营业税改征增值税

1、 一、营业税改征增值税前后企业税负变化分析一、营业税改征增值税前后企业税负变化分析 税改前：税改前：服务业原先按5 5缴纳营业税 。税改后：税改后：服务业按6 6改交增值税，且对客户不提价。 假设某服务性企业每月营业收入假设某服务性企业每月营业收入200200万，一年的营业收入即万，一年的营业收入即24002400万。万。 一年所要缴纳的营业税=24005%=120120（万元）附加税费=120（7%+3%+2%+1%）=12013%=15.615.6（万元）税前可扣除应纳税所得额=120+15.6=135.6135.6（万元）营业税及附加后企业的净营业收入=2400-135.6=2264.4

2、2264.4（万元） 一年的营业收入=2400/（1+6%）=2264.152264.15（万元）假定企业没有可以抵扣的进项税额一年应缴纳的增值税=2264.156%=135.85135.85（万元）税前可扣除应纳税所得额=135.8513%=17.6617.66（万元）营业税及附加后企业收入=2264.15-17.66=2246.492246.49（万元） 假定假定b b公司为参与本次税改的服务性企业，公司为参与本次税改的服务性企业，b b公司的供应商公司的供应商a a公司公司和客户和客户c c公司也为本次税改的企业，公司也为本次税改的企业，abcabc三个公司构成了该行业的三个公司构成了该

3、行业的上中下游，是一条完整的产业链。如图所示：上中下游，是一条完整的产业链。如图所示： 缴纳营业税时缴纳营业税时: :该行业abc三个公司缴纳税金（5000+8000+10000）5%=1150 改征增值税后：改征增值税后：该行业abc三个公司缴纳税金 (5000+8000-5000+10000-8000)6% 100006%=600 抵扣抵扣当当税率的提高税率的提高小于小于税基的减少税基的减少时，企业需缴纳的税额便会时，企业需缴纳的税额便会降低降低 （税额（税额= =税基税基税率税率）二、增值税的征税原理二、增值税的征税原理 进项（上家）进项（上家）转嫁转嫁 这种提价在几方协商一致的情况下可

4、以使整个增值税产业链条上的企业一同受益，降低整个行业的成本，促进整个行业的企业发展，这就是增值税所带来的整个行业之间的税收协同作用，或者说是国家所谓的“结构性减税结构性减税”所表达的意思。 有些企业由于自身业务上的特点，实际上没有多少进项税额可以抵扣，有些企业由于自身业务上的特点，实际上没有多少进项税额可以抵扣，税基的税基的减少减少小于小于税率的税率的增加增加故企业整体税负将会故企业整体税负将会增加增加。（税额（税额 = =税基税基 税率税率 ）app商店唱片公司影视公司共享利益itunes商店所有软件开发者赚钱的广阔平台苹果公司苹果公司就是一个很典型的例子：提价（下家）提价（下家）二、增值税

5、的征税原理二、增值税的征税原理 三、三、国家推行营业税改征增值税的意义国家推行营业税改征增值税的意义第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。 流转税 增值税 营业税 除建筑业之外的第二产业 第三产业的大部分行业 第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。 增值税“中性”作用即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强。第三，可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。第三，可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。 因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。 第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。 随着信息技术的发展，传统商品的服