第3-2 供应过程业务的核算

1、1短期借款的账务处理短期借款的账务处理（1）短期借款借入和归还的账务处理）短期借款借入和归还的账务处理复习借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款偿还短期借款：偿还短期借款：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 取得短期借款：取得短期借款：2（2）计提短期借款利息以及支付利息的账务处理）计提短期借款利息以及支付利息的账务处理借：应付利息借：应付利息贷：银行存款贷：银行存款计提利息（按月支付利息）计提利息（按月支付利息）借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款计提利息（按季度或半年支付利息）计提利息（按季度或半年支付利息）借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷

2、：应付利息支付利息支付利息3长期借款的账务处理长期借款的账务处理（1）长期借款借入与归还的账务处理）长期借款借入与归还的账务处理取得长期借款：取得长期借款：借：长期借款（本金借：长期借款（本金+利息）利息） 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款（本金）贷：长期借款（本金）归还长期借款：归还长期借款：4计提长期借款利息以及支付利息的账务处理计提长期借款利息以及支付利息的账务处理在建期（资本化）在建期（资本化）借：财务费用借：财务费用 贷：长期借款（利息）贷：长期借款（利息）借：在建工程借：在建工程 贷：长期借款（利息）贷：长期借款（利息）达到可使用状态（费用化）达到可使

3、用状态（费用化）例（复习）例（复习）: : 阳光股份公司阳光股份公司为购建一条新的生产为购建一条新的生产线线( (工期工期2 2年年) )，于，于20012001年年1 1月月1 1日日向交通银行向交通银行取得取得期限为期限为3 3年的人民币年的人民币借款借款6 6 000 000000 000元，存入银行元，存入银行。阳光股份公司当即将该借款投入到生产线的购建阳光股份公司当即将该借款投入到生产线的购建工程中，年利率工程中，年利率1010% %，合同规定到期一次还本付，合同规定到期一次还本付息，单利付息。息，单利付息。要求：要求：作作20012001年年1 1月月1 1日取得借款和借款投入使用

4、的会日取得借款和借款投入使用的会 计分录；计分录；作作20012001年年20032003年每年末相关的会计分录。年每年末相关的会计分录。56第三节第三节 产品生产准备业务的核算产品生产准备业务的核算一、固定资产一、固定资产( (设备设备) )购置业务的核算购置业务的核算（一）固定资产的含义（一）固定资产的含义 (fixed assets) 1.1.同时具备以下两个特征的有形资产：同时具备以下两个特征的有形资产：（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；而持有的；（2 2）使用寿命超过一个会计年度的。）使用寿命超过一个会计年度的。 2.2.确

5、认的两个因素：确认的两个因素：（1 1）该资产包含的经济利益很可能流入企业；）该资产包含的经济利益很可能流入企业；（2 2）该资产包含的成本能够可靠计量。）该资产包含的成本能够可靠计量。（二）企业取得固定资产入账价值的确定（二）企业取得固定资产入账价值的确定 1.1.建造固定资产价值的确定建造固定资产价值的确定 对于所建造的固定资产已达到预定可对于所建造的固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账，并计提折旧。包括人可按估计价值入账，并计提折旧。包括人工、材料、机械等成本。工、材料、机械等成本。 2.2.购置固定资产价值的确定购

6、置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费、安装成本等。费、包装费、安装成本等。7（三）固定资产的核算（三）固定资产的核算1.1.账户设置账户设置固定资产：固定资产：核算企业持有固定资产原价增减变动及核算企业持有固定资产原价增减变动及其结余情况；其结余情况；在建工程：在建工程：核算企业为进行固定资产的基建、安装、核算企业为进行固定资产的基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出。技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出。2.2.核算入账核算入账u 需要安装的部

7、分，在达到预定可使用状态之前，需要安装的部分，在达到预定可使用状态之前，必须通过必须通过 “ “在建工程在建工程”入账；入账；u 达到可使用状态之后，将该工程成本从达到可使用状态之后，将该工程成本从“在建在建工程工程”账户转入账户转入“固定资产固定资产”账户；账户；u 不需要安装，即已经达到预定可使用状态，因不需要安装，即已经达到预定可使用状态，因而立即形成固定资产。而立即形成固定资产。8“应交税费应交税费”(taxes payable)负债类负债类 核算企业应交纳的各种税金。核算企业应交纳的各种税金。借方借方登记已登记已交纳的各种交纳的各种税金；税金；贷方贷方登记计算出的各种应交纳但未登记计

8、算出的各种应交纳但未交交 的税金；的税金；余额余额在借方，表示多交的在借方，表示多交的税金；税金； 在贷方，表示应交未交的税金在贷方，表示应交未交的税金。按按税金种类设置明细账：税金种类设置明细账： 应交营业税、应交消费税、应交营业税、应交消费税、 应交所得税、应交所得税、应交应交增值税增值税等等。 910 增值税：增值税：是对在我国境内销售货物或者提供劳务，是对在我国境内销售货物或者提供劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流劳务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。由于增值税是

9、对商品生产或流通的新增价值或转税。由于增值税是对商品生产或流通的新增价值或商品附加值进行征税，是一种价外税，采取两段征收商品附加值进行征税，是一种价外税，采取两段征收法，分为增值税进项税额和销项税额。法，分为增值税进项税额和销项税额。 销项税额：销项税额：是指纳税人是指纳税人销售销售货物或提供应税劳务，货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。税税额。 进项税额：进项税额：是指纳税人是指纳税人购进购进货物或接受应税劳务所货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。支付或负担的增值税税额。当期应纳税额当期销项税额当期进

10、项税额当期应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额销售额增值税税率销项税额销售额增值税税率( (基本税率基本税率17%)17%)销售额含税销售额销售额含税销售额(1(1增值税税率增值税税率) )进项税额购进货物或劳务价款增值税税率进项税额购进货物或劳务价款增值税税率 11例：例：假设假设某企业某企业1月份的进项税额为月份的进项税额为8 500元，含税销售额为元，含税销售额为87 750元，求该企业当元，求该企业当期应纳税额。期应纳税额。 解：销售额解：销售额87 750（117%） 75 000（元）（元） 销项税额销项税额75 00017%12 750（元）（元） 当期应纳税额当期应纳税额1

11、2 7508 500 4 250（元）（元） 1213【例例1 1】公司购入不需要安装设备，买价公司购入不需要安装设备，买价125 000125 000元，增值元，增值税税 21 25021 250元，包装运杂费元，包装运杂费2 0002 000元，全部款项用银行存款元，全部款项用银行存款支付，设备当即投入使用。支付，设备当即投入使用。借：固定资产借：固定资产 127127 000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2121 250250 贷：银行存款贷：银行存款 148 250148 250 【例例2 2】购入需要安装设备，买价购入需要安装设备，买价480

12、000480 000元，增值税元，增值税81 81 600600元，包装运杂费等元，包装运杂费等5 0005 000元元，用银行存款支付货款。，用银行存款支付货款。借：在建工程借：在建工程 485485 0 00000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8181 600600 贷贷：银行存款：银行存款 566 600566 600 发生的安装费均构成需要安装设备实际成本。发生的安装费均构成需要安装设备实际成本。14【例例3 3】承接例承接例2 2，公司自行安装设备发生的安装费如下：领，公司自行安装设备发生的安装费如下：领用本企业的原材料价值用本企业的原材料价值12

13、00012 000元，应付本企业安装工人的薪元，应付本企业安装工人的薪酬酬22 80022 800元。元。借：固定资产借：固定资产 519 8519 80000 贷：在建工程贷：在建工程 519 800519 800 该工程总成本为：该工程总成本为： 485 0485 000 00 34 800 34 800 519519 8 80000 借：在建工程借：在建工程 34 800 34 800 贷：原材料贷：原材料 12 00012 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 2 22 8002 800【例例4 4】上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验

14、收合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。15【例例5 5】京连有限责任公司京连有限责任公司20092009年年5 5月月1 1日购入一台日购入一台不需要安装的设备，其购买价格不需要安装的设备，其购买价格1 200 0001 200 000元，增元，增值税进项税额值税进项税额204 000204 000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。 借：固定资产借：固定资产 1 200 0001 200 000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 204 000 204 000 贷：应付账款贷：应付账款 1 40

15、4 0001 404 00016固定资产购置业务的会计分录如下：固定资产购置业务的会计分录如下：（1 1）购置时：）购置时：（3 3）安装完毕交付使用：）安装完毕交付使用：借：固定资产（不需安装）借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）在建工程（需要安装） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款（2 2）发生安装费用：）发生安装费用：借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料/应付职工薪酬等应付职工薪酬等借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程（将计算的固定资产安装成本转出）贷：在建工程（将计算的固定资产安装成本转出）1

16、7【课堂练习课堂练习】：资料：大地股份公司资料：大地股份公司20092009年年2 2月份发生下列业务：月份发生下列业务：（1 1）购入不需要安装的生产用设备一台，买价）购入不需要安装的生产用设备一台，买价600 000600 000元，增值税元，增值税102 000102 000元，保险费元，保险费500500元，包元，包装及运杂费装及运杂费1 3001 300元，全部价款使用银行存款支付，元，全部价款使用银行存款支付，设备购回即投入使用。设备购回即投入使用。（2 2）购入需要安装的生产用设备一台，买价和税）购入需要安装的生产用设备一台，买价和税金共计金共计936 000936 000元，增

17、值税税率为元，增值税税率为17%17%，包装及运，包装及运杂费杂费1 5001 500元，全部价款使用银行存款支付，设备元，全部价款使用银行存款支付，设备购回即投入安装。购回即投入安装。（3 3）上述设备安装过程中，领用甲材料）上述设备安装过程中，领用甲材料2 0002 000元，元，用库存现金支付安装费用库存现金支付安装费1 0001 000元。元。（4 4）上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，）上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格交付使用。结转工程成本。并经验收合格交付使用。结转工程成本。二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 材料采购业务的核算：材料采购业务的核算：

18、 材料按实际成本计价的核算材料按实际成本计价的核算 材料按计划成本计价的核算材料按计划成本计价的核算 我国会计规范规定：我国会计规范规定： 两种核算方法都两种核算方法都可采用，根据具体情况自行决定。可采用，根据具体情况自行决定。18（一）原材料按实际成本计价的核算（一）原材料按实际成本计价的核算1.1.入账价格：按实际采购成本计价。入账价格：按实际采购成本计价。 实际采购成本买价实际采购成本买价各项采购费用各项采购费用 在途物资在途物资 19购入原材料，其购入原材料，其各项采购费用各项采购费用包括：包括：运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）

19、；包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；运输途中的合理损耗；入库入库前发生的前发生的整理挑选费（包括整理挑整理挑选费（包括整理挑选中发生选中发生的人工费的人工费支出和必要的损耗，并支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；扣除回收的下脚废料价值）；按规定应计入材料采购成本中的各种税按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如进口的关税；金，如进口的关税；其他费用，如大宗物资的室内运杂费等。其他费用，如大宗物资的室内运杂费等。 20但，但， 市内零星运杂费不计入采购成本，市内零星运杂费不计入采购成本，作为管理费用（大宗存货的市内运杂费应作为管理费用（大宗存货的市内运杂费应计入采购成本）；计入采

20、购成本）； 企业供应部门或仓库发生的经常性企业供应部门或仓库发生的经常性费用、采购人员的差旅费，作为管理费用。费用、采购人员的差旅费，作为管理费用。 212.2.入账时间：入账时间： 取得该项材料的所有权。取得该项材料的所有权。即：即： 材料已验收入库；材料已验收入库； 或材料虽未到，但已支付了货款。或材料虽未到，但已支付了货款。 223.3.账户设置账户设置“在途物资在途物资”资产类资产类 核算企业已付款但尚未验收入库的各种材料的核算企业已付款但尚未验收入库的各种材料的实际成本。实际成本。借方借方登记已付款但尚未验收入库材料的实际登记已付款但尚未验收入库材料的实际成成 本本，包括买价和采购费

21、用；，包括买价和采购费用；贷方贷方登记已验收入库材料的实际成本；登记已验收入库材料的实际成本；余额余额在借方，表示已付款但尚未验收入库在借方，表示已付款但尚未验收入库在途在途 材料材料实际成本。实际成本。按购入材料按购入材料品种设置明细账品种设置明细账。 材料按计划成本计价时，不设置材料按计划成本计价时，不设置“在途材料在途材料”。23“原材料原材料”资产类资产类 核算企业库存的各种材料，包括原料及主要核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理备用件、包装材料、燃料等的实际成本增减变动备用件、包装材料、燃料等的实际

22、成本增减变动及其结余情况。及其结余情况。借方借方登记购入并已验收入库材料的实际成本；登记购入并已验收入库材料的实际成本；贷方贷方登记发出材料的实际成本；登记发出材料的实际成本；余额余额在借方，反映库存材料的实际成本。在借方，反映库存材料的实际成本。 按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置明细账。品种和规格设置明细账。2425 “在途物资在途物资”账户的两个注意问题账户的两个注意问题 企业企业购入材料，不论是否付款，一般都应该购入材料，不论是否付款，一般都应该先记入先记入“在途物资在途物资”账户，在材料验收入库结转成账户，在材料验收入库结转成本

23、时，再转入本时，再转入“原材料原材料”账户账户。 购购入材料过程中发生的采购费用，对不明确入材料过程中发生的采购费用，对不明确的采购成本要进行分配；分配标准有：材料的重量、的采购成本要进行分配；分配标准有：材料的重量、体积、买价等，然后计算采购费用的分配率，最后体积、买价等，然后计算采购费用的分配率，最后 计算各种材料的采购费用的负担额计算各种材料的采购费用的负担额。 即：即：材料材料采购费用分配率采购费用分配率 = 共同性采购费用额共同性采购费用额分配标准的合计分配标准的合计数数 某某材料应负担的采购费用额材料应负担的采购费用额 = 该材料的分配标准该材料的分配标准材料采购费用分配率材料采购

24、费用分配率26【例例6 6】购入甲材料购入甲材料5 0005 000千克，单价千克，单价2424元；乙材料元；乙材料2 0002 000千克，单价千克，单价1919元，增值税税率元，增值税税率17%17%，全部款项，全部款项用银行存款付清。用银行存款付清。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 120 000120 000 乙材料乙材料 38 00038 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额）进项税额）26 86026 860 贷：银行存款贷：银行存款 184 860184 860 随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税

25、，不计入材料采购成本。材料采购成本。27【例例7 7】公司用银行存款公司用银行存款7 0007 000支付甲、乙两种材支付甲、乙两种材料外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。料外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。 共同发生的运杂费应由受益对象共同负担，按照一定共同发生的运杂费应由受益对象共同负担，按照一定的方法分配计入各自采购成本。的方法分配计入各自采购成本。分配率分配率= =共同性采购费用分配标准（买价或重量等）共同性采购费用分配标准（买价或重量等） =7 000 =7 000 （5 000+2 0005 000+2 000）=1=1元元/ /千克千克各种材料应分配共同性费用额各种材料

26、应分配共同性费用额= =分配标准分配率分配标准分配率借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 5 000 5 000 乙材料乙材料 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 7 000 7 000如果是发生在当地的零星运杂费，按规定不计入材料采如果是发生在当地的零星运杂费，按规定不计入材料采购成本，而是计入购成本，而是计入“管理费用管理费用” ” 。“应付账款应付账款”(accounts payable)负债类负债类 核算企业因核算企业因购买原材料购买原材料、商品和接受劳务供应、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。等而应付给供应单位的款项。 借方借方登记偿还登记偿还的应付款项的应

27、付款项 转转出的应付账款出的应付账款 贷方贷方登记购买材料、物资和接受劳务供应登记购买材料、物资和接受劳务供应等而发生的等而发生的应付但未应付但未付的款项付的款项 余额余额在贷方，表示尚未偿还的款项。在贷方，表示尚未偿还的款项。 按按供应单位设置明细账。供应单位设置明细账。 28“应付票据应付票据”(notes payable)负债类负债类 核算核算企业采用商业汇票结算方式购买材料、商企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 承兑商业汇票：指承诺兑付，是付款人在汇承兑商业汇票：指承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承

28、诺将来在汇票到期是承担付款义务票上签章表示承诺将来在汇票到期是承担付款义务的行为。的行为。 借方借方登记汇票登记汇票到期支付的款项；到期支付的款项； 贷方贷方登记企业登记企业开出、承兑的商业汇票开出、承兑的商业汇票； 余额余额在贷方，表示尚未支付的商业汇票款。在贷方，表示尚未支付的商业汇票款。按债权人设置明细帐户。按债权人设置明细帐户。 29“预付账款预付账款”资产类资产类 核算核算企业企业按照购货合同按照购货合同的的规定预付给供应规定预付给供应单单位的货款。位的货款。 借方借方登记预付登记预付的货款的货款； 贷方贷方登记冲销登记冲销预付款，即预付款减少；预付款，即预付款减少； 供应商退回供应

29、商退回多付的货款；多付的货款；余额余额在借方，表示尚未收到产品的预付款项。在借方，表示尚未收到产品的预付款项。按供应单位名称设置明细账。按供应单位名称设置明细账。 3031【例例8 8】京连公司从红星工厂购入丙材料京连公司从红星工厂购入丙材料7 2007 200千克，千克，发票注明的价款发票注明的价款216 000216 000元，增值税税额元，增值税税额36 72036 720元元（216 000216 00017%17%），红星工厂代京连公司垫付了材），红星工厂代京连公司垫付了材料的运杂费料的运杂费4 0004 000元。材料已运达企业并已验收入元。材料已运达企业并已验收入库。账单、发票已

30、到，但材料货款、税金及运杂费库。账单、发票已到，但材料货款、税金及运杂费尚未支付。尚未支付。借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 220 000 220 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 36 720 36 720 贷：应付账款贷：应付账款 红星工厂红星工厂 256 720 256 72032【例例9 9】京连有限责任公司按照合同规定用银行京连有限责任公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款存款预付给胜利工厂订货款180 000180 000元。元。 借：预付账款借：预付账款胜利工厂胜利工厂 180 000 180 000 贷：银行存款贷：银行存款 1

31、80 000180 000 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入接计入材料采购成本。应先记入“预付账款预付账款”账户，账户，待材料到达时再进行冲转。待材料到达时再进行冲转。33【例例1010】京连公司收到胜利工厂发运来的前已预付京连公司收到胜利工厂发运来的前已预付货款的丙材料，并验收入库。随货物附来的发票注货款的丙材料，并验收入库。随货物附来的发票注明该批丙材料的价款明该批丙材料的价款420 000420 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额71 40071 400元，除冲销原预付款元，除冲销原预付款180 000180 0

32、00元外，不足款元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费项立即用银行存款支付。另发生运杂费5 0005 000元，元，用现金支付。用现金支付。 借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 425 000 425 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 71 400 71 400 贷：预付账款贷：预付账款胜利工厂胜利工厂 180 000180 000 银行存款银行存款 311 400311 400 库存现金库存现金 5 0005 000 34【例例1111】京连公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，该批京连公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，该批材料的含税总价款材

33、料的含税总价款418 860418 860元，增值税税率元，增值税税率17%17%。 商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。 该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。确记入有关账户。计算公式：计算公式：不含税价款不含税价款= =价税款总额（价税款总额（1+1+税率）税率）本例：本例：418 860 418 860 （1+17%1+17%）=358 000=358 000元

34、元 增值税税额增值税税额= =价税款总额不含税价款价税款总额不含税价款本例：本例：418 860418 860 358 000 =60 860 358 000 =60 860元元借：在途物资借：在途物资丁材料丁材料 358 000 358 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 60 860 60 860 贷：应付票据贷：应付票据单位单位 418 860 418 86035应交税费应交税费在途物资在途物资36【例例1212】京连有限责任公司签发并承兑一张商业京连有限责任公司签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月从红星工厂购入丙材料的价汇票，用以抵付本月从红星工厂购入

35、丙材料的价税款和代垫的运杂费。税款和代垫的运杂费。借：应付账款借：应付账款红星工厂红星工厂 256 720 256 720 贷：应付票据贷：应付票据 256 720 256 720 一种负债减少，另一种负债增加。一种负债减少，另一种负债增加。37【例例1313】本月购入的甲、乙、丙、丁材料本月购入的甲、乙、丙、丁材料验收入库，结转各材料的实际采购成本。验收入库，结转各材料的实际采购成本。 结转实际采购成本就是将通过结转实际采购成本就是将通过“在途在途物资物资”账户归集的各种材料的采购成本结账户归集的各种材料的采购成本结转入转入“原材料原材料”账户。账户。 结转材料实际采购成本之前，应先计结转材

36、料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。算出各种材料的采购成本，以便于结转。计算公式为：计算公式为： 实际采购成本买价采购费用实际采购成本买价采购费用 京连公司在本会计期间共购入四种材料。京连公司在本会计期间共购入四种材料。它们的采购成本资料可从有关的经济业务中查它们的采购成本资料可从有关的经济业务中查到（在实际工作中可从已登记的账户中查得）。到（在实际工作中可从已登记的账户中查得）。 甲材料甲材料 = 12 000 + 5 000 = 125 000 = 12 000 + 5 000 = 125 000元元 乙材料乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 00

37、0 = 38 000 + 2 000 = 40 000元元 丙材料丙材料 = 216 000 + 4 000 + 420 000 = 216 000 + 4 000 + 420 000 + 5 000 = 645 000 + 5 000 = 645 000元元 丁材料丁材料 = 358 000 = 358 000元元38然后编制会计分录：然后编制会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 125 000 125 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 645 000 645 000 丁材料丁材料 358 000 358 000 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 125 000 125 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 645 000 645 000 丁材料丁材料 358 000 358 0003940【补例】补例】发出甲材料用于产品生产，实际成本发出甲材料用于产品生产，实际成本50 00050 000元。元。 借：生产成本借：生产成本 50 000 50 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料