金融会计风险的防范与化解

1、金融会计风险的防范与化解在我国经济日趋呈现多元化趋势的情形下，防范与化解金融风险 绝不能仅仅停留在信贷与支付的风险上，而要多方面、全方位看待金 融风险。金融风险的表现形式是多种多样的，金融会计风险确实是金 融风险很重要的一个方面，其危害程度并非亚于信贷风险。因此，防 范与化解金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部份。一、金融会计及金融会计风险金融会计是我国会计体系的要紧组成部份，是依照会计的大体原 理、大体原那么和大体方式，以货币为计量单位，对金融机构的经营 治理活动进行准确、完整、持续、综合的核算和监督，并关于金融机 构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它应有助于信 息

2、的利用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。金融会计是金融治理工作的重要组成部份，金融愈进展，会计愈 重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营治理活动的核算监 督及其所反映的财务信息必需绝对准确，符合客观实际。可是，金融 会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各类风险。所谓风 险，能够依照人们的不同明白得而多种多样，如风险为可测定的不确 信性；风险是对特定情形下以后结果的客观疑虑；风险是损失显现的 机遇或概率等等。可是，目前最被人们同意的风险概念是“损失发生的不确信性”。因此，所谓金融会计风险，确实是金融机构在经营治理进程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而致使的决策

3、失误， 和因为主客观条件恶化或其他情形，使金融机构的资金、财产、信誉 等蒙受损失的可能性。二、金融会计风险的防范与化解1 .慢慢成立适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系。在防 范与化解金融会计风险的进程中，要充分发挥会计的治理职能，切实 运用现代治理会计的理论与方式，对银行的业务经营，专门是对高风 险经营的信贷业务，进行全进程的跟踪与监控，踊跃参与银行经营决 策，慢慢成立起能适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系。第 一，要尽快成立集中统一治理与分级授权核算相结合的会计核算体系, 全面整顿会计工作秩序，增强会计的基础工作，踊跃治理假凭证、假 账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质

4、量，为改善银行 经营治理与防范金融风险，及时提供真实、靠得住、全面、相关的会 计信息。第二，要尽快实施统一的会计治理体制，杜绝违规经营、账 外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在专门大程度上与违 规经营和账外经营有关，这在必然程度上暴露出了金融会计治理不统 一的短处，阻碍到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难和时取得, 不仅不能及时发觉问题，还容易掩盖问题，延误分散与化解风险的机 会。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计治理体制，才能有效地遏制违规和账外经营，有效地防范和化解金融会计风险。2 .增强和改善金融会计的信息揭露与披露系统。离开了来自银行 内部和外部及时、靠得住、完整的会计

5、信息，金融风险的防范与操纵 就全然无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其 真实性、全面性和相关性提出相应要求。第一，考虑到目前我国企业 虚假会计报表满天飞、会计信息严峻失真的现实情形，银行在同意贷 款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表, 并要求出具审计报告的会计师事务所承担无穷连带责任。第二，银行 在同意企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必需提供现金流量表, 并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变成对现 金流量指标和与现金流量表有关的财务比率的考核上来。第三，鉴于 我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情形，银行 在同意企业

6、超过必然数额的贷款申请时，除要求企业报送要紧会计报 表之外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息。从银行内部来看，全面、客观地揭露银行的财务状况与经营功效, 及时提供有关金融风险的会计信息，应从以下两个方面来增强和改善 金融会计的信息揭露与披露系统。一是为弥补会计报表项目设置较为 粗糙的不足，能够考虑要求银行在现有会计报表的基础上，再单独编 制一张能够反映风险资产总额及资本充沛率、超期贷款平均余额及资 本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短时间及中长 期贷款、超期贷款及不良资产状况等内容的补充报表，以便更为集中、 全面、真实地披露有关金融风险信息。二是由于银行表外业务

7、仅在业 务状况表下以会计报表附注的形式予以反映，故银行表外业务具有自 由度大、持续性弱、透明度差、风险性强等特点。因此，要适当揭露 表外业务所带来的各类风险，完善金融会计信息揭露制度和对表外业 务风险防范的信息需要，能够考虑要求银行编制一张“表外业务情形 表”，列示表外业务的经营情形，以全面反映表外业务的潜在风险。同 时，银行应借助先进的运算机与网络技术，将每一个借款企业的情形, 包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信费用及开户状况 等录入运算机，成立完整和持续的银行信贷信息数据库，从而实现银 行对企业的经营治理、财务状况的完整、持续、动态的监控，以便及 时发觉企业异样，避免企业重复抵

8、押、连环担保、多头贷款等不标准 行为和高欠债经营现象的发生，保证信贷资产的平安。3 .进一步改良金融会计制度，使之充分表现谨慎性会计原那么。（1）改良呆账预备金计提方式，提高计提比例，扩大计提范围，简化 核销审批手续。一是能够考虑采纳能够依照贷款的风险程度计提呆账 预备金，即将现行呆账预备金的计提方式改成每一个月按实际发生的 贷款总额的必然比例（比如1%）全额计提“一样呆账预备金”；对显 现有问题贷款，应当即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确信的 计提比例再计提“专门呆账预备金:当这两项呆账预备金积存到必然 的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后, 可再也不计提呆账预备

9、金。银行及金融机构按上述方式计提的呆账预 备金应许诺其在税前扣除。二是进一步放宽呆账预备金计提的范围， 使计提呆账预备金的范围不能只局限于信誉贷款，还应包括一样存在 风险的透支、融资租赁和寄存同业款等。三是放宽对呆账确认的条件 限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发 生的呆账能够及时核销，可考虑许诺银行将超过一按期限的超期贷款 一概确以为呆账予以核销。另外，还应简化对呆账核销的审批程序， 给予银行必然的核销呆账的自主权。(2)改良现行坏账预备的计提方式。按现行制度规定，银行坏账 预备是按期末应收账款余额的3%。计提。此种方式的不足的地方，在 于它无法反映不同期限和不同性质

10、的应收利息的组成与发生坏账损失 可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账预备的提取不相和谐。为此, 可要求银行采纳账龄分析法来计提坏账预备，并按应收账款账龄和性 质的不同确信不同的计提坏账预备金的比例。另外，应强制要求银行 从每一年实现的净利润中，按必然比例提取风险预备基金，专项用于 补偿各类风险损失。(3)应许诺银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采纳本 钱与市价孰低的规那么计价。银行可在每一个会计期末对诸如贵金属、 抵押贷款、拆放资金、短时间投资和长期投资等项资产的账而价值与 公平市价或可变现净值进行比较，当这些资产的公平市价或可变现净 值跌至账而本钱以下时，或有较为明显的证听说明银行所持

11、有的资产 可能蒙受损失时，应付其账面价值进行调整，并将公平市价与账面价 值之差直接计入当期损益。4 .着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统。金融会计风 险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部份。事前监督, 要紧应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风 险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本 充沛率等；反映资产风险指标体系，如超期贷款率等；反映金融市场 风险指标体系，如利率风险率等；反映损益状况指标体系，如资产盈 利率等；反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、 产销率、资产收益率等。事中监督，要紧应包括对银行稳健经营的动 态监控

12、。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为 需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其它职能 部门一道成立起对金融风险实施动态监控的机制，随时以后自各方而 反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对照， 并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修 正方法，以确保银行经营始终遵循稳健与平安的原那么，尽可能幸免 与减少金融风险所带来的损害。另外，事中监督还应包括对银行业务 标准和法规制度执行情形的监督，以保护法规制度的统一性与严肃性, 避免违规违法行为带来的风险损失。事后监督、要紧应通过对原始凭 证、记账凭证、账簿和各类报表的检查分析，对银行

13、稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关操纵金融风险责任指标的执行情 形，并针对存在的问题提出整改建议与方法，以进一步防范金融风险。 另外，在银行内部还应成立和健全周密的内部操纵制度和内部稽核制 度，以便有效地在银行经营的各个工作环节上堵住金融风险的漏洞， 形成防范金融会计风险的有效屏障。5 .尽力实现从决策实施到治理监督的较为完善的金融风险监控机 制。一要成立独立的会计及核算体制。金融会计人员在业务上只同意 会计主管的领导，会计人员进行账务处置的惟一依据是有效的会计凭 证。踊跃推行统一的核算软件，实行账务集中核算，业务处置和会计 处置相分离的会计资产欠债表、财务报表，由系统自动生成汇总

14、上报。 其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调 整。如此才有利于避免和杜绝银行“三假”的产生。提高会计信息的 真实性，才能有效操纵人为调表而造成的会计信息失真。二要突出抓 好内控机制中重要风险环节的操纵，尤其要抓好风险点的风险操纵。 要遵循双人、双岗、双职的原那么，健全会计制度，推行会计委派制， 强化财务核算，增强本钱操纵，增强对会计流程、印押证机、联行清 算、承兑汇票、内部往来、现金出纳和财务的治理，重塑会计“三铁” 形象。同时，要针对各个风险操纵点成立有效的风险治理系统，通过 风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等方法，对会计风险和经 营风险进行全面防范和有效操纵。要成立合理的授权分类和担保业务 的会计操纵制度，健全和完善各类审批手续，严格各项程序，增强对 内部授权和转授权的操纵，严格担保行为，全而反映经济活动情形, 及时提供业务活动中的重要信息，增强内部治理的时效性和针对性, 防范潜在的金融会计风险。6 .踊跃推行责任会计和普遍运用会计电算化核算系统。推行责任 会计是防范金融会计风险的有效手腕，因为责任中心的划分符合风险 操纵的分散化原那么，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助 于及时发觉存在问题，有助于