基本建设项目会计核算内容ppt课件

1、根本建立工程的根本建立工程的会计核算会计核算主讲主讲 郑雪芳郑雪芳 二九年十二月第第101号号 建筑安装工程投资建筑安装工程投资w 一、本科目核算建立单位发生的，构成根本建立实践支出的建筑一、本科目核算建立单位发生的，构成根本建立实践支出的建筑工程和安装工程的实践本钱。工程和安装工程的实践本钱。w 不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。付备料款和预付工程款。w 普通可以了解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。普通可以了解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。w 例如：例如：w 安装一台锅炉：锅

2、炉房、锅炉根底，安装一台锅炉：锅炉房、锅炉根底， 借记：建筑工程投资借记：建筑工程投资w 锅炉，锅炉， 借记：设备投资借记：设备投资w 也可以不细分为也可以不细分为“建筑工程投资和建筑工程投资和“安装工程投资，一并记安装工程投资，一并记入入“建筑安装工程投资。建筑安装工程投资。w 二、自行施工的小型工程，发生的各级支出可以直接借记本科目，二、自行施工的小型工程，发生的各级支出可以直接借记本科目，贷记贷记“库存资料、库存资料、“银行存款。银行存款。“现金等科目。现金等科目。第第102号号 设备投资设备投资w 一、本科目核算建立单位发生的，构成根本一、本科目核算建立单位发生的，构成根本建立实践支出

3、的各种设备的实践本钱。包括：建立实践支出的各种设备的实践本钱。包括：w 需求安装设备、不需求安装设备、为消费预需求安装设备、不需求安装设备、为消费预备的不够固定资产规范的工具、器具。备的不够固定资产规范的工具、器具。w w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、在安装设备、在安装设备w 2、不需求安装设备、不需求安装设备w 3、工具及器具、工具及器具第第103号号 待摊投资待摊投资 w 一、本科目核算建立单位发生的，构成根本建立实践支出、按一、本科目核算建立单位发生的，构成根本建立实践支出、按照规定该当分摊计入交付运用资产本钱的各项费用支出。照规定该当分摊计入交付运用资产本钱的各

4、项费用支出。w w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、建立单位管理费用实行总额控制、据实列支的方法、建立单位管理费用实行总额控制、据实列支的方法w 2、土地征用及迁移补偿费、土地征用及迁移补偿费w 3、勘察设计费、勘察设计费w 4、研讨实验费、研讨实验费w 5、暂时设备费、暂时设备费w 6、设备检验费、设备检验费w 7、借款利息获得的存款利息收入那么贷记本科目、借款利息获得的存款利息收入那么贷记本科目w 8、合同公证及工程质量监测费、合同公证及工程质量监测费w 9、土地复垦及补偿费、土地复垦及补偿费w 10、器材处置亏损、器材处置亏损w 11、其他待摊投资、其他待摊投资第第1

5、03号号 待摊投资待摊投资w 三、阐明事项三、阐明事项w 1、“建立单位管理费实行总额控制，建立单位管理费实行总额控制，1000万元万元以下工程以下工程1.5%。普通包括：。普通包括：w 不在原单位发工资的任务人员工资、工资附加费不在原单位发工资的任务人员工资、工资附加费w 劳保支出劳保支出w 办公费办公费w 差旅费、交通费差旅费、交通费w 施工现场津贴施工现场津贴w 业务款待费不超越可以开支的建立单位管理费的业务款待费不超越可以开支的建立单位管理费的10%w 开工验收费开工验收费w 其他其他 第第103号号 待摊投资待摊投资w 2、开工建立前交纳的各种规费列入“待摊投资科目核算。w 3、需求

6、分摊“待摊投资的对象详细包括：w 房屋、建筑物等固定资产w 消费设备和动力设备固定资产w 乡村建立单位的畜禽、林木等财富w 第第104号号 其他投资其他投资 w 一、本科目核算除建安工程投资和设备投资以外，构成根本建一、本科目核算除建安工程投资和设备投资以外，构成根本建立实践支出的其他各种投资，并能单独构成交付运用资产价值立实践支出的其他各种投资，并能单独构成交付运用资产价值的各种其他投资支出。的各种其他投资支出。w w 普通包括以下内容：普通包括以下内容：w 1、房屋购置。即为购置在建立期间办公用房屋和为消费运用、房屋购置。即为购置在建立期间办公用房屋和为消费运用部门购置的各种现成房屋；部门

7、购置的各种现成房屋；w 2、根本畜禽支出。即外购大家畜如种畜、禽类鸡鸭鹅、根本畜禽支出。即外购大家畜如种畜、禽类鸡鸭鹅的购置支出，以及移交前的豢养支出；的购置支出，以及移交前的豢养支出；w 3、林木支出。即各种经济林木的造林费用含整地、种植和、林木支出。即各种经济林木的造林费用含整地、种植和幼林抚育等；幼林抚育等；w 4、办公生活器具、器具购置。即新建单位的购置支出；、办公生活器具、器具购置。即新建单位的购置支出；w 5、可行性研讨的固定资产购置。即购置的固定资产、可行性研讨的固定资产购置。即购置的固定资产 第第104号号 其他投资其他投资w 6、无形资产。即今后要经过折旧方式收回其价值；普通

8、有：、无形资产。即今后要经过折旧方式收回其价值；普通有：w a.非行政事业单位经过出让方式购置的土地运用权非行政事业单位经过出让方式购置的土地运用权w b.购置专利权、公用技术购置专利权、公用技术w c.产权不归本单位，但有运用权的统建住房产权不归本单位，但有运用权的统建住房w 7、递延资产不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费、递延资产不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费用：用：w a.职工培训费；职工培训费；w b.样品、样机购置工程交工验收前；样品、样机购置工程交工验收前；w c.农业开荒费；农业开荒费；w d.非常损失自然灾祸等不测事故以及预防、善后支出。非常损失自然灾祸等不测事

9、故以及预防、善后支出。 第第111号号 交付运用资产交付运用资产w 一、交付运用资产是指建立单位曾经完成购置、建造过程，并已交付或结转给消费、运用单位的各项资产，包括：w 固定资产；w 为消费预备的不够固定资产规范的工具、器具、家俱等流动资产；w 无形资产、递延资产的实践本钱不分摊待摊投资。w w 二、核算程序：w 编制开工决策 办妥开工验收和资产交接手续 计算已开工工程各项交付运用资产的实践本钱费用支出归集。第第111号号 交付运用资产交付运用资产w 三、详细方法：三、详细方法：w 1、计算待摊投资的分摊率有的单项工程无须分摊那么不计、计算待摊投资的分摊率有的单项工程无须分摊那么不计算；算；

10、w 2、计算应分摊的待摊投资分别计入各单项工程内；、计算应分摊的待摊投资分别计入各单项工程内；w 3、计算各项交付运用资产的实践本钱。、计算各项交付运用资产的实践本钱。w w 留意：留意：w 无形资产和递延资产的实践本钱，按获得或发生时的实践本钱无形资产和递延资产的实践本钱，按获得或发生时的实践本钱计算，不分摊待摊投资。计算，不分摊待摊投资。w 4、按单项工程和资产类别编制、按单项工程和资产类别编制“交付运用资产明细表，表中交付运用资产明细表，表中数字从帐上获得这将作为开工决算的附件和办理资产验收交数字从帐上获得这将作为开工决算的附件和办理资产验收交接手续的根据。接手续的根据。第第111号号

11、交付运用资产交付运用资产w 5、作会计分录、记帐：、作会计分录、记帐：w 借：交付运用资产借：交付运用资产w 贷：建安工程投资贷：建安工程投资w 设备投资设备投资w 待摊投资待摊投资w 其他投资其他投资 w 留意：留意：w 运用投资借款建立的工程，还应同时作分录：运用投资借款建立的工程，还应同时作分录：w 借：应收消费单位投资借款借：应收消费单位投资借款w 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出交付运用资产的本钱核算交付运用资产的本钱核算w 一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的本钱包括：一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的本钱包括：w 1、建筑工程本钱、建筑工程本钱w 2、应分摊的待摊投资、

12、应分摊的待摊投资w w 二、动力设备和消费设备等固定资产的本钱，包括：二、动力设备和消费设备等固定资产的本钱，包括：w 1、需求安装设备的采购本钱购入价；、需求安装设备的采购本钱购入价；w 2、安装工程本钱、安装工程本钱w 3、设备根底、支柱等建筑工程本钱；、设备根底、支柱等建筑工程本钱；w 4、应分摊的待摊投资。、应分摊的待摊投资。w w 三、运输设备及其他不需求安装设备、工具、家俱等固定资产三、运输设备及其他不需求安装设备、工具、家俱等固定资产和流动资产的本钱，普通仅计算采购本钱，不分摊待摊投资。和流动资产的本钱，普通仅计算采购本钱，不分摊待摊投资。w w 四、无形资产和递延资产的本钱。普

13、通按获得或发生时的实践四、无形资产和递延资产的本钱。普通按获得或发生时的实践本钱计算，不分摊待摊投资。本钱计算，不分摊待摊投资。交付运用资产的本钱核算交付运用资产的本钱核算w 五、家畜、根本畜禽、林木等固定资产的本钱。包括：五、家畜、根本畜禽、林木等固定资产的本钱。包括：w 1、畜禽、林木等的购置本钱；、畜禽、林木等的购置本钱；w 2、交付运用前发生的豢养、培育费用；、交付运用前发生的豢养、培育费用；w 3、应分摊的待摊投资。、应分摊的待摊投资。w 留意：留意：w “交付运用资产科目应按交付运用的固定资产、流交付运用资产科目应按交付运用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的类别和称号进展明

14、细动资产、无形资产和递延资产的类别和称号进展明细核算。不能笼统地放在一块，由于开工交付出去后，核算。不能笼统地放在一块，由于开工交付出去后，消费单位要分别登记固定资产、存货等会计帐簿，即消费单位要分别登记固定资产、存货等会计帐簿，即要交代清楚工程建立终究构成了什么样的资产。要交代清楚工程建立终究构成了什么样的资产。第第242号号 预付工程款预付工程款w本科目是应收类科目，按承包工程本科目是应收类科目，按承包工程的施工企业分别设置明细帐核算。的施工企业分别设置明细帐核算。w甲供资料价款以及预付的工程进度甲供资料价款以及预付的工程进度款，也可以一致设置款，也可以一致设置“预付工程款预付工程款科目进

15、展明细核算。科目进展明细核算。w 第第301号号 基建拨款基建拨款w 一、本科目核算建立单位各项根本建立一、本科目核算建立单位各项根本建立拨款。包括：拨款。包括：w 1、中央和地方财政的预算拨款；、中央和地方财政的预算拨款；w 2、地方主管部门和企业自筹资金拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款等；等；w 3、其他单位、团体或个人无偿捐赠，、其他单位、团体或个人无偿捐赠，用以根本建立的资金和物资，也在本科用以根本建立的资金和物资，也在本科目核算。目核算。w 第第301号号 基建拨款基建拨款w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的、以前年度

16、拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项根本建立拨款；各项根本建立拨款；w 2、本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的根、本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的根本建立拨款；本建立拨款；w 3、本年自筹资金拨款；核算本年内自筹的基建资金、本年自筹资金拨款；核算本年内自筹的基建资金拨款；拨款；w 4、本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的、本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的其他各种基建拨款，如：其他单位、团体或个人无偿其他各种基建拨款，如：其他单位、团体或个人无偿捐赠用以根本建立的资金或物资等。捐赠用以根本建立的资金或物资等。w 第第302号号 工程资本工程资本 w一、本科目核算运

17、营性工程收到投一、本科目核算运营性工程收到投资者投入的工程资本资者投入的工程资本w二、常用的明细科目有：国家资本、二、常用的明细科目有：国家资本、法人资本、个人资本法人资本、个人资本工程资本公积工程资本公积w 一、本科目为一、本科目为1998年财政部增设的科目。核算运营性年财政部增设的科目。核算运营性工程获得的工程资本公积。核算投资运营性工程获得工程获得的工程资本公积。核算投资运营性工程获得的工程资本公积。包括：的工程资本公积。包括：w 投资者实践缴付的出资额超越其注册资本的差额，以投资者实践缴付的出资额超越其注册资本的差额，以及接受捐赠的财富等。及接受捐赠的财富等。w 假设是几家单位共同投资

18、建立，其注册资本内的投入：假设是几家单位共同投资建立，其注册资本内的投入：w 贷：工程资本贷：工程资本w 如有超出部分那么如有超出部分那么w 贷：工程资本公积。贷：工程资本公积。w 二、本科目应按构成类别设置明细帐。二、本科目应按构成类别设置明细帐。第第304号号 基建投资借款基建投资借款w 一、本科目核算建立单位为完成基建方案，按规定借入的各一、本科目核算建立单位为完成基建方案，按规定借入的各种基建投资借款，包括：种基建投资借款，包括：w 1、国家预算安排的投资借款、国家预算安排的投资借款w 2、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款w 3、其他投资借款、其他

19、投资借款w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、拨改贷投资借款、拨改贷投资借款w 2、国家开发银行投资借款、国家开发银行投资借款w 3、国家专业投资公司委托借款、国家专业投资公司委托借款w 4、部门统借基建基金借款、部门统借基建基金借款w 5、部门基建基金借款、部门基建基金借款w 6、建立银行投资借款、建立银行投资借款w 7、其他投资借款、其他投资借款根本建立投资借款的核算根本建立投资借款的核算 w 根本建立投资借款是建立单位的有偿性的根本建立投资。根本建立投资借款是建立单位的有偿性的根本建立投资。w 建立单位应按有关规定和程序获得各项投资借款，计算并建立单位应按有关规定和程序

20、获得各项投资借款，计算并结转借款利息，按照借款合同规定按期还本和付息。有的结转借款利息，按照借款合同规定按期还本和付息。有的是由建立单位归还，有的是由以后的消费单位归还，普通是由建立单位归还，有的是由以后的消费单位归还，普通有：有：w 1、建立银行投资借款；、建立银行投资借款；w 2、其他投资借款，即从工商行、农行、中行或其他金融机、其他投资借款，即从工商行、农行、中行或其他金融机构借入。会计核算分录：构借入。会计核算分录：w 例：借款例：借款100万元万元w 借：银行存款借：银行存款 100万元万元w 贷：基建投资借款贷：基建投资借款 建立银行投资借款建立银行投资借款40万元万元w 其他投资

21、借款其他投资借款60万元万元w 如此笔借款将由消费单位归还，那么：如此笔借款将由消费单位归还，那么：w 借：应收消费单位投资借款借：应收消费单位投资借款w 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出w 根本建立投资借款的核算根本建立投资借款的核算w 留意：w 运用基建投资借款完成的工程投资，应该设置“待冲基建支出这一个备抵科目，例如：w 工程建立开工后，其中有用借款完成的100万元投资，那么：w w 借：应收消费单位投资借款 100万元w 贷：待冲基建支出 100万元w w 交付运用资产转移交付时：w 借：待冲基建支出 100万元w 贷：交付运用资产 100万元w 根本建立投资借款的核算根本建立投资借款

22、的核算w这时，帐面留下了贷方余额：这时，帐面留下了贷方余额：w 基建投资借款基建投资借款 建行建行40万元万元w 其他投资借款其他投资借款60万元万元w 即债务债务都要有反映即债务债务都要有反映w借方余额：应收消费单位投资借款借方余额：应收消费单位投资借款100万元，等到消费单位汇入万元，等到消费单位汇入100万万元还贷款时，元还贷款时，w w借：银行存款借：银行存款100万元万元w 贷：应收消费单位借款贷：应收消费单位借款100万元万元w w再还银行时：再还银行时：w 借：基建投资借款借：基建投资借款 建行建行40万元万元w 其他投资借款其他投资借款60万元万元w 贷：银行存款贷：银行存款1

23、00万元万元w 第第306号号 其他借款其他借款w 一、本科目核算建立单位按规定向银一、本科目核算建立单位按规定向银行借入的，除基建投资借款以外的其行借入的，除基建投资借款以外的其他各种借款他各种借款w w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 周转借款。即核算建立单位按规定向周转借款。即核算建立单位按规定向银行借入的暂时周转借款。银行借入的暂时周转借款。第第331号号 应付器材款应付器材款 w 一、本科目核算建立单位一、本科目核算建立单位w 1、因购入器材所发生的应付供应单位款、因购入器材所发生的应付供应单位款项；项；w 2、因接受劳务供应所发生的应付供应单、因接受劳务供应所发生的

24、应付供应单位款项；位款项；w 3、按照规定预付给供应单位的大型设备、按照规定预付给供应单位的大型设备款。款。w 二、本科目应按供应单位户名、合同号和二、本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细帐。经办的采购人员设置明细帐。第第332号号 应付工程款应付工程款w 一、本科目核算建立单位按照根本一、本科目核算建立单位按照根本建立工程价款结算方法和工程合同建立工程价款结算方法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程价款结算，应付给承包单位的工程款。工程款。w w 二、本科目按承包单位户名进展明二、本科目按承包单位户名进展明

25、细核算。细核算。第第352号号 其他应付款其他应付款w 一、本科目核算建立单位应付、暂一、本科目核算建立单位应付、暂收其他单位和个人的款项。收其他单位和个人的款项。w 包括：包括：w 1、应付的各种赔款、罚款；、应付的各种赔款、罚款；w 2、应付、暂收其他单位的款项等。、应付、暂收其他单位的款项等。w w 二、本科目应按单位和个人进展明二、本科目应按单位和个人进展明细核算。细核算。根本建立资金的冲转根本建立资金的冲转w 一、基建拨款冲转的核算一、基建拨款冲转的核算w 规定：当年完成的交付运用规定：当年完成的交付运用资产不在当年冲转，应在下年初建立新帐时直接与基资产不在当年冲转，应在下年初建立新

26、帐时直接与基建拨款对冲。建拨款对冲。w 缘由是：缘由是：w 某一年度开场建立的基建工程，须在当年的会计报表某一年度开场建立的基建工程，须在当年的会计报表中照实反映其完成的进度和各科目的支出财务数。中照实反映其完成的进度和各科目的支出财务数。w 假设当年就冲转，那么不能反映出收拨款、自筹资假设当年就冲转，那么不能反映出收拨款、自筹资金等、支、余的真实容颜。所以，制度规定应在下金等、支、余的真实容颜。所以，制度规定应在下年初建立新帐时再冲转。年初建立新帐时再冲转。根本建立资金的冲转根本建立资金的冲转w方法：方法：w在下一年度初，建立新帐时在下一年度初，建立新帐时w1、将、将“基建拨款各明细科目的贷

27、方余额：基建拨款各明细科目的贷方余额：w 借：基建拨款借：基建拨款w 本年预算拨款本年预算拨款w 本年自筹资金拨款本年自筹资金拨款w 本年其他拨款本年其他拨款w 贷：基建拨款贷：基建拨款w 以前年度拨款以前年度拨款w w2、结转交付运用资产：、结转交付运用资产：w即将上年即将上年“交付运用资产科目的借方余额全部转入，冲转其资交付运用资产科目的借方余额全部转入，冲转其资金来源：金来源：w 借：基建拨款借：基建拨款w 以前年度拨款以前年度拨款w 贷：交付运用资产贷：交付运用资产w w这里的这里的“交付运用资产余额就曾经是经过本钱核算归集后的建交付运用资产余额就曾经是经过本钱核算归集后的建立工程工程的资产价值了。立工程工程的资产价值了。根本建立资金的冲转根本建立资金的冲转w 二、各种资金来源建立工程资金的冲转：二、各种资金来源建立工程资金的冲转：w w 某一工程，假设资金来源有基建拨款，自筹资金拨款，某一工程，假设资金