新关于贴现、转贴现、再贴现的

1、主讲人：鲁晓伟主讲人：鲁晓伟关于贴现、转贴现、再贴现的内容关于贴现、转贴现、再贴现的内容与核算与核算学习目标学习目标0101 PART ONE为何贴现？什么情况下需要贴现？什么情况下需要贴现？贴现的意义贴现的意义什么情况下需要贴现？什么情况下需要贴现？ABBank销售一批货物承兑汇票30万资金周转紧张资金周转紧张原材料、燃料现金支付工资贴现27,28万EffectEffect贴现的意义贴现的意义1.促进货币市场的发展，帮助工商企业更好地进入到货币市场中去。2.企业通过承兑汇票贴现可以实现短期的融资，从而充分发挥出货币市场的功能。0202 PART ONE贴现、转贴现、再贴现的概念和区别三者的概

2、念三者的概念三者的区别三者的区别贴现：贴现：银行承兑汇票或商业汇票的持票人在汇票到期日前，为取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为。转贴现：转贴现：金融机构为了取得资金，将未到期已贴现的商业汇票再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为。再贴现：再贴现：金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向中国人民银行转让的票据行为。贴现转贴现再贴现性质票据行为目的取得资金主体双方银行客户银行银行银行央行本质资金融通方式国家宏观调控的手段0303 PART ONE贴现、转贴现、再贴现的会计处理票据贴现的核算票据贴现的核算持未到期汇票向银行申请贴现填制贴现凭证银行信贷部门审查会

3、计部门审查计算贴现利息与实付贴现金额依据汇票记载事项第一联签章“银行审批”栏签注“同意”审查无误，按照支付结算办法汇票到期值=票面金额（1+汇票到期天数年利率360）贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率30天）实付贴现金额=汇票金额贴现利息贴现凭证第一联作记账凭证，第二联交申请人收账通知，第三联和商业汇票专夹保管，贴现银行做分录： 借：贴现资产 贷：吸收存款活期存款 贷：贴现资产利息调整新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整，以后按月转入利息收入科目。资产负债表日和到期收回日，分录为：借：贴现资产利息调整 贷：利息收入贴现利息收入票据贴现的核算票据贴现的核算持票单位做分录：1.无息商业汇票

4、 借：银行存款 贷：应收票据2.如果持票单位在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则持票银单位应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（减去贴现息后额净额）与票据面值之间的差额确认为财务费用。分录如下： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 ？3.汇票到期收回，若承兑人无力支付，则由持票人将票据款划回 借：应收票据 or 短期借款 贷：银行存款 商业承兑汇票票据贴现的核算票据贴现的核算汇票到期收回贴现银行应在汇票到期前匡算至付款行的邮程，提前填制托收凭证，将凭证第三、四、五连同汇票一并寄往付款人开户行，二联专夹保管。付款人开户行：（商业承兑汇票）收到托收凭证和汇票后，于汇票到期日将票款

5、从付款人账户划出。分录为： 借：吸收存款单位活期存款 贷：待清算辖内往来、清算资金往来贴现银行：收到划回的票款，使用相关交易结清贴现款项，打印记账凭证。分录为： 借：待清算辖内往来、清算资金往来 贷：贴现资产 面值 借：贴现资产 利息调整 贷：利息收入贴现利息收入P100101转贴现的核算转贴现的核算商业银行受理转贴现，分录为：借：贴现资产 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现资产利息调整资产负债表日，会计分录：借：贴现资产利息调整 贷：利息收入转贴现利息收入商业银行持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制一式五联转贴现凭证（用贴现凭证代），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行。转

6、贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，按照有关规定审查，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。申请转贴现银行收到转贴现收帐通知后，填制二联特转借方凭证和一联特转贷方凭证，收帐通知作存放中央银行款项科目借方凭证的附件。分录为：借：存放中央银行准备金借：贴现负债利息调整 贷：贴现负债资产负债表日，会计分录：借：利息支出 贷：贴现负债利息调整转贴现的核算转贴现的核算转贴现到期收回转贴现到期收回借：存放中央银行准备金借： 贴现资产利息调整 贷：贴现资产 贷：利息收入 借：贴现负债借： 利息支出 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现负债利息调整 再贴现的核算再贴现的核算

7、会计部门接到作成转让背书的汇票和再贴现凭证后，按规定审查，无误后进行会计处理人民银行计划资金部门接到汇票和再贴现凭证后，按规定审核，在再贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，签章后送会计部门1st3rd2nd商业银行持未到期汇票向中国人民银行申请再贴现，根据汇票一式五联再贴现凭证（格式由人民银行省级分行比照贴现凭证确定）第一联签章后，同汇票交人民银行再贴现的核算再贴现的核算 21中国人民银行借：再贴现 贷：商业银行存款 贷：再贴现利息调整借：再贴现 利息调整 贷：利息收入贴现利息收入借：存放中央银行款项准备金借： 贴现负债利息调整 贷：贴现负债汇票户（面值）商业银行收到人民银行交给的再贴现收

8、帐通知后，比照转贴现申请行收到转贴现收帐通知的处理手续办理。会计分录为：借：利息支出再贴现利息支出 贷：贴现负债利息调整央行受理再贴现业务：买断式带追索权再贴现的核算再贴现的核算再贴现到期收回 再贴现汇票到期时，由再贴现人民银行从再贴现申请行账户中收取票款。（假设票据付款人按期足额付款给再贴现中央银行，未收到有关追索债务的通知）借：商业银行存款银行 贷：再贴现银行汇票户借：再贴现 利息调整 贷：利息收入贴现利息收入借：贴现负债XX行再贴现负债（面值） 贷：贴现资产商业承兑汇票贴现借：利息支出再贴现利息支出 贷：贴现负债利息调整贴现转贴现再贴现申请日申请方借：存放中央银行款项准备金借：贴现负债利

9、息调整 贷：贴现负债借：存放中央银行款项准备金借： 贴现负债利息调整 贷：贴现负债汇票户（面值）受理方借：贴现资产 贷：吸收存款活期存款 贷：贴现资产利息调整借：贴现资产 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现资产利息调整借：再贴现 贷：商业银行存款 贷：再贴现利息调整票据到期日申请方 借：吸收存款单位活期存款 贷：待清算辖内往来、清算资金往来借：贴现负债借： 利息支出 贷：存放中央银行款项准备金 贷：贴现负债利息调整 借：贴现负债XX行再贴现负债（面值） 贷：贴现资产商业承兑汇票贴现借：利息支出再贴现利息支出 贷：贴现负债利息调整受理方 借：待清算辖内往来、清算资金往来 贷：贴现资产 面值 借：贴

10、现资产 利息调整 贷：利息收入贴现利息收入借：存放中央银行款项准备金借： 贴现资产利息调整 贷：贴现资产 贷：利息收入 借：商业银行存款银行 贷：再贴现银行汇票户借：再贴现 利息调整 贷：利息收入贴现利息收入0404 PART ONE贴现题目2015年3月10日，工行为其开户单位A公司办理银行承兑汇票贴现，该银行承兑汇票为无息汇票，于2015年3月5日签发承兑，票面金额100万元，期限为4个月，利率4.5%，承兑银行在异地，工行到期收回票款。（1）2015.3.10，工行办理贴现：贴现天数从3.107.4，再加3天划款期，共120天 贴现利息=10000001204.5%360=15000（元

11、） 实付贴现金额=1000000-15000=985000（元）借：贴现资产 1000000 贷：吸收存款活期存款 985000 贷：贴现资产利息调整 15000（2）每月月底摊销贴现利息：当月摊销金额=15000120当月实际天数2015.03.31为例 1500012022=2750 （元）借：贴现资产利息调整 2750 贷：利息收入贴现利息收入 2750 4.30，5.31，6.30 同上（3）2015.7.08，工行收到划回款项：借：待清算辖内往来 1000000 贷：贴现资产银行承兑汇票贴现 1000000同时，摊销贴现利息调整借：贴现资产银行承兑汇票贴现 875 贷：利息收入贴现利

12、息收入 875（1）2015.3.10A公司票据贴现：借：银行存款 985000 财务费用 15000 贷：短期借款 1000000（2）2015.07.08付款人开户行划出票款借：吸收存款单位活期存款 1000000 贷：待清算辖内往来 10000002015年4月1日，工行持已贴现尚未到期的商业承兑汇票向中央银行申请办理买断式再贴现，汇票面额为100万，7月5日到期，再贴现率3.6%，承兑银行异地。工行再贴现时，贴现资产面值100万，贴现资产利息调整账户的贷方余额12250（15000-2750）2015.04.0107.04，加3天划款期，共98天。再贴现利息=1000000983.6%

13、360=9800(元）实付再贴现金额=1000000-9800=990200（元）（1）工行办理买断式再贴现的会计分录：借：存放中央银行款项准备金存款户 990200 贴现负债银行承兑汇票贴现（利息调整） 9800 贷：贴现负债银行承兑汇票贴现（面值） 1000000（2）2015.04.30，摊销再贴现利息调整时：当月摊销金额=98009830=3000（元）借：利息支出再贴现利息支出 3000 贷：贴现负债XX行再贴现（利息调整） 30005.31，6.30摊销处理同上（3）2015.07.08，央行到期收回票款，工行负债责任解除，将负债与之对应的贴现资产对冲，分录为：借：贴现负债XX行再贴现汇票贴现 1000000 贷：贴现资产 1000000摊销再贴现利息调整借：利息支出 700 贷贴现负债 7000（1）2015.04.01央行办理再贴现业务借：再贴现商业承兑汇票再贴现 1000000 贷：商业银行存款 活期存款 990200 贷：再贴现利息调整