互联网税收征纳背景下JZY科技公司的

1、宁波大学硕士专业学位论文互联网税收征纳背景下JZY科技公司的税收成本分析摘 要税收是一个国家的根本，没有税收，就没有国家。税收实现过程是税务机关履行税收征纳职责的过程，同时也是企业履行纳税义务的过程，双方在这个过程中的权利义务关系以及进行的分工，决定了税务机关采用税收征纳模式,企业采用税收义务模式,即税收征纳模式。税收征纳模式是税收征纳工作的指导，是税收健康运行的根本。随着互联网的兴起，以及信息技术的高速发展，现在已经发展起来了一种全新的税收征纳模式，也就是“互联网+税务”的全新的税收征纳模式与税收服务。那么全新的互联网税收征纳背景下对于企业的税收成本进行一定的分析是很有必要的。本文以JZY科

2、技公司为研究对象，全面的探讨了传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本的现状、特点以及从数据方面证明了传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本没有得到明显降低的结论。然后进一步对于互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本的现状进行了分析，详细的介绍了互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收征管模式，并且对于互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本的各项数据进行了分析讨论，并且与传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本各项数据进行了对比，得到了互联网税收征纳模式的优越性。可以帮助JZY科技公司降低税收成本,提高纳税的便捷性，甚至是进一步推广可以帮助基层企业降低税收成本。紧接着对于互联网税收征纳

3、背景下JZY科技公司税收成本管理体系进行了介绍，并且对于互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理提出了几点发展建议。希望可以进一步降低JZY科技公司降低税收成本。关键词：互联网; 税收征纳； 公司税收成本; 税收成本管理Tax Cost Analysis of JZY Technology Company under the Background of Internet Tax Collection and ManagementAbstractTaxation is the foundation of a country. Without taxation, there will be

4、no country. The process of tax revenue realization is the process of tax authorities fulfilling their duties of tax collection, as well as the process of enterprises fulfilling their tax obligations. The relationship between rights and obligations and the division of labor between the two sides in t

5、his process determine that tax authorities adopt the mode of tax collection, and enterprises adopt the mode of tax obligation, that is, the mode of tax collection. The mode of tax collection is the guidance of tax collection and the basis of healthy operation of tax revenue. With the rise of the Int

6、ernet and the rapid development of information technology, a new tax collection mode has been developed, that is, the new tax collection mode and tax service of Internet plus tax. So it is necessary to analyze the tax cost of enterprises under the background of new Internet tax collection.This paper

7、 takes JZY Science and Technology Company as the research object, and comprehensively discusses the current situation and characteristics of JZY Science and Technology Companys tax cost under the background of traditional tax collection, and proves that JZY Science and Technology Companys tax cost h

8、as not been significantly reduced under the background of traditional tax collection. Then, it further analyzed the current situation of JZY technology companys tax cost under the background of Internet tax collection, introduced JZY technology companys tax collection and management mode under the b

9、ackground of Internet tax collection in detail, and analyzed and discussed various data of JZY technology companys tax cost under the background of Internet tax collection, and JZY technology company under the background of traditional tax collection. By comparing various data of tax cost, the advan

10、tages of Internet tax collection mode are obtained. It can help JZY technology company reduce tax costs, improve the convenience of tax payment, and even further promotion can help grass-roots enterprises reduce tax costs. Then it introduces the tax cost management system of JZY technology company u

11、nder the background of Internet tax collection, and puts forward some suggestions for the development of JZY technology companys tax cost management under the background of Internet tax collection. It is hoped that JZY Technologies will further reduce its tax costs.Key Words：Internet, tax collection

12、 mode, technology companys tax cost, technology companys tax cost managementVII目 录1 绪论11.1 研究背景及研究意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义21.2 文献综述31.2.1 国外研究现状31.2.2 国内研究现状51.3 研究内容、方法和技术路线51.3.1 研究内容51.3.2 研究方法51.3.3 研究技术路线62 相关概念和相关理论基础82.1 相关概念解析82.1.1 企业税收成本概念解析82.1.2 企业税收成本管理概念解析92.1.3 税收征纳模式的相关概念解析92.2 相关研究理

13、论102.2.1 税收遵从成本管理理论102.2.2 互联网征纳模式下的信息不对称理论112.3 本章小结123 传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本分析133.1 JZY科技公司简介133.1.1 JZY科技公司概况133.1.2 JZY科技公司财务部门组织机构143.1.3 JZY科技公司涉及的税种及税率143.2 传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本情况153.2.1 传统的税收征纳模式介绍153.2.2 传统税收征纳背景下JZY科技公司2012-2014税收成本情况163.3 传统税收征纳模式及其背景之下JZY科技公司税收成本特征分析173.3.1 传统税收征纳模式的特征分析1

14、73.3.2 传统税收征纳模式背景下JZY科技公司税收成本的特征分析183.4 本章小结214 互联网税收征纳背景下JZY公司的税收成本分析224.1 JZY科技公司税收征纳发展的必然性224.1.1 信息交流方面的要求234.1.2 全面管理上的要求234.2 互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收征管模式介绍244.2.1 “互联网+”JZY科技公司税收征纳博弈模式分析244.2.2 “互联网+”JZY科技公司税收征纳大数据模式分析294.3 互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本情况334.3.1 JZY科技公司2015-2017税收成本情况334.3.2 JZY科技公司2015-2

15、017税收成本增长率情况344.3.3 JZY科技公司2015-2017总税收成本情况354.4 二种模式下JZY科技公司税收成本的数据对比354.5 本章小结365 互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理375.1 互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理体系研究375.2 JZY科技公司税收成本管理发展建议385.2.1 合法性是JZY科技公司税收成本管理的前提385.2.2 可操作性是JZY科技公司税收成本管理的基础385.2.3 JZY科技公司税收成本管理必须坚持具体问题具体分析原则395.2.4 JZY科技公司应从公司整体角度与长远战略考虑395.2.5 拥抱大数据，挖

16、掘政府以及不同企业的行为动机405.3 本章小结406 结论与展望416.1 结论416.2 展望41参考文献43致 谢46宁波大学硕士专业学位论文1 绪论1.1 研究背景及研究意义1.1.1 研究背景中国税收征纳的发展，可谓是一部冗长的历史史剧。自古，税收征纳就被定义为无偿征收以充国库。在税收征纳历史的长河中，税收是国家政权和私有财产制度相辅相成产生的结果，在新中国成立之前，私有制的经济体制，奴隶封建的国家制度，左右着我国的税收征纳的发展变化，虽然也曾经出现过一些先进的税收思想，但总体而言，并没有改变为私有制经济和少数统治阶级服务的实质。直到新中国成立，随着国家性质和公有制的产生,我国基本建

17、立了以所得税和流转税为主体、其他税种为辅的税制。它先后经历了计划经济体制和社会主义市场经济体制，特别是1994年税制改革后，我国的税收制度进入全面快速深化改革的时代。上世纪九十年代，电子政务依托科技开始得到全球的关注。“Electronic Government”即电子政府，是指政府依托于因特网和信息高速公路等新科技，改变工作方法，优化管理方式，简化工作环节，不断提升工作效率，形成为人民服务为目的的互联网公共服务体系。这种管理服务理念一旦形成和实施，可以更便捷、更准确地为大众群体提供服务，明显提高政府的工作效率，优化我国政企的合作，促进我国税收关系的和谐发展。一直以来，我国投入了人、财、物等大

18、量资源来发展电子政务的建设。2015年3月5日十二届全国人民代表大会三次会议在人民大会党召开,会上李克强总理在政府工作报告中首次提出了“互联网+计划”。同年9月份,国家税务总局召开研讨会,发布了“互联网+税收行动计划”,主题为“互联网+”，这是“互联网+税务”的首次提出。这一理念的提出标志着我国的企业税收征纳在新时代下将会出现巨大的变革。电子政务的出现，将不断推动转变我国政府的管理理念，提高工作效率,提高企业纳税体验满意度，推进全社会信息化进程。近年来,随着互联网经济飞跃式发展,社会各行各业的传统产品和服务都在发生深刻变革。只有与互联网相结合,才能有机会继续发展,实现真正转型,创造新局面。作为

19、国家经济转型的重要方向和着力点,将互联网+引入到企业税收征纳体系中,充分利用互联网技术发展的最新成果,为企业税收征纳提供“待在家里”到“跟着影子”的服务体验,实现电子税务的真正意义。加上如今我们生活在数据信息高速发展的世界里,因特网、大数据、云计算等越来越多地被用于各行各业,渗透到我们生活的各个角落,不断创造出超乎想象的价值,不断提升这我们每个人的工作生活学习服务体验,互联网+也因此上升为整国家和社会发展的最高战略之一已经点燃了所有行业站在“互联网+”上的热情。我国的税务工作正处于一个崭新的发展环境里,税务部门如何适应互联网、大数据带来的经济社会运行方式的变化,进而利用互联网思维、大数据理念改

20、造并提升自身的税收管理水平,这已成为一项紧迫的任务。2015年7月4日,国务院关于积极推进“互联网+行动”的指导方针正式出台,被媒体广泛评价为全面打开“互联网+时代”神奇的大门的关键。9月5日,国务院颁布了促进大数据发展行动纲要,将数据定义为“国家基本战略资源”,特别强调“利用大数据促进经济发展、改善社会治理、加强政府”。提升服务和监管能力正成为一种趋势。总之，互联网、大数据、云计算等信息技术的发展，正带来深刻的社会变革。我国税务部门在企业税收征纳中如何应用“互联网+”思维及技术，是顺应时代潮流与否的重大举措，将极大地影响现有的纳税服务模式与格局。“互联网+”企业税收征纳的开展，在增强企业良好

21、办税体验的基础上，将更有效地实现企业与税务部门的双赢。1.1.2 研究意义税务自古以来就是国家管理与发展的重中之重,而在税制税源一定的情况下,好的征纳模式是税收发展的重中之重。互联网+企业税收征纳作为新时代下的产物,其发展顺利与否、好坏与否不仅关系到社会各行各业能否正常运行,更关系到我们社会、我们国家能否长久安定与发展。因此,优化理论研究具有重要的意义。经济社会快速发展服务型政府建设新形势,对税收征纳提出了更高的要求,我们对税收征纳的认识、研究也有了新的视角。我们知道电子税务是一个虚拟的税务事项处理平台,是利用互联网大数据等信息技术手段,对网下实体税务局的各项涉税业务进行处理,为纳税人提供方便

22、快捷服务的系统。目前,我国税务机关经过不断尝试摸索,初步形成了以离线实体纳税为主体网络纳税为辅、12366热线、税务网站、腾讯QQ、微信等多元化的税收体系。微博、办税AAP等移动税收征纳平台应运而生,加之我国税务部门开通了网上申报、网上办税、远程认证和自助认证系统等,通过有线或无线网络,企业税收征纳突破时间空间的限制,获得了无边界的办税服务。网上申请、网上流转、网上办结这一全程无纸化的办税流程,使得企业税收征纳不再受到税务部门办公时间的限制,通过互联网平台,实现全天候的征纳服务,摆脱了时空和形态的限制。但是,随着经济社会的快速发展,虽然网上办税已经在企业税收征纳中发挥出及其重要的作用, 但不可

23、否认,网上办税并不是“互联网+税务”，我们利用互联网对税收征纳的催化作用滞后于“互联网+”时代的发展要求。同时,随着税务工作规范化、精细化要求的不断提高,传统管理模式与信息管理模式的矛盾日益突出。在目前的理论研究里,不缺乏对电子政务的探讨,但对于互联网+企业税收征纳的研究却不精、不透、不全,目前的税收征纳和互联网的结合,大多是利用网络将一些线下业务搬到线上,互联网和企业税收征纳结合的力度不到位,缺乏多方面、全方位的研究,相应的实证研究也十分有限,互联网时代的企业税收征纳务尚不能满足企业发展的需要。因而研究如何完善互联网+企业税收征纳模式具有迫切的理论意义和现实意义。本文将在国内外学者及税务工作

24、者对企业税收征纳相关研究理论成果的基础上,通过将企业税收征纳与互联网深度结合,借鉴管理学的有关理论来改进和优化互联网+企业税收征纳,尝试从理论层面剖析互联网+企业税收征纳的内涵、互联网思路在税收征纳上的应用创新、互联网+企业税收征纳发展中的阻碍及破除屏障的方法手段等,以期丰富互联网+企业税收征纳的理论研究,完善我国企业税收征纳理论体系。并且本文通过对于互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本的现状，以及实时的分析了JZY科技公司采取全新的互联网+企业税收征纳的模式之后获得的成果，运用比较分析、定性与定量分析法，对于JZY科技公司的税收成本进行了统计分析，得到了互联网+企业税收征纳模式的优越性

25、，并且进一步提出了一些建设化的建议，以期帮助JZY科技公司降低税收成本,提高纳税的便捷性，甚至是进一步推广可以帮助基层企业降低税收成本。1.2 文献综述1.2.1 国外研究现状税收征管思想源于西方经济学家对税收原则的阐述。古典经济学家威廉佩蒂(1771)在税收一书中提出了税收的三个标准:公平、方便和节省。“便利”意味着在税收原则中应当考虑纳税人的便利,这暗示着纳税服务的思想启迪,“平等”和“节约”包含着税收管理的另外两个目标。英国著名政治家、经济学家亚当斯密(Adam Smith)在1776年出版的国民财富的性质和原因一书中指出,税收工作的基本原则应遵循平等、方便、清晰、低征税的原则。其中,“

26、便利”原则是指简化税务的相关工作流程,使纳税成为可能。人们可以得到更多的便利。一方面,在时间上,纳税人应尽可能缩短时间,使纳税人能够在最短的时间内完成相关的税务事项。另一方面,在税收方法方面,税务机关应选择最方便的税收方法,尽可能选择货币税的形式,以最大限度地增加其可支配的时间。减轻纳税人负担。“减税”的原则主要是针对税收成本。它要求国家在税收过程中尽可能地降低税收成本。以上两个原则突出了税收征管的目的和思想内涵。德国经济学家瓦格纳(1883)在他的代表作财政学中阐述了税收原则。述,相比过去的威廉配第以及亚当斯密,他的理论更加精细,他将税收原则分为四类，共九点理论，也就是：财政政策原则、国民经

27、济原则、社会公正原则和税收管理原则。其中第一项财政收入原则及第二项国民经济原则是税收的意义,也是税收征纳工作要达到的最终目的;而社会正义原则和税收行政原则是涵盖了税收征纳工作的直接目标;社会正义原则与赋税论中的公平原则以及国民财富的性质和原因研究中平等原则相近,即税收本质上要达到社会公平正义,这不仅需要税收立法要公平正义,也要求税收征管的执法工作要公平守法,同时也需要纳税人企业的纳税行为要合法;最后一项税收行政原则是针对税收机关的税收征纳管理的要求,它类似于威廉配第的便捷、节省理论,但相对更详细细致,瓦格纳将税收行政原则细分为三个方面:一是确定原则,要求税法不仅明确税收种类、税收比例,还要在税

28、收征纳形式上予以确定,包括税收缴纳时间,缴纳的地点以及用何种方式缴纳,这些都要确定下来并告知纳税人企业,不可随意更改。二是便利原则,即税收征纳应为纳税人着想,税收征纳的时间、地点以及方式应从有利于纳税人的角度考虑。最后是最低成本原则,也就是说税收征纳工作不可为达目的不讲效率,税收征纳工作在便利纳税人原则基础上还应考虑支出成本问题,降低费用,其结果等同于增加税收。最早在税收工作中运用计算机的是上个世界五十年代的美国，由于其先进的纳税服务理念，秉着税收工作由简单的管理变为服务与管理相结合的原则，提出了税收遵从度的概念，以此降低税收征管成本。国外还将企业管理中的客户关系理论引入到纳税服务领域，帮助建

29、立纳税服务体系。并对电子税务发展也进行了大量的研究，认为电子税务局是最优形式的税务模式。还有美国学者提出将流程再造理论，即在组织内部，通过改进不足，优化结构，摒弃缺点，以达到适应新环境的发展，结合互联网，运用到纳税服务流程改造中。1.2.2 国内研究现状我国最早的税收征纳机构,即国家税务总局纳税服务处,这是我国新的税收征纳模式从理论迈向实践的一大步。2003年,国家税务总局行使其职能,印发了关于加强纳税服务工作的通知,提出了十条指导性原则,以此来加强税收征管服务。此后在2005年,全国成立了12366纳税服务热线,这是我国统一规范的纳税服务平台,为税务主体服务方便快捷,同时颁布了税务服务工作标

30、准(试行)。在全国范围内对税务工作中的纳税服务作出了明确的规定,强调注重税收实施、征收、管理、检查和税收法律救济其他环节的服务质量和服务经验。然而,在2002-2006年的中国税收征管战略规划纲要中,与国外相比,我国首先提出了税收遵从的概念。我国新税收征纳模式具有出现晚,发展快的特点。当前,我国税收征纳工作主要分为税收征管和纳税服务两个部分。随着税收征管的改革变迁,纳税服务应运而生,纳税服务是随着税收征管的产生而出现的,同时反过来,高质量的纳税服务可以提高纳税人的纳税经验,提高纳税人的纳税遵从性和满意度,降低税收征管成本，使实际税收最大化。但同时不可否认,我国学者对新形势下,我国税收征管模式的

31、探索仍缺乏充分的理论基础和实践策略,尚未形成系统的理论体系和规范。互联网技术在中国税收征管中的还有待完善。经济合作与发展组织(OECD)在其报告“良好税收管理原则”中指出,税务机关在处理与企业的关系时应注意以下基本原则:第一,“三项公共原则”;就是,税收工作的实施要坚持公平公正。公正和公开的原则;二是告知纳税人的一般权利和义务以及申诉程序和救济制度;第三是保证纳税信息的质量,做好纳税人咨询和申请相关服务;第四是严格依法征税,维护纳税人的一般权益;第五是税收遵从成本应保持在税收中。法律实施成本最低;第六、纳税人有一定的税收政策评价权和参与权;第七、纳税人不得在税法之外使用纳税人信息;第八、应保持

32、良好的税收征纳关系。在上述原则中,明确了税务机关与纳税人企业沟通的重要性。这八个原则中的每一个都与税收有关。国内相对于国外互联网纳税服务的研究较晚，但是发展速度较快，首先是我国税务的发展经历了“金税工程”三期的发展建设，积累了大量的信息数据，使得大数据有了成为“互联网+”纳税服务的信息支撑的可能性；其次，全国互联网、因特网的分布之广泛，云计算等技术的发展之大，为纳税服务提供了信息方面的前后台；再次，全国各地针对“互联网+”纳税服务都提出了自己的见解，有分税种的，有区分纳税人服务的，这些理论研究都将对我国“互联网+”纳税服务提供理论基础。1.3 研究内容、方法和技术路线1.3.1 研究内容文章结

33、构主要分为以下六个章节。第1章是绪论,主要阐述了选题的依据、论文的结构和思路。研究方法和文献综述。第2章为税收征纳模式相关概念和理论，简述相关税收成本、税收成本模式以及税收模式相关含义和特征，以降低企业的税收成本为目的，对于互联网税收征纳背景下的一些理论进行了研究。第3章为传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本分析。介绍JZY科技公司的一些概况以及税收税率的情况，然后简单介绍了一些传统税收征纳模式，然后对于传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本特征进行了具体的分析。第4章为互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本分析。首先阐明了JZY科技公司发展互联网税收征纳的必要性。然后介绍了互联网税

34、收征纳背景下JZY科技公司具体的税收征管模式。接着对于互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本特征进行了具体的分析，最后将二种模式进行了比较，得出了互联网税收征纳背景下JZY科技公司各项税收成本有所减低，互联网税收征纳模式的优越性。第5章 为互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理。对于互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理体系进行了介绍，并且对于互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理提出了几点发展建议。第6章为总结和展望。对于全文进行了总结，说明了互联网税收征纳对于JZY科技公司税收成本控制的优越性，同时对于本文研究的不足进行了展望。1.3.2 研究方法理论来源于实践

35、，又服务于实践。为解决我国的国家和企业之间的税收征纳关系问题，中国企业税收征纳的理论研究必然不能脱离中国的税收实践，要注重解决实际税收征纳服务流程中存在的突出问题。由此，本文主要采用以下几种研究方法来确保理论的严谨性。文献资料法：利用各种渠道对文献和资料进行合理的搜集与应用，包括国内外相关书籍、论文、期刊以及税务局年报和互联网资料等。本文运用规范分析的方法,对理论基础、服务理念和制度规范进行了分析和探讨,并运用实证分析的方法,借鉴发达国家税收服务的成熟经验,总结出一些共性、规律性的措施。数据统计法：通过对调查的数据以及从相关的一些国家公布的文件之中获取数据，然后对于这些数据进行求取平均数，绘制

36、增长率曲线等一些数据统计的手段，直观的得出互联网税收征纳模式背景下JZY科技公司税收成本的数据的一些结论。模型分析法：对JZY科技公司本公司是否采取偷漏税决策，以及税务局是否进行税务稽查进行对应的成本分析，寻找影响JZY科技公司税收遵从度的因素。比较分析法：分析互联网形式税收服务模式与传统税收服务模式的区别。分析比较互联网税收征纳模式背景下JZY科技公司税收成本的各项数据与传统税收征纳模式背景下JZY科技公司税收成本的各项数据，从而比较二种模式之下JZY科技公司税收成本的具体情况，得出结论，得出互联网形式税收服务模式下对于JZY科技公司税收成本影响的一些结论。1.3.3 研究技术路线本文具体的

37、研究技术路线如下图1.1所示：绪论国内外研究现状本文主要用的理论简介传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本JZY科技公司简介二种模式对于JZY科技公司税收成本的比较分析结论互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理体系的介绍互联网税收征纳背景下JZY科技公司税收成本管理发展建议图1.1 论文技术路线2 相关概念和相关理论基础税收历来是国家公共财政最主要的收入形式，最早国家形成时就产生了税收，税收是国家对资源的一种再分配、再次使用它。税收的性质决定了税收具有强制性、自由性和固定性的特点。同时,这些特点也使得税收有必要采用合适的征收模式。2.1 相关

38、概念解析2.1.1 企业税收成本概念解析税收成本实质上说来可以具体的分为广义税收成本和狭义税收成本。前者可以解释为从税收政策的制定开始的时候计算起一直到税款的全额入库的时候的时候结束，在这个过程中所花费的一切人力物力的费用，具体可以说由三个方面组成，也就是征税成本以及纳税成本还有课税负效应。后者可以解释为征税成本。从广义上来讲，税收是成本。税收是企业经营所必须面对的一项支出。但从狭义（财务会计）上讲，税收是作为费用的，不是成本。企业经营中付的流转税（如营业税、城建税、教育费附加等），是作为主营业务税金及附加入账的，不是主营业务成本，而是一项费用；交的企业所得税，是所得税费用，作为利润的减项；印

39、花税、契税、车船使用税等，列入管理费用；增值税就更不是成本了。（1） 征税成本，具体说来是指政府为了税收收入在这个实施过程之中所支付的各种费用，有二个部分组成：直接征税成本以及间接征税成本。1）直接征税成本一般包括税务部门为了税收收入在这个实施过程之中的各种设计成本，以及实施过程之中的征收成本，还有实施过程之中发现的违规案件所付出的相应的查处成本。2）间接征税成本是指花费的主体不在政府身上，而是各相关部门为了税收收入所支付的各种费用。（二） 纳税成本，具体说来是指纳税人在纳税实施过程之中所支付的各种费用，有以下部分组成。1）纳税实施过程之中必须进行税务登记、建立账册等活动，这一系列活动的各种费

40、用；2）纳税实施过程之中必须请相应的人员进行核算等的人力，物力，财力支出。3）避免纳税实施过程之中的法律性纠纷，聘请的律师的额外费用。4）纳税实施过程之中，为了纳税，必须学习一定的税制，这个过程所发生的时间精力的费用。在税收成本之中，纳税成本是花费费用最多的一个成本。（三） 课税负效应，具体说来是指政府课税的一些不良影响对于税税实施过程之中所支付的各种费用，甚至是额外经济损失。2.1.2 企业税收成本管理概念解析企业税收成本管理指的是在日常的运作之中，企业通过自己的各种关于税务指定的有效的决策，周密的计划，组织相关的活动，等一系列的管理活动来有效的调控生产经营业务过程，并且灵活的使用当下的税收

41、政策，进而进一步的实施、控制和创新来有效的调控生产经营业务过程，从而能够达到减小甚至是杜绝税收风险，从而使得企业的税收成本达到最小的一些管理活动。企业税收成本管理作为企业管理的重要组成部分,在规范企业行为、规避税务风险、提高企业税收成本管理水平和效率方面有积极的作用。在西方国家,从企业角度研究企业税收成本管理,在理论和实践上均取得了丰硕的成果;而我国由于多方面因素的影响,企业税收成本管理整体水平较低。随着世界经济一体化进程的加快,企业间竞争日趋激烈,加强企业企业税收成本管理显得尤为重要。一般来说，企业税收成本管理具有以下作用：1）加强企业税收成本管理的重要性。2）企业可以通过加强企业税收成本管

42、理,运用多种税务管理方法,降低企业税收成本,提高效益,这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。3）加强企业税收成本管理有助于提高企业财务管理水平。4）加强企业税收成本管理有助于企业资源合理配置,提升企业竞争力。5）加强企业税收成本管理有助于降低企业涉税风险。2.1.3 税收征纳模式的相关概念解析税收征管过程是纳税人履行义务、享有权利的过程。这也是税务机关履行税收征管职责的过程。从征税主体角度看可成为税收征管模式,从纳税主体角度看是履行纳税义务的模式,也即是税收征纳模式。它是税务机关和企业在税收征纳上的组织机构、征纳方式、征纳方法等方面来采用的规范形式和结合方式，它是税收征纳工作的指导方向，也是

43、税收制度落地的标杆。企业税收征纳模式链接了税制和税收征纳工作，它的作用就如同计算机编程中的编译器，将税法等税收制度译成现实的税收。税收征纳模式的建立，充分体现着税收的原则，税收征纳模式兼顾着税务机关和纳税人企业两方的权利和义务，对于税务机关，它体现了税收的财政原则，对于企业，它体现了公平和适度原则，其总体上又体现了效率和法制原则。企业税收征纳模式，不仅是具体的各项税收征纳工作本身，它更体现在税收征纳工作之上，对税收征纳工作具有指导作用，是对各项税收征纳工作的协调和筹划，它协调纳税人和税务机关双方，协调税收的征收、纳税企业管理、税收检查等工作。它是税收工作的总的机制，决定了税收实体法规定的税收收

44、入如何完成，决定了税收程序法规定的税收工作如何落实，这个机制应该和同时期的科学技术发展水平、经济文法发展水平以及税收的制度和结构、税务机关和纳税人企业双方的素质相适应。税收制度和企业发展水平两者决定了税收这块蛋糕的大小，即潜在税收，而税收征纳模式则决定了如何去搬运这块蛋糕，也就是实际税收，税收征纳模式要减少搬运中的浪费，即目标是缩小实际税收和潜在税收的差异。2.2 相关研究理论2.2.1 税收遵从成本管理理论税收遵从成本管理理论作为指导税收征管的主要理论之一,起源于20世纪50年代的美国。税收遵从指的是对税收法律法规的遵从,税收遵从理论提出以来,综合学者对其进行的研究,一般说来,税收遵从有两种

45、定义。广义上讲,税收遵从是指纳税人和纳税人在税收征管过程中的相互作用。在此基础上,将税收遵从性划分为纳税人的税收遵从性和纳税人的税收遵从性。其中,征税人的税收遵从则专指税务机关及税收专管人员按照税收法律法规规定办公,法无授权不可谓,依法进行税款征收、税务稽查等税收管理行为。而纳税人税收遵从是指纳税人依照有关法律、法规的规定享有自己的权利。履行其义务(如纳税申报、税款缴纳、税务登记等),并服从税务机关的管理。另一种是狭义的税收遵从,这仅仅是指纳税人的税收遵从性。狭义的税收遵从是税收征管研究的重点,我国广大学者也倾向于这种定义。纳税人税收遵从与税收征纳联系紧密。税收遵从和税收不遵从并不是断裂式的过

46、度，税收遵从度的概念提出，解决了对纳税人税收遵从的衡量问题。通过对纳税人对税法的遵从程度以及纳税人的纳税意识，有无逃税避税行为和可能等一系列指标的评价，对纳税人的税收遵从度进行衡量，纳税人纳税意识积极，税法遵从度高，主动如实及时申报缴纳税款，不存在逃税等行为和可能，则该纳税人企业的税收遵从度非常高。在税收征纳工作中，对纳税人企业税收遵从度的掌握非常重要，只有掌握了企业的税收遵从度，才能在征纳工作中对症下药，既能降低在税收征纳过程中的成本，又能最大限度地减少税款的流失。常用的税收遵从度测量方法有三种：一是纳税评估法，税务机关在税收征纳工作中通过对目标企业的一定时期的税收缴纳情况评估检查，结合该企

47、业的生产经营状态，对该企业的税收遵从度进行定量评估。二是财务分析法，通过对某一个或者某一批目标企业的财务数据进行分析，可以通过同一企业历史数据同比分析，或者相同相近行业的不同企业同期数据进行分析，对利润率、资本结构比例等进行分析，通过分析预测和判断是否有某企业存在税收不遵从的行为。三是问卷调查法，通过对纳税人的税收遵从度所需数据的分析，设置相关问题，形成调查问卷，通过一定时间空间的布局规划，选取有效样本进行调研，通过对问卷数据的比较和分析,得出纳税人的纳税遵从性，而且可以通过问卷问题的设计来找出影响纳税人税收遵从度的因素，例如是因为税法宣传不够，纳税人理解不到位，或者是税务稽查力度不够，纳税人

48、存在侥幸心理，但是问卷调查法获得的问卷数据真实性不可靠，会影响获得的纳税人遵从度指标准确度。税收遵从理论的另一要素是税收遵从成本。税收遵从成本是指纳税人企业为履行税法规定的纳税义务和为服从税务机关税收征纳管理所付出的税款以外的金钱和时间以及人力物力等。例如,企业财务一般都会设置税务会计、办税员等岗位人员,这些人员成本属于税收遵从成本,企业需要进行办理税务登记、申报等表证单书行为,还需要购置税控收款机、发票税控系统等税收相关设备,这些均属于税收遵从成本。税收遵从成本在一定程度上影响着企业的税收遵从度,在一定程度上,降低纳税遵从成本可以提高企业税收遵从性。税收遵从性的提高可以促进税收征管工作,降低

49、税收征管成本、税收遵从成本、税收遵从成本和税收征管成本,它们相互影响、相互作用。2.2.2 互联网征纳模式下的信息不对称理论最早注意到信息不对称应该是1996年因研究信息对称理论而获诺贝尔奖的经济学家米尔利斯和维克里。但是一直到21世纪，也就是新世纪刚刚开始的时候，诺贝尔奖就颁发给了信息不对称理论的发明者阿克洛夫等人。具体该理论的实质就是，二个公司在信息拥有的情况不一样的情况之下，进行交易，从而对于市场产生的一些影响。可以说该理论已经发展成为经济学中的一个举足轻重的领域了。同时信息不对称理论随着社会的发展，信息技术的发展也越来越生活化，常常用来表达信息流通的不充分性。信息不对称理论的本质可以说

50、是哪个公司掌握充足的信息，哪个公司就能不同的经济活动之中处于有力的地位进而基本上就能够获取利润，哪个公司掌握的信息比较匮乏，哪个公司可能就在相关的竞争之中处于不利地位基本上就会导致亏损。而具体的信息不对称本质上就是由于地理位置以及公司的信息化程度等原因，导致不同公司具体在获取信息的时候信息量不等，信息分布不均匀。信息对称理论使公司的所有者会收集各个方面的信息使管理者在信息不充分的市场上占领有利地位，也同时所有者会收集信息去控制管理者的某些不正当的行为，使公司的发展更加的稳固。而本文具体在互联网税收征纳背景下具体的信息不对称指的就是政府和JZY科技公司（等企业）之间信息不对称，导致税收成本增加。

51、2.3 本章小结本章通过对于相关税收成本，税收成本模式以及税收模式的了解，以降低企业的税收成本为目的，对于互联网税收征纳背景下的一些理论进行了研究，对于后文分析降低JZY科技公司税收成本做理论准备。3 传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本分析3.1 JZY科技公司简介3.1.1 JZY科技公司概况JZY科技公司位于河南省，是世界领先的环境与安全检测分析仪器供应商，拥有国际一流的研发、营销、应用服务和供应链团队，致力于业界最前沿的各种分析检测技术研究与应用开发，供满足全球市场需求的高端分析测量仪器、完善的行业应用解决方案和售后服务。本文文以JZY科技公司作为研究对象对互联网税收征纳背景下JZ

52、Y科技公司税收成本进行研究。JZY科技公司是国家批准的国家高新技术企业，根据国家最新的税法规定：JZY科技公司在具体的所得税方面，可以按照国家相应的标准减少15个百分点进行性征收，并且JZY科技公司销售产品中属于自主研发的一些高新技术产品，根据具体的财税20081号文还有紧随其后颁发的财税201227号文的规定，这些高新技术产品经过国家相应的机构认定之后，认定的高新技术产品自获利年度起，前二年可以完全免征企业所得税，并且随后的三年里，对于认定的高新技术产品的企业所得税来说，也是征收一半。但是，就前些年而言JZY科技公司致力于业界最前沿的各种分析检测技术研究与应用开发，对于企业税收成本管理没有给

53、与足够的重视，一直是沿用传统的“征收、管理、检查三分离”的税收征纳模式，虽然该模式在业务办理中，该模型利用计算机因特网等，将电子开票和手工开票相结合，提升办事效率，在该模式下税务机构的权利制约机制得到极大提升。但是，该征纳模式粗放显得有些笼统，并且该征纳模式重收入、轻管理，仍然存在许多待改进之处。我国企业税收征纳模式经历了几个阶段的发展,形成了当前“基于计算机网络的纳税申报和优化服务,集中征收,重点检查,强化管理的模式,该模式对有效促进了改革开放,社会主义市场经济体制的深化,解放思想、与时俱进,提出了依托计算机网络提高税收征纳工作的理念,更是针对税收征纳改革中存在的疏于管理、淡化责任问题,提出

54、了强化管理的要求,极大推动了我国税收征纳工作的发展与完善。2015年之后，JZY科技公司对于自生公司的税收成本管理进一步进行改革，在国家政府的“互联网+税务”基础上，引用大数据的思想与博弈论的思想，进一步优化了互联网税收征纳背景下的税收征纳模式对于本公司的税收成本进行了管理，使得JZY科技公司自生公司的税收成本得到了有效的降低。3.1.2 JZY科技公司财务部门组织机构目前JZY科技公司财务部门拥有79名员工，中层及以上管理人员有9人，JZY科技公司财务部门设有7个岗位，因此JZY科技公司财务部门主要划分七大业务模块，分别是预算管理模块、总账管理模块、出纳兼资金管理模块、费用兼资产管理模块、收

55、入兼税务模块和成本管理模块以及政府项目管理模块。JZY科技公司财务部门组织机构机构如图3.1所示。图3.1 JZY科技公司财务部门组织机构图3.1.3 JZY科技公司涉及的税种及税率本文根据国家税务总局网站公布具体文件以及JZY科技公司公布的一下文件，对于JZY科技公司设计的一些税种及税率进行了统计，具体涉及到的税种及税率如下表3.1所示：表3.3 JZY科技有限公司主要涉税税种税种计税依据适用税率增值税城市维护建设税教育费附加地方教育费附加销售货物增值税附加增值税附加增值税附加17%5%3%2%企业所得税企业应纳税所得15%土地使用税土地面积0.6元/平方米印花税车辆购置税合同等票据应税车辆

56、价格0.5110%从表格3.1可以看出来，JZY科技公司税收种类相关的增值税、营业税、相关的所得税、相关的城市维护建设税、相关的教育费附加、相关的地方教育附加、相关的个人所得税其中也可以看出来大部分的税收成本都是纳税成本。符合前面所叙述的企业税收成本概念解析。3.2 传统税收征纳背景下JZY科技公司税收成本情况3.2.1 传统的税收征纳模式介绍1.分税制的征纳模式分税制的征纳模式，是我国出现最早的一种征纳模式。在新中国成立初期，我国为重建金融系统、稳定物价、尽快地恢复国民经济，在税收征纳的形式上，采取了以各税分管、固定管户(片、区)为主的征纳模式。在当时的中国，税收以工商户的工商税、生产过程中

57、的货物税及地方税为主要税种。税收征纳模式的设计就针对这三种税在税务机关分别设置三个部门来进行管理。企业相应的要分出人力、财力来对应税务机关的三个部门。2.“专管员管户”的征纳模式1950年，我国政府为了适应国家政策的需要，将以往的三类税种扩大到十四个征收税目，此时，分税制的征纳模式已经很难适用，为了税收收入的完成，从征税方便性考虑，我国发展处了“专管员管户”的企业税收征纳模式，即是“专管员进厂，各项税收专管，征管查集于一身”的税收征纳模式。“专管员管户”的企业税收征纳模式就是：建立税收专管员，一人分管几户企业，对于纳税企业的所有税种进行核定、征收、检查、处罚。将征、管、查的职能集中于一身。专管员带上税票，亲自下企业，对于缴税的开税票，不缴税的直接处罚，权利过度集中，极易滋生权利滥用、寻租等腐败。3.“征收、管理、检查”三分离的征纳模式“征收、管理、检查三分离”的税收征纳模式是我国为适应新形势的经济环境，适应新的税源变化，在“专管员管户”的模式上改良提出的。该模式从出现过程中可以分为两个阶段：第一阶段是将检查职能分离的阶段，改革开放以后，我国开始以经济建设为重心，并对当时的税收征纳模式进行反思并推动其改革，“专管员”保姆式的征纳模式虽然可以效率方便的完成征纳任务，然而,它是不透明的,纳税人逃税、逃税、税收抵免和税收欺诈都是严重的，缺乏一定的权利制约机制，因此政府