按变动成本法和完全成本法编制收益表.docx

1、按变动成本法和完全成本法编制收益表 （0207） 1企业 1999 年生产乙产品 10000 件，销售 9000 件。该产品单位销售价格为 40 元，单位产品变动生产成本为 24元，单位变动销售及管理费用为 4 元。该企业全年固定制25000 元，假定该企业乙产品无期初存货。 （本题 10 分）造费用为 60000 元。全年固定销售及管理费用为 要求：分别按变动成本法和完全成本法编制收益表。收益表贡献式传统式营业收入 360000营业收入 360000变动成本营业成本变动生产成本 21 6000期初存货成本0变动销售管理费用36000本期生产成本300000变动成本合计 252000期末存货成

2、本30000贡献边际 108000营业成本合计270000固定成本营业毛利 90000固定制造费用 60000营业费用固定销售管理费用25000销售管理费用61000固定成本合计 85000营业费用合计61000营业利润 23000营业利润 290000507）4已知某企业 1999 年只生产一种产品，有关的业务量、售价与成本资料如下：期初存货量（件）0变动生产成本（元）60000本期生产量（件）6000固定制造费用（元）15000本期销售量（件）4500变动销售费用（元）900期末存货量（件）1500固定销售费用 （元）2100售价（元 /件）20变动管理费用（元）450固定管理费用（元）4

3、050要求：（1）分别按变动成本法和完全成本法编制收益表。（2）对两种成本法计算的营业利润差异进行分析。 收益表贡献式传统式营业收入90000营业收入90000变动成本营业成本变动生产成本45000期初存货成本0变动销售费用900本期生产成本75000变动管理费用450可供销售产品生产成本75000变动成本合计46350期末存货成本18750贡献边际43650营业成本合计56250固定成本营业毛利33750固定制造费用15000营业费用固定销售费用2100销售费用3000固定管理费用4050管理费用4500固定成本合计21150营业费用合计7500营业利润22500营业利润26250完全成本法

4、下营业利润 变动成本法下营业利润 =2625022500=3750, 是由于完全成本法下期 末存货吸收了一部分固定制造费用所致.完全成本法下期末存货包含的固定制造费用=150015000/6000=3750 。二、用经营杠杆系数预测利润 （0207）2.某企业生产一种甲产品，今年的产量为 1000件，售价为 200 元/件， 单位变动成本为 90 元/件，获利 55000 元。要求：（1）计算经营杠杆系数（ 2） 明年计划增加销售 5%，预测可实现的利润 （3）若明年目标利润为 66000 元，计 算应达到的销售量。答案： （1）基期贡献边际 1000（200一 90）110000（元）经营杠

5、杆系数 =110000/550002（2）预计可实现利润 55000（125）60500（元）（3）利润变动率 （6600055000）/55000 20销售变动率 20%/210销售量 1000（1+10） 1100（件）（0307）2企业本年产品的销售收入为 1000 万元，变动成本为 600万元，固定 成本为 200 万元。下一年度销售量增加 20%，单价和成本水平不变。 要求：（1）计算经营杠杆系数；（2）预计下一年度的利润。解 :基期贡献边际 1000600=400基期利润 400200=200经营杠杆系数 =400/200=2预计可实现利润 =200（1220 ）=280三、半成品

6、是否深加工的决策（0207）3企业每年生产 1000 件甲产品， 其单位完全成本为 18 元，（其中单位固定制造费 用为 2 元），直接出售的价格为 20 元。企业目前已具备将 80%的甲半成品深加工为乙产品 的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加 5 元变动性加工成本。乙产品的单位售价为 30 元。假定乙产品的废品率为 1%。要求：（1）如果深加工能力无法转移，做出是否深加工的 决策；（ 2）深加工能力可用来承揽零星加工业务，预计可获得贡献边际4000 元，做出深加工的决策。答案： （1）乙产品的产量 1000 80 （1 1 ） 792 （件） 单位变动生产成本 182 16（元） 甲方案

7、相关收入 100080 2016000（元） 乙方案相关收入 79230 23760（元） 差量收入 23760 一 16000 7760（元） 甲方案的相关成本 0 乙方案的相关成本 5 800 4000（元） 差量成本 4000（ 元） 差量损益 776040003760（元 ）因为差量损益大于零，所以应把甲半成品加工为乙产成品。 （5 分 ）（2） 深加工的机会成本 4000（元）差量损益 37604000 240（元） 因为差量损益小于零，所以应直接出售甲半成品。 （5 分 ）四、经济采购批量（0207 ）4假定某种零件需要外购，年采购量为8000 件，每次订货的变动订货成本为 100

8、元，单位年变动储存成本为 2 元。 （结果保留整数 ）要求：计算该零件的经济订货批量和最低年成本。（本题 10 分）解：经济订货批量 2100 8000/2=894（件）年经济订货次数 8000 /894 9（次 ）最低年成本 9 100+ 2894/21794（元） （5 分） （0301）4. 某公司全年需用材料 40000 千克，每次订货的变动性订货成本为 25 元，单位 材料年平均变动性储存成本为 8 元。要求：计算经济批量及最低相关总成本。解：经济批量 = 225 4 0000/8=500（ 千克 ）最低相关总成本 = 225400008 =4000（ 元 ）五、求 NCF（0301

9、） 1 （15 分 ） 某公司准备投资上一新项目，有关资料如下： 该项目需固定资产投资共 80 万元，第一年初和第二年初各投资 40 万元。两年建成投产， 投产后一年达到正常生产能力。投产前需垫支流动资本 10 万元。 固定资产可使用 5 年，按直线法计提折旧，期末残值为 8 万元。该项目投产后第一年的产品销售收入为 20 万元，以后 4 年每年为 85 万元 （ 假定均于 当年收到现金 ） ，第一年的经营成本为 10 万元，以后各年为 55 万元。企业所得税率为 40 。 流动资本于终结点一次收回。要求：计算该项目各年净现金流量。 解：固定资产年折旧 =（80-8）/5=14.4（ 万元 ）

10、 NCFo-1 = 一 40（ 万元 ）NCF2= 一 10（ 万元 ）NCF3=20 10=10（ 万元 ） （ 投产期 ）NCF4-6 =（85 55 14 4） （1 40 ）+14.4=23.76（ 万元 ） NCF7=（85 55 14 4） （1 40 ）+14.4+8+10=41.76（ 万元 ） （0401）2 （0501） 1 同（0507）1已知：某更新改造项目中，购置新设备需要投资800000 元，旧设备的变价净收入为 300000 元，预计其 6 年后的净残值相等， 与处理旧设备有关固定资产清理损益为 0元。 该项目不影响企业的正常经营，投入使用后不会增加收入，但每年会

11、降低经营成本 120000 元。假定不考虑所得税因素。要求：计算该更新改造项目的净现金流量。解：净现金流量：NCFo = （ 800000300000） = 500000万元NCF 16 =120000 （万元）（0601 ）1. 已知：某企业准备添置一条生产线，共需要投资263 万元。建设期为一年，全部资金于建设起点一次投入。该项目预计可使用 10 年，期满有净残值 3 万元。生产线投每年可使企业增加净利润（10 分 ）分 ）20 万元。 企业按直线法计提入使用后不要求追加投入流动资金， 固定资产折旧。 要求：计算该项目的净现金流量。 解：净现金流量：年折旧 =263-3/10=26（ 万元

12、 ） （2NCF0 =-263（ 万元 ） （2 分 ）NCFl =0 （2 分 ）NCF2-10 = 20+26=46（ 万元 ） （2 分 ）NCF11=20+26+3=49（ 万元 ） （2 分 ）六、求投资报酬率和剩余收益（0301） 2某公司的平均报酬率为 15 ，其所属某投资中心的经营资产为 500000 元， 经营净收益为 100000 元。要求：计算该投资中心的投资报酬率和剩余收益。解：投资报酬率 =100000/500000=20%剩余收益 =100000 500000 15 =25000（ 元 ） （0401）3假定某公司有一投资中心，今年一季度的有关资料如下；销售收入15

13、0000 元营业资产 （季初 ）70000 元营业资产 （季末 ）90000 元营业利润15000 元预期最低报酬率14要求：计算该投资中心的销售利润率、资产周转率、投资报酬率与剩余收益。解：营业资产的平均余额（ 70000+90000 ）/2=80000 销售利润率 =15000/150000 100 10 资产周转率 150000/80000 1875（次 ） 资产报酬率 10 1.875=18.75 剩余收益 =150008000014 3800（元）七、单一品种、多品种保本点的计算（0301） 3 （15 分 ） 某企业本年度产品销售收入 4000000 元，产品销量 2000 件，产

14、 品单价 2000 元， 企业固定成本 600000 元，单位变动成本 1000 元。预计下年度固定成 本增加 56000 元，单位变动成本增加 120 元。要求：（1） 计算该企业本年度预计实现的利润额；（2） 计算该企业本年度的保本额；（3） 计算成本变动后保持原有利润水平的销售量。解：本年度预计利润 =4000000- 2000 1000 一 600000=1400000（ 元 ） 本年度的贡献边际率 =（2000-1000）/2000= 50 本年度的保本额 = 600000/50% =1200000（ 元 ） （ y0=a/cmR） 销售量 =1400000+（600000+5600

15、0）/2000-（1000+120）=2280（ 件 ）（贡献边际总额 / 单位贡献边际）（0501）2.（15 分）某企业只生产一种产品， 2003 年的变动成本总额为 84000元， 产品单价为 10 元，变动成本率为 60，获营业利润 11000元，假定 2004 年 追加投入广告费 2000 元，其他条件不变， 要求： （1）计算 2004年该企业的保本额。（2）若实现目标利润 20000 元，则保利额是多少 ?（3）若 2004 年销售量比上年增加 20，则利润是多少 ? 答案：贡献边际率 =1-60=40 销售收入 =84000/60%=140000（元） 固定成本 140000-

16、84000-1100045000（元） 保本额 （45000+2000）/40% 117500（元） 保利额 （45000+2000+20000）/40% 167500（元） 2004年的利润： 140000（1+20）-（45000+2000）-84000（1+20）20200（元）（0601 ）4 某公司共生产 I 、三种型号产品，具体资料如下表： 求：计算综合保本销售额及各产品的保本销售额。 （12 分 ）项目I 型型型预计销量（件）100015002000单位售价（元）351025单位变动成本（元）28616固定成本总额（元）15500 元项目I 型型型单位贡献边际749贡献边际率20

17、%40%36%销售额350001500050000销售比重35%15%50%注：表格内容 4 分，也可不列成表格形式只要数据计算正确即可得分。加权平均贡献边际率 =20 35 +40 15 +36 50 =31 （3 分 ） 综合保本销售额 = 15500 31 =5000O （2 分 ）I 型产品保本销售额 =50000 35%=17500 （1 分 ） 型产品保本销售额 =50000 15%=7500 （1 分 ）型产品保本销售额=50000 50%=25000 （1 分 ）（0701） 4（15分）某企业只生产一种产品， 2004年销量为 1000 件，单价 20元，单位 成本 14 元

18、，其中单位变动成本 10元。为扩大经营规模，企业拟租用一台专用设备， 年租金 1600 元，假定 2005 年单价和单位变动成本不变。要求：（1）计算 2005 年该企业的保本量。（2）若要实现利润增加一倍的目标， 2005 年至少销售多少件产品？解：（ 1）单位贡献边际 =20 10=10（ 元 ）固定成本总额 =（1410） 1000+1600=5600（ 元）保本销售量 =5600/10=560（ 件）（2）利润目标 =（20 14） 10002=12000（元）目标销售量 =（5600+12000）/10=1760（ 件 ）八、高低点法0307 试题解： (1)最高点坐标 (46,60

19、) 最低点坐标 (14,28) 单位变动生产成本 =(60 28)/(4614)=1 固定成本 =6046 1=14 成本性态模型为： y=14+x(2)维修费总额 =14+40=54( 千元 )0701 )试题 2九、净现值法、内含报酬率法( 0401)1某企业拟购入一套设备，有 BIB2 两种型号可供选择，该企业采用年限法计提折旧，所得税率为33，预定投资报酬率为14，其他有关资料如下项目B1B2购置成本200000150000有效期55预计残值2000015000预计税前净利4000030000根据以上资料，采用净现值法分析确定企业应选购哪种型号的设备。(5 年， 14的复利现值系数 )

20、o519(5 年， 14的年金现值系数 )3433解： B1 型号：税后净利 =40000 （133）=26800（元）折旧额 =（200000-20000） /5=36000净现值一 200000 十（26800+36000） 3.433+200000.519 25972.4（元）B2 型号：税后净利 =30000 （133）=20100（元）折旧额 =（150000-15000 ）/5=27000净现值一 150000 十（20100+27000） 3.433 十 150000.519=194793（元）Bl 型号的净现值大于 B2 型号的净现值，所以应选择 Bl 型号设备。（0407）1

21、某公司拟引进一条生产线 , 投资额为 2771670 元, 估计使用 10 年, 期满无残值 . 该设备每年可增加销售收入 600000元, 按直线法计提折旧 ,其他付现成本为 22833元,所得税 率为 40%,资金成本率为 10%.要求：（ 1）计算该生产设备的每年营业净现金流量。 （2）分别采用净现值法和内部收益率法对该投资项目进行评价。（10年， 10%的年金现值系数） =6.145（10年， 10%的年金终值系数） =15.937（10年， 12%的年金现值系数） =5.650（10年， 12%的年金终值系数） =17.549答案：（ 1）每年计提折旧 =2771670/10=277

22、167 每年税前净利 =600000-22833-277167=300000 每年税后净利 =300000（ 1-40%）=180000（元） 每年营业净现金流量 =180000+277167=457167 （元）（2）净现值 =457167 6.145-2771670=37621.22 （元） 因为净现值大于零，故方案可行。年金现值系数 =2771670/457167=6.063 内含报酬率 =10%+（6.145-6.063 ）/（6.145-5.650） （12%-10%）=10.33%因为内含报酬率大于资金成本 10%，故方案可行。（0507）2某更新改造项目的差量现金流量如下：?NC

23、Fo = - 225万元， ? NCF19 =50万元，折现率为 12%。要求：计算该项目的差额投资内部收益率并作出决策。（9 年， 12%的年金现值系数） =5.328（9 年， 14%的年金现值系数） =4.946（9 年， 16%的年金现值系数） =4.607（9 年， 18%的年金现值系数） =4.303解： 9 年，折现率为 IRR 的年金现值系数 =225/50=4.5采用插值法计算 IRR=16%+ （4.607-4.5）/（4.607-4.303） （18%-16%）=16.7%因为 16.7%大于 12%,所以应当进行更新改造 .（0601 ）2 某项目按 12 的设定折现率

24、计算的净现值为 17.03 万元，按 14 的设定 折现率计算 的净现值为一 1.54 万元。行业的基准折现率为 10 。要求：（1） 不用计算，直接判断该项目是否具备财务可行性，并说明理由；（2） 用插值法计算该项目的内部收益率，并评价该方案的可行性。 （10 分 ）解： （1） 按 10 计算的净现值一定大于按 12 计算的净现值 17.03 万元，所以方案具 有财务可行性。 （3 分 ）（2） 内部收益率 =12 + （ 17.03-0 ） /17.03- （ -1.54 ）（ 14%-12% ） =13.83% 内部收益率 =13.83 10 （3 分 ）故方案具有财务可行性。（070

25、1）1 （10分）某一项目的投资建设期为 5年，资金在每年年初投入 10 万元。效用期 为 10 年，每年年末可获收益 10 万元，假设最近 15 年内年利率 10% （复利率）不变。 （结 果保留两位小数）要求：分析该投资方案是否可行。（4 年， 10的）复利现值系数 =0684 年金现值系数 =3 170（5 年， 10的）复利现值系数 =0621年金现值系数 =3791（10 年， 10的 ）复利现值系数 =0 386年金现值系数 =6.145解：投资的现值 =10（ 3.170+1 ）=41.70（万元 ）收益的现值 =10 6.145 0.621=38.16（ 万元 ） 由于收益的现

26、值小于投资的现值 ,所以该投资项目不可行。十、是否接受低价追加订货3000 件,出价为 50 元/件,该0407）2某公司只生产一种产品 , 正常售价为 165 元/ 件,生产能力为年产 20000 件,直接材料20元直接人工 10变动性制造费用10元固定性制造费用单位产品成本60元但目前生产能力尚剩余 20%无法转移。现有一客户需此种产品 产品的单位产品成本资料如下 :20要求（ 1）判断公司是否接受该订货 ?如接受可获多少利润 ?（ 2）若追加订货需增加一台专用设备，价值4000 元，判断公司是否接受该订货？答案： 解：（ 1）剩余生产能力 =2000020%=4000（件）单位变动生产成

27、本 =20+10+10=40 （元）由于单位变动生产成本小于追加订货单价；所以应接该订货。 利润 =（5040） 3000=30000 （元）2）300004000=26000（元）因为贡献边际为 26000 大于 0，所以应接受追加订货。十一、标准成本差异计算分析（0407）3 某企业生产某产品，单位产品耗用的直接材料标准成本资料如下：价格标准 1.50 元/ 公斤，用量标准 0.9 公斤/ 件。直接材料实际购进 9000 公斤，其中 8000公斤用于产品生产，采购时实际支付 14400 元，生产出该产品 10000 件。要求：（ 1）计算企业生产该产品所耗用直接材料的实际成本与标准成本的差

28、异总额。（ 2）将差异总额进一步分解为价格差异和数量差异。答案：（ 1）直接材料的实际成本 =800014400/9000=12800 （元） 直接材料的标准成本 =100001.50 0.9=13500（元） 直接材料的成本总差异 =12800- 13500= 700（元）（ 2）直接材料耗用价格差异 =8000（ 14400/9000-1.5）=800（元） 直接材料用量差异 =（8000-100000.9） 1.5= 1500（元）（0507）3.某企业生产一种产品 ,某月产量 400 件,耗费直接人工 500 小时 ,共支付工资 920 元，该企业单位产品直接人工标准为 1 工时，价格

29、标准为 1.8 元 /工时。请计算 :直接人工差异总额、人工效率差异、工资率差异。答案：直接人工差异总额 =920-400 11.8=200（ 元） 人工效率差异 =（500-400 1） 1.8=180（ 元） 工资率差异 =500 （920/500-1.8）=20（ 元 ）（0601） 3 某企业生产一种产品， 某月产量 400 件，耗用原材料 900 公斤，实际成本 1720 元；该企业单位产品直接材料用量标准为 2.5 公斤，价格标准为 2 元公斤。 请计算：直接材料差异总额、用量差异和价格差异。 （8 分 ）答案：直接材料差异总额 =1720- 400 2.5 2= 一 280（ 元 ） （2 分 ） 直接材料用量差异： （900- 400 2.5） 2= 一 200（ 元 ） （3 分 ） 直接材料价格差异 = 900 （1720/900-2= -80 （元） （ 3 分）十二 新产品开发的决策3 （10 分 ）某企业现有生产能力 40000 机器小时，为充分利用生产能力，准备开发新产 品有 A、B、C 三种新产品可供选择。资料如下：要求：已知市场对 C 产品的年需要量为 600 件，B 产品的年需要量为 700 件，请做出新产 品开发的品种结构决策。答案： A 产品单位机时贡献边际 =（