工程项目过程审计操作细则.doc

1、工程项目过程审计操作细则本细则适用公司承接并直接组织管理的工程项目。一、审计次数的确定常规情况下，根据项目部自行完成量和工期来确定项目的被审计次数：1、自行完成量超过一亿元或工期超过一年的项目至少要进行两次过程审计；2、自行完成量超过5000 万元的属于总承包管理模式或涉及施工专业（桩基、土建、水电、暖通、电气安装、仪表、基础自动化等等）较为全面且工期不到一年的项目至少要进行一次过程审计；3、自行完成量不超过5000 万元或工期不超过半年的进行一次过程审计；4、施工专业比较单一，例如仅是钢结构加工安装、桩基施工或土建结构施工且工期不长、自行完成量不大的情况下可以根据实际情况确定审计次数。二、审

2、计方式的选择过程审计通常采用的审计方式是就地审计，即审计实施阶段的工作在被审计项目所在地完成。三、审计时间的安排常规过程审计一般控制在3 次以内，特殊情况例外。1、对于只审计一次的项目应选择工期的中期或工程量完成60%-80%之间；2、对于审计两次的项目，第一次审计应先在开工3 个月左右，第二次审计应选择在工程主体结构完工；3、对于审计次数三次的项目，第三次应选择在自行完成工作量完成80%以上，对于总承包类项目中自行完成量在工程总量中含量不高的项目则可选择自行完成量基本完成时进行第三次审计。工程项目审计流程图见附件1（一）审计准备阶段1. 组成审计组，实行审计组长负责制。审计应进行合理分工、明

3、确责任；2. 审计组初步了解被审计单位情况，审计组应该马上在实施审计前将被审计项目的承揽合同、分包合同及相关报表先行熟悉，编制审计工作方案 ，见附件 2，以加快实际审计实施阶段的效率。 审计方案必须明确以下内容：2.1 被审计项目部名称：即审计工作方案中的“A”；2.2 被审计项目名称：可以是被审计项目部中的某一个项目或多个项目，即审计工作方案中的“B”；2.3 审计事项的种类：本细则中是指“过程审计”，即审计工作方案中的“ C”；2.4 审计目的：常规审计目的是从系统管理出发，对被审计项目在经营管理过程中存在的问题和风险进行明示或预警，并提出相应的审计建议。但在某些审计事项中可以存在不同的侧

4、重点，则需要在审计目的中进行说明。对于审计次数至少两次的被审计项目，第一次审计目的侧重于内控制度建立的完整性和可执行性上，以及项目部的初步执行情况；第二次审计则侧重于内控制度的执行力上，以及项目的收入及成本管理情况；最后一次审计则侧重于收入的完整性、应收账款的回收、成本控制力度、费用的清理等。2.5 审计范围：通常根据审计目的的来确定审计范围，目前过程审计一般是涉及经济数据分析的领域，对于审计人员专业缺乏的领域，例如施工、质量及安全等需要通过与业主及分包单位的往来函件或通过经济数据来提出其存在的潜在风险。2.6 审计时间：通常是只实施就地审计的时间段。2.7 审计人员：审计组成员，至少两人。联

5、合审计时可以有其他职能部门的管理人员和审计部成员共同组成联合审计组。2.8 审计分工：分配各审计组成员在审计过程中的主要工作内容，常规包含以下内容，可以一人同时完成分工中的多项内容，可以根据实际情况适当调整：人员内控制度等、项目基本情况及项目部成立以来的经营情况；人员合同管理情况，包括承揽合同和分包合同、施工机械租赁合同；人员工程项目施工图预算及材料预算编制情况（含总包分包）、业主进度工程量确认情况及建造合同执行情况；人员整个项目的收入成本盘点情况人员截止审计时点的损益（收入、成本） 、债权债务情况；人员工程资金的收付、工程规费（含项目部自行缴纳和业主代扣） 、税费、会计核算、经济指标等；人员

6、库存现金盘点、银行日记帐与银行对帐单的核对、费用的报销、业务招待费的报销是否符合规定；人员工资、用工管理、住勤补贴的发放是否符合规定，是否有其他发放现金的现象及项目部成立以来人员组成情况和工资发放情况等；人员固定资产的购置、以物抵债等是否经过审批、是否超标准租赁小轿车、帐外固定资产的清查等；人员材料供应单位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收发存台帐及材料定期盘点表等。2.9 必要时，审计组可根据掌握的情况设计必要的表格随同审计通知一并要求被审计项目部提前填报，减少实施审计时项目部的负担。基础表格见附表，审计组可根据在准备阶段阅览的合同和初步了解的情况选择适当的表样进行适当调整。3.

7、实施审计 5 日前，向被审计单位（或被审计人）送达审计通知书见附件 3（特殊项目除外）；审计通知书应包含以下内容：3.1 编号：格式为审通字（ * ）号，即附件审计通知书中的“A”，根据审计部审计通知书台帐的顺序依次编号，不得自行随意编号；3.2 项目部名称：即附件审计通知书中的“B”，与审计方案中的一致；3.3 审计原因：即附件审计通知书中的“ C”，可以是“年度审计计划” “领导安排”“ * 业务联系单”等等中的一种；3.4 审计时间：即附件审计通知书中的“D”，应与审计方案中的一致，如有不一致的情况，应该相应修改审计方案；3.5 项目名称：即附件审计通知书中的“E”，与审计方案中的一致；

8、3.6 审计时点：是指审计数据采纳和分析的截止日期，审计时点确定通常遵循以下原则：3.6.1 审计日期在月度上旬或中旬时，审计时点选择上月度末，各类报表数据和财务账面数据选择上月报表数据。3.6.2 审计日期在月度下旬尚未至月末时，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用上月度数据，如果报告出具日期已经至次月，可将相关数据做适当调整；3.6.3 审计日期为月末，项目部报表虽未出具，但相关数据均基本确定，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用本月度数据。3.7 项目部应提供的资料：在审计通知书中应明确项目部必须按照审计组的要求提供的资料，包括项目部内控制度、机构设置、会

9、计报表、明细科目余额表、债权债务清理表、各类合同文本（承揽、分包、采购、租赁及其它）及台帐、建造合同、施工图到图清单、预算及台帐、业主及分包的现场签证单、现场签证预算、登记台帐、大临施工图及预算结算资料、材料（含转帐甲供料）预算及汇总表、材料入、出库台帐、至审计时点的材料耗用、采购汇总表、库存盘点表、甲供料价差盘点、废料处理台帐、业主（及分包、内部单位）的结算单、进度确认单及台帐、分包及供应商的资质审批资料（资质证书、法人委托等）、分包、采购等等招标评审资料、成本动态测算资料等等；必要时可以在基础表样中选择适当的表格随同审计通知书发给项目部。3.8 基础表样，只是根据目前大多数项目的承包和分包

10、模式制定表样，各审计组可以根据被审计项目的不同情况加以选择其中部分或加以调整修改后使用，也可自行编制相应表格，但其中债权、债务清理表为必须填报表格，并需要项目部负责人、预算人员和财务人员签章，作为报告附件，详见附表3.9 承诺书：这是随同审计通知书一并发给项目部的资料，要求项目部如实填写，客观承诺所提供资料的真实性。4. 审计通知发出后，被审计单位要按照审计通知的要求做好准备应提供的资料。（二）实施阶段1. 在审计期间，项目部应指派审计联络员并提供必要的工作条件。审计联络员负责向审计组提供有关资料，介绍情况、答复问题、配合调查以及协调与审计有关的其他事项；2. 审计人员实施审计，应评审内部控制

11、系统；审查会计凭证、帐簿、报表；检查现金、有价证券和实物；审查信息系统数据、各类业务单据、重要经济合同及其履约情况；查阅有关文件、资料；向有关单位和个人调查取证。并通过审计测试完成审计实施，审计测试要经过符合性测试和实质性测试两个阶段：2.1 符合性测试：相关内部控制制度是否存在相关内部控制制度是否有效相关内部控制制度在审计期间是否得到执行2.2 实质性测试债权、债务在某一时日是否真实存在债权、债务在某一时日是否归属被审计项目部经济业务的发生是否与被审计单位有关是否有未入账的债权、债务或其他交易债权、债务的计价是否恰当收入与费用是否归属当期、并互相配比会计记录是否准确会计报表的分类反映是否一致

12、仔细核实被审计单位填报的数据，将项目过程管理资料数据与填报数据进行复核，是否一致。2.3 通过抽样调查和分析性复核的方式保证测试顺利进行、已获得审计证据的充分性、相关性、可靠性。2.3.1 充分性：证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议，就定义为其具备充分性。2.3.2 相关性：证据所反映的内容能够支持审计结论和建议，就定义为其具备相关性。2.3.3 可靠性 : 证据能够反映审计事项的客观事实，我们认为其具有可靠性。2.3.4 合法性：审计证据能作为法律证据，附件无法直接证明事实的审计底稿要求相关人员确认，审计报告征求意见书要求被审计单位负责人签字盖章。3. 对重要审计事项调查时，审计人

13、员不得少于两人；4. 审计人员在审计过程中应收集审计证据，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿，见附件 4，如发现违法违纪案件线索，应立即移送本单位纪检监察部门处理。审计工作底稿填写应注意以下几个事项：4.1 编号：为了方便查询，且方便审计人员不交叉编号不重号，将编号格式设置为：项目部简称的第一个拼音字母组合 - 审计人员名字的第一个拼音字母- 审计底稿序号。例如：某建筑工程项目部审计人员王一的第一份审计底稿编号可为 MJZ-WY-01。4.2 主题：该审计底稿主要针对的审计内容，例如：周转材料成本确认4.3 依据：也就是审计证据，审计结论要有据可依，这是保证审计报告客观真实的关键性内容。

14、审计证据的来源可以有以下几种：4.3.1 书面证据：合同、报表、凭证、账簿、进度工程量确认单、进度款支付申请单、结算单、业主或分包单位的往来函件等等4.3.2 实物证据：材料取样、库存、库存现金、固定资产监盘等等4.3.3 视听电子证据：现场照片、项目部提供的电子资料、录音录像等等4.3.4 口头证据：被审计事项知情人的意见、被调查人的口头答复，通常两个审计人员同时在场。4.3.5 环境证据：市场条件、投资环境、施工环境、内控状况、管理状况、管理人员素质、国内外形式等例如：周转材料的成本确认依据可以是采购或租赁合同、项目部提供的施工图预算、现场的实物管理照片或录像等4.4 结论：通过审计依据进

15、行符合性测试或实质性测试后分析得出的审计结论。例如：周转材料进成本金额、周转材料管理评价4.5 风险：可有可无，通常是通过已有的依据能够预示到后期存在的风险。例如：材料存在丢失的风险、如果周转材料管理不善的情况在后期管理中得不到改善则材料成本将进一步增加的风险、超付的风险等等。4.6 附件：即审计依据的书面版本或审计计算分析过程。4.7 审计意见和建议：审计根据存在的问题和风险提出的管理意见和建议，要具有针对性，在审计报告中要有相关问题和风险的提及，不能无的放矢。4.8 备注：是指需要说明的其它事项，可以是审计人员填写也可以是被审计项目部人员填写，填写人员需要签名确认。（三）报告阶段1. 审计

16、事项实施终结后，审计组应在 15 日内提出审计报告。审计报告封面及格式见附件 5，审计报告要经审计组集体讨论后出具。审计报告包含封面、导言、报告正文、附件四部分构成，各部分编制应注意以下事项：1.1 封面部分：项目名称：封面中的A，要与审计通知书中一致；1.1.1 审计报告编号：格式为广怀* 审【 B】C号, “B”是年度号，“ C”是报告流水号，通常和审计通知书编号一致。例如：对应于2010 年编号为“审通字（ 09）号”的审计报告编号通常为“广怀* 审【 2010】 09 号”。如有例外，需在台帐上进行说明，以备查找和归档。1.1.2 时间：通常为报送日期；1.2 导言部分：1.2.1 审

17、计时间：为实施审计的时间段。1.2.2 被审计单位负责人：为项目经理或项目部全面工作负责人。1.2.3 引言：其内容通常与审计通知书保持一致；1.2.4 审计范围和目标：其内容通常与审计方案的“审计目的与范围”保持一致；1.2.5 简要的审计结论：通常包含效益情况、资金收付情况、对项目管理的简要评价以及主要管理问题的提出和风险预警。1.2.6 落款时间：为部门负责人签字定稿时间，即定稿后征求项目部意见的时间，但是如果在征求项目部意见过程中有修改报告的情况，需将报告日期调整为修改后的日期。1.2.7 审计组成员：指参与审计实施的所有成员，也可以是联合审计的其他职能部门成员，需要对报告的客观真实性

18、负责。1.2.8 部门负责人：审计报告必须有审计部负责人签字并加盖审计部公章后方可报出，其他人员均无权力在未经部门负责人同意的情况下将报告报出。如报告报出时，部门负责人无法签字，需电话征得同意后报出。1.3 报告正文部分审计报告正文的格式可根据项目的实际情况来定，没有固定的格式，但在正文一般要包括以下内容：1.3.1 工程概况：包含工程合同的金额、工期、结算方式、付款方式等简要的描述；1.3.2 履约情况：包含工期、质量、安全、收付款情况；1.3.3 项目管理情况：即目前的管理现状，以及目前管理方式存在的问题和风险，要有理有据，每一个问题和风险都要有相应的审计工作底稿支撑，这也是过程审计报告的

19、主要部分；1.3.4 项目效益情况：可以是截止审计时点效益完成情况，也可以是整个项目的效益预计情况，或者二者兼顾。在项目效益预计时，对于不确定的收入和成本要采用谨慎性原则保守预计- 收入最小化和成本最大化，同时将不确定收入、成本以及风险在审计报告中进行明示，作为项目部努力的目标。1.3.5 审计意见和建议：根据审计报告中提到的问题和风险提出相应的建议，如涉及系统管理，应建议总部职能部门参与。1.3.6 附件目录：即审计报告附件的清单。1.4 附件部分：应与附件目录一致，没有严格规定，主要是债权、债务清理表，可以根据审计报告的内容进行调整。2. 审计部以审计报告征求意见书的形式征求被审计单位（或

20、被审计人）意见，见附件 6。征求意见书按如下要求填写：2.1 收件人：常规为项目部名称2.2 意见书内容：与审计通知书保持一致2.3 返回时间：最多为收到报告后5 天之内2.4 被审计单位负责人：常规为项目部经理或负责人2.5 意见栏：项目部经理填写、签字。原则上内容不能为空白，应有被审计单位负责人的意见。具体流程按照集团公司OA流程执行，该征求意见书回复需连同审计报告一同上报给相关领导。3. 项目部（或项目部负责人）在收到审计报告及审计报告征求意见书后 5 天内，通过 OA流程（如果无法执行，需书面签字盖章）将审计报告征求意见书返回审计部门。审计组对被审计单位（或被审计人）提出的不同意见，应

21、当进一步研究核实，如有必要，应当修改审计报告；一旦审计组和被审计单位无法对异议达成一致意见，上报部门领导。4. 审计报告经审计部门负责人审核后，连同被审计单位（或被审计人）的意见，通过报批书见附件 7 一并报单位领导审批、签发审计意见和审计决定（即领导批复）。填报注意以下事项：4.1 上报领导：过程审计报告如非二级公司管理项目，只需报送董事长和该项目所述片区直管副总理；如是二级公司管理项目还需上报总经理。4.2 报批书内容：应与审计通知书保持意思一致。（四）整改阶段4.1 审计组应及时将审计意见书和审计决定送达项目部。经批准的审计意见和审计决定自送达之日起生效，项目部必须执行；项目部无法上网签

22、收的需在发送传真后记录发送日期。4.2 如果领导批复涉及相关职能部门，则应将审计报告的相关内容剪辑连同领导批复复印件一同报送给相关职能部门，并要求签收。4.3 项目部（或项目部负责人）对审计意见和审计决定如有异议，可在接到审计意见和审计决定15 日内向总公司领导提出意见，审计部门在接到转来的意见时，应当按规定及时处理。但在未作出新的审计决定之前，原审计决定不得停止执行。被审计单位应将领导批示进行落实，详见OA流程。5、归档阶段内部审计机构对经办的审计事项，必须及时建立审计档案，并按照审计档案管理办法进行管理。6、后续审计阶段为了督促被审计单位落实整改措施，对主要审计项目，要坚持后续审计，检查项

23、目部执行审计决定及采纳审计建议的情况。后续审计程序与常规审计程序一致，不同的是审计报告需要对前后两次审计进行对比，对明显不同结论进行对比分析，报出对比结论。五、附件：1、审计流程图2、审计方案样稿3、审计通知样稿4、审计工作底稿样稿5、审计报告样稿6、审计征求意见书样稿7、审计报批书样稿六、基础表样1、价格对比表2、施工图预算台账3、新增单价明细4、上报业主签证一览表5、可调材料价格价差明细6、预计分包计算汇总表7、分包签证汇总表8、分包签证明细表9、工程材料采购供应台账10、债权清理表11、债务清理表12、代购材料 / 代付款情况汇总表13、间接费用汇总表14、协作队伍工程量汇总表15、任务

24、分工16、项目部人员设置17、超付款单位付款明细18、分包单位劳务工资情况19、承揽合同台账20、分包合同（含劳务用工）台账21、租赁合同台账22、采购合同台账23、成本明细表附件 1：审计流程图附件 2：审计方案样稿对A的 B进行 C审计的审计方案一、审计目的：二、审计范围：三、审计时间：四、审计人员：五、审计分工人员 1内控制度等、项目基本情况及项目部成立以来的经营情况；人员 2合同管理情况，包括承揽合同和分包合同、施工机械租赁合同；人员 3工程项目施工图预算及材料预算编制情况（含总包分包） 、业主进度工程量确认情况及建造合同执行情况；人员 4整个项目的收入成本盘点情况人员 5截止审计时点

25、的损益（收入、成本） 、债权债务情况；人员 6工程资金的收付、工程规费（含项目部自行缴纳和业主代扣） 、税费、会计核算、经济指标等；人员 7库存现金盘点、银行日记帐与银行对帐单的核对、费用的报销、业务招待费的报销是否符合规定；人员 8工资、用工管理、住勤补贴的发放是否符合规定，是否有其他发放现金的现象及项目部成立以来人员组成情况和工资发放情况等；况等；人员 9固定资产的购置、以物抵债等是否经过审批、是否超标准租赁小轿车、帐外固定资产的清查等；人员 10材料供应单位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收发存台帐及材料定期盘点表等。六、其 它：根据审计过程中遇到的具体情况采取补充措施和方法。

26、* 审计组*年*月*日附件 3-1：审计通知书样稿审计通知书审通字（ A） 号B：根据C，我部审计组计划于年月日起对你单位的E进行过程审计 ( 审计时点年 月 日 ) ，请予配合。根据审计法规有关规定，请你单位提供必要的工作条件和相关资料，并请行政负责人对提供与审计事项有关的会计资料和其它相关情况的真实性、完整性作出承诺。（承诺书样本见后）（报：E）* 建设审计部年 月 日附：应提供的主要资料：（包括电子版本）1、项目部制定的内控制度及机构设置；2、至 年 月末的会计报表、明细科目余额表；3、至 年 月末债权、债务清理表；4、各类合同文本（承揽、分包、采购、租赁及其它）及台帐；5、盘出各承揽合同的合同造价、各分包合同的分包成本；6、施工图到图清单、预算及台帐；7、业主及分包的现场签证单、现场签证预算、登记台帐；8、大临施工图（工管部审批）及预算审核、结算资料；9、材料（含转帐甲供料）预算及汇总表、材料入、出库台帐、至审计时点的材料耗用、采购汇总表、库存盘点表、甲供料价差盘点、废料处理台帐；10、业主（及分包、内部单位）的结算单、进度确认单及台帐；11、分包及供应商的资质审批资料（资质证书、法人委托等） 、分包、采购等等招标评审资料、内部控制管理文件；附件 3-2：审计通知书 -承诺书样稿承