损益表及交叉检验文档资料

1、2021/4/61损益表及交叉检验损益表及交叉检验结合交叉检验的损益表编制2021/4/62 损益表（或利润表、损益平衡表）是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表2021/4/63简易损益表2021/4/64小额贷款损益表框架 包含：日期、营业额、可变成本、毛利润、营业费用、分期还款、企业净利润、个人开支、其他收入、可支配收入。 毛利润=营业额-可变成本 营业净利润=营业额-可变成本-营业费用-分期还款 可支配收入=营业额-可变成本-营业费用-分期还款-个人开支+其他收入2021/4/65营业额确定 损益表内填写的营业额为实际营业额，可为大致数字。

2、检验方法： 客户口述全年营业额 客户口述淡旺季月份及营业额 加总客户账本或财务报表推算营业额 加总客户银行流水推算营业额 根据客户提供的销售合同推算营业额 人工提成反推营业额 注：以上均为通用检验方法，不同行业有特殊分析法 通过交叉检验确定相对真实的营业额（通常为保守值）2021/4/662021/4/67可变成本的确定可变成本（variable costs）：又称变动成本，是指在总成本中随产量的变化而变动的成本项目，主要是原材料，燃料，动力等生产要素的价值，当一定期间的产量增大时，原材料，燃料，动力的消耗会按比例相应增多，所发生的成本也会按比例增大，故称为可变成本。可变成本通常取值为加权平均

3、成本。公式为：avc（q）=tvc（q）/q。2021/4/68可变成本的确定 可变成本为加权平均成本，需要存货（提供劳务）的销售价格及成本价格及销售比例； 毛利率计算（商品a距离）=（120-100）/120=16.67% 加权平均毛利=16.67%*0.3+25%*0.2+17.24%*0.2+37.5%*0.3=24.70% 存货（提供劳务）销售价格及成本需根据进销货单（合同）或客户口述确定，并根据市场价格判断合理性。 注：如涉及固定成本，可放置营业费用项下2021/4/692021/4/610毛利及营业费用 毛利润=营业额-可变成本 营业费用包括但不仅限于：工人工资、工人伙食及住宿费、

4、办公地点租金、定额税、厂房租金、差旅费、交际费、通讯费、交通费等。 注：营业费用为与经营相关费用，不包含个人生活开支；以自然人为主体时可包含其他股东分红。2021/4/611分期付款 分期付款包括定期归还银行及小额信贷公司的贷款，按权责发生制计入损益表内 注：权责发生制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。 计入分期还款时需分开利息支付及还贷本金，但同时在损益表的分期付款项内扣除。还贷本金应在理论权益检验中加回。2021/4/61

5、2家庭开支及其他收入 家庭开支通常包含： 个人及家庭日常花销 家庭住房租金 子女学费 老人赡养费 其他收入通常包括： 共同生活亲属收入 出租房屋、土地收入 其他他人支付收入2021/4/613权益检验权益分为实际权益和理论权益；实际权益为资产负债表中所有者权益；理论权益=起初权益+期间收入-期间支出-折旧-表外资产+表外负债+还贷本金差值=理论权益-实际权益浮动比率=差值/（期间收入+还贷本金）2021/4/614期初权益 期初权益为在某一特定时点客户大致的资产负债情况，通常包括该时点客户现金、应收账款、存货、固定资产、供货商欠款、金融行业贷款、私人欠款等。 选取期初权益时，通常选择客户生意发

6、生重大变化的时间点，如客户新生意开张、更换公司地址、发生重大亏损或盈利后。 期初权益需选取一个会计年度以上时间点2021/4/615期间收入及期间支出 期间收入为自期初权益点起每一年的可支配收入。 期间收入为客户口述年可支配收入，并根据客户历史经营情况，进行合理性判断。 期间收入包括主营业务收入、其他业务收入、表外收入、他人捐赠、实收资本、处置固定资产收入等 期间支出为自期初权益点起所有的大项开销。 期间支出为客户口述及提供非营业用房产、车辆等固定资产证明时询问。 期间支出包括购买为营业用固定资产、大项私人花销、无法变现的一次性花销项2021/4/616举例客户李女士在某商场做高档女鞋零售，于

7、2013年8月1日在我公司申请50万元贷款，用于交付店面租金及订30万元左右的冬款女鞋，2013年8月2日下午5:00实地调查。客户与爱人租房居住，每月房租8000元，正常开支8000元，给在老家的父母每月4000元生活费，爱人已退休，每月退休金3000元。客户自2008年6月在北京某商场开设店面，总投资55万，其中10万为从亲戚处借的，现已经还清。50万元中20万用于进货，18万交店面租金,1.2万库房租金，装修8千，进场费5万。第一年收入25万，第二年35万，第四年45万，第五年60万，今年估计70万左右净利润。 客户2010年12月买入车辆a，花费20万元，2011年2月，子女结婚，花费

8、15万，2012.9以15万元的价格卖出车辆a，并30万元买入车辆b，2013年1月在老家买入房产140平米，每平米1万元，并于2月初将老家房产出租，每月3000元租金收入。当时客户店内共有现金5万元，手机银行显示工商银行存款余额3万元，交通银行存款余额10万元，客户口述已还有5万元借给朋友，已经借出2年，答应于2013年8月3日还款。该商场为收银台统一收款，每月10号结上一个月销售额，并扣除10%管理费，但客户有20%为私收现金，并在原价基础上打9折。清点客户店面存货价值共计5万元，库房中高档女鞋100双、中档鞋300双、低档鞋200双。调查时，信用记录体现当前信用卡已透支2万元，某银行商贷

9、于2013年6月24日发放10万元，期限为1年，按月等额还款，征信记录更新日期为2013年7月20日，每月还款9166.66。客户口述毛利率为60%。其中核对进销货凭证销售高档女鞋进价为700元，售价为1500元；中档女鞋进价为400元，售价900元；低档女鞋进价200元，售价500元。其中高档销售金额占总营业额的20%，中档占40%，低档占40%。加总商场提供的自2013.1.1-2013.6.31结款证明，分别为28万、41万、25万、32.5万、29.5万、17万，客户口述工行流水占营业的70%，加总客户工行2013.2.1-2013.8.1日流水总计230万。客户店内共有三名销售人员，底薪为2000元/月，不提供食宿，提成为销售额的5%，客户口述销售平均月工资为6500元。客户经营店面为100平米，价格为5元