税务局个人所得税综合所得汇算清缴

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4个人所得税综合所得汇算清缴目录010203综合所得扣除项目热点问题01综合所得综合所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。——《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第707号劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。——《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第707号综合所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。——《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第707号综合所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。——《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第707号综合所得任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。——《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》国税函〔2002〕146号对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。——《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》国税发〔2002〕52号【注意事项】综合所得02扣除项目扣除项目【减除费用6万元】《中华人民共和国个人所得税法》第六条【专项扣除】包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等

*专项扣除仅指纳税人个人负担部分扣除项目【专项附加扣除】3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金【其他扣除】个人购买符合国家规定的商业健康保险、个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金、公益慈善事业捐赠的支出等

3岁以下婴幼儿照护2022年12月31日前每个子女每月1000元扣除金额个人所得税有关专项附加扣除标准学前教育、义务教育、高中阶段教育、高等教育扣除项目2023年01月01日后每个子女每月2000元子女教育赡养老人非独生子女与兄弟姐妹分摊扣除同步提高2022年12月31日前每月2000元2023年01月01日后每月3000元继续教育：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。扣除项目大病医疗：纳税人在一个纳税年度内，发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除项目纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。扣除项目对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。——《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》财政部税务总局公告2017年第39号扣除项目企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。——《财政部

人力资源社会保障部

国家税务总局关于企业年金

职业年金个人所得税有关问题的通知》财政部税务总局公告2013年第103号扣除项目个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。扣除项目——《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》财政部税务总局公告2019年第99号03热点问题对于寒暑假是否中断享受子女教育扣除？

答:不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间,当年一经采集，全年不中断享受。享受子女教育专项附加扣除政策起止时间的计算,包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。热点问题本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育?

答:不可以。该生已经本科毕业,未实际参与全日制学历教育,尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书,是否均需要填写?

答:只填写其中一条即可。因为多个学历(学位)继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。学历(学位)教育,是否最后没有取得学历(学位)证书也可以扣48个月?

答:凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。热点问题参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除?

答:按照《高等教育自学考试暂行条例》的有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生,可以按规定享受继续教育专项附加扣除。个人在中国境内贷款购买的首套住房不在其主要工作城市，是否可以扣除?

答:只要购买中国境内首套住房发生贷款支出，含购买非主要工作城市首套住房贷款支出。夫妻双方主要工作城市不同,一方在其主要工作城市贷款购买住房,享受了首套住房贷款利率;另一方在其主要工作城市租赁住房，可否由其一方扣除房贷利息，另一方扣除住房租金支出?

答:一个纳税年度内,纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除，所以其夫妻双方只能选择扣除住房贷款利息或住房租金。员工宿舍可以扣除吗?

答:如果个人不付费，不得扣除。如果个人付费，可以扣除。热点问题赡养岳父岳母或公婆的费用是