CIA题库 第二部分

1、第二部分： 1. 下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性： .建议新信息系统的应用程序的控制标准。 .为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。 .在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。 a仅有； b仅有； c仅有； d和。答案：d解析：答案a和c不正确，建议控制标准与开展程序的检查不会损害客观性。答案b不正确，起草程序会损害客观性。答案d正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害（实务公告1130.a1-1）。 2.

2、 内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师： a应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告； b可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的； c可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务； d如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。答案：a解析：答案a正确，内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬

3、金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120-1）。答案b不正确，周末度假的价值是很实质性的；答案c不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的；答案d不正确，领导不可以批准不道歉的行为。 3. 内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性： a该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的； b该奖金是基于

4、收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的； c内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额； d以上三项都对。答案：b解析：答案a不正确，董事会应该确定首席审计执行官的报酬；答案b正确，该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时，客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或是不适当地影响所开展的业务，或是不适当地影响所提出的建议。答案c不正确，内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进；答案d不正确，如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或是如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额，客观性是不会受损的。 4. 回复内部审计师提出的问题

5、的回函属于： a实物证据 b声明证据 c文件证据 d分析性证据答案：b解析：答案a不正确，实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。答案b正确，信息可以包括权威的文书，内部审计师的计算，内部控制，数据间的相互关系，实物存在，期后事项，辅助记录以及业务客户和第三方的证言。来自询问或面谈的口头或书面的声明（如给内部审计师的信）属于声明证据。答案c不正确，文件证据是以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件；答案d不正确，分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。 5

6、. 内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件： a提货单 b采购订单的复印件 c发票 d验收部门的政策和验收程序答案：b解析：答案a不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。答案b正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，

7、采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。答案c不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。答案d不正确，政策和程序不属于交易文件。 6. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当 a不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性； b不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制； c接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损； d接受该业务，因为没有损害客观性。答案：d解析：答案a不

8、正确，首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性；答案b不正确，应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性（标准2120.a1）；答案c不正确，提出控制建议不会使独立性受损。答案d正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告1130.a1-1）。而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准113

9、0.c2）。 7. 在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助： a取得业务客户对控制问题的评论和建议； b取得控制的初步调查； c确认业务重点的范围； d评价控制的充分性和有效性。答案：d解析：答案a、b和c不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。答案d正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论，记录关键的控制活动并确认重大的业务问题（实务公告2210.a1-2）。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助，除非内部审计师对控制已有了相当的熟悉。评价需要测试。 8. 内部审计师正计划对质量控制部门

10、进行审计，以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作： a质量控制文件的分析； b永久性审计档案； c以前的审计报告； d对质量控制部门的管理章程。答案：a解析：答案a正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。（实务公告2210.a1-2）。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。答案b、c和d不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。 9. 作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问

11、题时，管理者可对外说是： a、令人满意的； b、最优化的； c、最理想的； d、最大限度的。答案：a解析：答案a正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。答案b不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。答案c不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。答案d不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。 10. 初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制

12、，如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示，这几个月调整和更正记录的数目在增加，包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该: a与内部审计活动的管理层讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源； b按进度表继续进行审计，但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师； c研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益； d鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告。答案：a解析：答案a正确，初步调查

13、允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制，确认业务的重点领域，征求业务客户的评论和建议。除此之外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当情况下，不继续开展业务的原因（实务公告2210.a1-1）。在本事例中，有必要增加额外的计划，以便对在初步调查期间所发现的困难情形做出业务上的修正，并解除内部审计活动的责任。答案b不正确，在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰；答案c不正确，内部审计活动的管理层不会接受这个行动计划；答案d不正确，发出审计报告会违反标准，包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。 11. 主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审

14、计时间预算的恰当阶段是: a在内部审计活动的业务工作进度表的形成期； b初步调查之后； c最初计划会议期间； d所有现场工作结束以后。答案：b解析：答案a不正确，初步预算是在业务工作进度表（内部审计活动的长期计划）形成期确定，但可以依据调查结果对预算进行修改；答案b正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计；报告阶段和完成业务的变更日期（实务公告2210.a1-1）。因此，如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异，就应该要求并认可预算时间。答案c不正确，在最初的计划会议期间不可能对能完成

15、时间预算的项目进行充分、明确的界定；答案d不正确，在所有现场工作结束以后，员工的工作时间已经延长了，而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了。 12. 内部审计师为熟悉公司的薪金支付业务，刚完成了一项调查工作，下一步他应该： a安排内部审计人员； b制定初步审计目标； c编制审计工作方案； d实施现场工作。答案：c解析：答案a不正确，内部审计人员通常是在调查之前就安排好的；答案b不正确，最初的业务目标是在开始计划过程时确立的；答案c正确，工作方案通常是在调查之后编制。调查使内部审计师熟悉了业务客户，并为工作方案提供了素材。答案d不正确，只有在编制完工作方案后才进行现场工作。因此，不能在

16、调查之后立即开展现场工作。 13. 在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制： a初步调查阶段； b员工挑选阶段； c编制工作方案阶段； d审计结果报告阶段。答案：a解析：答案a正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.a1-1）。答案b不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程；答案c不正确，在初步调查后就要编制工作方案；答案d不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。 14. 以下哪项是对初步调查的最佳描述: a采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标； b对关键员工的

17、工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样； c对财务控制系统进行“穿行测试”，确认风险和相应的控制措施； d为确认业务的重点领域，用于熟悉活动和风险的一个过程。答案：d解析：答案a、b和c不正确，在初步调查期间所开展的详细的程序，包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和穿行测试。答案d正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.a1-1）。 15. 确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地，标准要求内部审计师 考虑重大的不合规行为的可能性 以应有的职业审慎性来开展确认业务，以识别出所有重要的风险

18、将确认成本与收益比较 a仅有和； b仅有和； c仅有和； d、和。答案：b解析：答案a、c和d不正确，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。答案b正确，标准1220.a1指出，内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：为完成业务的目标所需要的工作范围；运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性；严重错误、违规及不守法的可能性；有关潜在利益方的确认服务成本。而且，标准1220.a2指出, 内部审计师应对可能影响目标、经营及资源的重要风险保持警觉。然而，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并

19、不能识别所有重大风险。 16. 内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准： a没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查； b确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额； c确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益； d假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。答案：d内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。解析：答案a不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220-1）；答案b不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性

20、或重要性；答案c不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。答案d正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。 17. 内部审计活动安排的很多任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪项安排的任务就不能起到这种作用： a检查大额、异常或无法解释的支出； b检查敏感的支出，如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金； c检查小额现金收入的每一项控制因素； d检查对组织而言不寻常的捐赠。答案：c解析：答案a、b和d不正确，为了防止或检查重大的舞弊，内部审计师应该检查大额的、异常的、或无法解释的费用支出以及敏感性支出

21、和不寻常捐赠。答案c正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。因此，对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊，是对有限的内部审计活动的资源的没有效率及无效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。 18. 沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括: a为具体的业务设定的目标； b在初步调查之后做出业务评价； c在选择调查范围时运用风险评估； d做出的建议与特定的业务客户有关。答案：c解析：答案a、b和d不正确，内部审计师应该有效地表达业务

22、目标、结论、评价和建议。答案c正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210-1）。不过，没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。 19. 应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此，以下哪项没有必要： a开展合理限度的检查与核证； b开展广泛的检查； c对合规性确实存在做出合理的保证； d考虑重大违规行为的可能性。答案：b解析：答案a不正确，内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作；答案b正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常

23、工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性（实务公告1220-1）。答案c不正确，内部审计师不能做出绝对的保证；答案d不正确，内部审计师应该考虑重大违规的可能性。 20. 内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目： a可利用的助理人员很多； b与这个项目有关的不利结果最有可能发生； c相关的信息是可靠的； d杂项收入受影响。答案：b解析：答案

24、a不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的；答案b正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。答案c不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序；答案d不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目。 21. 某金融机构的

25、内部审计师正开展审计，以评价该机构的投资和贷款业务。在上一年度，该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计师还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具，并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。如果内部审计师在开展初步的检查，应实施以下哪个程序： a检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告； b与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化； c检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响； d以上答案都正确。答案：d解析：答案a、b和c不正确，在调查期间，内部审计师应检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；与管理层会谈，

26、确认在投资和贷款方面的政策变化；检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。答案d正确，业务计划应予以记录，除此之外，还应包括从以前的业务工作底稿、其他业务的结果、预算数据、财务报表、组织的信息（主要的系统变化等）、通信文件以及适合被审计活动的技术性的文献中获取关于被审计活动的背景信息。计划还应包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议。调查涉及与业务客户开展讨论、与受被审计活动影响的个人（如审计报告的使用者）进行面谈、进行现场观察、回顾管理报告和研究结果、分析性审计程序、绘制流程图、功能性“走查”（从头至尾对具体工

27、作活动进行测试，也称穿行测试）以及记录关键的控制活动。（实务公告2210.a1-1）。 22. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的: a将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务； b考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计； c鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计； d与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注

28、这个重大的问题，并关注业务客户的反应。答案：c解析：答案a和d不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计；答案c正确，内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。答案b不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接的关注上述问题的依据。 23. 内部审计专业实务标准的目标不包括以下哪项： a为内部审计业绩的考评确立了依据； b指导内部审计师的道德行为； c描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则； d扶持经改进的组织的流程和运营。答案：b解析：答案a、c和d不正确，内部审计专业实务标准（

29、sppia）的目标是：l 描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则； 为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供了框架；ll 为内部审计业绩的考评确立了依据；l 扶持经改进的组织的流程和运营。答案b正确，iia的职业道德规范描述了“期望内部审计师达到的行为规则，这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则，并指导内部审计师的道德行为”。 24. 根据iia的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南： a属性标准； b实施标准； c工作标准； d实务公告。答案：d解析：答案a、b和c不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性

30、指南。答案d正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表iia认可的最佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。 25. 当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该: a直到审计范围限制消除后才实施审计； b将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通； c对于审计范围受限的业务要多加审计； d对此审计业务安排更有经验的人员。答案：b解析：答案a不正确，在业务范围受限的情况下依然可以开展审计；答案b正确，业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。范围界限可能限制：章程中所规定的业务范围；在内部审计活动中，

31、接触与开展业务相关的记录、人员和实物资产；经批准的业务工作安排；必要的业务程序的实施；经批准的人员配备计划和财务预算。最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130-1）。答案c不正确，审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计；答案d不正确，审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。 26. 以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性： a一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查； b前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行检查； c内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某

32、服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同； d编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。答案：b 解析：答案a和c不正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。内部审计师设计、安装、起草程序或运行系统就会损害客观性；答案b正确，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性。如果任务已经如此分配，则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心（实务公告1130.a1-1）。然而，内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询

33、服务（1130.c1）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（1130.c2）。答案d不正确，请其他领域的人员帮助内部审计师不会使客观性受损，特别是在这位员工来自所开展业务以外的领域。 27. 以下哪项活动违反了独立性原则: a审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计； b由于预算限制而缩小审计范围； c参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议； d在采购代理执行合同之前检查合同的初稿。答案：a解析：答案a正确，在内部审计活动或个别的内部审计师负责、或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时，内部审计

34、师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时，要考虑以下因素：iia的职业道德规范与内部审计专业实务标准（标准）的规定；利益关系方的期望；内部审计活动章程所允许和限制的内容；标准所要求的披露要求；内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务（实务公告1130.a1-2）。答案b不正确，预算控制不会构成对独立性的损害；答案c、d不正确，内部审计师可以建议控制标准。不过，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害。 28. 在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联

35、系是在何处进行授权的： a内部审计活动的政策与程序； b内部审计实务专业实务标准； c内部审计道德行为规范； d内部审计活动的章程。答案：d 解析：答案a不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准；答案b不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；答案c不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。答案d正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）

36、。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。 29. 内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素： a确定要开展审计的组织部门； b确定应向审计委员会披露类型； c接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产； d接触外部审计师的业务记录。答案：c 解析：答案a不正确，章程不应具体地确认业务的主题；答案b不正确，向审计委员会做出披露是义务，而非权限要素；答案c正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审

37、计活动的范围（实务公告1000-1）。答案d不正确，不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。 30. 为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当： a向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果； b通过组织地位加强内部审计活动的独立性； c先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论； d要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。答案：d解析：答案不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率；答案不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足于避免冲突；答案不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。答案d正确，内部审计活动

38、的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-131. 某机构欲确定以广播电台、电视台和报纸为组合广告方式，以便在增加销售和改善公众形象方面达到最优的理想效果。以下哪项技术最适合应用： a集思广益法； b价值分析法； c头脑风暴法； d强制精炼法。答案：b 解析：答案（a）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和

39、隐喻非正式的交换意见；答案（b）正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则。答案（c）不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；答案（d）不正确，强制精炼法在结构上适应了自由联想法。这种方法要分析问题的要素，并能确认这些要素间的关联，以便发现可以提议新想法的模式。 32. 部门必须降低40%的成本并且要提高产品质量，否则该部门在市场上是不竞争力的。这个艰巨的任务近期已交由你所在的部门。你没有时间运用更为传统的技术来完成这项工作，而又必须尽快

40、拿出方案。常规的削减成本的办法已试过但作用不大。于是，你决定使用一种激进的新的生产安排方法。以下哪种技术最适合应用： a毁坏！然后精炼； b爱迪生法； c形态矩阵分析法； d作业研究法。答案：a解析：答案（a）正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到最初目标的全新的问题解决方案。答案（b）不正确，爱迪生法是反复试验探索的一种方法，是著名的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法；答案（c）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术。从矩阵图中可以发现这种矩阵

41、变化关系；答案（d）不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。 33. 某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用： a头脑风暴法； b价值分析法； c自由联想法； d属性列表法。答案：c解析：答案a不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评

42、意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；答案c正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。答案d不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。 34. 组织由于停业不再需要某台计算机。现在，有几个计算机项目可能要用到这台计算机，但要对一些应用程序进行修改

43、，如果这种新应用程序能够成功的话。以下那种方法最适合应用： a属性列表法； b作业研究法； c矩阵形态分析法； d集思广益法。答案：a解析：答案（a）正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。答案（b）不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；答案（c）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术，从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；答案（d）不正确，集

44、思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见。 35. 某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用： a自由联想法； b作业研究法； c毁坏！然后精炼； d爱迪生法。答案：d解析：答案a不正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的

45、象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容；答案b不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；答案c不正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到最初目标的全新的问题解决方案。答案d正确，爱迪生法是反复试验摸索试验方法是著名的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法 36. 某机构担心其备用部分的存货太多，已试图

46、将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用： a过程研究法； b价值分析法； c属性列表法； d头脑风暴法。答案：a解析：答案a不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；答案c不正确，属

47、性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；答案d不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。 37. 首席执行官（ceo）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，ceo向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该ceo选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该ceo使用的方法可称为： a最小二乘法技术； b德尔菲技术； c最大可能性技术； d预期报酬最优化。答案：b解析：答案a不正确，最

48、小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；答案b正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。答案c不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术；答案d不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。 38. 某个有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准，来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标： a员工的高流动率； b员工参与预算编制的程度很高； c大额的

49、注销坏账； d供应商数目多。答案：c 解析：答案a不正确，员工的高流动率不是财务标杆；答案b不正确，员工参与预算编制的程度很高不是财务标杆；答案c正确，大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为。注销的坏账可以来自账面的虚假销售额。答案d不正确，供应商数目多也不是财务标杆。 39. 某组织的执行委员会开会解决一个重要问题，他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。最后，他们达成一致意见，将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤，委员会下一步应该： a选择一种解决方案； b产生替代的解决方案； c确认问题； d考虑竞争者对各种行动的反应。答案：b解析：答案a

50、不正确，选择一种解决方案是解决问题的第三步；答案b正确，“管理性的解决问题按顺序包括4个步骤：（1）确认问题，（2）产生替代的解决方案，（3）选择一种解决方案，（4）执行和评价解决方案。管理者首先要确定实际情形、理想情形以及两者存在差异的原因。答案c不正确，确认问题是第一步；答案d不正确，考虑竞争者对各种行动的反应是第四步执行和评价解决方案的组成内容。 40. 某公司最近引进了全面质量管理（tqm）系统，在这种新的环境下，首席审计执行官面临着决定采用新的创新方法开展业务的问题。首席审计执行官应该： a从各种分心的事物中脱离出来，以全面考虑这个问题； b召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议；

51、c依靠审计主管来制定新方法； d采用墨守成规的问题解决法。答案：b解析：答案a和c都不正确，集体决策往往比个人的决策更有创造力，可以得到很多解决问题的办法；答案（b）不正确，集体决策往往比个人决策更有创造力。一个有创造力的方法是头脑风暴法，它将大量的问题压缩到其实质问题，是一非结构化的方法，并依靠全体小组成员的自发想法的贡献。答案（d）不正确，加强创造力的最好方法是让其他人也参与进来。 41. 内部审计师在对分部的业务进行分析性复核，并记下了以下内容： 流动比率增高 速动比率变小 存货的销售天数增加 销售量不变 流动负债不变根据这些情况内部审计师可能得出什么结论： 公司今年产品产量比去年少。

52、现金、应收账款或有价证券减少。 毛利降低。 a只有； b只有； c和； d和。答案：b 解析：答案a不正确，销售量不变，但是存货的销售天数增加，所以存货和产品都增加了；答案b正确，速动比率（速动资产/流动负债）正在变小。速动资产由现金、应收账款和有价证券构成。在流动负债不变时，速动比率不会变小，除非是速动比率的分子要素也在变小。答案c和d都不正确，所给信息与毛利无关。 以下信息回答42-44题：某部门a产品最近的销售净利润大幅下降，a产品是由一个专门车间生产的。内部审计根据师已受命确定净利润下降的原因。 42. 负责的内部审计师员第一步应当： a检查材料凭证的有效性； b评价成本构成因素，并与

53、前期进行比较； c将生产记录与成本标准进行比较； d分析废料和结余记录。答案：b解析：答案a不正确，材料仅是成本要素的一种；答案b正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。答案c不正确，不能确保这个标准是有效的；答案d不正确，废料和结余只是生产的一个因素。 43. 以下哪种做法最有可能确定问题： a查阅以前的审计结果； b走访生产车间； c与负责生产a类产品的员工面谈； d分析财务和经营报告。答案：d解析：答案a不正确，如果这个问题是近期发生的，就不可能在以前的审计报告中确定上述问题；答案b不正确，设备和材料的实际状况最不可能确定问题；答案c不正确，公司的职