预算管理培训资料(doc74页)

1、预算管理一、单项选择题1、甲企业主营业务是玩具制造，近期销售部门提出了一个庞大的销售计划， 但是通过全面预算的综合平衡后， 生产部门并没有那么大的生产能力，继而继续商讨最佳方案，这体现了预算管理的（ ）。A引导、控制经济活动B、实现企业内部各个部门的协调C作为业绩考核的标准D以最有效的方式实现预定目标的功能【正确答案】B【答案解析】预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。通过各部门预算的综合平衡， 能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能的做好部门之间的协调工作。2、下列有关弹性预算的说法正确的是（）。A、弹性预算又称静态预算B、弹性预算的可比性差C弹性预算是为了弥补定

2、期预算的缺陷而产生的D弹性预算的适用范围宽【正确答案】D【答案解析】固定预算，又称静态预算。所以，选项A 不正确；可比性差是固定预算的缺点，所以选项B不正确；弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动， 编制出一套适应多种业务量的费用预算， 以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的，所以选项C不正确； 弹性预算是按一系列业务量水平编制， 因而扩大了预算的适用范围。所以选项D正确。3、在编制企业预算时应采用的编制程序是（）。A、编制上报、下达目标、审议批准、审查平衡、下达执行

3、B、下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行C下达目标、编制上报、审议批准、审查平衡、下达执行D编制上报、下达目标、审查平衡、审议批准、下达执行【正确答案】B【答案解析】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。4、下列关于零基预算的说法中，错误的是（）。A、零基预算不考虑以往发生的费用项目或费用数额B、零基预算能够调动各方面节约费用的积极性C零基预算有可能使不必要的开支合理化D采用零基预算，要逐项审议预算期内各种费用的内容及开支标准是否合理零基预算，是指在编制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费

4、用项目或费用数额， 而是一切以零为出发点， 从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理， 在综合平衡的基础上编制费用预算，所以不会存在不必要的开支，选项C不正确。5、定期预算编制方法的缺点是（）。A、缺乏长远打算，导致短期行为出现B、工作量大C形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费D可比性差【正确答案】 A【答案解析】 定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现，所以，选项 A 正确。6、下列关于企业财务管理部门职责的说法不正确的是（）。A、具体负责企业预算的跟踪管理B、负责所属基层单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作C监督预算的执行情况D

5、、 分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议【正确答案】 B【答案解析】 本题考核预算管理概述。对于选项 B,正确的说法应该是： 企业所属基层单位在企业财务管理部门的指导下， 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作。7、下列各预算中，属于不经常发生的、一次性的重要决策预算的是（ ）。A单位生产成本预算B、资本支出预算C现金预算D预计资产负债表【正确答案】B【答案解析】专门决策预算是指不经常发生的、一次性的重要决策预算，资本支出预算属于专门决策预算。选项 A 属于业务预算，选项C、 D 属于财务预算。8、下列说法中正确的是（）。A、开展预算执行分析，

6、有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法， 从定量的层面反映预算执行单位的现状、 发展趋势及其存在的潜力B、预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准D企业正式下达执行的预算，不可以调整【正确答案】 B【答案解析】 开展预算执行分析，企业管理部门及各预算单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法， 从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、 发展趋势及其存在的潜力， 选项 A 不正确； 预算审计可以采用全面审计，或者抽样审

7、计，选项 B 正确；企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准，选项C不正确；企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。选项D不正确。9、甲企业采取的收账方式为本月销售收入本月收回50%，下月收回30%，下下月再收回20%。，未收回的部分在“应收账款”科目进行核算。已知其3 月初的应收账款余额为 19 万元，其中包含 1 月份发生的销售收入未收回的部分4 万元， 3 月份发生的销售收入为 25万元，则在 4 月初的时候，应收账款的

8、余额为（ ）万元。A、 27.5B、 18.5C、 21.5D、 22.5【答案解析】 本题考核应收账款余额的计算。 4 月初的应收账款中，包含 3 月份销售收入的50%和 2 月份销售收入的20%，又因为3 月初的应收账款中包含的是 1 月份销售收入的20%和 2 月份销售收入的50%，又因为里面包含的1 月份未收回的部分是4 万元，则 2 月份的销售收入=（19 4） +50* 30 （万元），所以要求的4月初的应收 账款= 25X 50涮 30X 20* 18.5 （万元）。10、 某企业预计前两个季度的销量为1000 件和 1200件， 期末产成品存货数量一般按下季销量的10%安排，则

9、第一季度的预算产量为 （ ）件。A、 1020B、 980C、 1100D、 1000【正确答案】 A【答案解析】本题考核生产预算的编制。第一季度初产成品存货=1000X 10喉100 （件），第一季度末产成品存货= 1200X 10% 120 （件），第一季度预算产量=1000+ 120 100= 1020 （件）。11、已知某企业购货付现率为：当月付现60%，下月付现30%，再下月付现10%。若该企业2010年 12 月份的购货金额为 200万元，年末的应付账款余额为 128 万元。预计2011 年第 1 季度各月购货金额分别为： 220 万元、 260 万元、 300 万元，则 2011

10、 年 1 月份预计的购货A、 240B、 260C、 212D、 180【正确答案】 A【答案解析】2010年11月份的购货金额=（128-200 X40% /10%= 480 （万元）2011年1月份预计的购货现金支出=480X 10%+20（X 30%+220 3000,解得XA 21340元，由于借款金额是1000的整数倍数，所以借款金额为 22000 元。30、某公司2011年14月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、 300 万元和 400 万元，每月材料采购按照下月销售收入的 80%确定，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则 2011 年 3 月

11、31 日资产负债表 “应付账款” 项目金额为 （ ） 万元。A、 148B、 218C、 150D、 128【答案解析】 本题考核资产负债表预算的编制。 2011 年 3 月 31 日资产负债表“应付账款”项目金额=400X 80% 40* 128 （万元）。31、下列计算式子中，不正确的是（）。A预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货B、预计采购量=生产需用量+期末存货一期初存货C现金余缺=期初现金余额+经营现金收入-经营现金支出D销售毛利=销售收入销售成本【正确答案】C【答案解析】本题考核财务预算的编制。现金预算表中，现金支出总额表现为经营性现金支出和资本性现金支出

12、，所以现金余缺=期初现金余额经营现金收入经营性现金支出资本性现金支出。32、在编制现金预算时，下列各项，不属于现金支出总额的一部分的是（ ）。A直接材料采购支出B、支付借款利息C所得税费用D销售及管理费用支出【正确答案】 B【答案解析】现金预算中，可供使用的现金合计-现金支出合计=现金余缺，现金支出合计=经营性现金支出+资本性现金支出，选项A、G D属于经营性现金支出，选项 B属于对现金余额进行调整，使得期末现金余额符合要求时发生的现金流出， 所以， 不属于现金预算的现金支出。对于本题，建议参照教材中的现金预算表理解。33、 甲企业主营业务是玩具制造， 近期销售部门提出了一个庞大的销售计划，

13、但是通过全面预算的综合平衡后， 生产部门并没有那么大的生产能力，继而继续商讨最佳方案，这体现了预算管理的（ ）。A引导、控制经济活动B、实现企业内部各个部门的协调C作为业绩考核的标准D以最有效的方式实现预定目标的功能【正确答案】B【答案解析】预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。通过各部门预算的综合平衡， 能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能的做好部门之间的协调工作。34、下列有关弹性预算的说法正确的是（）。A、弹性预算又称静态预算B、弹性预算的可比性差C弹性预算是为了弥补定期预算的缺陷而产生的D弹性预算的适用范围宽【正确答案】D【答案解析】固定预算，又称静态预算

14、。所以，选项A 不正确；可比性差是固定预算的缺点，所以选项B不正确；弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动， 编制出一套适应多种业务量的费用预算， 以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的，所以选项C不正确； 弹性预算是按一系列业务量水平编制， 因而扩大了预算的适用范围。所以选项D正确。35、在编制企业预算时应采用的编制程序是（）。A、编制上报、下达目标、审议批准、审查平衡、下达执行B、下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行C下达目标、编制上报、审议批准、审查

15、平衡、下达执行D编制上报、下达目标、审查平衡、审议批准、下达执行【正确答案】B【答案解析】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。36、下列关于零基预算的说法中，错误的是（）。A、零基预算不考虑以往发生的费用项目或费用数额B、零基预算能够调动各方面节约费用的积极性C零基预算有可能使不必要的开支合理化D采用零基预算，要逐项审议预算期内各种费用的内容及开支标准是否合理零基预算，是指在编制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额， 而是一切以零为出发点， 从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及

16、开支标准是否合理， 在综合平衡的基础上编制费用预算，所以不会存在不必要的开支，选项C不正确。37、定期预算编制方法的缺点是（ ）。A、缺乏长远打算，导致短期行为出现B、工作量大C形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费D可比性差【正确答案】 A【答案解析】 定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现，所以，选项 A 正确。38、下列关于企业财务管理部门职责的说法不正确的是（ ）。A、具体负责企业预算的跟踪管理B、负责所属基层单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作C监督预算的执行情况D、 分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议【正确答案】 B【

17、答案解析】 本题考核预算管理概述。对于选项 B,正确的说法应该是： 企业所属基层单位在企业财务管理部门的指导下， 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作。39、下列各预算中，属于不经常发生的、一次性的重要决策预算的是（ ）。A单位生产成本预算B、资本支出预算C现金预算D预计资产负债表【正确答案】B【答案解析】专门决策预算是指不经常发生的、一次性的重要决策预算，资本支出预算属于专门决策预算。选项 A 属于业务预算，选项C、 D 属于财务预算。40、下列说法中正确的是（）。A、开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法， 从定量的层面反映预

18、算执行单位的现状、 发展趋势及其存在的潜力B、预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准D企业正式下达执行的预算，不可以调整【正确答案】 B【答案解析】 开展预算执行分析，企业管理部门及各预算单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法， 从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、 发展趋势及其存在的潜力， 选项A 不正确；预算审计可以采用全面审计，或者抽样审计，选项 B 正确；企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计

19、报告为准，选项C不正确；企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。选项D不正确。41、甲企业采取的收账方式为本月销售收入本月收回50%，下月收回30%，下下月再收回20%，未收回的部分在“应收账款”科目进行核算。已知其3 月初的应收账款余额为 19 万元，其中包含 1 月份发生的销售收入未收回的部分4 万元， 3 月份发生的销售收入为 25 万元，则在 4 月初的时候，应收账款的余额为（ ）万元。A、 27.5B、 18.5C、 21.5D、 22.5【

20、答案解析】 本题考核应收账款余额的计算。 4 月初的应收账款中，包含 3 月份销售收入的50%和 2 月份销售收入的20%，又因为3 月初的应收账款中包含的是 1 月份销售收入的20%和 2 月份销售收入的50%，又因为里面包含的1 月份未收回的部分是4 万元，则 2 月份的销售收入=（19 4） +50* 30 （万元），所以要求的4月初的应收 账款= 25X 50涮 30X 20* 18.5 （万元）。42、 某企业预计前两个季度的销量为1000 件和 1200件， 期末产成品存货数量一般按下季销量的10%安排，则第一季度的预算产量为 （ ）件。A、 1020B、 980C、 1100D、

21、 1000【正确答案】 A【答案解析】本题考核生产预算的编制。第一季度初产成品存货=1000X 10喉100 （件），第一季度末产成品存货= 1200X 10% 120 （件），第一季度预算产量=1000+ 120 100= 1020 （件）。43、已知某企业购货付现率为：当月付现60%，下月付现30%，再下月付现10%。若该企业2010年 12 月份的购货金额为 200万元，年末的应付账款余额为 128 万元。预计2011 年第 1 季度各月购货金额分别为： 220 万元、 260 万元、 300 万元，则 2011 年 1 月份预计的购货现金支出为（ ）万元。A、 240B、 260C、

22、212D、 180【正确答案】 A【答案解析】2010年11月份的购货金额=（128-200 X40% /10%= 480 （万元）2011年1月份预计的购货现金支出=480X 10%+20（X 30%+22050,则XA618.09,由于X为10万元的整数倍，所以X最小为620,即应向银行借款的最低额为 620万元。56、一般来说，编制年度预算、制定公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序是（ ）。A. 制定公司战略安排年度经营计划编制年度预算B. 编制年度预算制定公司战略安排年度经营计划C.编制年度预算一安排年度经营计划一制定公司战略D.安排年度经营计划一编制年度预算一制定公司

23、战略【正确答案】 A【答案解析】预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。所以本题正确答案为A。57、全面预算管理中，不属于总预算内容的是（）。A. 现金预算B. 生产预算C. 预计利润表D.预计资产负债表【正确答案】B【答案解析】总预算也就是财务预算，财务预算包括现金预算和预计利润表和预计资产负债表。生产预算属于业务预算，所以，正确的选项是B。58、下列各项中，综合性较强的预算是（）。A. 销售预算B. 材料采购预算C. 现金预算D.资本支出预算【正确答案】 C【答案解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门

24、反映预算期内预计现金收入与现金支出， 以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算，所以，正确的选项是C。59、 下列各项预算编制方法中， 不受现有费用项目和现行预算束缚的是（ ）。A. 定期预算法B. 固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法【正确答案】D【答案解析】零基预算法是以零为基础的编制计划和预算的方法，优点表现在不受现有费用项目的限制和现行预算的束缚。60、 某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关， 预计预算期固定油料费用为 10000元，单位工时的变动油料费用为 10元，预算期机器总工时为 3000小时，则预算期油料费用预算总额为（ ）元。A.10000B.20000C.30000

25、D.40000【正确答案】 D【答案解析】预算期油料费用预算总额为10000+ 10X 3000= 4000061、 在下列预算方法中， 能够适应多种业务量水平并能克服固定预算 缺点的是（ ）。A. 弹性预算B. 增量预算C.零基预算D.滚动预算【正确答案】 A【答案解析】弹性预算法能克服固定预算法的缺点，所以，正确的选项是A。62、企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10 万小时，变动成本为 60 万元，固定成本为 30 万元，总成本费用为 90万元；如果预算直接人工工时达到 12 万小时，则总成本费用为（ ） 万元。A.96B.108C.102D.90【正确答案】C【答案解析

26、】单位变动成本=60/10 = 6 （元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用=30 + 6X 12=102 （万元）。63、已知某企业销售收现率为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2014 年第四季度各月销售收入分别为：50000元、 60000元、 80000元，则 2014年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（ ）。A.59000 元B.68000 元C.52000 元D.40000 元【正确答案】 C【答案解析】预计资产负债表中年末应收账款项目金额=80000X 50%+ 60000X 20%= 52000 （元）。所以，正确的选项

27、是 a64、某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5 千克 / 件，季初材料库存量 1000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。 材料采购价格预计12 元/ 千克， 则该企业第一季度材料采购的金额为（ ）。A.78000B.87360C.92640D.99360【正确答案】 B【答案解析】一季度采购量=（生产需要量+期末结存一期初结存）， 采购金额=采购量X单价=12X （ 1500X 5+7800X 10%- 1000）= 87360（元）。65、 某企业正在编制第四季度的材料采购预算， 预计直接材料的期

28、初存量为 1000千克， 本期生产消耗量为 3500千克， 期末存量为 800千克；材料采购单价为每千克 25 元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。A.3300B.24750C.57750D.82500【正确答案】 C【答案解析】第四季度采购量=3500+ 8001000= 3300 （千克），采购金额=3300X 25= 82500 （元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500X 70* 57750 （元）。66、某企业编制“现金预算”，预计6 月初短期借款为 100 万元，月利率为1%

29、， 该企业不存在长期负债， 预计 6 月现金余缺为 55 万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为 1 万元的倍数， 6 月末现金余额要求不低于 20 万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（ ）万元。A.77B.76C.55D.75【正确答案】 A【答案解析】假设借入X万元，则6月份支付的利息=(100+X) X1%，则X- 55 ( 100 + X) X 1唳 20X 76.77 (万元)X 为 1 万元的整数倍可得，X 的最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。二、多项选择题1、企业预算最主要的两大特征是()。A数量化

30、B、表格化C可伸缩性D可执行性【正确答案】AD【答案解析】预算具有如下两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标， 因此， 预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。所以本题正确答案为A、 D。2、下列各项中，属于静态预算编制方法缺点的有（）。A可比性差B、透明度差C可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制D适应性差【正确答案】AD【答案解析】 固定预算的缺点表现在：一是适应性差，二是可比性差。3、下列各项预算中，属于辅助预算或分预算的有（）。A现

31、金预算B、制造费用预算C专门决策预算D销售预算【正确答案】BCD【答案解析】本题考核财务预算的概念。财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 财务预算包括现金预算和预计财务报表。4、下列属于企业所属基层单位的具体任务、权利和职责的有（）。A、具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作B、 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制工作C负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的控制、分析工作D其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【正确答案】 BCD【答案解析】BCD是属于企业所属基层单位的具体任务、权利和职责。A 属于企业内部各职能部门，所

32、以说A 不正确。5、下列关于预算的编制程序的表述中，正确的有（）。A、企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行B、 由预算委员会提出下一年度企业预算目标， 确定预算编制的政策，并下达给各预算执行单位C各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件， 提出详细的本单位预算方案， 上报企业财务管理部门D在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准【正确答案】ACD【答案解析】企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测， 在决策的基础上， 提出下一年度企业预算目标，

33、包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。6、下列各项中，属于产品成本预算编制基础的有（）。A制造费用预算B、直接材料预算C销售费用预算D直接人工预算【正确答案】ABD【答案解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算的汇总。 所以正确答案是选项ABD。7、在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。A预计材料采购量B、预计产品销售量C预计期初产品存货量D预计期末产品存货量【正确答案】 BCD【答案解析】某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货预计期初产

34、成品存货8、在计算本期现金余缺的时候，需要考虑的项目有（）。A本期期初现金余额B、本期期末现金余额C本期现金支出D本期现金收入【正确答案】 ACD【答案解析】 本期期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=本期现金余缺，所以答案是A、 C、 D。9、下列各项中，属于现金预算中现金支出的有（）。A支付所得税费用B、经营性现金支出C资本性现金支出D股利与利息支出【正确答案】ABC【答案解析】现金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入； 现金支出除了涉及有关直接材料、 直接人工、 制造费用和销售与管理费用方面的现金支出外，还包括用于支付所得税费用、股利分配等支出，另外还包括购买设备等资本性支出。利息支出属于现金筹措与运用。10、企业在调整