[从业资格考试]学员提问解答呼和浩特市

1、 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第一位领导提的问题第一位领导提的问题 问：问：我公司是水泥企业，处于在建我公司是水泥企业，处于在建期，想问一下单位购入的设备用的地下期，想问一下单位购入的设备用的地下的管道和食堂厨具是否能抵扣的管道和食堂厨具是否能抵扣? ? 答：答：中华人民共和国增值税暂行中华人民共和国增值税暂行条例条例( (国务院令国务院令20082008第第538538号号) )规定：规定： “ “第十条第十条下列项目的进项税额不下列项目的进项税额不得得从销项税额中抵扣：从销项税额中抵扣： ( (一一) )用于非增值税应税项目、免征用于非增值税应

2、税项目、免征增值增值项目、集体福利或者个人消费的购项目、集体福利或者个人消费的购 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第一位领导提的问题第一位领导提的问题进货物或者应税劳务；进货物或者应税劳务；” ” 设备用的地下的管道：设备用的地下的管道：可以。可以。 食堂厨具：食堂厨具：集体福利集体福利不可以不可以。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二位领导提的问题第二位领导提的问题 问：问：我单位新建一座炼铁高炉，请我单位新建一座炼铁高炉，请问一下，建炉购进的钢材问一下，建炉购进的钢材( (非土建用非土建用) )可可抵扣进

3、项税吗抵扣进项税吗? ? 答：答：可以。可以。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第三位领导提的问题第三位领导提的问题 问：问：我单位属公路、桥梁施工企我单位属公路、桥梁施工企业，现存在挂靠与被挂靠现象，请问作业，现存在挂靠与被挂靠现象，请问作为被挂靠方时如何处理账务避税为被挂靠方时如何处理账务避税? ? 作为挂靠方时又该如何账务处理作为挂靠方时又该如何账务处理? ?人人员工资该如何入账员工资该如何入账? ? 答：答： 作为被挂靠方：代扣代缴税费作为被挂靠方：代扣代缴税费( (涉涉及所得税时处理比较困难及所得税时处理比较困难) )。 纳税人俱乐部纳税人俱

4、乐部 400-650-9936400-650-9936第三位领导提的问题第三位领导提的问题 最高人民法院关于审理劳动争最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释议案件适用法律若干问题的解释 ( (法法释释201020101212号号 ) ) 第十二条第十二条 劳动者在用人单位与其劳动者在用人单位与其他平等主体之间的承包经营期间，与发他平等主体之间的承包经营期间，与发包方和承包方双方或者一方发生劳动争包方和承包方双方或者一方发生劳动争议，依法向人民法院起诉的，应当将承议，依法向人民法院起诉的，应当将承包方和发包方作为当事人。包方和发包方作为当事人。 施工队订立施工队订立劳务派遣合同劳

5、务派遣合同 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第四位领导提的问题第四位领导提的问题 问：问：旅游景区赠送门票，财务应如旅游景区赠送门票，财务应如何处理何处理? ?有何潜在风险有何潜在风险? ? 答：答： 是否想按是否想按“管理费用管理费用业务招业务招待待费费”、“主营业务收入主营业务收入”入账入账? ? 做备查登记，不入账做备查登记，不入账? ?( (人工收票人工收票) ) 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第五位领导提的问题第五位领导提的问题 问：问：公司十周年庆典评选的优秀员公司十周年庆典评选的优秀员工，接受公

6、司奖励工，接受公司奖励( (十年奖励十年奖励) )如何缴纳如何缴纳个人所得税个人所得税? ? 答：答： 奖励涉及多少人奖励涉及多少人? ?金额多大金额多大? ? 奖励文件显示奖励文件显示1010年服务专项奖励年服务专项奖励? ? 奖励文件奖励文件(10(10年年) )税务机关备案税务机关备案? ? 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第六位领导提的问题第六位领导提的问题 问：问：集团公司与其子公司发生资金集团公司与其子公司发生资金往来往来( (互相折借资金互相折借资金) )发生的财务费用是发生的财务费用是否征收营业税否征收营业税? ? 答：答：中华人民共和

7、国企业所得税中华人民共和国企业所得税法法第第4646条规定：条规定：“企业从其企业从其关联方关联方接接受受的的债权债权性性投资投资与权益性投资的比例超过与权益性投资的比例超过规定标准而发生的规定标准而发生的利息支出利息支出，不得在计，不得在计算应纳税所得额时扣除。算应纳税所得额时扣除。” 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第六位领导提的问题第六位领导提的问题 中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法实企业所得税法实施条例施条例第第119119条对条对债权性投资和权益性债权性投资和权益性投资投资的定义和范围作了明确规定，其中的定义和范围作了明确规定，其中债

8、权性投资包括集团公司委托债权性投资包括集团公司委托银行银行等金等金融机构向子公司提供的融机构向子公司提供的贷款贷款、集团公司、集团公司为子公司提供担保由子公司直接向银行为子公司提供担保由子公司直接向银行等金融机构贷款以及其他间接从关联方等金融机构贷款以及其他间接从关联方获得的具有获得的具有负债负债实质的债权性投资。实质的债权性投资。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第六位领导提的问题第六位领导提的问题 2008 2008年年9 9月月1919日，日，财政部财政部、国家税务、国家税务总局总局关于企业关联方利息支出税前扣关于企业关联方利息支出税前扣除标准有

9、关税收政策问题的通知除标准有关税收政策问题的通知( (财税财税20082008121121号号) )，对关联方企业间借款，对关联方企业间借款利息支出的扣除标准作出规定：利息支出的扣除标准作出规定：“企业企业实实际支付给关联方的利息支出，除符合本际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权通知第二条规定外，其接受关联方债权 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第六位领导提的问题第六位领导提的问题性投资与其权益性投资比例为：性投资与其权益性投资比例为：( (一一) )金金融企业，为融企业，为5 5：1 1；( (二二) )其他企业，为其

10、他企业，为2 2：1 1。” ” 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第七位领导提的问题第七位领导提的问题 问：问：收取的物业费、水费、电费、收取的物业费、水费、电费、暖气费等发票是何解决账务处理暖气费等发票是何解决账务处理? ? 答：代收代付费业务答：代收代付费业务? ? 收取：其他应付款收取：其他应付款 支付支付 其他应付款其他应付款( (代收代付部分代收代付部分) ) 管理费用管理费用( (本单位承担部分本单位承担部分) ) 费用分割单费用分割单 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第八位领导提的问题第八位领导提

11、的问题 问：问：我们是一家刚成立的路桥公司我们是一家刚成立的路桥公司，挂靠别人资质施工，业主按，挂靠别人资质施工，业主按5.43%5.43%代扣代扣建安营业税，包括建安营业税，包括2%2%的企业所得税，请的企业所得税，请问老师，我公司是否可以不记账，如果问老师，我公司是否可以不记账，如果不记账，还存在哪些税务风险，正确的不记账，还存在哪些税务风险，正确的处理方法是怎样的处理方法是怎样的? ? 答：答：不可以不记账；不可以不记账；取得取得完完税凭证分割单税凭证分割单入账入账 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第九位领导提的问题第九位领导提的问题 问：问：支

12、付的劳务费为代扣代缴个人支付的劳务费为代扣代缴个人所得税会有多大风险所得税会有多大风险? ? 答：答：需要有相关的证明资料需要有相关的证明资料 求职登记表、身份证、联系电话求职登记表、身份证、联系电话 时间不超过一个月时间不超过一个月 终止使用文件终止使用文件 无风险。无风险。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十位领导提的问题第十位领导提的问题 问：问：某贸易公司与天津市某公司购某贸易公司与天津市某公司购入一批钢材，公司签订的传真复印件为入一批钢材，公司签订的传真复印件为凭据凭据( (合同内容约定清楚：货物不合格可合同内容约定清楚：货物不合格可调货，

13、开据增值税票购房购货前已一次调货，开据增值税票购房购货前已一次性付款，但购方收到货物后验收不合格性付款，但购方收到货物后验收不合格且不予调货，而且拒接电话，增票也不且不予调货，而且拒接电话，增票也不能开回，与天津国税也联系过称系企业能开回，与天津国税也联系过称系企业非正常了，非正常了，找不到未找不到未“挂号挂号”( (称证到期称证到期 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十位领导提的问题第十位领导提的问题未要换其他仲裁也因诸多因素未要换其他仲裁也因诸多因素( (跨地城等跨地城等) )不予解决不予解决) )请问预付款可以做坏账处理请问预付款可以做坏账处理吗

14、吗?(?(没有进项，货也不卖不出去没有进项，货也不卖不出去?)?)税票税票还能讨回吗还能讨回吗? ? 答：答： 没有依据不可以直接做坏账处理没有依据不可以直接做坏账处理 建议起诉、提起仲裁建议起诉、提起仲裁 货物作账外财产处理货物作账外财产处理 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十一位领导提的问题第十一位领导提的问题 问：问：员工外出，单位制定的出差补员工外出，单位制定的出差补贴无任何票据，只有一张出差补贴单，贴无任何票据，只有一张出差补贴单，可以入费用吗可以入费用吗? ? 答：答： 有其他出差证明文件吗有其他出差证明文件吗? ?如出差安排如出差安排文

15、件文件? ?交通费用发票交通费用发票? ? 如果没有相关证明文件，恐怕难以如果没有相关证明文件，恐怕难以对付检查。对付检查。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十二位领导提的问题第十二位领导提的问题 问：问：兼职业务员的提成要通过兼职业务员的提成要通过“应应付付职工薪酬职工薪酬”走账，可是有的兼职业务员走账，可是有的兼职业务员并并不是每个月都出单，或有几个月做不出不是每个月都出单，或有几个月做不出业绩就走了，养老保险还交吗业绩就走了，养老保险还交吗? ? 答：答： 劳务关系的双方则是一种平等主体劳务关系的双方则是一种平等主体之间的关系，劳动者只是按约提

16、供劳务之间的关系，劳动者只是按约提供劳务，用工者也只是按约支付报酬，用工者也只是按约支付报酬，双方不双方不 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十二位领导提的问题第十二位领导提的问题双方不存在隶属关系，没有管理与被管双方不存在隶属关系，没有管理与被管理、支配与被支配的权利和义务。理、支配与被支配的权利和义务。 这是劳动关系与劳务关系最基本、这是劳动关系与劳务关系最基本、最明显的区别。最明显的区别。 劳务关系：劳务关系：不存在享受社会保险不存在享受社会保险等福利待遇问题等福利待遇问题 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993

17、6第十三位领导提的问题第十三位领导提的问题 问：问：某个体挂靠公司购车某个体挂靠公司购车( (个体将现个体将现金交给公司也不用开收据，公司将钱购金交给公司也不用开收据，公司将钱购车车) )然后计提折旧，相关费用走账然后计提折旧，相关费用走账( (保险保险费、上号费等费用除外费、上号费等费用除外) )请问怎么调账请问怎么调账? ?调了以后还有罚金吗调了以后还有罚金吗? ? 答：答： 车入公司名下车入公司名下? ? 还是落在个人名下还是落在个人名下? ? 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十四位领导提的问题第十四位领导提的问题 问：问：法人法人( (个人个

18、人) )够家具用品和家电够家具用品和家电，开的公司名称，开的公司名称( (价值几十万元价值几十万元) )要求财要求财务报销，财务可以作为固定资产处理吗务报销，财务可以作为固定资产处理吗? ? 答：答： 根据根据清单清单上显示单项金额大上显示单项金额大小确定入固定资产还是周转材料小确定入固定资产还是周转材料 账实核对时可能会引起检查人员账实核对时可能会引起检查人员怀疑怀疑 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十五位领导提的问题第十五位领导提的问题 问：问：某些商品某些商品( (例：煤炭例：煤炭) )确定存在确定存在自然损耗自然损耗( (因为水分、挥发等因为

19、水分、挥发等) )怎么样做怎么样做才能被税务机关认同这个损耗呢才能被税务机关认同这个损耗呢? ? 答：答： 确定合理的损耗率确定合理的损耗率 报税务机关备案报税务机关备案 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十六位领导提的问题第十六位领导提的问题 问：问：我们是房地产开发公司，因我我们是房地产开发公司，因我公司资金实力不够，以个人借款、职工公司资金实力不够，以个人借款、职工集资等方式筹措资金，请问林老师由于集资等方式筹措资金，请问林老师由于利息支出税务局不代开具发票我公司应利息支出税务局不代开具发票我公司应如何做帐处理如何做帐处理? ? 答：答：按同期银

20、行利息计算；按同期银行利息计算；自自制利息支出单，依法申报、纳税制利息支出单，依法申报、纳税 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十七位领导提的问题第十七位领导提的问题 问：问：据我了解，有一家企业据我了解，有一家企业( (甲甲) )向向一家股份制银行贷款，银行只向企业支一家股份制银行贷款，银行只向企业支付的一半的货币资金，将另一半以汇票付的一半的货币资金，将另一半以汇票的形式发放。由甲与上游采购单位的形式发放。由甲与上游采购单位( (乙乙) )虚构交易，承兑汇票开出后，乙背书虚构交易，承兑汇票开出后，乙背书后交由甲，汇票资金依然滞留银行，银后交由甲，汇

21、票资金依然滞留银行，银行在承兑期内行在承兑期内无偿占用，如需贴现，还无偿占用，如需贴现，还 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十七位领导提的问题第十七位领导提的问题无偿占用，如需贴现，还需支付贴现利无偿占用，如需贴现，还需支付贴现利息，这种情况下，银行、甲、乙各应承息，这种情况下，银行、甲、乙各应承担什么责任担什么责任? ?是否涉嫌刑事犯罪是否涉嫌刑事犯罪? ? 答：答：甲、乙涉嫌虚构交易的票据犯甲、乙涉嫌虚构交易的票据犯罪问题。罪问题。 对银行，由于没有证据，只能追究对银行，由于没有证据，只能追究未按贷款合同发放贷款的民事责任。未按贷款合同发放贷款的

22、民事责任。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十八位领导提的问题第十八位领导提的问题 问：问：我公司是国有企业，因上级预我公司是国有企业，因上级预算控制较为严，所以给职工发放的餐费算控制较为严，所以给职工发放的餐费补助，交通费补助，电话费等补助，不补助，交通费补助，电话费等补助，不知该以何种形式进账知该以何种形式进账? ?又能不超过工资，又能不超过工资，办公费等费用，对于个人办公费等费用，对于个人( (职工职工) )又有益又有益处处? ?该如何处理账务该如何处理账务? ?如果真正把餐费用如果真正把餐费用于职工食堂，是否免费于职工食堂，是否免费?(?(是

23、造表发放还是造表发放还是以变项发票进账是以变项发票进账)?)? 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十八位领导提的问题第十八位领导提的问题 超预算发生的食堂费用支出超预算发生的食堂费用支出? ? 哪些费用不控制呢哪些费用不控制呢? ? 采购时多付点款出去采购时多付点款出去? ?取回交食堂取回交食堂? ?或者搞个或者搞个“小金库小金库”? ? 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十九位领导提的问题第十九位领导提的问题 问：问：我们是一个国企的三产机构，我们是一个国企的三产机构，因出于其他原因三产机构从新注册了一因出于

24、其他原因三产机构从新注册了一个有限责任公司。组建公司时以职工入个有限责任公司。组建公司时以职工入股的形式和给职工配股的形式形成实收股的形式和给职工配股的形式形成实收资本。职工配股部分的资金为主业公资本。职工配股部分的资金为主业公司、而非本公司出资，而主业公司的资司、而非本公司出资，而主业公司的资金也存在资金来源不正规的问题金也存在资金来源不正规的问题( (有小金有小金库现象库现象) )。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第十九位领导提的问题第十九位领导提的问题现我公司想把配股部分转化为职工投资现我公司想把配股部分转化为职工投资入股，我公司该如何运作，既

25、能把本公入股，我公司该如何运作，既能把本公司转变为私营企业，又不影响到主业的司转变为私营企业，又不影响到主业的企业风险企业风险? ? 答：答： 涉及国有股份，报国资委批准。涉及国有股份，报国资委批准。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二十位领导提的问题第二十位领导提的问题 问：问：公司业务需有大客户的预收款公司业务需有大客户的预收款和预付款，税务人员要求预收款按月作和预付款，税务人员要求预收款按月作未开票收入预交纳增值税，请问大额的未开票收入预交纳增值税，请问大额的预收货款是否应该预缴税金，如是，有预收货款是否应该预缴税金，如是，有什么好的避税方法吗

26、什么好的避税方法吗? ? 答：答：预收货款需要预缴税金；预收货款需要预缴税金；收取银行承兑汇票收取银行承兑汇票( (直接背书给其他单位直接背书给其他单位)?)? 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二十一位领导提的问题第二十一位领导提的问题 问：问：露天煤矿土地使用税怎么缴纳露天煤矿土地使用税怎么缴纳? ? 答：答： 中华人民共和国城镇土地使用中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例税暂行条例( (国务院令国务院令20062006年第年第483483号号) )第二条规定，在城市、县城、建制镇、第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

27、，工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税为城镇土地使用税( (以下简称土地使用税以下简称土地使用税) )的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。土地使用税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二十一位领导提的问题第二十一位领导提的问题 关于土地使用税若干具体问题的关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定解释和暂行规定( (国税地国税地19880151988015号号) ) 第二条规定，关于城市、县城、建第二条规定，关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释城市是指经国务院制镇、工矿区的解释城市是指经国务院

28、批准设立的市。批准设立的市。 工矿区是指工商业比较工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院发达，人口比较集中，符合国务院法规法规的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。自治区、直辖市人民政府批准。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二十一位领导提的问题第二十一位领导提的问题 第三条规定，关于征税范围的解释第三条规定，关于征税范围的解释城市的征税范围为市区和郊区。城市的征税范围为市区和郊区。 县城的征税范围为县人民政府所在

29、县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。建制镇的征税范围为镇人民政的城镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。府所在地。 城市、县城、建制镇、工矿区的具城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。人民政府划定。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二十一位领导提的问题第二十一位领导提的问题 根据上述文件规定，工矿区的具体根据上述文件规定，工矿区的具体征税范围由贵省、自治区、直辖市人民征税范围由贵省、自治区、直辖市人民政府划定，贵公司位于山区的煤矿是否政府划定，贵公司位于山区的煤矿是否要缴纳土地使用税，要看当地政府如何要缴纳土地使用税，要看当地政府如何规定。规定。 看矿所在地政府或税务机关具体看矿所在地政府或税务机关具体怎么规定。各地规定不一样，有的要交怎么规定。各地规定不一样，有的要交，有的免交。，有的免交。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二十二位领导提的问题第二十二位领导提的问题 问：问：企业跟个人借款怎么能少交税企业跟个人借款怎么能少交税费费? ? 答：答： 订立订立借款协议借款协议还想少交还想少交? ? 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936第二十三位领导提的问题第二十三位