232 756 903.85100%经营活动流入量226 899 657.5297.48%投资活动流入量176 636.740.08%筹资活动流入量5 680 609.592.44%(2) 流出结构分析项 目2010年金额比率现金流出总量214 381 9

33、82.13100%经营活动流出量198 160 756.0292.43%投资活动流出量8 102 698.843.78%筹资活动流出量8 118 527.273.79%（3）流入流出比例分析项 目2010年金额比率现金净流量18 374 921.72100%经营活动现金净流量28 738 901.5156.40%投资活动现金净流量-7 926 062.1-43.14%筹资活动现金净流量-2 437 917.68-13.27%从以上计算结果来看，该公司的现金净流量全部是由经营活动产生。而投资和筹资活动都是负数。说明该公司正处于业务的上升阶段，产生现金的能力在增强。四、吉利公司2011年度利润表见

34、表2。表2 利润表编制单位：百利公司 2011年度 单位：万元项目上年数本年数一、 营业收入：减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资净收益二、 营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、 利润总额减：所得税费用四、净利润 18 60010 700 1 0801 6208002003004 500 100 6004 0001 0003 00021 00012 200 1 200 1 900 1 000 300 3004 700 150 6504 2001 0503 150要求：（1）编制比较会计报表；（2）对该公司2011年度的财务状况做出分析评价。答：根据已知资料编制比较会计

35、报表，见表3 和表4。 表3 利润变动的水平分析表编制单位：吉利公司 2011年度 单位：万元项目上年数本年数增减额增减率（%）一、营业收入：减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润 18 60010 700 1 0801 6208002003004 500 100 6004 0001 0003 00021 00012 200 1 200 1 900 1 000 300 3004 700 150 6504 2001 0503 150 2 400 1 500 120 280 200 1000200

36、 50 50200 5015012.9014.0211.1117.2825500 4.4450 8.33 55 5 表4 利润变动的垂直分析表编制单位：吉利公司 2011年度 单位：万元项目本年构成上年构成构成变动一、营业收入：减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润100.00 58.10 5.71 9.05 4.76 1.43 1.4322.38 0.71 3.1020.00 5.0015.00100.00 57.53 5.81 8.71 4.30 1.08 1.6124.19 0.543.

37、2321.51 5.38 16.130.570.100.340.460.350.181.810.170.131.510.381.13 分析评价：该公司销售规模和最终经营成果均较上年有所提高，但净利润的增长速度（5%）大大低于营业收入的增长速度（12.90%），主要原因是营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等成本费用增长幅度明显高于营业收入的增长幅度，说明企业在降低成本消耗、控制各项费用支出上还有许多薄弱环节，特别是营业成本与管理费用的超支，必须引起管理者的足够重视。开源是基础，节流是根本，只有双管齐下，企业的经营成果才能不断提高，管理水平才能不断加强。 五、某公司2010和2011年末的比较

38、资产负债表有关数据如下： 单位：元 项目 2010年 2011年 差额 百分比 流动资产：    速动资产 3000028000 存货 5000062000  流动资产合计 8000090000  固定资产净额 140000160000  资产总计 220000250000  负债：     流动负债 4000046000   长期负债 2000025000  所有者权益：   

39、0; 实收资本 130000130000 盈余公积 1800027000 未分配利润 1200022000  所有者权益合计 160000179000   负债及权益合计 220000250000   要求：(1)将以上比较资产负债表填写完整；(2)分析总资产项目变化的原因； (3)分析负债项目变化的原因； (4)分析所有者权益项目变化的原因； (5)指出该公司应该采取的改进措施。解： (1)将以上比较资产负债表填写完整(见表格后两列) 单位：元 项目 2010年 2011年 差额 百分比 流动资产：  

40、   速动资产 3000028000 -2000 -6.67%存货 5000062000 12000 24%流动资产合计 8000090000 10000 12.5% 固定资产净额 140000160000 20000 14.29%资产总计 220000250000 30000 13.64%负债：     流动负债 4000046000 6000  15%长期负债 2000025000 5000&

41、#160;25%所有者权益：     实收资本 130000130000 00 盈余公积 1800027000 9000  50%未分配利润 1200022000 10000 83.33% 所有者权益合计 160000179000  19000 11.88% 负债及权益合计 220000250000  30000  13.64%(2)分析总资产项目变化的原因； 答：2011年资产总额比2010年末增加了30000元，增幅为13.64%. 其中流动资产增加1

42、0000元，增幅为12.5%，主要原因是存货余额大幅增长，但速动资产减少了2000元，减幅为6.67%；同时2011年新增固定资产净额20000元。 (3)分析负债项目变化的原因： 负债中的流动负债增加15%，主要原因是存货占用的短期资金增加；长期负债增加25%，主要原因是新增固定资产投资占用长期资金增加。(4)分析所有者权益项目变化的原因； 所有者权益增加19000元，增幅为11.88%，主要原因是盈余公积增加50%，未分配利润上升83.33%，也就是说主要是由于企业盈利大幅度上升，使得留存收益快速增加导致的。(5)指出该公司应该采取的改进措施。 公司2011年末的流动比率为90000÷46000=1.96，但速动比率只有0.61，说明公司资产的短期流动性不足，存货有所积压，应采取措施加快存货周转，减少存货库存额，增加现金类资产，提高资产流动性，以便债务到期时有足够的变现能力来偿还负债。六、根据以下资料，计算A公司资产负债表和利润表的空缺值（见表1、2）补充资料：（1）产权比率=负债÷所有者权益=1/