教学课件第5章主要经济业务核算

1、第第5章章 主要经济业务核算主要经济业务核算 学习目标学习目标主要知识点讲解主要知识点讲解参考资料参考资料课后习题课后习题学习目标学习目标 掌握企业资金吸收及流出的核算掌握企业资金吸收及流出的核算掌握工业企业材料供应过程的基础业务核算掌握工业企业材料供应过程的基础业务核算掌握工业企业生产过程的基础业务核算。掌握工业企业生产过程的基础业务核算。掌握工业企业销售过程的基础业务核算掌握工业企业销售过程的基础业务核算掌握工业企业利润形成及分配业务核算掌握工业企业利润形成及分配业务核算 主要知识点讲解主要知识点讲解 5.1 资金吸收和退出的核算资金吸收和退出的核算5.2 供应过程的核算供应过程的核算5.

2、3 生产过程的核算生产过程的核算5.4 销售过程的核算销售过程的核算5.5 利润的核算利润的核算 第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算 一、投入资本的核算一、投入资本的核算 设设“实收资本实收资本”账户，核算投入资本的增减变化及结存情况账户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益账户。，属于所有着权益账户。 借借 实收资本实收资本 贷贷 投资人回收资本投资人回收资本 收到投入的资本收到投入的资本 投资人投入的投资人投入的 资本总额资本总额 借：银行存款（收到存款）借：银行存款（收到存款） 固定资产（收到设备）等固定资产（收到设备）等 贷：实收资本贷：实收资本 二、借入资金的核算

3、二、借入资金的核算 设设“短期借款短期借款”、长期借款、长期借款“账户、核算借款及借款的归还情账户、核算借款及借款的归还情况。属负债账户。况。属负债账户。 借借 短期（短期（长期长期）借款）借款 贷贷 偿还借款偿还借款 借人借款借人借款 尚未偿还的借款尚未偿还的借款 借人借款：借人借款： 借：银行存款借：银行存款 贷：短期（贷：短期（长期长期）借款）借款 偿还借款：偿还借款： 借：短期（长期）借款借：短期（长期）借款 贷：银行存款贷：银行存款 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成

4、本。算材料采购成本。 一、供应过程核算需要设置的主要账户一、供应过程核算需要设置的主要账户 1 1、材料采购、材料采购 核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类账户，按材料的名称、规格等采购的实际成本，属于资产类账户，按材料的名称、规格等设明细账。设明细账。 借借 材料采购材料采购 贷贷 购入材料的买价购入材料的买价 结转入库材料结转入库材料 采购费用采购费用 的实际成本的实际成本 在途材料的实际成本在途材料的实际成本 2 2、原材料、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类账户，核算库存材料的增减变

5、化及结存情况。属于资产类账户，按材料的名称、规格等设明细账按材料的名称、规格等设明细账 借借 原材料原材料 贷贷 结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本发出材料的实际成本 结存材料的实际成本结存材料的实际成本 3 3、应付账款、应付账款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类账核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类账户。按供应单位名称蛇明细账户。按供应单位名称蛇明细账 借借 应付账款应付账款 贷贷 偿还供应单位账款偿还供应单位账款 应付未付的账款应付未付的账款 尚未偿还的账款尚未偿还的账款 4 4、预付账款、预付账款 核算预付给供应单位的货款及结算

6、情况，属于资产类账户。核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类账户。按供应单位名称蛇明细账。按供应单位名称蛇明细账。 借借 预付账款预付账款 贷贷 预付供应单位账款预付供应单位账款 购货金额及退会多付货款购货金额及退会多付货款 已预付未收货的金额已预付未收货的金额 5 5、应交税费、应交税费 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。明细账。 借借 应交税费应交税费 贷贷 上缴各种税金上缴各种税金 应交未交的税金应交未交的税金 尚未缴纳的税金尚未缴纳的税金 二、供应过程主要经济业务的核算二、供应过程主要经济业务的核算

7、采购材料，货款已付采购材料，货款已付 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费增值税（进项税）增值税（进项税） 贷：银行存款贷：银行存款 采购材料，货款未付采购材料，货款未付 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费增值税（进项税）增值税（进项税） 贷：应付账款贷：应付账款 支付材料的运输费等采购费用支付材料的运输费等采购费用 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费增值税（进项税）增值税（进项税） 贷：银行存款贷：银行存款 偿还前欠货款偿还前欠货款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 预付货款预付货款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 已预付款的材料购

8、回已预付款的材料购回 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费增值税（进项税）增值税（进项税） 贷：预付账款贷：预付账款 补付货款补付货款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 结转入库材料的实际采购成本结转入库材料的实际采购成本 借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购 第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用，产品成本的计算。，产品成本的计算。

9、一、生产过程核算需要设置的主要账户一、生产过程核算需要设置的主要账户 1 1、生产成本、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成本。属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细账。本。属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细账。 借借 生产成本生产成本 贷贷 直接材料直接材料 结转完工产品的结转完工产品的 直接人工直接人工 实际成本实际成本 制造费用制造费用 在产品成本在产品成本 2 2、制造费用、制造费用 用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。

10、按费用项目设明细账。期末一般无余额。本类账户。按费用项目设明细账。期末一般无余额。 借借 制造费用制造费用 贷贷 发生的各项制造费用发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户分配转入生产成本账户 3、应付职工薪酬、应付职工薪酬 核算企业应付给职工的工资及福利费等总额。属于负债类账户核算企业应付给职工的工资及福利费等总额。属于负债类账户 借借 应付工资应付工资 贷贷 发放工资发放工资 应付未付的工资应付未付的工资 尚未支付的工资尚未支付的工资 4 4、固定资产、固定资产 核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类账核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类账户。按类别设明细账。户。按类

11、别设明细账。 固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前一固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前一切合理、必要的支出切合理、必要的支出 借借 固定资产固定资产 贷贷 固定资产原值的增加固定资产原值的增加 固定资产原值的减少固定资产原值的减少 结存的固定资产原值结存的固定资产原值 5 5、累计折旧、累计折旧 核算计提固定资产的折旧情况。属于资产类账户。核算计提固定资产的折旧情况。属于资产类账户。 借借 累计折旧累计折旧 贷贷 冲销折旧额冲销折旧额 计提折旧额计提折旧额 累计折旧额累计折旧额 固定资产原值固定资产原值累计折旧额累计折旧额= =固定资产净值固定资产净值 6 6、库存商

12、品、库存商品 核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资产类账户。核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资产类账户。按品种、类别设明细账。按品种、类别设明细账。 借借 库存商品库存商品 贷贷 结转完工产品的实际成本结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本发出商品的实际成本 结存商品的实际成本结存商品的实际成本 二、生产过程主要经济业务的核算生产过程主要经济业务的核算 1 1、生产领用材料、生产领用材料 借：生产成本（生产产品用）借：生产成本（生产产品用） 制造费用（车间一般耗用）制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门用）管理费用（管理部门用） 贷：原材料贷：原材料 2 2、分配工资费用、

13、分配工资费用 借：借： 生产成本（生产产品人员工资）生产成本（生产产品人员工资） 制造费用（车间管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理部门人员工资）管理费用（管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付工资应付工资 3 3、发放工资、发放工资 借：应付工资借：应付工资 贷：库存现金贷：库存现金 4 4、计提福利费、计提福利费 借：借： 生产成本（生产产品人员福利费）生产成本（生产产品人员福利费） 制造费用（车间管理人员福利费）制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（管理部门人员福利费）管理费用（管理部门人员福利费） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付福利

14、费应付福利费 5 5、以存款支付制造费用、管理费用、以存款支付制造费用、管理费用 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 6 6、发生待摊费用、发生待摊费用 借：其他应收款借：其他应收款 贷：银行存款贷：银行存款 7 7、摊销待摊费用、摊销待摊费用 借：制造费用或管理费用借：制造费用或管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 8 8、预提预提费用、预提预提费用 借：财务费用等借：财务费用等 贷：应付利息贷：应付利息 9 9、支付预提费用、支付预提费用 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款 1010、计提折旧、计提折旧 借：制造费用借：制造费用 管理费用

15、管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 1111、分配制造费用、分配制造费用 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 1212、结转完工产品成本、结转完工产品成本 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本 第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位，并销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位，并按销售价格取得销售收入的过程。按销售价格取得销售收入的过程。 销售过程核算的主要内容有：销售收入的核算、销售销售过程核算的主要内容有：销售收入的核算、销售成本的核算、营业税金的核算，销售货款的结算等。成本的核算、营业税金的核算，销售货款

16、的结算等。一、销售过程核算需要设置的主要账户一、销售过程核算需要设置的主要账户 1 1、主营业务收入、主营业务收入 核算企业销售产品、提供劳务取得的收入。属损益类账核算企业销售产品、提供劳务取得的收入。属损益类账户，按销售产品类别设置明细账。户，按销售产品类别设置明细账。 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 期末转入本年利润期末转入本年利润 取得已售产品销售收入取得已售产品销售收入 2 2、主营业务成本、主营业务成本 核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务的成本。核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务的成本。属于损益类账户。按产品类别设置明细账。属于损益类账户。按产品类别设置明细账。

17、 借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷 结转已售产品结转已售产品 期末转入本年利润期末转入本年利润 的实际成本的实际成本 3 3、销售费用、销售费用 核算企业销售过程中发生的各项费用。属于损益类账户。核算企业销售过程中发生的各项费用。属于损益类账户。按费用项目设置明细账。按费用项目设置明细账。 借借 销售费用销售费用 贷贷 发生的各项营业费用发生的各项营业费用 期末转入本年利润期末转入本年利润 4 4、营业税金及附加、营业税金及附加 核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加属于损益类账户。按产品类别设置明细账。属于损益类账户。按产品类别设

18、置明细账。 借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷 计算应负担计算应负担 的销售的销售 期末转入本年利润期末转入本年利润 税金及附加税金及附加 5 5、应收账款、应收账款 核算企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的核算企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的货款。属于资产类账户。按欠款单位设明细账。货款。属于资产类账户。按欠款单位设明细账。 借借 应收账款应收账款 贷贷 应收未收的账款应收未收的账款 实际收回账款实际收回账款 尚未收回的账款尚未收回的账款 二、销售过程主要经济业务核算二、销售过程主要经济业务核算 1 1、销售商品收回货款存人银行、销售商品收回货款存人银行 借：银行存

19、款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费增值税（销项税）增值税（销项税） 2 2、销售商品货款暂时未收、销售商品货款暂时未收 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费增值税（销项税）增值税（销项税） 3 3、收回客户前欠货款、收回客户前欠货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 4 4、结转商品销售成本、结转商品销售成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 5 5、计算营业税金及附加、计算营业税金及附加 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 6 6、发生销售费用、发生

20、销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款（等）贷：银行存款（等） 第六节第六节 财务成果的形成及其分配的核算财务成果的形成及其分配的核算 财务成果是企业一定时期内生产经营活动最终在财务是所实现财务成果是企业一定时期内生产经营活动最终在财务是所实现的成果，即净利润或净亏损。的成果，即净利润或净亏损。营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用资产减值营业收入营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用资产减值损失损失利润总额利润总额=营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出 净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用 利润分配顺序：利润分配顺序：

21、 1 1、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。 2 2、弥补企业以前年度的亏损。、弥补企业以前年度的亏损。 3、提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的、提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的10%提取，提取，达到注册资本的达到注册资本的50%时可不在提取时可不在提取。 4 4、提取公益金。、提取公益金。 5 5、向投资者分配利润。以前年度未分配的利润可并入本年度向投、向投资者分配利润。以前年度未分配的利润可并入本年度向投资者分配。资者分配。 一、财务成果形成及分配核算设置的账户一、财务成果形成及分配核算设置的账户 1 1 、本年

22、利润、本年利润 核算企业内年度内实现的利润（或亏损）总额及净利润。属所核算企业内年度内实现的利润（或亏损）总额及净利润。属所有者权益类账户。有者权益类账户。 2 2、投资收益、投资收益 核算对外投资取得的收益或发生的投资损失。属于损益中的收核算对外投资取得的收益或发生的投资损失。属于损益中的收入类账户。按投资收益的种类设明细账。入类账户。按投资收益的种类设明细账。 借借 本年利润本年利润 贷贷转入：主营业务成本转入：主营业务成本 转入：主营业务收入转入：主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 销售费用销售费用 其他业务成本其他业务成本 其他业务收入其他业务收入 管理费用管理费用 财

23、务费用财务费用 投资收益投资收益 营业外支出营业外支出 营业外收入营业外收入 亏损总额亏损总额 利润总额利润总额 转入：所得税费用转入：所得税费用 净亏损净亏损 净利润净利润 借借 投资收益投资收益 贷贷 发生的投资损失发生的投资损失 取得投资收益取得投资收益 期末净收益转入期末净收益转入 期末净损失转入期末净损失转入 本年利润本年利润 本年利润本年利润 3 3、营业外收入、营业外收入 核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项收入。核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项收入。属损益中的收入类账户。属损益中的收入类账户。 借借 营业外收入营业外收入 贷贷 期末转入本年利润期末转入本年利润

24、取得的各项营业外收入取得的各项营业外收入 4 4、营业外支出、营业外支出 核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项支出。核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项支出。属损益中的支出类账户属损益中的支出类账户 借借 营业外支出营业外支出 贷贷 发生各项营业外支出发生各项营业外支出 期末转入本年利润期末转入本年利润 5 5、所得税费用、所得税费用 核算企业按规定从本年损益中扣除的所得税。属损益中核算企业按规定从本年损益中扣除的所得税。属损益中的支出类账户。的支出类账户。 借借 所得税费用所得税费用 贷贷 发生的所得税费用发生的所得税费用 期末转入本年利润期末转入本年利润 6 6、管理费用、管理

25、费用 核算企业行政管理部门为组织管理生产发生的各项费用核算企业行政管理部门为组织管理生产发生的各项费用。属损益中的支出类账户。按费用项目设明细账。属损益中的支出类账户。按费用项目设明细账 借借 管理费用管理费用 贷贷 发生的各项管理费用发生的各项管理费用 期末转入本年利润期末转入本年利润 7 7、财务费用、财务费用 核算企业行为筹集资金而发生的各项费用。属损益中的核算企业行为筹集资金而发生的各项费用。属损益中的支出类账户。按费用项目设明细账支出类账户。按费用项目设明细账 借借 财务费用财务费用 贷贷 发生的各项财务费用发生的各项财务费用 期末转入本年利润期末转入本年利润 8 8、利润分配、利润

26、分配 核算企业利润分配及亏损弥补情况。属所有者权益账户核算企业利润分配及亏损弥补情况。属所有者权益账户。按分配项目设明细账。按分配项目设明细账。 借借 利润分配利润分配 贷贷 利润分配数利润分配数 转入的净利润转入的净利润 转入的亏损额转入的亏损额 亏损的弥补额亏损的弥补额 未弥补的亏损未弥补的亏损 未分配利润未分配利润 9 9、盈余公积、盈余公积 核算盈余公积的提取和使用情况的。属所有者权益账户核算盈余公积的提取和使用情况的。属所有者权益账户 借借 盈余公积盈余公积 贷贷 弥补亏损或转增资本弥补亏损或转增资本 提取的盈余公积数提取的盈余公积数 盈余公积结余数盈余公积结余数 1010、应付股利

27、、应付股利 核算企业应付给投资者的利润。属负债类账户。核算企业应付给投资者的利润。属负债类账户。 借借 应付股利应付股利 贷贷 实际支付给投资者利润实际支付给投资者利润 应付未付给投资者利润应付未付给投资者利润 尚未支付给投资者利润尚未支付给投资者利润 二、财务成果形成及分配主要业务的核算二、财务成果形成及分配主要业务的核算 利润核算程序图利润核算程序图: 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 销售费用销售费用 期末转期末转 期末转期末转 投资收益投资收益 管理费用管理费用 入入 成本成本 入收入入

28、收入 营业外收入营业外收入 财务费用财务费用 费用费用 期末转期末转 取得取得 其他业务成本其他业务成本 入本年入本年 收入收入 营业外支出营业外支出 利润利润 发生成发生成 期末转入期末转入 本费用本费用 本年利润本年利润 亏损亏损 利润利润 所得税费用所得税费用 总额总额 总额总额 发生所发生所 期末转入期末转入 转入转入 得税得税 本年利润本年利润 所得税所得税 净亏损净亏损 净利润净利润 1 1、其他业务收支的核算、其他业务收支的核算 如：销售材料收入如：销售材料收入 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费增值税（销项税）增值税（销项税） 结转材料销售成本结转材料销售成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料 2 2、营业外收支的核算、营业外收支的核算 取得营业外收入取得营业外收入 借：银行存款（等）借：银行存款（等） 贷：营业外收入贷：营业外收入 发生营业外支出发生营业外支出 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款（等）贷：银行存款（等） 3 3、投资收益的核算、投资收益的核算 借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益 4 4、将损益类账