基础会计(5)PPT学习教案

1、会计学1基础会计基础会计(5)销售商品销售商品, ,实现营业收入实现营业收入支付各种费用支付各种费用广告费、包装费、广告费、包装费、展销费等展销费等按国家规定按税率计算并缴纳税按国家规定按税率计算并缴纳税金金计算结转售出商品的销售成本计算结转售出商品的销售成本销售过程销售过程 的的 经济业务经济业务 商品销售收入的确认商品销售收入的确认 ，收入的金额能可靠的计量，相关的经济利益可能流入企业收入的金额能可靠的计量，相关的经济利益可能流入企业，相关的成本能可靠的计量，相关的成本能可靠的计量风险：指商品可能发生减值或毁损等形成的损失风险：指商品可能发生减值或毁损等形成的损失报酬：指商品价值增值或通过

2、使用商品等产生的经济利益报酬：指商品价值增值或通过使用商品等产生的经济利益销售产品收到货款销售产品收到货款销售产品未收货款销售产品未收货款预收货款的销售方预收货款的销售方式式第1页/共29页相对应设置的账相对应设置的账户户销售商销售商品品销售商品，收回销售商品，收回货款货款银行存银行存款款主营业主营业务收入务收入销售商品，货销售商品，货款未收款未收应收账应收账款款应收票应收票据据预收产品部分预收产品部分货款呢货款呢？预收账款预收账款实现销售时冲销实现销售时冲销收到购货单位预付货款收到购货单位预付货款预收之数预收之数贷方增加，视为负债贷方增加，视为负债第2页/共29页1、销售给东方公司、销售给东

3、方公司A商品商品800件，单价件，单价130元，元，B商品商品500件，单价件，单价180元，款项收到，存入银行。元，款项收到，存入银行。设例设例 2、销售给西南公司、销售给西南公司B商品商品825件，单价件，单价180元，收到期限为元，收到期限为6个月个月的不带息的商业汇票一张。的不带息的商业汇票一张。3、销售给华南公司、销售给华南公司A商品商品2000件，单价件，单价130元，元，B商品商品1000件，单件，单价价180元，货款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银元，货款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行行4、与中南公司签订销售合同，规定向中南公司提供、与中南公司签订销售合

4、同，规定向中南公司提供C商品商品3000件，件，单价单价640元，中南公司预交货款元，中南公司预交货款50%，与款待收到商品验收入库，与款待收到商品验收入库无误时，一次付清。已收到中南公司转张支票一张，存入银行。无误时，一次付清。已收到中南公司转张支票一张，存入银行。第3页/共29页为销售商品而发生的各项费为销售商品而发生的各项费用用销售费用销售费用发生的各种费用发生的各种费用转入本年利润数额转入本年利润数额0运输费运输费 装卸费装卸费 包装费包装费 保险费保险费 展览费展览费 广告费等广告费等设例设例 5、一银行存款支付广告费、一银行存款支付广告费10000元元6、以现金支付企业为销售商品而

5、负担的保险费、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元元7、计算分配工资，专设销售机构职工工资、计算分配工资，专设销售机构职工工资9000元元8、一个月后中南公司提货、一个月后中南公司提货C商品，验收无误以支票付清余款商品，验收无误以支票付清余款第4页/共29页8、结转本月销售商品成本。、结转本月销售商品成本。A商品每件成本商品每件成本80元，元，B商品每商品每件成本件成本120元，元， C商品每件成本商品每件成本400元元如何结转如何结转销售成本销售成本？设置账户设置账户主营业务主营业务成本成本库存商品库存商品库存商品库存商品计价计价先进先先进先出法出法加权平加权平均法均法个别计个别计

6、价法价法销售成本销售成本计算计算主营业务成本主营业务成本销售商品的实际生产成本销售商品的实际生产成本转入本年利润数额转入本年利润数额0以以先入库的存货先发出先入库的存货先发出这样一种实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法这样一种实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法以本月全部收货数量为权数，除去本月全部收货成本，据以以本月全部收货数量为权数，除去本月全部收货成本，据以计算出计算出存货的加权存货的加权平均单位成本平均单位成本的方法的方法第5页/共29页9、查本月应交税金、查本月应交税金应交增值税账户借方进项税为应交增值税账户借方进项税为334731.70，计算出本月应交增值税

7、额，并按计算出本月应交增值税额，并按5%提取消费税（营业税）、城建提取消费税（营业税）、城建税和教育费附加税和教育费附加应缴纳应缴纳的的增值税增值税销项税销项税额额 进进项税额项税额应缴纳的应缴纳的消费税消费税本月销售本月销售额额 * 消费消费税率税率应缴纳的应缴纳的城市建设城市建设税和教育税和教育费附加费附加城建税城建税率率7%教育费教育费附加附加3%第6页/共29页设例核算设例核算 本月进项税额本月进项税额12500元，销项税额元，销项税额22000元，本月元，本月销售额销售额62000元元本月应缴增值税本月应缴增值税 = 22000 12500 = 9500元元本月应缴本月应缴消费税额消

8、费税额 = 62000 62000 * * 5 % = 3100 5 % = 3100元元本月应缴本月应缴城市建设税额城市建设税额 = （9500 +31009500 +3100）* *7 %7 % = 882 = 882元元 本月应缴本月应缴教育费附加教育费附加 = （9500 +31009500 +3100）* *3 %3 % = 378378元元第7页/共29页主营业务税金及附加主营业务税金及附加转入本年转入本年利润数额利润数额计算出应计算出应缴纳的各缴纳的各种税金种税金0完成完成 9 题的计算题的计算 & 会计分录会计分录 查本月应交税金查本月应交税金应交增值税账户借方进项税为应交增值

9、税账户借方进项税为334731.70，计算出本月应交增值税额，并按，计算出本月应交增值税额，并按5%提取消费税（营业税）、城提取消费税（营业税）、城建税和教育费附加建税和教育费附加应交税费应交税费应缴纳应缴纳的税金的税金已缴纳已缴纳的税金的税金应交而未应交而未交的税金交的税金计算税金计算税金时时营业税金及营业税金及附加附加应交税费应交税费交纳税金交纳税金时时应交税费应交税费银行存款银行存款第8页/共29页 1 1、出售、出售A A产品产品500500件，单位售价件，单位售价8888元，增值税率元，增值税率1717，款收，款收到存入银行。到存入银行。 2 2、采购员张名出差返回，报销差旅费、采购

10、员张名出差返回，报销差旅费210210元（上月预借差旅元（上月预借差旅费费200200元），差额以现金补付。元），差额以现金补付。 3 3、本月仓库发出材料、本月仓库发出材料5400054000元，其中生产元，其中生产A A产品耗用产品耗用4800048000元，元，车间一般耗用车间一般耗用20002000元，公司管理部门耗用元，公司管理部门耗用40004000元。元。4 4、 向外地某公司出售子产品向外地某公司出售子产品2020件，单价件，单价1 2001 200元，丑产品元，丑产品1010件件， 单价单价1 8001 800元，以银行存款支付代垫运费元，以银行存款支付代垫运费600600元

11、，销项增值税额元，销项增值税额及货款尚未收到。及货款尚未收到。5 5、 以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费1 2601 260元（按产元（按产品的数量比例分配销售费用）。品的数量比例分配销售费用）。6 6、以银行存款、以银行存款5 0005 000元给市电视台广告费。元给市电视台广告费。7 7、本月计算城市维护建设税、本月计算城市维护建设税61206120元。元。第9页/共29页本节小本节小结结销售收入的计算销售收入的计算& &会计分录会计分录销售过程中各种销售费用的会计分录销售过程中各种销售费用的会计分录销售成本的计算销售成本的计算 & & 会计分录

12、会计分录各种销售税金的计算各种销售税金的计算 & & 会计分录会计分录收到货币资金收到货币资金收到结算资金收到结算资金预收货款预收货款消费税消费税 营业税营业税城建税城建税 教育费附加教育费附加第10页/共29页第六节 账项调整 （第三章第二节）会计期末对会计期末对跨期跨期的的收入收入和和费用费用进行调整进行调整 实际业务中，收入实际业务中，收入和和费用的实际收付费用的实际收付期期与归属与归属期期有不一致的情况，因而要选择一个有不一致的情况，因而要选择一个确认的标准确认的标准期期 的界定的界定会计基本假会计基本假设设会计人员在进行会计核算时必须依据的会计人员在进行会计核算时必须依据的先决条件会

13、计主体 会计会计核算核算的空的空间范间范围围持续经营 无限无限期的期的经营经营下去下去 企业企业会计会计确认、确认、计量计量和报和报告前告前提提会计分期 公元公元年为年为会计会计年年 界定界定了会了会计信计信息的息的时间时间长度长度货币计量 人民人民币为币为本位本位币币 货币货币稳定稳定假设假设收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制第11页/共29页 收付实现制收付实现制 指对各项收入与费用的确定指对各项收入与费用的确定以款项的实际收付以款项的实际收付期期为标准为标准。 凡本期实际凡本期实际收到款项的收入收到款项的收入，不管是否应归属本期，均，不管是否应归属本期，均确认为本期收入确认为本期收

14、入 凡本期实际凡本期实际支付了款项的费用支付了款项的费用，不管是否应归属本，不管是否应归属本期，均期，均确定为本期费用确定为本期费用 因此，不存在跨期收支业务，会计处理手续比较简单。但会导致收入与费用不具有配比性，经营成果的计算也就不够准确因此，不存在跨期收支业务，会计处理手续比较简单。但会导致收入与费用不具有配比性，经营成果的计算也就不够准确第12页/共29页出租房出租房屋屋某公司某公司出租出租1年年,先收到先收到6个月的租金个月的租金12000元元收到租金时收到租金时,不能不能确认为收入确认为收入租房合同租房合同1年年,先租先租,后收取租金后收取租金第第1个月结束时个月结束时确认收入确认收

15、入租用房屋租用房屋某公司某公司先交租金先交租金12000元元后交租金后交租金12000元元第13页/共29页 权责发生制权责发生制确认收入与费用时确认收入与费用时 凡属本期已经实现的收入和已经发生凡属本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论其款项是否实际已经收付的费用，不论其款项是否实际已经收付 均作均作本期本期的收入费用处的收入费用处理理 凡不属于本期的收入和费用，即使该款凡不属于本期的收入和费用，即使该款项已经在本期收付项已经在本期收付 不作不作本期的收入费用处理本期的收入费用处理是以其是以其为标准，故又称应计制为标准，故又称应计制 我国会计基本准则明确规我国会计基本准则明确规定：定：企业

16、应当企业应当以权责发生制为基础进行会以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告计确认、计量和报告第14页/共29页收入与费用确认练习收入与费用确认练习业务号业务号 权责发生制权责发生制 收付实现制收付实现制 A B C D 例题例题 A A 销售商品销售商品3800038000元，货款尚未收到元，货款尚未收到 B B 预定下半年度报刊费用预定下半年度报刊费用30003000元元 C 5C 5月份支付第月份支付第2 2季度房租季度房租90009000元元 D D 收到上月应收销售款收到上月应收销售款1170011700元元教材教材P347 4 / 5题题第15页/共29页调账的类型调账的类型 &

17、 & 会计处理会计处理应计应计项目项目 应计收应计收入入 应计费应计费用用递延递延项目项目 预收收预收收入入 预付费预付费用用其他其他账项账项 计提折计提折旧旧 资产减值资产减值准备准备应计收应计收入入 应计利息应计利息收入收入 应计租金应计租金收入收入应计费应计费用用 应计利息应计利息费用费用 应付服务应付服务费费预收收预收收入入 预收货款预收货款收入收入 预售租金预售租金收入收入预付费预付费用用 长期待摊长期待摊费用费用第16页/共29页本期已经实现而尚未实际收到款项的收入本期已经实现而尚未实际收到款项的收入出租房屋的租金出租房屋的租金出租设备的租金出租设备的租金出租包装物的租金出租包装物

18、的租金应计银行存款利息应计银行存款利息存款利息收入冲减财务费用存款利息收入冲减财务费用其他应收款其他应收款发生的各发生的各种其他应种其他应收款项收款项已收回的已收回的款项款项 其他业务收入其他业务收入转入本年转入本年利润利润除产品销售除产品销售以外的其他以外的其他销售或其他销售或其他业务收入业务收入 应计账项的调整应计账项的调整第17页/共29页 应计账项的调整应计账项的调整借款利息借款利息 应付票据利息应付票据利息 房屋租金房屋租金 水电费水电费设备修理费设备修理费其他应付款其他应付款+尚未支付的费用尚未支付的费用 应付利息应付利息+第18页/共29页例例题题 1、 7月月1日，某公司向银行

19、借得为期日，某公司向银行借得为期3个月的周转个月的周转资金资金100000元，年息元，年息6%,存入银行。存入银行。3个月后，还个月后，还本付息。本付息。2、计算本月应付营业用房屋租金计算本月应付营业用房屋租金30003000元元。 3、本月应收租给甲企业包装物租金本月应收租给甲企业包装物租金200200元，款项元，款项尚未收到尚未收到。 4、3 3天后，收到甲企业包装物租金天后，收到甲企业包装物租金200200元现金。元现金。 5、计算本月应收银行存款利息计算本月应收银行存款利息900900元元。 借：财务费用贷：应付利息 借：销售费用贷：其他应付款 借：其他应收款贷：其他业务收入 借：库存

20、现金贷：其他应收款 借：其他应收款贷：财务费用第19页/共29页 本期本期，但由于尚未，但由于尚未提供商品或劳务而没有实现的收入提供商品或劳务而没有实现的收入预收购货单位订预收购货单位订金金预收出租固定资产的租金预收出租固定资产的租金预收出租包装物的租金预收出租包装物的租金银行存银行存款款其他应付其他应付款款款项已经收到或支付，但涉及到的事项尚未在本期发款项已经收到或支付，但涉及到的事项尚未在本期发生生 预收账款预收账款预收时，企业要将其视为负债预收时，企业要将其视为负债；按期确认时，要作为主营业务收入按期确认时，要作为主营业务收入或其他业务收入处理或其他业务收入处理第20页/共29页例题例题

21、 公司本月出租闲置设备一套，限期公司本月出租闲置设备一套，限期6个月，租个月，租金金12000元；预收租金元；预收租金6000元，存入银行。元，存入银行。收到款项时：收到款项时：借：银行存款借：银行存款 6000.00 贷：其他应付款贷：其他应付款 6000.00月末调整账项：月末调整账项： 借：其他应付款借：其他应付款 2000.00 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2000.00第21页/共29页 本期或前期本期或前期款项，但属于款项，但属于后续后续会计期间会计期间受益受益，所以由后续会计期，所以由后续会计期间按期进行分配的费用间按期进行分配的费用预付保险费预付保险费 预付租金预付租金

22、预付报刊订阅费预付报刊订阅费 其他应收款其他应收款+按收益期是否长于按收益期是否长于1个会计年度作区分：个会计年度作区分： 不超过不超过1个会计年度的支出个会计年度的支出 收益性支出收益性支出 （如待摊费用）（如待摊费用） 超过超过1个会计年度的支出个会计年度的支出 资本性支出资本性支出 （如长期（如长期待摊费用待摊费用）（长期待摊费用）（长期待摊费用）第22页/共29页 固定资产在长期的使用中，其原有的实物形态和固定资产在长期的使用中，其原有的实物形态和使用价值不变，其使用价值不变，其价值价值则随着时间的推移和使用的磨则随着时间的推移和使用的磨损，逐渐地部分地损，逐渐地部分地减少减少。 减少

23、的价值减少的价值以折旧的形式以折旧的形式计入计入生产成本生产成本和和管理费用管理费用，通过产品的销售得到补偿。通过产品的销售得到补偿。 使用中发生损耗而减值，将其转使用中发生损耗而减值，将其转移到产品成本或费用中去的那部分价值移到产品成本或费用中去的那部分价值累计折累计折旧旧计提的计提的折旧额折旧额注销的注销的已提折已提折旧额旧额已提累计已提累计数额数额第23页/共29页固定资固定资产产 的损耗的损耗有形的损耗有形的损耗 使用中的损耗，自然力的侵蚀使用中的损耗，自然力的侵蚀无形的损耗无形的损耗技术进步、高效能设备的出现，技术进步、高效能设备的出现，使原有价值在尚可使用情况下提前退废而带来的损失

24、使原有价值在尚可使用情况下提前退废而带来的损失须在其使用年限内须在其使用年限内 计提折旧额计提折旧额筹备固定资产再生产资金筹备固定资产再生产资金将固定资产的成本分配于各个受益期，实将固定资产的成本分配于各个受益期，实现收入与费用的正确配比现收入与费用的正确配比年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 年数总和法年数总和法 双倍余额递减法双倍余额递减法 第24页/共29页固定资产固定资产年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值 预计清理费用预计清理费用 预计残值收入预计残值收入固定资产预计使用年限固定资产预计使用年限该项固定资该项固定资产产 单位折旧额单位折旧额该项固定资产原价该项固定资产原价+预计清理费用预计清理费用-预计残值收入预计残值收入该项固定资产预计使用年限内可完成的工作总量该项固定资产预计使用年限内可完成的工作总量=第25页/共29页累计折旧累计折旧按月计提按月计提累计折旧累计