《金融企业会计》第03章_银行会计4(商业银行业务)_(2)

1、，是国际汇兑的简称。这一概念有动态和静，是国际汇兑的简称。这一概念有动态和静态之分。态之分。，是指将一国货币兑换成另一国货币，是指将一国货币兑换成另一国货币，以清偿国际间债权债务关系的金融活动。即：以清偿国际间债权债务关系的金融活动。即：。，有，有和和之分。之分。，泛指一切以外国货币表示的资产，其，泛指一切以外国货币表示的资产，其中包括：外国货币、外币有价证券（政府公债）、国中包括：外国货币、外币有价证券（政府公债）、国库券、外币支付凭证（票据）、大额存单及其他外汇库券、外币支付凭证（票据）、大额存单及其他外汇资金等。资金等。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务，是指以外币表示的，可直接用于

2、国，是指以外币表示的，可直接用于国际之间结算的支付手段。际之间结算的支付手段。具体说来，狭义的外汇主要包括：具体说来，狭义的外汇主要包括：的的等，而等，而。2008年颁布的年颁布的第三条规定：我国的外汇是指下列以外币表示的第三条规定：我国的外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：可以用作国际清偿的支付手段和资产：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 外币现钞，包括纸币、铸币；外币现钞，包括纸币、铸币； 外币支付凭证或支付工具，包括票据、银行存款外币支付凭证或支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；凭证、银行卡等； 外币有价证券，包括债券、股票等；外币有价证券，包括债券、

3、股票等； 特别提款权；特别提款权； 其他外汇资产。其他外汇资产。 又称又称“纸黄金纸黄金”，是国际货币基金组织（，是国际货币基金组织（IMFIMF）创立）创立的用于一种储备资产和记账单位。的用于一种储备资产和记账单位。它是国际货币基金组它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权。款权。 是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利，是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利，当当会员国在发生国际收支逆差时，会员国在发生国际收支逆差时，可以供成员国平衡国际可以供成员国平衡国际收支。收支。 当会员国发生国际收支逆差时，可用它

4、向基金组织指当会员国发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其它会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还定的其它会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织贷款，还可基金组织贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样与黄金、自由兑换货币一样充作国充作国际储备。际储备。 由于只是一种记账单位，不是真正货币，使用时必须由于只是一种记账单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易支付。先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易支付。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ：是不需要经过货币发行国当局批准即可：是不需要经过货币发行国当局批准即可兑换成其他国家货币，同时在国际交往中

5、能作为支付兑换成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支付手段使用和流通的外汇。如：美元、欧元、英镑、日手段使用和流通的外汇。如：美元、欧元、英镑、日元、加拿大元和港元等。人民币还不具备条件，不是元、加拿大元和港元等。人民币还不具备条件，不是自由外汇。自由外汇。 ：也称双边外汇或协定外汇，是在两国政：也称双边外汇或协定外汇，是在两国政府间签订的支付协定项下规定使用的外汇，可以是本府间签订的支付协定项下规定使用的外汇，可以是本国货币，也可以是对方国或第三国的货币。国货币，也可以是对方国或第三国的货币。 记账外汇不经发行国批准，不能自由兑换为其他国记账外汇不经发行国批准，不能自由兑换为其他国家的货币

6、，也不能向第三国支付，只能在签定协定的家的货币，也不能向第三国支付，只能在签定协定的两国间相互使用，双方为了节约自由外汇，对进出口两国间相互使用，双方为了节约自由外汇，对进出口贸易通过双方国家银行对立的专门账户记载。贸易通过双方国家银行对立的专门账户记载。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ：是一国进出口贸易所收付的外汇及与进：是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有关的从属费用外汇。出口贸易有关的从属费用外汇。如：如：货款、运输费、货款、运输费、保险费、佣金、广告费等。保险费、佣金、广告费等。 ：是一国进出口贸易以外所收付的各项：是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。外汇。旅游、投资

7、、航运、邮电、海关、银行、旅游、投资、航运、邮电、海关、银行、个人往来等收入和支出的外汇。个人往来等收入和支出的外汇。 ：是指即期收付的外汇，一般即期外汇交：是指即期收付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在两个营业日内办理交割。易的成交双方在两个营业日内办理交割。 ：是指银行同业间或银行与客户之间预先：是指银行同业间或银行与客户之间预先签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。日期进行交割而收付的外汇。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ：指各种外币钞票、铸币等。：指各种外币钞票、铸币等。：指转账外汇，用于国际汇兑

8、和国际间非现金：指转账外汇，用于国际汇兑和国际间非现金结算、清偿国际间债权债务的外汇。结算、清偿国际间债权债务的外汇。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ，是指一国货币与另一国货币相互折算的比率，是指一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称也称。n是是。u如：如：1美元美元=6.2726人民币。人民币。u除英国和美国外，世界上除英国和美国外，世界上。n是是。目前只有英国和美国使用间接标价法。目前只有英国和美国使用间接标价法。但但。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务与与：是一国货币对其关键货币的汇率。：是一国货币对其关键货币的汇率。 关键货币需要具备三个基本条件：关键货币需要具备三个基本

9、条件：u本国收支中使用最多的货币；本国收支中使用最多的货币；u外汇储备中比重最大的货币；外汇储备中比重最大的货币；u充分的可兑换性。充分的可兑换性。：又称交叉汇率或介率，是指两种货币通：又称交叉汇率或介率，是指两种货币通过第三种货币为中介，而间接套算出来的汇率。过第三种货币为中介，而间接套算出来的汇率。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务与与包括包括与与：又称：又称，是指银行向客户买入外，是指银行向客户买入外汇时使用的汇率，是银行买入外汇时付出的本币数。汇时使用的汇率，是银行买入外汇时付出的本币数。：又称：又称，是指银行向客户卖出外，是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率，是银行卖出外汇时收进的

10、本币数。汇时使用的汇率，是银行卖出外汇时收进的本币数。：是指外汇买卖的中间价，是买入价与卖出：是指外汇买卖的中间价，是买入价与卖出价的平均价。价的平均价。：指银行买入或卖出外汇现钞使用的汇率。：指银行买入或卖出外汇现钞使用的汇率。 一般国家都规定，不允许外国货币在本国流通，需要一般国家都规定，不允许外国货币在本国流通，需要把外汇现钞运送到各发行国或能够流通的地区，要花费把外汇现钞运送到各发行国或能够流通的地区，要花费一定的运费和保险费，这些费用要客户来承担。一定的运费和保险费，这些费用要客户来承担。 因此，因此，。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务又称又称“”，是以外币，是以外币为记账单位

11、，对每种货币单位的收付，各设置一为记账单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收付的外币，按不同套明细账和总账，平时将所收付的外币，按不同的原币，分别填制凭证、记账、编制报表。的原币，分别填制凭证、记账、编制报表。 ，是指人民币和各种外币都自成一套独立的账，是指人民币和各种外币都自成一套独立的账务系统，日常每一笔外汇业务都按原币金额填制凭证、务系统，日常每一笔外汇业务都按原币金额填制凭证、登记账簿、编制报表。登记账簿、编制报表。 ，由于一笔业务涉及两种不同货，由于一笔业务涉及两种不同货币，而一个会计分录不能出现两种货币，因此必须使币，而一个会计分录不能出现两种货币，因此必须

12、使用用科目。科目。 按照规定的方法折算成人民币，合并会按照规定的方法折算成人民币，合并会计报表，以本币统一反映经营状况和财务成果。计报表，以本币统一反映经营状况和财务成果。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务科目科目n本科目核算本科目核算企业（金融）采用企业（金融）采用核算外币交核算外币交易所产生的不同币种间的兑换。易所产生的不同币种间的兑换。n本科目按本科目按进行明细核算。进行明细核算。n本科目本科目，登记登记买入外汇买入外汇时的时的，卖卖出外汇出外汇时的时的；n本科目本科目，登记登记卖出外汇卖出外汇时的时的、买买入外汇入外汇时的时的。n期末将余额按照期末汇率折算为记账本位币，转期末将余额

13、按照期末汇率折算为记账本位币，转入入科目，科目，。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 货币兑换科目传票，分为货币兑换科目传票，分为和和两种，且为两种，且为。其中主要的两联。其中主要的两联是是和和，每张传，每张传票上都有外币和人民币金额，外汇和人民币金额必须票上都有外币和人民币金额，外汇和人民币金额必须同时填列，以反映一笔外汇买卖业务的全部内容。同时填列，以反映一笔外汇买卖业务的全部内容。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 货币兑换分户账是一种把人民币和外币金额分别记货币兑换分户账是一种把人民币和外币金额分别记在同一账页上的特定格式的账簿，它由在同一账页上的特定格式的账簿，它由“”三栏组

14、成，买入、卖出栏又各由三栏组成，买入、卖出栏又各由“”三栏组成，结余栏由三栏组成，结余栏由“”两栏组成。两栏组成。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 货币兑换总账，采用一般总账格式，按各币种分别货币兑换总账，采用一般总账格式，按各币种分别设置。设置。 营业终了时，根据各种货币的货币兑换科目日结营业终了时，根据各种货币的货币兑换科目日结单的单的“”填记，然后，根据上日余额加填记，然后，根据上日余额加减本日发生额分别计算出减本日发生额分别计算出，记入，记入。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ，指外汇指定银行按规定的，指外汇指定银行按规定的“人民汇率人民汇率”买入企事业单位或个人的外汇，并

15、支付相应人民买入企事业单位或个人的外汇，并支付相应人民币的外汇业务。币的外汇业务。 我国外汇收支分为我国外汇收支分为和和。 是指国际收支中经常发生的交易项目，是指国际收支中经常发生的交易项目，包括包括；是指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负是指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负债的增减项目，包括债的增减项目，包括等。等。 我国对经常性项目的外汇收入实行我国对经常性项目的外汇收入实行，境内机，境内机构的经常性外汇收入必须汇回国内，并按规定卖给外构的经常性外汇收入必须汇回国内，并按规定卖给外汇指定银行，经批准可以在外汇指定银行开设外汇账汇指定银行，经批准可以在外汇指定银行开设外汇账

16、户。户。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 银行买入外汇时或受理客户结汇业务时，应按照银行买入外汇时或受理客户结汇业务时，应按照和和或或计算人民币计算人民币金额，填制金额，填制“”，根据第二联贷记，根据第二联贷记“货币兑换货币兑换”，第三联借记，第三联借记“货币兑货币兑换换”，其基本会计分录为：，其基本会计分录为：4月月20日，日，某客户持美元现钞某客户持美元现钞USD500来银行兑换人民币（来银行兑换人民币（），当日美元的），当日美元的钞买价是钞买价是6.5000，其会计分录为：，其会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务4月月21日，日，某产品出口企业收到香港某产品出口企业收

17、到香港汇丰银行汇入产品出口货款汇丰银行汇入产品出口货款HKD100 000，当日港，当日港币汇买价是币汇买价是95.20，其会计分录为：，其会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ，即卖出外汇，是指境内企事业单位、，即卖出外汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体持相关有效凭证，用人民币到外机关和社会团体持相关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑换外汇的业务。汇指定银行办理兑换外汇的业务。 境内机构和个人的境内机构和个人的，要按照有，要按照有关规定，持有效凭证和商业单据向外汇指定银行关规定，持有效凭证和商业单据向外汇指定银行购汇支付。购汇支付。 银行售出外汇时，按银行售出外汇时，按

18、“”或或“”，按照，按照售汇外币金额和当天外汇卖出价或现钞卖价计算售汇外币金额和当天外汇卖出价或现钞卖价计算人民币金额，收取相应人民币，填制人民币金额，收取相应人民币，填制“”，根据第二联借记，根据第二联借记“货币兑换货币兑换”，第三联贷记第三联贷记“货币兑换货币兑换”，办理转账，其，办理转账，其基本会计分录为：基本会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务4月月25日，日，某企业需进口一批原材料，通某企业需进口一批原材料，通过中国银行购入过中国银行购入USD10 000美元，汇往美国某公司。当美元，汇往美国某公司。当日汇卖价是日汇卖价是632.00。其会计分录为：。其会计分录为：第三

19、节第三节 商业银行业务商业银行业务 ，是指银行按照挂牌人民币汇率，将，是指银行按照挂牌人民币汇率，将一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇业一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇业务的活动。是务的活动。是。 包括：包括：、两种类型。两种类型。 。即：先买入外币。即：先买入外币A A，按，按折算成人民币数额，再卖出另一种外折算成人民币数额，再卖出另一种外币币B B，把人民币数额，按，把人民币数额，按折算为外币折算为外币B B。其计算公式为：其计算公式为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 会计分录为：会计分录为：2011年年12月月31日，在中国银行开有美日，在中国银行开有美元账户的华联

20、公司，需要支付元账户的华联公司，需要支付HKD10 000汇往香港汇往香港汇丰银行，当日外汇牌价美元汇买价是汇丰银行，当日外汇牌价美元汇买价是6.4642，港，港币汇卖价是币汇卖价是0.9622。 要求：对上述业务作相应账务处理。要求：对上述业务作相应账务处理。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务计算公式为：计算公式为：HKD10 000USD金额金额USD汇买价汇买价6.4642HKD汇卖价汇卖价0.9622则：则：USD金额金额10 0000.96226.46421 488.51 会计分录为：会计分录为：见教材见教材P86，略。，略。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务大华公司用美元存

21、款大华公司用美元存款10万元兑换成所需万元兑换成所需的欧元的欧元EUR，以备支付货款。银行受理为客户办理此，以备支付货款。银行受理为客户办理此项业务，当日美元项业务，当日美元USD买入价买入价6.3780，卖出价，卖出价6.3880，欧元欧元EUR买入价买入价10.719，卖出价，卖出价10.729。 要求：对上述业务做相应账务处理。要求：对上述业务做相应账务处理。卖出欧元金额为：卖出欧元金额为： EUR100 0006.378010.72959 446.36第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 同一币种现钞与现汇之间的套汇，是银行对某种外同一币种现钞与现汇之间的套汇，是银行对某种外币币或或

22、的外汇买卖的外汇买卖活动。活动。 银行为客户办理现汇与现钞之间的套汇业务，在核银行为客户办理现汇与现钞之间的套汇业务，在核算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为：算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为：的计算公式为：的计算公式为：的计算公式：的计算公式： 第三节第三节 商业银行业务商业银行业务开户单位世华公司张平因公出国，要求开户单位世华公司张平因公出国，要求从其公司现汇账户上支付从其公司现汇账户上支付USD 10 000，银行办理此业，银行办理此业务，买进现汇、卖出现钞，美元现汇买入价为务，买进现汇、卖出现钞，美元现汇买入价为6.3750，现汇卖出价为现汇卖出价为6.3850（与现钞卖出

23、价相同）。（与现钞卖出价相同）。 要求：对上述业务做相应账务处理。要求：对上述业务做相应账务处理。卖出美元金额为：卖出美元金额为： USD10 0006.37506.38509 984.34第三节第三节 商业银行业务商业银行业务2011年年12月月31日，某客户王平持港币现日，某客户王平持港币现钞钞HKD2 000要求汇给香港汇丰银行开户的李某账户上，要求汇给香港汇丰银行开户的李某账户上，当日外汇牌价钞买价当日外汇牌价钞买价0.9422，汇卖价，汇卖价0.9622。 要求：对上述业务做相应账务处理。要求：对上述业务做相应账务处理。卖出港币金额为：卖出港币金额为： HKD2 0000.94220

24、.96221 958.43第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ，是指单位或个人将其所持有的外汇是指单位或个人将其所持有的外汇资金存入银行资金存入银行,并于以后随时或约定期限存取，银并于以后随时或约定期限存取，银行按约定支付一定利息的一项负债业务。行按约定支付一定利息的一项负债业务。：指由港、澳、台或者境外汇入外汇或携指由港、澳、台或者境外汇入外汇或携入的外汇票据转存款账户。入的外汇票据转存款账户。：指居民个人持有的外币现钞存款账户。指居民个人持有的外币现钞存款账户。：以支票办理存取外汇的账户。：以支票办理存取外汇的账户。：以存折办理存取外汇的账户。：以存折办理存取外汇的账户。第三节第三节

25、商业银行业务商业银行业务：是银行吸收境内依法设立的机构、是银行吸收境内依法设立的机构、驻华机构和境外机构的外汇资金存款，包括驻华机构和境外机构的外汇资金存款，包括及及。：是银行吸收自然人外汇资金的存是银行吸收自然人外汇资金的存款，包括：款，包括：。：定期外汇存款的存期为定期外汇存款的存期为五个档次。五个档次。外汇存款外汇存款、外汇存款外汇存款和和外汇存款外汇存款。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务：为：各国驻华外交代表机构、领事机构、为：各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构，驻华的国际组织机构和民间机构；在中国商务机构，驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团

26、体；在中国境内的境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企业事业单位、城乡集体经机关、团体、学校、国有企业事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业。济组织；在中国境内的外商投资企业。甲种外汇存款一般甲种外汇存款一般。外汇币种有外汇币种有等。等。一般一般，存期为，存期为1个月、个月、3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年五个档次。年五个档次。通知外汇存款为通知外汇存款为7天。天。修正修正教材教材P88。一般一般。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务：主要对象主要对象：的外国人、外籍华人、港澳的外国人、外籍华人、港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的

27、驻华使馆、同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等，还有按国家规定有个人留成外汇的中国人实习生等，还有按国家规定有个人留成外汇的中国人等。等。乙种外汇乙种外汇；存期为；存期为1个月、个月、3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年年五个档次。五个档次。教材教材P88。乙种外汇乙种外汇。币种有币种有。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务：主要对象为：主要对象为：的居民，包括：归侨、侨眷、港澳台胞的的居民，包括：归侨、侨眷、港澳台胞的亲属。亲属。丙种外币丙种外币。与与“乙种外汇存款乙种外

28、汇存款”相同。相同。币种有币种有。乙种和丙种外汇存款乙种和丙种外汇存款。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 以外币现钞或外币票据存入时，存款单位送存以外币现钞或外币票据存入时，存款单位送存“”，开户行审核后，第一联退，开户行审核后，第一联退给单位，第二联作为给单位，第二联作为“转账贷方传票转账贷方传票”办理转账。办理转账。 以国外收汇或国内转存时，银行根据收到的以国外收汇或国内转存时，银行根据收到的SWIFTSWIFT（全世界银行间金融电信学会）（全世界银行间金融电信学会）和和，编制，编制“”，第一联通，第一联通知存款单位，第二联作为银行知存款单位，第二联作为银行“转账贷方传票转账贷方传票

29、”。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 以以时：时： 以以入账，入账，会计分录为：会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务2011年年12月月16日，华联公司当日持有日，华联公司当日持有港币现钞港币现钞HKD50 000，存入其外汇（港币）存款户，存入其外汇（港币）存款户，当日港币钞买价当日港币钞买价HKD100￥95.50，当日港币汇卖，当日港币汇卖价价HKD100￥96.50。 要求：对上述业务作相应账务处理。要求：对上述业务作相应账务处理。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务2012年年4月月18日，南平公司当日持有日，南平公司当日持有美元现钞美元现钞USD10 000，

30、存入其外汇（美元）活期存，存入其外汇（美元）活期存款户，当日美元钞买价款户，当日美元钞买价USD100￥650.00，美元，美元汇卖价汇卖价USD100￥665.00。 要求：对上述业务作相应账务处理。要求：对上述业务作相应账务处理。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 以以时：时：时，由于收到的是现汇，时，由于收到的是现汇，可直接办理可直接办理“原币转账原币转账”，会计分录为：，会计分录为：2012年年5月月6日，广州海通公司开户银日，广州海通公司开户银行工商银行广州支行，收到香港大华公司开户银行工商银行广州支行，收到香港大华公司开户银行汇丰银行汇入汇款行汇丰银行汇入汇款HKD5 000元

31、，当即存入该公元，当即存入该公司港币活期存款账户，会计分录为：司港币活期存款账户，会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务时，则按当日外汇牌时，则按当日外汇牌价套汇入账。价套汇入账。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 2012年年5月月10日，工商银行广州天河支日，工商银行广州天河支行收到香港渣打银行汇入汇款行收到香港渣打银行汇入汇款HKD10 000，收款人为，收款人为广州宝来公司，该公司在本行开有美元现汇账户，套广州宝来公司，该公司在本行开有美元现汇账户，套汇存入。当天港币汇买价汇存入。当天港币汇买价HKD100= 95.20，美元汇卖，美元汇卖价价USD100= 627.3

32、0。试对天河支行作相应账务处理。试对天河支行作相应账务处理。存入美元金额为：存入美元金额为： USD10 0000.95206.2731 517.62第三节第三节 商业银行业务商业银行业务时：时：工商银行广州支行，收到建设银行广州支工商银行广州支行，收到建设银行广州支行汇入汇款行汇入汇款HKD5 000元，收款人粤华公司没有开立外元，收款人粤华公司没有开立外汇存款账户，结汇后存入该公司存款账户，当日港币汇存款账户，结汇后存入该公司存款账户，当日港币汇买价汇买价HKD100= =￥95.40，汇卖价，汇卖价HKD100= =￥96.40。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 支取款项只限在支取

33、款项只限在，超额需，超额需经外汇局批准。经外汇局批准。： 银行银行后，支取后，支取“原原币现钞币现钞”，会计分录为：，会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务： 银行银行后，支取外币，会计分录为：后，支取外币，会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务： 银行凭存款单位开立的银行凭存款单位开立的，开立，开立，会计分录为：，会计分录为： 银行需要收取手续费，会计分录如下：银行需要收取手续费，会计分录如下：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务： 银行银行后，支取外币，会后，支取外币，会计分录为：计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 2012年年3月月10日，华信公司

34、委托银行汇日，华信公司委托银行汇付佣金付佣金1 600英镑给一英国商人，华信公司在银行开有英镑给一英国商人，华信公司在银行开有美元现汇存款账户。当天美元汇买价美元现汇存款账户。当天美元汇买价USD100=627.20，英镑汇卖价英镑汇卖价GBP100=￥1078.20。 要求：对上述业务作相应账务处理。要求：对上述业务作相应账务处理。支取美元金额为：支取美元金额为： USD1 60010.78206.27202 750.51第三节第三节 商业银行业务商业银行业务单位外汇活期存款、定期存款的利息计算与处理，单位外汇活期存款、定期存款的利息计算与处理，的利息的计算与处理的利息的计算与处理。采用余额

35、表按季计息：采用余额表按季计息：每季末月每季末月20日为结息日，结息后以日为结息日，结息后以“”主动入账。主动入账。会计分录为：会计分录为：的利息：的利息： 按按计算（不足一年或一月的零头天数，折计算（不足一年或一月的零头天数，折算成算成“日数日数”计算），存款到期采取计算），存款到期采取的方的方法。法。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务如遇到存款利息调整，仍按存入日利率（或分段）如遇到存款利息调整，仍按存入日利率（或分段）计息；存款到期续存的，按存入日计算利息；逾期支计息；存款到期续存的，按存入日计算利息；逾期支取的按取款日活期利率计息；提前支取的按取款日活取的按取款日活期利率计息；提前

36、支取的按取款日活期存款利率计息。期存款利率计息。 对对，应，应，存款到期，存款到期“应付利息应付利息”不足支付的，不足支付的，列入列入“利息支出利息支出”核算。核算。 到期支付本息时：到期支付本息时：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务2011年年4月月25日，甲公司以国外汇款日，甲公司以国外汇款USD100 000元存入工商银行定期存款美元现汇户，元存入工商银行定期存款美元现汇户，存期半年，年息存期半年，年息3%，10月月25日到期。工商银行采日到期。工商银行采用按月预提利息，到期利随本清。用按月预提利息，到期利随本清。 甲公司于同年甲公司于同年11月月8日来行支取该笔定期存款，日来行支取

37、该笔定期存款，支取时活期存款利率为支取时活期存款利率为1.2%。 要求：对工商银行上述业务作相应账务处理。要求：对工商银行上述业务作相应账务处理。：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ： 每月预提金额每月预提金额USD=100 0003%12=250.00 定期存款利息金额为：定期存款利息金额为： USD100 00063%121 500.00 活期存款利息为：活期存款利息为： USD=100 0001.2%36014=46.67 利息金额利息金额USD=1 500+46.67=1 546.67每月预提利息时每月预提利息时第三节第三节 商业银行业务商业银行业务分为活期储蓄存款和定期储蓄存款

38、分为活期储蓄存款和定期储蓄存款两种。货币种类一般为两种。货币种类一般为。分为：现汇户和现钞户。分为：现汇户和现钞户。现汇户。凡从境外汇入，携入和境内居民持有的可现汇户。凡从境外汇入，携入和境内居民持有的可自由兑换的外汇，均可存入现汇账户。本息可以汇往自由兑换的外汇，均可存入现汇账户。本息可以汇往境外，也可境外，也可“”兑换成现钞。兑换成现钞。现钞户。凡从境外携入或境内居民持有的可自由兑现钞户。凡从境外携入或境内居民持有的可自由兑换的外币现钞，均可存入现钞账户。本息可以支取外换的外币现钞，均可存入现钞账户。本息可以支取外币现钞。币现钞。汇往境外，需经汇往境外，需经“”，并按国家外汇管理有，并按国

39、家外汇管理有关规定办理。关规定办理。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 存款人存款人时：时：存款人将从境内、境外汇入的汇款或托收的存款人将从境内、境外汇入的汇款或托收的时：时：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 存款人存款人时：时：存款人存款人时：时：按照支取按照支取当日当日套汇入账。套汇入账。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务存款人存款人时：时：存款人存款人时：时： 按支取当日按支取当日后入账。后入账。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务存款人存款人时：时： 会计分录同会计分录同“”，略。，略。： 外币活期储蓄存款，每季末月外币活期储蓄存款，每季末月20日为结息日，按日为结息日

40、，按计算，以计算，以计付利息。计付利息。会计分录为：会计分录为： 储户要求销户时，应随时结清利息，会计分录为：储户要求销户时，应随时结清利息，会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务： 外币定期储蓄存款，外币定期储蓄存款，。 外币定期储蓄存款如遇利率调整，仍按存入利率计外币定期储蓄存款如遇利率调整，仍按存入利率计算利息，外币定期储蓄存款算利息，外币定期储蓄存款计息。计息。 计息。计息。 外币储蓄存款如外币储蓄存款如：提前支取部分，提前支取部分，计息；未提前支取部分，仍计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计算。会计分录为：按存入日利率计算。会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行

41、业务： 外币储蓄存款计算支付辅币时，如确无辅币时，可外币储蓄存款计算支付辅币时，如确无辅币时，可按当日外汇牌价作外汇买卖处理，折付人民币。按当日外汇牌价作外汇买卖处理，折付人民币。 会计分录为：会计分录为：工商银行广州支行支付储户张华先生到工商银行广州支行支付储户张华先生到期美元定期储蓄存款，本息之和合计为期美元定期储蓄存款，本息之和合计为USD203.68元，元，其中本金其中本金USD200，利息，利息USD3.68。由于该行缺。由于该行缺1美美元以下的辅币，美元元以下的辅币，美元0.68按利息找零处理，以当日按利息找零处理，以当日美元钞买价美元钞买价1：6.35折成人民币，作会计分录。折成

42、人民币，作会计分录。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务第三节第三节 商业银行业务商业银行业务工商银行广州支行储户张勇于工商银行广州支行储户张勇于2011年年6月月25日将日将国外汇入汇款国外汇入汇款USD 10 000存入该行现汇户，存期存入该行现汇户，存期1年，年利率年，年利率4%； 1012年年6月月25日存款到期，存户张勇未办理续存；日存款到期，存户张勇未办理续存； 1012年年7月月20日，张勇前来取款时，将本金转存日，张勇前来取款时，将本金转存1年，取走转存的新存单，以等值人民币取走利息。年，取走转存的新存单，以等值人民币取走利息。（当日活期存款利率为（当日活期存款利率为2%，汇

43、买价为，汇买价为1：6.50，汇，汇卖价为卖价为1:6.60）。）。 第三节第三节 商业银行业务商业银行业务： 利息利息USD=10 0004%10 000252%/360413.89第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ，是银行办理的以外币为计量单位的是银行办理的以外币为计量单位的放款。放款。 外汇贷款是银行外汇资金的主要运用形式。银外汇贷款是银行外汇资金的主要运用形式。银行利用其在境外筹措的资金、在国内吸收的外币行利用其在境外筹措的资金、在国内吸收的外币存款以及国家拔付的外汇资金，贷款给需要外汇存款以及国家拔付的外汇资金，贷款给需要外汇资金的企事单位，用于支持国内生产、建设和进资金的企事

44、单位，用于支持国内生产、建设和进出口贸易等。出口贸易等。 外汇贷款因融资方式及贷款性质的不同，可分为外汇贷款因融资方式及贷款性质的不同，可分为等。等。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 外汇贷款除具有人民币贷款的各种特性外，还外汇贷款除具有人民币贷款的各种特性外，还有其自身独有的特点。具体表现在：有其自身独有的特点。具体表现在：（1）借什么货币，还什么货币，并收取）借什么货币，还什么货币，并收取“原币原币”利利息。息。（2）实行浮动汇率，贷款利率由商业银行总行自）实行浮动汇率，贷款利率由商业银行总行自主制定并发布，下级分行允许浮动。主制定并发布，下级分行允许浮动。（3）计收承担费。对于金额

45、较大的贷款项目，如）计收承担费。对于金额较大的贷款项目，如果借款人不能按计划使用，银行可以按规定收取果借款人不能按计划使用，银行可以按规定收取承担费以弥补临时调度资金的损失。承担费以弥补临时调度资金的损失。（4）一般不发生派生存款。贷款发放后直接由贷）一般不发生派生存款。贷款发放后直接由贷款账户对外支付，一般不再转作存款。款账户对外支付，一般不再转作存款。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务是指企业根据业务需要采取信用证、进是指企业根据业务需要采取信用证、进口代收或汇款等方式，在国际上采购适用商品，口代收或汇款等方式，在国际上采购适用商品，向银行申请的额度内（包括使用期限内应付的国向银行申请

46、的额度内（包括使用期限内应付的国外费用与利息）外汇贷款。外费用与利息）外汇贷款。外汇贷款到期，借款单位以外汇收入或其他外汇外汇贷款到期，借款单位以外汇收入或其他外汇来源来偿还贷款本息。来源来偿还贷款本息。现汇贷款经银行审查批准后，借款人与银行订立现汇贷款经银行审查批准后，借款人与银行订立，经当地外汇管理局批准后，开立外汇，经当地外汇管理局批准后，开立外汇贷款专户及还本付息专户。其贷款币种由借款人贷款专户及还本付息专户。其贷款币种由借款人选择。选择。贷款期限分为贷款期限分为、与与六个档次。六个档次。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务借款人向银行申请现汇贷款时，必须提交借款人向银行申请现汇贷款

47、时，必须提交“”，经银行信贷部门评估、审批后，双方签订，经银行信贷部门评估、审批后，双方签订“”，填制，填制“”。为为“借款申请书借款申请书”，由银行审批签章后留存；，由银行审批签章后留存；“借方凭证借方凭证”，代借方传票作为入账依据；，代借方传票作为入账依据；“借款凭证副本借款凭证副本”；“交款通知交款通知”；“备查卡备查卡”，银行留存。，银行留存。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 外汇存款开户单位，银行将外汇贷款直接转入其外外汇存款开户单位，银行将外汇贷款直接转入其外汇存款账户。会计分录为：汇存款账户。会计分录为： 对非外汇存款开户单位，银行应于借款单位对外支对非外汇存款开户单位，银

48、行应于借款单位对外支付的同时，办理外汇贷款，会计分录为：付的同时，办理外汇贷款，会计分录为： 。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务到期归还时，借款人填写到期归还时，借款人填写“”，“借方传票借方传票”；“贷方传票贷方传票”；第三联第三联“利息收入利息收入传票传票”；“还款通知还款通知”。借款单位借款单位借款单位借款单位时，按照时，按照的会计核算办的会计核算办法处理。法处理。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务借款单位借款单位借款单位以人民币购汇归还外汇借款时，应凭外汇还借款单位以人民币购汇归还外汇借款时，应凭外汇还本付息核准件，按本付息核准件，按购汇后偿还。会计购汇后偿还。会计分录为：分

49、录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务借款单位借款单位借款人以贷款货币以外的其他外币归还贷款时，应通借款人以贷款货币以外的其他外币归还贷款时，应通过过。会计分录为：。会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务外汇贷款利率可以根据合同规定的外汇贷款利率可以根据合同规定的或或。现汇贷款计息天数，按照。现汇贷款计息天数，按照；实行按季（月）计息的，每季末月的；实行按季（月）计息的，每季末月的20日（每月日（每月20日）为规定结息日。日）为规定结息日。结息时，应填制一式三联的结息时，应填制一式三联的“”（为为“借方、贷方凭证借方、贷方凭证”，为为“利息通知单利息通知单”，交，交给借款人）

50、办理转账，会计分录为：给借款人）办理转账，会计分录为：若账户上不足以支付的，转入若账户上不足以支付的，转入“应收利息应收利息”核算：核算：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务以上利息时：以上利息时：，计提的应收未收利息不再纳入表内核，计提的应收未收利息不再纳入表内核算，而是通过表外算，而是通过表外“”科目核算，会计分科目核算，会计分录如下：录如下：，借款单位结清贷款本息时，贷款利息按，借款单位结清贷款本息时，贷款利息按贷款账户积数计收，会计分录如下：贷款账户积数计收，会计分录如下：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 2011年年6月月3日，工商银行广州支行开户日，工商银行广州支行开户单位

51、华海公司向银行借入半年期外汇贷款单位华海公司向银行借入半年期外汇贷款USD10万，万，利率订为按利率订为按3个月浮动。假设个月浮动。假设2011年年6月月3日美元日美元3个月个月浮动利率为浮动利率为6.2%，2011年年9月月1日美元日美元3个月浮动利率为个月浮动利率为6.9%。要求：试对工商银行广州支行该笔贷款计算利。要求：试对工商银行广州支行该笔贷款计算利息，并作相应账务处理。息，并作相应账务处理。 1.确定分段计算利息时间，确定分段计算利息时间，6月月3日至日至6月月20日为第一段，日为第一段，6月月21日至日至9月月20日为第二段，日为第二段，9月月21日至日至12月月3日为第三段。日

52、为第三段。 2.确定浮动期内使用的利率，即：第一个确定浮动期内使用的利率，即：第一个3个月浮动期从个月浮动期从6月月3日至日至9月月3日，其利率按借款合同订立的当日利率日，其利率按借款合同订立的当日利率6.2%计计算，这期间不管利率如何变化，均按算，这期间不管利率如何变化，均按6.2%计算不变。计算不变。 3.确定浮动期满后使用的利率，即：第二个确定浮动期满后使用的利率，即：第二个3个月浮动期个月浮动期从从9月月3日至日至12月月3日，其利率按期满日利率日，其利率按期满日利率6.9%计算，这期计算，这期间不管利率如何变化，均按间不管利率如何变化，均按6.9%计算不变。计算不变。第三节第三节 商

53、业银行业务商业银行业务第一段，第一段，6月月20日结息日，从日结息日，从6月月3日至日至6月月20日，共日，共18天，天，按按6.2%计算，即：计算，即：利息利息=本金实际贷款天数年利率本金实际贷款天数年利率/360第二段，第二段，9月月20日结息日，从日结息日，从6月月21日至日至9月月3日，共日，共74天，天，按按6.2%计算，即：计算，即：利息利息=本金实际贷款天数年利率本金实际贷款天数年利率/360从从9月月3日至日至9月月20日，共日，共18天，按天，按6.9%计算，即：计算，即：利息利息=本金实际贷款天数年利率本金实际贷款天数年利率/360利息合计利息合计第三段，第三段，12月月3

54、日到期日，从日到期日，从9月月21日至日至12月月3日，共日，共73天，按天，按6.9%计算，即：计算，即：利息利息=本金实际贷款天数年利率本金实际贷款天数年利率/360第三节第三节 商业银行业务商业银行业务会计分录：会计分录：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 2011年年2月月17日，工商银行广州支行开户单位粤日，工商银行广州支行开户单位粤华公司向该银行借入半年期外汇贷款华公司向该银行借入半年期外汇贷款USD100万，万，利率订为每月浮动计算一次，至利率订为每月浮动计算一次，至8月月16日到期。日到期。 2011年年1月至月至8月美元贷款利率共浮动了月美元贷款利率共浮动了6次，即：次，

55、即：1月月10日为日为6.25%，2月月25日为日为6.50%，4月月10日为日为6.75%，5月月25日为日为6.50%，6月月10日为日为6.25%，8月月15日为日为6.50%。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务，是指金融机构相互（包括银行，是指金融机构相互（包括银行与银行、银行与非银行金融机构）之间由于资金与银行、银行与非银行金融机构）之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。广义包括：广义包括： 同一金融机构内部各机构间的资金账务往来；同一金融机构内部各机构间的资金账务往来； 不同金融企业跨系统之间的资金账务往来；不同金融企业

56、跨系统之间的资金账务往来； 金融企业与中央银行之间的资金账务往来。金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本节讲述：本节讲述： 金融企业跨系统之间的资金账务往来业务；金融企业跨系统之间的资金账务往来业务； 通过中央银行办理大额资金划汇业务。通过中央银行办理大额资金划汇业务。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 ，是指由于客户办理异地结算业务而，是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与的行跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与的行处至少三个行处，中央银行也介入两个银行系统处至少三个

57、行处，中央银行也介入两个银行系统的横向清算。的横向清算。 异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况，可以有以下几种处理方法：置情况，可以有以下几种处理方法：1.“”的方式；的方式；2.“”的方式；的方式；3.“”的方式。的方式。第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 “ “先横后直先横后直”的的“”，是指先通过跨系统核，是指先通过跨系统核算；算；“”是指本系统之间的划转。是指本系统之间的划转。 所在地为所在地为，可采用，可采用“先横后先横后直直”的划款方式。的划款方式。 所谓所谓“双设机构地区双设机构地区”，是指汇出行所在地设有汇，是指汇出行所在地

58、设有汇入行系统内的银行机构。入行系统内的银行机构。 先横后直的划款程序，是指汇出行把汇款，先先横后直的划款程序，是指汇出行把汇款，先在同城转汇给汇入行系统内的银行，然后再划汇在同城转汇给汇入行系统内的银行，然后再划汇给汇入行的一种方式。给汇入行的一种方式。 流程图见后页：流程图见后页：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 汇出行将客户提交的汇款凭证，提交同城跨汇出行将客户提交的汇款凭证，提交同城跨系统转汇行办理汇。系统转汇行办理汇。其会计分录为：其会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 转汇行通过本系统联行将款项，划往异地汇入行。转汇行通过本系统联行将款项，划往异地汇入行。其会计

59、分录为：其会计分录为： 汇入行收到本系统划来的汇入行收到本系统划来的及有关结算及有关结算凭证，为收款人进账，会计分录为：凭证，为收款人进账，会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务所在地为所在地为，所在地为所在地为，采用，采用“先直后横先直后横”的划款方式。的划款方式。 先直后横的划款程序，是指汇出行把汇款，先通过先直后横的划款程序，是指汇出行把汇款，先通过系统内联行划往汇入行所在地的联行转汇行，由其通系统内联行划往汇入行所在地的联行转汇行，由其通过同城票据交换将款项划往汇入行给收款人入账。其过同城票据交换将款项划往汇入行给收款人入账。其程序如图：程序如图：第三节第三节 商业银行业务

60、商业银行业务 汇出行根据客户提交的汇款凭证填制汇出行根据客户提交的汇款凭证填制，将款项划转异地本系统的转汇行，其会计分录为：将款项划转异地本系统的转汇行，其会计分录为： 转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结算凭证，经审核无误后，直接或通过同城票据交换，算凭证，经审核无误后，直接或通过同城票据交换，转跨系统汇入。其会计分录为：转跨系统汇入。其会计分录为：第三节第三节 商业银行业务商业银行业务 汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人进账。汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人进账。其会计分录为：其会计分录为：所在地均为所在地均为，采用采用“先直后横再直先直后