国际贸易措施

1、第五章第五章 国际贸易措施国际贸易措施第一节第一节 关税措施关税措施第二节第二节 非关税措施非关税措施第三节第三节 出口贸易措施出口贸易措施第一节第一节 关税措施关税措施 1、概念概念关税（关税（customs duties；tariff)是进出口是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的商品经过一国关境时，由政府所设置的海海关关向其进出口商所征收的一种税。向其进出口商所征收的一种税。 海关的任务海关的任务 1）征收）征收关税关税；2）稽查稽查走私；走私；3）临时保管海）临时保管海关货物；关货物；4）统计统计进出口。进出口。海关海关是各国设在是各国设在关境关境上进行监督、管理的上进行监督、管理

2、的国家行政管理机构国家行政管理机构。2、关税的性质、关税的性质 强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条件服从件服从 无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任何补偿国家无任何补偿 预定性：海关据预先规定的法律与规章加以预定性：海关据预先规定的法律与规章加以征收，双方不得随意变动征收，双方不得随意变动3、关税的特点、关税的特点 1. 关税是一种间接税关税是一种间接税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。最后便转嫁给买方或消费者承担。2. 关税

3、税收主体和税收客体关税税收主体和税收客体税收主体税收主体即关税的纳税人：进出口商人即关税的纳税人：进出口商人税收客体税收客体即纳税对象：进出口货物即纳税对象：进出口货物3. 关税具有很强的政策性关税具有很强的政策性请思考：一国如何通过关税来实施其对外贸易政策？请思考：一国如何通过关税来实施其对外贸易政策？ 间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担，如过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担，如营业税、销售税、增值税、进口关税等。营业税、销售税、增值税、进口关税等。 直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己直接

4、税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承担，如财产税、所得税等。承担，如财产税、所得税等。关税的作用如何？关税的作用如何？4.关税的作用及其演变关税的作用及其演变关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称为财政关税为财政关税资本主义生产方式建立后，其保护作用才逐渐被资本主义生产方式建立后，其保护作用才逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本国产业的重发现和重视起来，并逐渐成为保护本国产业的重要手段要手段如今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关如今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生税。以财政收入为目的的关税客

5、观上也可以产生保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入高到禁止关税的程度，也会增加财政收入增加财政收入增加财政收入保护国内产业和市场保护国内产业和市场调节进出口商品结构调节进出口商品结构 一个国家的财政收入对于关税收入一个国家的财政收入对于关税收入的依存度与其经济发展水平负相关。的依存度与其经济发展水平负相关。关税的消极作用关税的消极作用关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者的消费。的消费。长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成长期采用过高的关税保护国内产业会

6、使该产业养成“惰性惰性”，不努力改进技术去提高生产效率与产品，不努力改进技术去提高生产效率与产品质量，反而阻碍生产力发展。质量，反而阻碍生产力发展。过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收入减少的同时对国内市场造成冲击。入减少的同时对国内市场造成冲击。过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济优势，形成了全球资源配置的不经济性。优势，形成了全球资源配置的不经济性。按商品流向按商品流向：进口税、出口税、过境税：进口税

7、、出口税、过境税按征税目的按征税目的：财政关税、保护关税：财政关税、保护关税按计税标准按计税标准：从量税、从价税、复合税、选择税：从量税、从价税、复合税、选择税按差别待遇：按差别待遇：进口附加税进口附加税、差价税差价税、最惠国税最惠国税、特惠特惠税税、普惠税普惠税5. 关税的种类关税的种类 反倾销税反倾销税、反补贴税、其他进口附加税、反补贴税、其他进口附加税按商品流向分类按商品流向分类1、进口税、进口税(Import Duties)进口税指进口国海关根据海关税则，对进口商品征进口税指进口国海关根据海关税则，对进口商品征收的关税。收的关税。2、出口税、出口税(Export Duties)出口税指

8、出口国海关根据海关税则，对出口商品出口税指出口国海关根据海关税则，对出口商品征收的关税。征收的关税。3、过境税、过境税(Transit Duties)过境税是一国对通过其国境输往另一国的外国商过境税是一国对通过其国境输往另一国的外国商品所征收的关税。品所征收的关税。 进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商本国进口商所征收的正常关税所征收的正常关税。 这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进国货物由自由港、自由贸易区或海关保税

9、仓库等提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收。口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收。最惠国税：与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。最惠国税：与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。普通税：与该国未签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。普通税：与该国未签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。 如：美国公布金银最惠国税如：美国公布金银最惠国税27%27%，普通税，普通税110%110%二战后，多数国家加入二战后，多数国家加入GATTGATT或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故最惠

10、国待遇，故称称。即即。 由于征税会增加商品成本，因此一般情况下，出口国都由于征税会增加商品成本，因此一般情况下，出口国都不会对出口商品征收出口税，以免削弱本国出口商品在不会对出口商品征收出口税，以免削弱本国出口商品在国际市场上的竞争力。国际市场上的竞争力。 对少数出口商品征收出口税，主要有以下几种原因：对少数出口商品征收出口税，主要有以下几种原因： (1)一些发展中国家把出口税作为财政收入的一个来源。一些发展中国家把出口税作为财政收入的一个来源。 (2)对原料出口征收出口税以减少原料出口数量，有利于对原料出口征收出口税以减少原料出口数量，有利于国内生产。国内生产。 (3)对稀有资源出口征收出口

11、税，以免稀有资源过多流失。对稀有资源出口征收出口税，以免稀有资源过多流失。 (4)对某些垄断商品征收出口税，以增加总的贸易利益。对某些垄断商品征收出口税，以增加总的贸易利益。 (5)调整本国的出口商品结构、维护正常的贸易秩序。调整本国的出口商品结构、维护正常的贸易秩序。 (6)为了防止跨国公司利用为了防止跨国公司利用“转移定价转移定价”逃避或减少在所逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。护本国的经济利益。案案 例例 从从2005年年1月月1日开始，我国对向全球出口的外衣、裙子、衬日开始，我国对向全球出口的

12、外衣、裙子、衬衫、裤子、睡衣、内衣等衫、裤子、睡衣、内衣等6大类大类33个敏感类别的个敏感类别的148个服装税个服装税号，采取从量计征方式加征出口关税的过渡性临时措施。号，采取从量计征方式加征出口关税的过渡性临时措施。出口税率：对以件（套、条）为计量单位的商品，价格相对出口税率：对以件（套、条）为计量单位的商品，价格相对较高的，税率定为较高的，税率定为0.3元元/件（套、条），价格相对较低的，税件（套、条），价格相对较低的，税率定为率定为0.2元元/件（套、条）；以重量为计量单位的商品，税率件（套、条）；以重量为计量单位的商品，税率定为定为0.5元元/千克。千克。 思考题：请谈谈我国此次开征出

13、口关税会对我国纺织品出口思考题：请谈谈我国此次开征出口关税会对我国纺织品出口带来什么影响？带来什么影响？ 征收从量税。征收从量税。 对质次价廉的出口产品产生较大的压力：对质次价廉的出口产品产生较大的压力：能达到高附加值产品出口成本相对较低、能达到高附加值产品出口成本相对较低、低附加值产品出口成本相对较高的效果低附加值产品出口成本相对较高的效果 因此，此举是为了鼓励高附加值产品出口，因此，此举是为了鼓励高附加值产品出口，以实现优化我国纺织品出口结构的目的。以实现优化我国纺织品出口结构的目的。1、从量税从量税概念:按进口商品的重量、数量、长度和按进口商品的重量、数量、长度和面积等计量单位为标准计征

14、的关税面积等计量单位为标准计征的关税操作比较简单操作比较简单对于外国的出口商的低价倾销有着对于外国的出口商的低价倾销有着较高的保护作用较高的保护作用税负不合理税负不合理在通货膨胀时期，从量税将失去保在通货膨胀时期，从量税将失去保护作用护作用优点优点:缺点缺点:从量税税额商品计量单位数从量税率从量税税额商品计量单位数从量税率按计税标准按计税标准(方法）分类方法）分类 二战后，通胀出现，制成品贸易普遍，从量税逐二战后，通胀出现，制成品贸易普遍，从量税逐渐被放弃，个别国家（瑞士）仍完全使用从量税。渐被放弃，个别国家（瑞士）仍完全使用从量税。 如，美国税则规定青豆罐头进口税每磅普通税率如，美国税则规定

15、青豆罐头进口税每磅普通税率2 2美分，最惠国税率美分，最惠国税率1 1美分。美分。2、从价税从价税概念按进口商品价格的一定百分比按进口商品价格的一定百分比计征的关税。计征的关税。税负合理；税负合理；税额随商品的价格发生变动，可税额随商品的价格发生变动，可有效地起到保护的作用；有效地起到保护的作用；税率明确，便于各国比较。税率明确，便于各国比较。关键在于价格的确定，即关键在于价格的确定，即完税价格完税价格。价格审查繁琐价格审查繁琐海关高估海关高估难以明确分类难以明确分类优点优点关键关键缺点缺点从价税税额（进口商品数量价格）从价税率从价税税额（进口商品数量价格）从价税率 如，美国税则规定，自行车内

16、胎普通税率如，美国税则规定，自行车内胎普通税率3030，最惠国税率最惠国税率1515。完税价格完税价格FOB价格：美、加价格：美、加CIF价格：西欧价格：西欧进口国官方价格进口国官方价格3种做法：种做法：概念概念：海关审定的作为计征关税依据的货物价格海关审定的作为计征关税依据的货物价格。我国进出口关税条例第十条规定：我国进出口关税条例第十条规定：“进口货物以海关审定进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。” ” 例题：例题： 已知：两批进口手表，各已知：两批进口手表，各5000只，完税价格只，完税价格分别为分别为USD6.00/PCUSD6

17、00.00/PC，手，手表从量税为表从量税为USD15.00/PC，从价税率为从价税率为15%，请问：这两批手表的从量税和从价税分别为请问：这两批手表的从量税和从价税分别为多少？多少？解：解：第一批价格为第一批价格为USD6.00/PC的手表：的手表： 从量税从量税=155000=75000 USD 从价税从价税=6500015% =4500 USD第二批价格为第二批价格为USD600.00/PC的手表：的手表： 从量税从量税=155000=75000 USD 从价税从价税=600500015% =450000 USD 从价税税额随商品价格的变动而变动，可有从价税税额随商品价格的变动而变动，可

18、有效地起到保护的作用。效地起到保护的作用。3、混合税、混合税概念：概念：又称复合税，是指对进口商品同时征收从量税和又称复合税，是指对进口商品同时征收从量税和从价税的方法。从价税的方法。如如: :日本对进口的日本对进口的6000060000日元以下的手表，征日元以下的手表，征收收15%15%的从价税和每只的从价税和每只150150日元的从量税。日元的从量税。使用状况使用状况:主要发达国家等主要发达国家等4、选择税、选择税概念概念：对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，征税时选择其中较高的一种征税。税率，征税时选择其中较高的一种征税。按征税目的分

19、类按征税目的分类1 1、财政关税、财政关税财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。入为主要目的而征收的关税。国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；在国内有大量消费；在国内有大量消费；税率适中，过高则阻碍进口。税率适中，过高则阻碍进口。 2 2、保护关税、保护关税 保护关税是以保护本国的工农业生产为主要目的而保护关税是以保护本国的工农业生产为主要目的而征收的关税。发达国家保护的是国际竞争激烈的商品，征收的关税。发达国家保护的是国际竞争激烈的商品，发展中国家保护的是幼稚工业。发展中国

20、家保护的是幼稚工业。按差别待遇和特定情况分类按差别待遇和特定情况分类进口附加税进口附加税(Additional Duty)(Additional Duty)又称为特别关税，是进口国在对进口商品征收正常进又称为特别关税，是进口国在对进口商品征收正常进口税后，出于某种目的，再加征部分进口税，加征的口税后，出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。进口税部分，就是进口附加税。进口附加税一般是临时性的或一次性的。进口附加税一般是临时性的或一次性的。不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具

21、体目的目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。而定。其目的主要有：应付国际收支逆差；防止外国产品低其目的主要有：应付国际收支逆差；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。征收条件：征收条件：1 1）倾销存在；）倾销存在；2 2）损害存在；）损害存在；3 3）倾销与损害存在因果关系。倾销与损害存在因果关系。注意事项注意事项：1 1）所征税额不得超过倾销差额，）所征税额不得超过倾销差额，即正常价格与出口价格的差额；即正常价格与出口价格的差额；2 2）征收期限也不得超过为抵销）征收期限也不得超过为抵销倾销所造成的损害必需的期限。倾销所造成的损

22、害必需的期限。（一般不超过（一般不超过5 5年）年）反倾销税反倾销税含义含义：是对于实行：是对于实行倾销倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。的进口商品所征收的一种进口附加税。构成倾销的条件GATT（1994）第六条和WTO反倾销协议 确定某一进口产品是否存在倾销，主要看这一产品是否以低于它的正常价值在国外市场销售.即产品的价格是否符合以下任何一个条件低于相同产品在出口国正常情况下用于国内消费时的可比价格（或）如果没有这种国内价格，低于相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的可比价格（或）产品在原产国的生产成本加上合理的管理费、销售费等费用和利润 关于条件的几点说明如果符合其中任何一个条件，则倾

23、销存在倾销成立是进口国政府实行反倾销的必要条件，但不充分因为作为价格歧视的倾销对进口国来说并非一定是坏事GATT和WTO成员国真正要谴责和反对的是“对进口国境内已建立的某项产业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍”的倾销 反倾销程序由受倾销影响的国内企业申请反倾销调查；也可以由政府有关部门直接进行 反倾销调查政府都必须有足够的证据，包括倾销的、损害、和倾销与伤害因果关系的证据反倾销措施课征“反倾销税”不超过倾销差价的特别进口税 反补贴税反补贴税含义含义：是指进口国为了抵消某种进：是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖口商品在生产、制造、加工、买卖及输

24、出过程中接受的直接或间接奖及输出过程中接受的直接或间接奖金或补贴而征收的一种进口附加税。金或补贴而征收的一种进口附加税。补贴的定义：补贴的定义：直接补贴直接补贴以货币以货币形式给予出口商品的补贴；间接补形式给予出口商品的补贴；间接补贴贴通过减免出口税、降低国内通过减免出口税、降低国内税、降低运费、出口退税等优惠措税、降低运费、出口退税等优惠措施给予出口商品的补贴；施给予出口商品的补贴；GATTGATT规定，规定，不得同时对同一产品既不得同时对同一产品既征收反倾销税又征收反补贴税。征征收反倾销税又征收反补贴税。征收反补贴税的条件同反倾销税。收反补贴税的条件同反倾销税。补贴各国常采用补贴来促进出口

25、；补贴的结果降低了企业的出口成本，从而使得企业能够在较低的价格下出口更多数量的产品出口补贴会对进口国的同类企业造成伤害为了防止各国政府政策对国际市场的扭曲和维护国际上的公平竞争，关贸总协定和WTO允许各国采取反补贴措施 补贴的分类补贴的分类不可诉补贴包括具有全局影响（如教育，基础设施，基本的研究与开发）和非经济的补贴（包括解决地区不平衡或城乡收入差异等）这些补贴是被允许的，被称为“绿箱子”范围内的补贴可诉补贴 不在“绿箱子”内的补贴 可以采取反补贴措施 反补贴的条件反补贴的条件政府提供证据来证明补贴确定存在补贴确定存在 同类或相同产品的国内产业已受到实质损害同类或相同产品的国内产业已受到实质损

26、害 补贴与损害之间存在着因果关系补贴与损害之间存在着因果关系只有满足了这三个条件，进口国政府才可以对出口补贴采取反补贴措施，即向受到补贴的进口产品征收反补贴税这种反补贴税的总额不超过进口产品在原产地直接或间接得到的补贴 其他进口附加税的例子其他进口附加税的例子 （1 1）为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产）为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。 例：例：19721972年年5 5月，澳大利亚受到外国涤纶和棉涤纶进口的冲击，月，澳大利亚受到外国涤纶和棉涤纶进口的冲击，为保护国内生产

27、，在每磅为保护国内生产，在每磅2020澳分的正常关税外另加每磅澳分的正常关税外另加每磅4848澳澳分的进口附加税。分的进口附加税。 （2 2）因出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或未按进）因出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或未按进口国海关规定办理进口手续时，进口国征收的带有惩罚或罚口国海关规定办理进口手续时，进口国征收的带有惩罚或罚款性质的一种进口附加税。款性质的一种进口附加税。 例：例：19881988年月，日本半导体元件出口商因违反了与美国达成年月，日本半导体元件出口商因违反了与美国达成的自动出口限制协定，被美国征收了的自动出口限制协定，被美国征收了100100的惩罚性方式。的惩

28、罚性方式。 （3 3）一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识）一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的的产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的的一种进口附加税。一种进口附加税。 例：欧美农产品贸易争端中，美国要求欧盟例：欧美农产品贸易争端中，美国要求欧盟1010年内取消补贴，年内取消补贴，否则除对美国农产品增加补贴外，还将对欧盟进口商品征收否则除对美国农产品增加补贴外，还将对欧盟进口商品征收200200的报复性关税。的报复性关税。案例分析案例分析 20022002年年3 3月月5 5日，美总统布什宣布，从日，美总统

29、布什宣布，从3 3月月2020日起将对多种进口钢材日起将对多种进口钢材征收征收8 830%30%的关税，以保护美国国内钢铁工业。的关税，以保护美国国内钢铁工业。 20022002年年3 3月月7 7日，欧盟就美国提高钢铁进口关税一事，正式向世贸日，欧盟就美国提高钢铁进口关税一事，正式向世贸组织仲裁委员会起诉。组织仲裁委员会起诉。 20022002年年4 4月，欧盟准备对美国部分商品征收月，欧盟准备对美国部分商品征收100%100%的报复性关税。的报复性关税。 20032003年年3 3月月2727日，世贸组织初步裁定美国对进口钢铁征收高额关税日，世贸组织初步裁定美国对进口钢铁征收高额关税违反了

30、违反了WTOWTO规则。规则。 20032003年年1212月月4 4日，美国总统布什宣布取消保护性钢材进口关税。日，美国总统布什宣布取消保护性钢材进口关税。 20032003年年1 1到到1010月，中国向美国出口钢材量比上年同期下降了月，中国向美国出口钢材量比上年同期下降了1919。 思考题：思考题： 1 1、从以上案例分析美国和欧盟采取关税措施的目的是什么？、从以上案例分析美国和欧盟采取关税措施的目的是什么？ 2 2、一国采取关税措施对相关国经济乃至世界经济将产生什么影响、一国采取关税措施对相关国经济乃至世界经济将产生什么影响? ? 3 3、从目前来看，国家对关税措施的运用有什么发展趋势

31、？、从目前来看，国家对关税措施的运用有什么发展趋势？ 答案要点答案要点 1 1、美国采取关税措施的目的主要是保护本国的钢铁产、美国采取关税措施的目的主要是保护本国的钢铁产业发展，是一种保护性关税。欧盟采取的关税措施是业发展，是一种保护性关税。欧盟采取的关税措施是一种报复性关税措施，主要的目的是针对美国的关税一种报复性关税措施，主要的目的是针对美国的关税保护措施，这是一种临时性的措施，一旦美国的保护保护措施，这是一种临时性的措施，一旦美国的保护关税取消了，欧盟的报复性措施也会取消。关税取消了，欧盟的报复性措施也会取消。 2 2、一国的关税措施会阻碍国际贸易的顺利发展，增加、一国的关税措施会阻碍国

32、际贸易的顺利发展，增加进口国的消费成本，削弱出口商品的竞争力，进而会进口国的消费成本，削弱出口商品的竞争力，进而会产生贸易报复和贸易制裁，演变为贸易战。因此对整产生贸易报复和贸易制裁，演变为贸易战。因此对整个世界经济产生不利影响。个世界经济产生不利影响。 3 3、随着、随着WTOWTO规则在世界范围内的普及，规则在世界范围内的普及，WTOWTO要求逐步取要求逐步取消关税的原则也将得以贯彻。从目前的发展趋势来看，消关税的原则也将得以贯彻。从目前的发展趋势来看，一国采取的关税措施将受到一国采取的关税措施将受到WTOWTO的监督管理。的监督管理。 差价税差价税又称又称差额税差额税，是指当国内某种产品

33、的国内价格高于，是指当国内某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争同类进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国内市场，按力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口国内价格与进口价格之间的差额价格之间的差额征收的一种关税。征收的一种关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它是一种因此它是一种滑动税滑动税。典型典型：欧盟对进口农产品征收差价税的方法。：欧盟对进口农产品征收差价税的方法。欧盟征收农产品差价税的例子欧盟征收农产品差价税的例子中心市场中心市场TP=2某国某国1某国某国3某国某国2

34、Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5Pm=1（C.I.F到岸价格）到岸价格）口岸线口岸线(关境线关境线)TP=2： (Target Price)；Tsp.=1.5 最惠国税最惠国税(The Most Favorite Nation (The Most Favorite Nation Rate, MFN)Rate, MFN)最惠国税率适用于与进口国签订有最惠国最惠国税率适用于与进口国签订有最惠国待遇条款的国家或地区。待遇条款的国家或地区。绝大多数国家（地区）是绝大多数国家（地区）是WTOWTO的成员方，而的成员方，而WTOWTO得成员之间在正常贸易下必

35、须无条件给得成员之间在正常贸易下必须无条件给与最惠国税率，因此有人称最惠国税率为正与最惠国税率，因此有人称最惠国税率为正常税率。常税率。最惠国税低于普通税，两者差幅往往很大，最惠国税低于普通税，两者差幅往往很大，但最惠国税并不是最优惠的。但最惠国税并不是最优惠的。最惠国待遇是指凡缔约一方现在和将来给予任何第三最惠国待遇是指凡缔约一方现在和将来给予任何第三方在贸易上的一切优惠、豁免和特权，也同样给予对方在贸易上的一切优惠、豁免和特权，也同样给予对方。其主要内容是关税待遇。方。其主要内容是关税待遇。特惠税特惠税(Special Preference Duty)(Special Preference

36、 Duty)特惠税是指一国对特惠税是指一国对来自特定国家或地区来自特定国家或地区的全部或部的全部或部分商品给予优惠的低关税或免税待遇。分商品给予优惠的低关税或免税待遇。最惠国待遇条款的例外：其他国家和地区不得引用最惠国待遇条款的例外：其他国家和地区不得引用最惠国待遇条款享受这种关税待遇。最惠国待遇条款享受这种关税待遇。特惠税有特惠税有互惠的和非互惠互惠的和非互惠的两种的两种特惠税的实例特惠税的实例宗主国与殖民地附属国之间的特惠税宗主国与殖民地附属国之间的特惠税例：例：英联邦特惠税：英联邦特惠税：1932年，英国和加拿大、澳大利年，英国和加拿大、澳大利亚、印度等英联邦国家在渥太华会议上通过了一项

37、亚、印度等英联邦国家在渥太华会议上通过了一项特惠协定，规定英国和这些国家之间的商品进出口特惠协定，规定英国和这些国家之间的商品进出口征收低关税。征收低关税。 1973年英国加入欧共体后被取消。年英国加入欧共体后被取消。 洛美协定国家之间洛美协定国家之间的特惠税的特惠税 1975年签订，现为第年签订，现为第5个，于个，于2000年签订，年签订，2002年年生效，有效期生效，有效期20年。年。 它是欧盟向参加协定的它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区非洲、加勒比和太平洋地区46个发展中国家单方面提供的特惠关税。个发展中国家单方面提供的特惠关税。 内容：内容：欧盟免税、不限量地接受受惠国全部

38、工业品欧盟免税、不限量地接受受惠国全部工业品和和96%农产品，而不要求受惠国给予反向优惠；农产品，而不要求受惠国给予反向优惠；96%以外的一些农产品（如牛肉、甜酒、香蕉）每以外的一些农产品（如牛肉、甜酒、香蕉）每年给予一定数量的免税进口配额；年给予一定数量的免税进口配额；原产地原产地“充分累充分累计计”制度，即来自发展中国家或欧盟成员国的产品，制度，即来自发展中国家或欧盟成员国的产品，如在受惠国国内进一步加工，仍被视为原产地产品，如在受惠国国内进一步加工，仍被视为原产地产品，享受特惠税待遇；享受特惠税待遇；普惠税普惠税(GSP Duty)(GSP Duty)普遍优惠制，简称普惠制普遍优惠制，简

39、称普惠制(Generalized System of Preference ,GSP)(Generalized System of Preference ,GSP)定义：定义：发达国家承诺对发达国家承诺对从发展中国家或地区从发展中国家或地区输入的商品，特别是输入的商品，特别是制成品和半制成品制成品和半制成品，给予，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种关税称为普惠税。这种关税称为普惠税。主要原则：主要原则：普遍的、非歧视的、非互惠的普遍的、非歧视的、非互惠的。目的：目的：增加发展中国家或地区的增加发展中国家或地区的外汇收入外汇收入；促进发展中国

40、家或地区的工业化；加速发展中促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。国家或地区的经济增长率。GSP的现状的现状 目前世界上共有目前世界上共有40个发达国家实行了普惠制个发达国家实行了普惠制(给给惠国惠国)，190多个发展中国家接受普惠制（受惠国）。多个发展中国家接受普惠制（受惠国）。其中对我国给予普惠制优惠关税的有其中对我国给予普惠制优惠关税的有39个个(除美国除美国)。希腊、西班牙、葡萄牙和保加利亚、波兰、匈牙利希腊、西班牙、葡萄牙和保加利亚、波兰、匈牙利既是给惠国又是受惠国。既是给惠国又是受惠国。 GSP的产生：的产生：1968年联合国第二届贸发会议上通年联合国第二

41、届贸发会议上通过，过，1971年年1月月1日开始实行。日开始实行。由于发达国家强调国内产业的竞争力不同，普惠制由于发达国家强调国内产业的竞争力不同，普惠制未能达成统一的优惠标准，而是在未能达成统一的优惠标准，而是在“相互可以接受相互可以接受”的条件下实施各个发达国家定期制订的的条件下实施各个发达国家定期制订的“普惠制方普惠制方案案”(”(Scheme Under GSP)Scheme Under GSP)。 GSP方案方案1 1、给惠产品范围、给惠产品范围2 2、受惠国家和地区、受惠国家和地区3 3、给惠商品的关税削减幅度、给惠商品的关税削减幅度4 4、给惠国的保护措施、给惠国的保护措施5 5

42、、原产地规则（、原产地规则（rules of originrules of origin）6 6、普惠制的有效期、普惠制的有效期（一般为（一般为1010年）年）给惠产品范围给惠产品范围 给惠产品清单给惠产品清单和和排除产品清单排除产品清单。 农产品中农产品中受惠产品受惠产品较少较少，工业品工业品的受惠商品的受惠商品较多较多。 一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮 制品、石油制品等制品、石油制品等被列入被列入排除产品清单排除产品清单。 例：例：EU1995年年GSP方案：按工业品敏感程度分为五方案：按工业品敏感程度分为五类，并分别给予不同的

43、优惠关税。对类，并分别给予不同的优惠关税。对1ST类最敏感产品，类最敏感产品，即所有的纺织品，即所有的纺织品，GSP关税为正常关税的关税为正常关税的85%；对；对2ND敏感产品，征正常关税的敏感产品，征正常关税的70%；对；对3RD半敏感产品，半敏感产品，征正常关税的征正常关税的35%；对；对4TH不敏感产品，关税全免；而不敏感产品，关税全免；而对对5TH类部分初级工业产品如石油，将不给优惠税率，类部分初级工业产品如石油，将不给优惠税率，照征照征正常关税正常关税。受惠国家和地区受惠国家和地区由给惠国单方面确定，因而常违背由给惠国单方面确定，因而常违背GSP三原则。三原则。给惠商品的关税削减幅度

44、给惠商品的关税削减幅度给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制税率给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制税率之间的差额，即：之间的差额，即： GSP减税幅度减税幅度=最惠国税率最惠国税率普惠制税率普惠制税率一般来说，一般来说，农产品减税幅度小农产品减税幅度小，而，而工业品减税幅度大工业品减税幅度大。例如，日本对给惠农产品实行优惠关税，而对给惠的例如，日本对给惠农产品实行优惠关税，而对给惠的工业品除其中的工业品除其中的“选择性产品选择性产品”给予最惠国税率的给予最惠国税率的50优惠外，其余全部免税。优惠外，其余全部免税。例外条款（例外条款（escape clause），是指当给惠国认为从是

45、指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造成严类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造成严重损害时，重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。关税优惠待遇的权利。 例：加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口引用例外条款。例：加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口引用例外条款。预定限额（预定限额（prior limitation）指预先规定在一定的时期指预先规定在一定的时期内某项受惠产品的关税优惠进口限额，对超过限额的进口按内某项受惠产品的关税优惠

46、进口限额，对超过限额的进口按规定恢复征收最惠国税率。规定恢复征收最惠国税率。毕业条款（毕业条款（graduation clause），是指给惠国以某些是指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。通常或产品的普惠制待遇。通常分为分为“产品毕业产品毕业”和和“国家毕国家毕业业”。给惠国的保护措施给惠国的保护措施例例1：美国规定，一国人均收入超过美国规定，一国人均收入超过8850美元或某项产品出美元或某

47、项产品出口占美国进口的口占美国进口的50即为毕业。即为毕业。1987年，年， “亚洲亚洲四小龙四小龙”享享受美国受美国GSP的受惠额占美国所给全部受惠额的的受惠额占美国所给全部受惠额的60%，达到美，达到美国规定的毕业标准，被宣布从国规定的毕业标准，被宣布从1989年起取消其向美国出口所年起取消其向美国出口所享受的享受的GSP待遇。待遇。例例2：欧盟从欧盟从1996年开始调整对我国给予普惠制待遇的范围，年开始调整对我国给予普惠制待遇的范围，先后有多项产品被宣布先后有多项产品被宣布“毕业毕业”。如。如2003年年5月月8日，欧盟宣日，欧盟宣布对我国十大类普惠制产品实施毕业，这些产品自布对我国十大

48、类普惠制产品实施毕业，这些产品自2003年年11月月1日起，优惠减半，自日起，优惠减半，自2004年年5月月1日起，取消全部优惠安日起，取消全部优惠安排；如今，中国出口欧盟的绝大多数工业产品已不再享受排；如今，中国出口欧盟的绝大多数工业产品已不再享受“普惠制普惠制”，中国已由，中国已由“个别产品毕业个别产品毕业”过渡到过渡到“行业毕业行业毕业”阶段。但是由于中国的人均阶段。但是由于中国的人均GNI还未达到世界银行规定的高还未达到世界银行规定的高收入国家的标准，欧盟一时还难以对中国实施收入国家的标准，欧盟一时还难以对中国实施“国家毕业国家毕业”，但但“国家毕业国家毕业”是不可避免的趋势。是不可避

49、免的趋势。原产地规则（原产地规则（rules of origin）原产地规则是为了确保普惠制待遇只给予发展中国家生产和制造原产地规则是为了确保普惠制待遇只给予发展中国家生产和制造的产品的产品。包括原产地标准、直接运输规则和书面证明书。包括原产地标准、直接运输规则和书面证明书。1）原产地标准（）原产地标准（origin criteria）完全由受惠国生产或制造的产品，或者进口原料和零部件在受惠完全由受惠国生产或制造的产品，或者进口原料和零部件在受惠国经过实质性改变而成为另一种不同性质的商品。国经过实质性改变而成为另一种不同性质的商品。2）直接运输规则（）直接运输规则（rule of direct

50、 consignment）指受惠产品指受惠产品必须从受惠国直接运到给惠国（允许转运，条件是货必须从受惠国直接运到给惠国（允许转运，条件是货物需始终处于过境国海关的监管之下）物需始终处于过境国海关的监管之下）。目的目的是为了避免在运输是为了避免在运输途中可能进行的再加工或换包。途中可能进行的再加工或换包。3）书面证明书（）书面证明书（certificate of origin）受惠国必须向给惠国提供受惠国必须向给惠国提供普惠制原产地证明书格式普惠制原产地证明书格式A（form A），），作为作为享受普惠制待遇的有效凭证。享受普惠制待遇的有效凭证。普普惠惠制制产产地地证证样样单单小结小结学习案例学

51、习案例瑞士公司为什么选择从中国进口瑞士公司为什么选择从中国进口 中国某产品与日本某产品几乎完全相同，中国公司中国某产品与日本某产品几乎完全相同，中国公司报价为每件报价为每件950美元，日本公司报价为美元，日本公司报价为900美元，但美元，但最终瑞士公司选择从中国进口，为什么呢？最终瑞士公司选择从中国进口，为什么呢？ 因为瑞士是中国的给惠国，因为瑞士是中国的给惠国，瑞士进口公司进口中国产瑞士进口公司进口中国产品可享受瑞士国家的普惠制税率品可享受瑞士国家的普惠制税率，进口日本产品只能进口日本产品只能享受最惠国税率享受最惠国税率，进口完税后，中国产品反而比日本，进口完税后，中国产品反而比日本产品价格

52、低。当然，要求中国公司提供产品价格低。当然，要求中国公司提供GSP Form A，作为享受作为享受GSP税率的有效凭证。税率的有效凭证。练习与思考发达国家发达国家A A国是国是WTOWTO成员，采用复式税则：普通税率、成员，采用复式税则：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率最惠国税率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率为为20%20%，最惠国税率为普通税率的，最惠国税率为普通税率的50%50%，普惠制税率的，普惠制税率的减税幅度为削减减税幅度为削减5 5个百分点。个百分点。20002000年之前，发展中国家年之前，发展中国家B B国没有与国没有与A A国签订贸易条约，国签订

53、贸易条约，也不享受也不享受A A国的普惠制待遇；国的普惠制待遇；20002000年年1 1月月1 1日，日，B B国加入国加入WTOWTO；20012001年年1 1月月1 1日日A A国将国将B B国列入其普惠制受惠国名国列入其普惠制受惠国名单。单。现假定在现假定在19991999年到年到20012001年年3 3年间，年间，A A国每年从国每年从B B国进口国进口该商品该商品100100万美元。问：在这万美元。问：在这3 3年中，年中，A A国的进口商每国的进口商每年各应交纳多少关税？年各应交纳多少关税？ 答答 案案1999年享受普通税率，应交关税年享受普通税率，应交关税 1002020（

54、万美元）（万美元）2000年享受最惠国税，应交关税年享受最惠国税，应交关税100 20 5010（万美元）（万美元）2001年享受普惠税，应交关税年享受普惠税，应交关税100 （20 50 5）5（万美元）（万美元） 按关税保护的程度和有效性分按关税保护的程度和有效性分名义关税名义关税(Nominal Tariff):(Nominal Tariff): 某进口商品进入该国关境时某进口商品进入该国关境时, ,海关根据海海关根据海关税则征收的关税。关税则征收的关税。 名义保护率名义保护率= =关税额关税额/ /完税商品价格完税商品价格 如：某进口商品的完税价格为如：某进口商品的完税价格为2020美

55、元，加收美元，加收进口关税进口关税2 2美元，实际进口价格为美元，实际进口价格为2222美元，美元，其中的其中的2 2美元就是按美元就是按10%10%计征的关税额。计征的关税额。这这10%10%的税率的税率就是名义关税率，也叫名义保护就是名义关税率，也叫名义保护率。率。有效关税有效关税(Effective Tariff): (Effective Tariff): 可以用进口税率（名义关税率）与某种可以用进口税率（名义关税率）与某种加工产品的增加值之比来衡量，它是对加工产品的增加值之比来衡量，它是对工业品增加值部分的从价税。工业品增加值部分的从价税。 (T: (T:名义税率名义税率; V:; V

56、:该行业最终产品增加值比例该行业最终产品增加值比例) )如进口一件羊毛衫，完税价格为如进口一件羊毛衫，完税价格为100100美元，其美元，其中的原料成本为中的原料成本为5050美元，增值部分为美元，增值部分为5050美元。美元。现在只对羊毛衫征收现在只对羊毛衫征收2020的名义关税，结果进的名义关税，结果进口羊毛衫的销售价格为口羊毛衫的销售价格为120120美元。美元。其有效关税率为：其有效关税率为：2020 50504040。 E=T/V 100*100%VVV国内加工增加值国外加工增加值有效关税保护率国外加工增加值 ERP=也可以用由于征收关税所引起的制也可以用由于征收关税所引起的制造业产

57、品的国内加工增加值和国外造业产品的国内加工增加值和国外加工增加值之间的差额来衡量。加工增加值之间的差额来衡量。例：某最终产品例：某最终产品F F的国际价格的国际价格P PF F为为10001000美元，生产中美元，生产中投入投入A A、B B两种原料，其国际价格分别为两种原料，其国际价格分别为P PA A500500美元，美元，P PB B200200美元。美元。1 1、这种最终产品的增加值为：、这种最终产品的增加值为： 1000-500-200 1000-500-200300(300(美元美元) ) 国外加工增加值国外加工增加值2 2、假如在进口国的税率表上，最终产品、假如在进口国的税率表上

58、，最终产品F F的进口税的进口税t tF F为为10%10%，两种投入，两种投入A A和和B B的进口税分别为的进口税分别为t tA A5%5%，t tB B8%8%。则征收关税后最终产品。则征收关税后最终产品P PF F的增加值为：的增加值为：P PFF-P-PBB-P-PAA=(1000+1000=(1000+1000 10%)-(500+50010%)-(500+500 5%)-5%)-(200+200(200+200 8% )=359(8% )=359(美元美元) )国内加工增加值国内加工增加值所以，所以，ERPERP（359359300300）/300/300 10010019.67

59、19.67可见，该国对于产品可见，该国对于产品F F的名义关税税率是的名义关税税率是1010，然，然而实际的有效关税税率为而实际的有效关税税率为19.6719.67。PRACTICE 假设一台电视机的国际价格为假设一台电视机的国际价格为8000元，原材料价格为元，原材料价格为6000元，元，A国国对电视机进口征收对电视机进口征收20%的从价税的从价税。试分别计算以下三种情况下试分别计算以下三种情况下A国的有效关税税率：国的有效关税税率： A国对原材料进口不征税；国对原材料进口不征税；A国对原材料进口征收国对原材料进口征收5%的从价税；的从价税；A国对原材料进口征收国对原材料进口征收10%的从价

60、税。的从价税。Answer1：(8000+ 8000*20%)6000(80006000)/( 80006000)*100% =80%Answer2： (8000+ 8000*20%)（60006000*5%)(80006000)/( 80006000)*100% =65%(8000+ 8000*20%)（60006000*10%)(80006000)/( 80006000)*100%=50%E：有效关税保护率；：有效关税保护率； T：进口最终产品的名义关税保护率：进口最终产品的名义关税保护率t：进口原材料的名义关税保护率：进口原材料的名义关税保护率P：原材料在最终产品中所占的比率：原材料在最