第二章货币状葱率金

1、财务会计财务会计第二章第二章 货币资金货币资金 货币资金概述货币资金概述 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金财务会计财务会计第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 一、货币资金的性质和范围一、货币资金的性质和范围 货币资金是指企业生产经营过程中停留货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。在货币形态的那部分资金。 包括库存现金、银行存款和其他货币资包括库存现金、银行存款和其他货币资金。金。财务会计财务会计二、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制 实行严格的职责分工实行严格的职责分工 收入业务与支出业务分离收入业务与支出业务分离 建立货币资金的内部稽

2、核制度建立货币资金的内部稽核制度 实行定期的岗位轮换制度实行定期的岗位轮换制度财务会计财务会计第二节第二节 库存现金库存现金 库存现金是指企业存放在财会部门由出库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员经管的货币。纳人员经管的货币。 一、现金管理的主要内容一、现金管理的主要内容财务会计财务会计（一）库存现金限额（一）库存现金限额 一般按照单位一般按照单位35天日常零星开支的正天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过天但不超过15天日常零星开支的正常需天日常零星开支的正常需

3、要量确定。要量确定。财务会计财务会计（二）现金开支范围（二）现金开支范围 （1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的各种奖金；）根据国家规定发给个人的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费；）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支元人民币）以下的零星支出。出。 （8）中国人民银行

4、确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 财务会计财务会计（三）不准坐支现金（三）不准坐支现金 企业支付现金，可以从本企业库存现金企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取限额中支付或从开户银行提取. 企业收入现金，应当日送入银行。企业收入现金，应当日送入银行。 不得从本企业的现金收入中直接支付现不得从本企业的现金收入中直接支付现金（坐支）。金（坐支）。财务会计财务会计 因特殊情况需坐支现金的，应当事先报因特殊情况需坐支现金的，应当事先报开户银行开户银行审批处理。审批处理。财务会计财务会计（四）现金的内部控制（四）现金的内部控制 实行钱账分管，即

5、管钱的人（出纳）不实行钱账分管，即管钱的人（出纳）不管账，管账的人（会计）不管钱。管账，管账的人（会计）不管钱。财务会计财务会计 1.这里的这里的“账账” 是指分类账，出纳不管是指分类账，出纳不管总总分类账分类账以及与货币资金收支直接有关的以及与货币资金收支直接有关的收入、费用、债权、债务等收入、费用、债权、债务等明细分类账明细分类账。 2.出纳管现金和银行存款日记账。出纳管现金和银行存款日记账。 财务会计财务会计 管钱的不管账，并不是说出纳员不能管管钱的不管账，并不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时管登记现金日和现金保管

6、的同时，同时管登记现金日记账和银行存款日记账。记账和银行存款日记账。财务会计财务会计二、二、 现金的核算现金的核算 （一）现金日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记 为了系统地反映企业现金收付的动态及为了系统地反映企业现金收付的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。记账进行现金的序时核算。现金日记账现金日记账一般采用收、付、余三栏式。一般采用收、付、余三栏式。 财务会计财务会计（二）现金收支业务的总分类核算（二）现金收支业务的总分类核算 1. 账户设置账户设置

7、 “库存现金库存现金”科目，借方反映现金的增科目，借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金的余额。额，反映月末库存现金的余额。财务会计财务会计2. 账务处理账务处理 收入现金时，借记收入现金时，借记“库存现金库存现金”科目，科目， 贷记有关科目。贷记有关科目。 支出现金时，借记有关科目，支出现金时，借记有关科目， 贷记贷记“库存现金库存现金”科目。科目。财务会计财务会计例例1：现金支出：借差旅费：现金支出：借差旅费 借款人填借款单借款人填借款单(事由、金额），本单位领导事由、金额），本单位领导审核签字、财务主管审核签字；审核签字、

8、财务主管审核签字； 会计审核，做记账凭证：会计审核，做记账凭证： 借：其他应收款借：其他应收款职工姓名职工姓名 贷：现金贷：现金 出纳审核、付款，在借款单上盖出纳审核、付款，在借款单上盖“现金付讫现金付讫”，记现金日记账。记现金日记账。财务会计财务会计 例例1-1：某企业：某企业2006年年6月月3日发生下列经济日发生下列经济业务，从银行提取现金业务，从银行提取现金1 000元。应根据现元。应根据现金支票存根，填制金支票存根，填制银行付款凭证银行付款凭证，做会计，做会计分录如下：分录如下： 借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000财务会计财务会计 例例1-2：

9、某企业：某企业2006年年6月月5日发生下列经济日发生下列经济业务，采购员因公外出，预支差旅费业务，采购员因公外出，预支差旅费 2 000元。应根据借款单填制元。应根据借款单填制现金付款凭证现金付款凭证，做会计分录如下：做会计分录如下： 借：其他应收款借：其他应收款 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000财务会计财务会计 例例1-3：某企业：某企业2006年年6月月5日发生下列经日发生下列经济业务，用现金支付办公用品费济业务，用现金支付办公用品费2 000元。元。应根据发票填制应根据发票填制现金付款凭证现金付款凭证，做会计，做会计分录如下：分录如下： 借：管理费用借：管理费用 2 0

10、00 贷：库存现金贷：库存现金 2 000财务会计财务会计 例例1-4：某企业：某企业2006年年6月月10日发生下列经日发生下列经济业务，出售不需用材料，收入现金济业务，出售不需用材料，收入现金1 170元。应根据销售发票填制元。应根据销售发票填制现金收款凭证现金收款凭证，做会计分录如下：做会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1 000 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170 财务会计财务会计 三三 现金清查的核算现金清查的核算 现金清查一般采用现金清查一般采用实地盘点法实地盘点法。 清查后编制清查后编制现金盘

11、点报告表现金盘点报告表，作为调整，作为调整账簿记录的原始凭证。账簿记录的原始凭证。财务会计财务会计2.账务处理（账务处理（1）现金短缺）现金短缺 借记借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目，科目， 贷记贷记“库存现金库存现金”科目；科目；财务会计财务会计（1）现金短缺）现金短缺 属于应由属于应由责任人赔偿责任人赔偿的部分，的部分， 借记借记“其他应收款其他应收款” 贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目；科目；财务会计财务会计 属于属于无法查明的其他原因，无法查明的其他原因， 借记借记“管理费用管理费用现金短缺现金

12、短缺” 科目，科目， 贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目。科目。财务会计财务会计（2）现金溢余）现金溢余 借记借记“库存现金库存现金”科目，科目， 贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目。待查明原因后，应分别科目。待查明原因后，应分别情况处理：情况处理： 财务会计财务会计（2）现金溢余）现金溢余 属于属于应支付给有关人员或单位应支付给有关人员或单位的，的， 借记借记 “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”科目，科目， 贷记贷记“其他应付款其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（

13、个人或单位）个人或单位）”科目；科目； 属于属于无法查明原因的无法查明原因的， 借记借记 “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”科目，科目， 贷记贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。财务会计财务会计 例例1-5：某企业：某企业2006年年6月月12日发生下列日发生下列经济业务，清查现金时发现现金短缺经济业务，清查现金时发现现金短缺200元。做会计分录如下：元。做会计分录如下： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 财务会计财务会计 例例1-6：接上例，查明原因，现金

14、短缺应：接上例，查明原因，现金短缺应由出纳员赔偿由出纳员赔偿100元，其余元，其余100元经批准元经批准作为管理费用。做会计分录如下：作为管理费用。做会计分录如下： 借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 100 管理费用管理费用 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200财务会计财务会计 例例1-7：某企业：某企业2006年年6月月13日发生下列日发生下列经济业务，清查现金时发现现金多余经济业务，清查现金时发现现金多余200元。做会计分录如下：元。做会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理

15、流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 财务会计财务会计 例例1-8：接上例，上述现金溢余无法查明：接上例，上述现金溢余无法查明原因。做会计分录如下：原因。做会计分录如下： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200财务会计财务会计三、三、 备用金的核算备用金的核算 （一）定额备用金（一）定额备用金 指单位对经常使用备用金的内部各部门指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核

16、定的数额。保证其经常保持核定的数额。 财务会计财务会计 例例1-9：某企业的会计部门对总务部门的：某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度，会计部采购人员实行定额备用金制度，会计部门付给定额备用金门付给定额备用金2 000元。做会计分录元。做会计分录如下：如下： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000财务会计财务会计 采购人员支付差旅费采购人员支付差旅费100元，办公用品费元，办公用品费200元，报刊费元，报刊费100元，然后将单据传递元，然后将单据传递给会计部门报销。做会计分录如下：给会计部门报销。做会计分录如下： 借：管理费

17、用借：管理费用 400 贷：库存现金贷：库存现金 400财务会计财务会计 如经管备用金的采购人员调动工作，会如经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。则做会计分录计部门收回定额备用金。则做会计分录如下：如下： 借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 2 000 财务会计财务会计（二）非定额备用金（二）非定额备用金 指单位对非经常使用备用金的内部各部指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭

18、证一次性现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。下次再用时重新办理领借手续。 财务会计财务会计 例例1-10：某企业的会计部门对行政科实：某企业的会计部门对行政科实行非定额备用金制度，行政科为购买办行非定额备用金制度，行政科为购买办公用品预借备用金公用品预借备用金1 000元，预借时，财元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证。务部门根据借款凭证编制现金付款凭证。做会计分录如下：做会计分录如下： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000财务会计

19、财务会计 行政科购买办公用品行政科购买办公用品950元后凭发票和验元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现收入库单到财务部门报销，交回多余现金金50元，财务部门编制转账凭证一张，元，财务部门编制转账凭证一张，做会计分录如下：做会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 950 库存现金库存现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 1 000财务会计财务会计 如果行政科实际购买办公用品如果行政科实际购买办公用品1 180元，元，自己垫付了自己垫付了180元，做会计分录如下：元，做会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 1 180 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 1

20、000 库存现金库存现金 180财务会计财务会计第三节第三节 银行存款银行存款 一、银行存款的含义一、银行存款的含义 银行存款指各单位存放在银行或其他金融机构银行存款指各单位存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括的货币资金，包括人民币存款和外币存款人民币存款和外币存款。财务会计财务会计二、银行存款的账户管理二、银行存款的账户管理 1. 基本存款账户基本存款账户 企业办理日常转账结算和存取现金的账户。企业办理日常转账结算和存取现金的账户。 注意：注意：单位工资、奖金等现金支取，只单位工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理；能通过基本存款账户办理；单位信用卡单位信用卡的存款只能通过基本存

21、款账户转入；的存款只能通过基本存款账户转入；一一个单位只能在一家银行的一个营业机构开个单位只能在一家银行的一个营业机构开立立一个一个基本存款账户。基本存款账户。财务会计财务会计2. 一般存款账户一般存款账户 企业在基本存款账户以外的银行借款转存、企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户属非独立核算单位开立的账户 注意：注意：本账户可以办理转账结算和现金本账户可以办理转账结算和现金的缴存，但不能办理现金的的缴存，但不能办理现金的支取支取；不得不得在同一家银行的几个分支机构同时开立该在同一家银行的几个分

22、支机构同时开立该账户。账户。财务会计财务会计3. 临时存款账户临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户企业因临时经营活动需要开立的账户 注意：注意：本账户可以办理转账结算；本账户可以办理转账结算；本账户可以按国家现金管理规定办理现本账户可以按国家现金管理规定办理现金的存取。金的存取。财务会计财务会计4.专用存款账户专用存款账户 企业因特定用途需要而开立的账户企业因特定用途需要而开立的账户财务会计财务会计财务会计财务会计三、三、 银行的转账结算方式银行的转账结算方式 （一）银行汇票（一）银行汇票 1. 银行汇票的含义银行汇票的含义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见银行汇票是出票银行签发的

23、，由其在见票时按照票时按照实际实际结算金额无条件支付给收结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。财务会计财务会计2. 银行汇票的特点及适用范围银行汇票的特点及适用范围 银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。现性强等特点。 单位和个人在单位和个人在异地异地各种款项结算，均可各种款项结算，均可使用银行汇票。使用银行汇票。财务会计财务会计 3. 使用银行汇票结算方式应注意的问题使用银行汇票结算方式应注意的问题 （1）银行汇票一律记名，可以背书转让，）银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实际结算金额或实际结算金额超但未填写实际结

24、算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。过出票金额的银行汇票，不得背书转让。 （2）银行汇票的提示付款期为自出票日起）银行汇票的提示付款期为自出票日起1个月个月。 （3）银行汇票的签发日期和金额必须大写，）银行汇票的签发日期和金额必须大写，涂改无效，金额起点金额为涂改无效，金额起点金额为500元。元。 财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计（二）银行本票（二）银行本票 1. 银行本票的含义银行本票的含义 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人

25、的票据。票人的票据。财务会计财务会计2. 银行本票的适用范围银行本票的适用范围 单位和个人在单位和个人在同城同城需要支付的各种款项，需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。均可以使用银行本票。财务会计财务会计3. 使用银行本票应注意的问题使用银行本票应注意的问题 （1）银行本票一律记名，允许在其票据）银行本票一律记名，允许在其票据交换区域内背书转让，但注明交换区域内背书转让，但注明“现金现金”字样的银行本票不得背书转让。字样的银行本票不得背书转让。 （2）银行本票的付款期限为自出票日起）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过最长不超过2个月个月，在付款期内银行本票，在付款期内银行本票见票即付

26、。金额起点见票即付。金额起点1000元元。 财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计（三）商业汇票（三）商业汇票 1.商业汇票的含义商业汇票的含义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。财务会计财务会计2. 商业汇票的分类商业汇票的分类 商业汇票因承兑人不同分为商业承兑汇商业汇票因承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种：票和银行承兑汇票两种： 商业承兑汇票商业承兑汇票是指收款人或付款人签发、是指收款人或付款人签发、经付款人承兑。经付款人承兑

27、。 银行承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人或付款人签是指由收款人或付款人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行承兑的票据。银行承兑的票据。财务会计财务会计3. 商业汇票的特点和适用范围商业汇票的特点和适用范围 商业汇票具有信用性强和结算灵活的特商业汇票具有信用性强和结算灵活的特点。点。 在银行开立账户的法人之间以及其他组在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间根据织之间根据购销合同购销合同进行的商品交易，进行的商品交易，均可使用商业汇票。均可使用商业汇票。财务会计财务会计4. 使用商业汇票应注意的问题使用商业汇票应注意的问题 （1）禁止签发、承兑无真实商品交易

28、关）禁止签发、承兑无真实商品交易关系的商业汇票。系的商业汇票。 （2）商业汇票一律记名，可以背书转让。）商业汇票一律记名，可以背书转让。但出票人在汇票正面记明但出票人在汇票正面记明“不得转让不得转让”字样的，不得转让。字样的，不得转让。 （3）商业汇票的付款期限最长不得超过）商业汇票的付款期限最长不得超过6个月个月。 （4）商业汇票的提示付款期限自汇票到）商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起期日起10日内。日内。财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计（四）支票（四）支票 1. 支票的含义支票的含义 支票是单位或个人签发的，委托办理支票支票是单位或个人签发的，委托办理支

29、票存款业务的银行在见票时无条件支付确定存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的金额给收款人或者持票人的票据。财务会计财务会计2. 支票的分类支票的分类现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票财务会计财务会计 普通支票可以支取现金，也可以转账。普通支票可以支取现金，也可以转账。 画线支票只用于转账，不可以支取现金。画线支票只用于转账，不可以支取现金。财务会计财务会计3. 支票的特点和适用范围支票的特点和适用范围 支票具有办理简便、使用灵活方便的特支票具有办理简便、使用灵活方便的特点。点。 单位和个人在单位和个人在同城同城的各种款项结算，均的各种款项结算，均可

30、以使用支票。可以使用支票。财务会计财务会计4. 使用支票应注意的主要问题使用支票应注意的主要问题 （1）禁止签发空头支票）禁止签发空头支票,金额起点金额起点100元元。 （2）支票的提示付款期为自出票日起的）支票的提示付款期为自出票日起的10天天，到期日如遇法定休假日则顺延。，到期日如遇法定休假日则顺延。财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计财务会计5. 办理支票结算业务的流程图办理支票结算业务的流程图付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人购购买买支支票票（1）签发支票）签发支票（2）填进填进账单账单将支将支票送票送存

31、银存银行行（4） 收收款款入入账账（3）银行间清算）银行间清算足足额额存存款款财务会计财务会计 1 1、月、日为、月、日为“10 10几几”时，写作时，写作“壹拾几壹拾几”。 如：如：11 11月月12 12日，写作日，写作“壹拾壹月壹拾贰日壹拾壹月壹拾贰日”。 2 2、月、日小于等于、月、日小于等于10 10时，前加零。时，前加零。 如：如：9 9月月9 9日，写作日，写作“零玖月零玖日零玖月零玖日”；10 10月月10 10日写作日写作“零壹拾月零壹拾日零壹拾月零壹拾日”。 3 3、月、日为、月、日为“整整10”10”，日为，日为“整整20”20”、“整整30”30”时，前加零。时，前加零

32、。 如：如：10 10月月2020日，写作日，写作“零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日” ” 财务会计财务会计（五）汇兑（五）汇兑 1. 汇兑的含义汇兑的含义 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。款人的结算方式。财务会计财务会计2. 汇兑的分类汇兑的分类 汇兑分为信汇、电汇两种。汇兑分为信汇、电汇两种。 信汇是指汇款人委托银行通过信汇是指汇款人委托银行通过邮寄邮寄方式方式将款项划转给收款人。将款项划转给收款人。 电汇是指汇款人委托银行通过电汇是指汇款人委托银行通过电报电报将款将款项划给收款人。项划给收款人。财务会计财务会计3. 汇兑的特点和适用

33、范围汇兑的特点和适用范围 汇兑结算具有适用范围广、服务面宽、汇兑结算具有适用范围广、服务面宽、手续简便、划款迅速和灵活易行的特点。手续简便、划款迅速和灵活易行的特点。 汇兑结算方式适用于汇兑结算方式适用于异地异地之间的各种款之间的各种款项结算。项结算。财务会计财务会计4. 使用汇兑应注意的主要问题使用汇兑应注意的主要问题 （1）收款人支取信、电汇款项的期限为）收款人支取信、电汇款项的期限为2个月，汇入银行对发出取款通知后个月，汇入银行对发出取款通知后2个月仍个月仍未被取走的汇款，应主动将款项退给汇出未被取走的汇款，应主动将款项退给汇出银行转交汇款人。银行转交汇款人。 （2）汇款人和收款人均为个

34、人，需要在汇）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的汇款金额前填写的汇款金额前填写“现金现金”字样。字样。财务会计财务会计财务会计财务会计5. 办理汇兑结算业务的流程图办理汇兑结算业务的流程图付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人（2）受受理理付付款款（4） 通通知知收收款款（3）银行间清算）银行间清算（1）委委托托付付款款财务会计财务会计（六）托收承付（六）托收承付 1. 托收承付的含义托收承付的含义 托收承付是根据购销合同由收款人发货托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向后

35、委托银行向异地异地付款人收取款项，由付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人向银行承认付款的结算方式。财务会计财务会计2. 托收承付的分类托收承付的分类 托收承付的款项划回有邮寄和电报两种。托收承付的款项划回有邮寄和电报两种。财务会计财务会计3. 托收承付的特点和适用范围托收承付的特点和适用范围 托收承付结算的特点是按托收承付结算的特点是按购销合同购销合同的规的规定操作。定操作。 适用于异地单位之间订有合同的商品交适用于异地单位之间订有合同的商品交易，及相关劳务款项的结算。易，及相关劳务款项的结算。财务会计财务会计 （1）采用托收承付结算方式，收付双方）采用托收承付结算方式，收

36、付双方必须有购销合同。必须有购销合同。 （2）使用托收承付结算方式的收款单位）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。同意的城乡集体所有制工业企业。4. 使用托收承付应注意的问题使用托收承付应注意的问题财务会计财务会计 （3）办理托收承付结算的款项每笔的金）办理托收承付结算的款项每笔的金额起点为额起点为10 000元元，新华书店系统每笔的，新华书店系统每笔的金额起点为金额起点为1 000元。元。 （4）验单付款验单付款的承付期为的承

37、付期为3天，从付款人天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。开户银行发出承付通知的次日算起。验货验货付款付款的承付期为的承付期为10天，从承运单位发出提天，从承运单位发出提货通知的次日算起。货通知的次日算起。财务会计财务会计财务会计财务会计5. 办理托收承付结算业务的流程图办理托收承付结算业务的流程图（5）通通知知付付款款付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人（2） 委委托托银银行行收收款款（4）银行间传递凭证）银行间传递凭证（1）按合同发出商品）按合同发出商品（3） 银银行行受受理理（8） 通通知知款款项项收收妥妥（6）承承付付货货款款（7）划转

38、款项）划转款项财务会计财务会计（七）委托收款（七）委托收款 1.委托收款的含义委托收款的含义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项的结算方式。财务会计财务会计2.委托收款的分类委托收款的分类 委托收款结算款项按划回的方式分为邮委托收款结算款项按划回的方式分为邮寄和电报两种。寄和电报两种。财务会计财务会计3.委托收款的特点和适用范围委托收款的特点和适用范围 委托收款具有方便灵活、不受金额起点限委托收款具有方便灵活、不受金额起点限制的特点。制的特点。 单位和个人可凭已承兑商业汇票、债券、单位和个人可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明

39、办理款项收取存单等付款人债务证明办理款项收取同城同城或异地或异地款项。款项。 委托收款还适用于收取电费、电话费等付委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。款人众多、分散的公用事业费等有关款项。财务会计财务会计4. 使用委托收款应注意的主要问题使用委托收款应注意的主要问题 付款单位开户银行接到收款人开户银行转付款单位开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及附件，经审查无误后来的委托收款凭证及附件，经审查无误后办理付款。办理付款。 以以银行银行为付款人的，银行应在当日将款项为付款人的，银行应在当日将款项支付给收款人；以支付给收款人；以单位单位为付款人的，银行

40、为付款人的，银行应及时通知付款单位，付款人的付款期为应及时通知付款单位，付款人的付款期为3天。天。财务会计财务会计5. 办理委托收款结算业务的流程图办理委托收款结算业务的流程图付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人（1） 委委托托银银行行收收款款（3）银行间传递凭证）银行间传递凭证（2） 银银行行受受理理（7） 通通知知款款项项收收妥妥（5）承承付付货货款款（6）划转款项）划转款项（4）通通知知付付款款财务会计财务会计（八）信用卡（八）信用卡 1. 信用卡的含义信用卡的含义 信用卡是指商业银行向单位和个人发行信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向

41、特约单位购物、消费和向银的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。体卡片。财务会计财务会计2. 信用卡的分类信用卡的分类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。 财务会计财务会计3. 信用卡的特点和适用范围信用卡的特点和适用范围 信用卡结算方式使用方便安全，并具有信用卡结算方式使用方便安全，并具有先消费后付款的功能。先消费后付款的功能。 在特约单位购物、消费及在特约单位购物、消费及10万元以下的万元以下的商品交易和劳务供应款项的结算可采

42、用商品交易和劳务供应款项的结算可采用信用卡结算，个人卡持卡人还可以在发信用卡结算，个人卡持卡人还可以在发卡行或代理行支取现金。卡行或代理行支取现金。财务会计财务会计4. 使用信用卡应注意的主要问题使用信用卡应注意的主要问题 （1）单位卡的资金一律从基本存款账户）单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。收入的款项存入其账户。 （2）单位卡一律不得支取现金。）单位卡一律不得支取现金。 （3）单位卡不得用于）单位卡不得用于10万元以上的商品万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。交易和劳务供应款项的结算。财务会计财务会计

43、财务会计财务会计5. 办理信用卡结算业务的流程图办理信用卡结算业务的流程图持卡人持卡人特约经销单位特约经销单位开户银行开户银行持卡人持卡人开户银行开户银行特约经销单位特约经销单位（4） 审审核核办办理理进进账账（5）银行间清算）银行间清算（3）持卡购物消费）持卡购物消费（6） 收收款款入入账账（2）发发给给信信用用卡卡（1）申申办办信信用用卡卡财务会计财务会计 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳同城：支票、银行本票同城：支票、银行本票 异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证异地：汇兑、托收承付

44、、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票 财务会计财务会计三、银行存款的核算三、银行存款的核算 （一）银行存款日记账的设置和登记（一）银行存款日记账的设置和登记 企业应当按照开户银行和其他金融机构、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置存款种类等，分别设置“银行存款日记银行存款日记账账”，由出纳人员根据审核无误的银行，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。顺序逐日逐笔登记。 财务会计财务会计 （二）银行存款收支业务的核算（二）银行存款

45、收支业务的核算 “银行存款银行存款”账户增加时，账户增加时， 借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记有关科目科目，贷记有关科目. “银行存款银行存款”账户减少时，账户减少时， 借记有关科目，贷记借记有关科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。财务会计财务会计 例例1-111-11：某企业：某企业20062006年年6 6月月1515日发生下列经日发生下列经济业务，外购材料一批，货款济业务，外购材料一批，货款10 00010 000元，元，增值税增值税1 7001 700元，款项通过银行支付，做会元，款项通过银行支付，做会计分录如下：计分录如下： 借：借： 原材料原材料 10 000 应交税费

46、应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 700财务会计财务会计 例例1-121-12：某企业：某企业20062006年年6 6月月1515日发生下列日发生下列经济业务，从银行提取现金经济业务，从银行提取现金4 0004 000元，做元，做会计分录如下：会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000财务会计财务会计 例例1-131-13：某企业：某企业20062006年年6 6月月1515日发生下列日发生下列经济业务，销售产品一批，价款经济业务，销售产品一批，价款20 00020 000元，增值

47、税元，增值税3 4003 400元，款项存入银行，做元，款项存入银行，做会计分录如下：会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3 400财务会计财务会计 例例1-141-14：某企业：某企业20062006年年6 6月月1616日发生下列日发生下列经济业务，开出转账支票一张，支付本经济业务，开出转账支票一张，支付本月电费月电费2 0002 000元，做会计分录如下：元，做会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000财务会计

48、财务会计四、银行存款的清查核对四、银行存款的清查核对 （一）银行存款的核对方法（一）银行存款的核对方法 银行存款日记账的核对主要包括三个环节：银行存款日记账的核对主要包括三个环节： 一是一是账证相符账证相符，即银行存款日记账与银行，即银行存款日记账与银行存款收、付款凭证要互相核对。存款收、付款凭证要互相核对。财务会计财务会计 二是二是账账相符账账相符，即银行存款日记账与银，即银行存款日记账与银行存款总账要互相核对。行存款总账要互相核对。 三是银行存款三是银行存款日记账日记账与银行开出的银行与银行开出的银行存款存款对账单对账单要互相核对。要互相核对。 财务会计财务会计（二）（二） 银行存款余额调

49、节表的编制银行存款余额调节表的编制 编制银行存款余额调节表的依据是银行对编制银行存款余额调节表的依据是银行对账单上银行存款余额与企业银行存款日记账单上银行存款余额与企业银行存款日记账账面余额及未达账项之间的关系，消除账账面余额及未达账项之间的关系，消除未达账项的影响后，双方银行存款的余额未达账项的影响后，双方银行存款的余额应相等。应相等。财务会计财务会计未达帐项未达帐项所谓未达帐项是指对于所谓未达帐项是指对于同一同一经济业务，经济业务，由于企业和银行的记帐由于企业和银行的记帐时间不同，一方已经登记入帐，而时间不同，一方已经登记入帐，而另一方尚未登记入帐的会计事项。另一方尚未登记入帐的会计事项。

50、未达帐项具体有以下四种情未达帐项具体有以下四种情况。况。财务会计财务会计未达帐项未达帐项1.1.企业已经收款入帐，而银行企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的事项。尚未入帐的事项。如企业销售产品，收到购货方如企业销售产品，收到购货方的支票并已登记入帐，但因银行尚的支票并已登记入帐，但因银行尚未办妥收款手续而未入帐。未办妥收款手续而未入帐。财务会计财务会计未达帐项未达帐项2.企业已经付款入帐，而银行尚未企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的事项。入帐的事项。如企业已开出转帐支票并已登记如企业已开出转帐支票并已登记入帐，但持票人尚未办妥收款手续，所入帐，但持票人尚未办妥收款手续，所以银行尚未入帐。以银行尚

51、未入帐。财务会计财务会计未达帐项未达帐项3.银行已经收款入帐，而企业银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的事项。尚未入帐的事项。如企业委托银行收款，银行如企业委托银行收款，银行已经收妥款项并已入帐，但企业尚已经收妥款项并已入帐，但企业尚未收到通知，因而未入帐。未收到通知，因而未入帐。财务会计财务会计未达帐项未达帐项4.4.银行已经付款入帐，而企业银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的事项。尚未入帐的事项。如根据合同，银行扣收了企业如根据合同，银行扣收了企业的借款利息和手续费并已登记入帐，的借款利息和手续费并已登记入帐，而企业尚未接到通知，所以未入帐。而企业尚未接到通知，所以未入帐。财务会计财务会计银行

52、存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企收，银未收银收，企未收企付，银未付 银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额财务会计财务会计 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此的影响而编制的，企业无需据此 编制会计分录、调整账户记录。编制会计分录、调整账户记录。财务会计财务会计财务会计财务会计 例例22某企业某企业1010月月3131日银行日银行存款日记帐余额为存款日记帐余额为9870098700元，银行对帐单元，银

53、行对帐单上该企业存款帐户余额上该企业存款帐户余额为为106540106540元，经查有下元，经查有下列未达帐项：列未达帐项：银行存款余额调节表银行存款余额调节表财务会计财务会计1.101.10月月2929日，企业委托银行收取的销货款日，企业委托银行收取的销货款3786037860元银行已收妥入帐，企业尚未接到通知未入元银行已收妥入帐，企业尚未接到通知未入帐。帐。2.102.10月月3131日，企业收到货款日，企业收到货款3470034700元并已入帐，元并已入帐，因未能及时送存银行，银行未入帐。因未能及时送存银行，银行未入帐。银行存款余额调节表银行存款余额调节表财务会计财务会计3.103.10

54、月月3131日，银行扣收了企业的水电费日，银行扣收了企业的水电费94209420元，企业未收到通知而未能入帐。元，企业未收到通知而未能入帐。4.104.10月月3131日，企业因采购货物开出转帐支日，企业因采购货物开出转帐支票票1410014100元并已入帐，但持票人尚未到银元并已入帐，但持票人尚未到银行结算，银行未入帐。行结算，银行未入帐。 要求：编制银行存款余额调节表。要求：编制银行存款余额调节表。财务会计财务会计银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额98700 银行对帐单余额106540加：银行已收企业未收事项37860 加：企业已收银行未收事项347

55、00减：银行已付企业未付事项9420 减：企业已付银行未付事项14100调节后存款余额127140 调节后存款余额127140银行存款余额调节表2000年10月31日 单位：元财务会计财务会计 例例1-15 1-15 某企业某企业20062006年年6 6月月3030日银行日银行存款日记账余额为存款日记账余额为20 00020 000元，而银元，而银行对账单的余额是行对账单的余额是27 50027 500元，经逐元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项尚笔核对后，发现有以下未达账项尚未作记录：未作记录：财务会计财务会计 （1）6月月28日收到购货单位转账支票日收到购货单位转账支票5 500元，已计

56、入企业银行存款账，但支票元，已计入企业银行存款账，但支票尚未存入银行，因而银行尚未记账。尚未存入银行，因而银行尚未记账。 （2）6月月28日开出现金支票日开出现金支票3 600元支付元支付职工差旅费，企业已入账，但持票人尚职工差旅费，企业已入账，但持票人尚未到银行取款，因而银行尚未记账。未到银行取款，因而银行尚未记账。财务会计财务会计 （3）6月月29日银行收到企业委托代收的日银行收到企业委托代收的销货款销货款10 000元，已收存银行，企业因未元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未记账。收到收款通知而未记账。 （4）6月月30日，银行计算企业应付银行日，银行计算企业应付银行借款利息借款利息

57、600元，银行已划账，企业因未元，银行已划账，企业因未收到付款通知而未记账。收到付款通知而未记账。财务会计财务会计财务会计财务会计第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 外埠存款，银行本票，银行汇票，外埠存款，银行本票，银行汇票， 信用卡，信用卡， 信用证保证金，信用证保证金， 存出投资款存出投资款财务会计财务会计第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 一、外埠存款一、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。购专户的款项。财务会计财务会计 例例1-16：某企业：某企业2006

58、年年6月月5日发生下列日发生下列经济业务，委托当地开户银行汇经济业务，委托当地开户银行汇20 000元元给采购地银行开立专户。做会计分录如给采购地银行开立专户。做会计分录如下：下： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000财务会计财务会计 企业在收到采购员交来的供应单位发票账单等企业在收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证时，原材料报销凭证时，原材料15000元，增值税元，增值税2550元。元。做会计分录如下：做会计分录如下： 借：原材料借：原材料 15 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2

59、550 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 外埠存款外埠存款 17 550财务会计财务会计 采购员完成采购任务将多余的外埠存款转采购员完成采购任务将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，做回当地银行时，根据银行的收账通知，做会计分录如下：会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 2 450 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 外埠存款外埠存款 2 450财务会计财务会计二、银行汇票存款二、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。按照规定存入银行的款项。 财务会计财务会计 例例1-17：某企业：某企业2006年年6月月

60、6日发生下列经日发生下列经济业务，委托银行办理银行汇票济业务，委托银行办理银行汇票15 000元。元。企业在填送企业在填送“银行汇票委托书银行汇票委托书”并将并将15 000元款项交存银行，取得银行汇票后，元款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，做会根据银行盖章退回的委托书存根联，做会计分录如下：计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000财务会计财务会计 企业使用银行汇票后，原材料企业使用银行汇票后，原材料10000元，增值税元，增值税1700元。应根据发票账单及开户行转来的银行元。应根