基础会计教案项目3：借贷记账法下主要经济业务的账务处理

1、授课时间 2015 年 10 月 27 日 第 9 周 星期二 第3、4 节课题3.1企业主要经济活动核算和成本计算的概述教学地点8205学时2教学目标知识目标技能目标态度目标1企业的主要经济活动；2成本与费用的区别与联系。 对企业的主要经济活动形成初步的认知。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：企业的主要经济活动难点：成本与费用的区别与联系教学资源课件教学参考书教材作业企业主要经济活动核算的内容 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）会计分录的编制；（2）如何进行试算

2、平衡。2采取师生互动形式，以提问的角度引入新项目。【提问】会计的一般对象是什么？企业的资金运动形式？【总结】资金运动3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。任务划分教授方法相关知识一、企业主要经济活动核算概述讲授+课堂提问意义、内容二、成本计算概述讲授+举例分析意义、要求、区别与联系讲授+课堂提问10一、企业主要经济活动核算概述企业的经济活动由资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程、计算财务成果、利润分配等几部分构成。（一）意义加强会计管理，规范企业生产经营行为。及时、正确地提供能反映实际生产经营过程情况的各种数量指标和质量指标，以便企业及时了解经营过程进度，纠正偏差，完成和超额完成各项

3、计划指标。（二）内容三个过程【启发学生思考】有哪三个过程？【解析】生产过程-“三个过程”供应、生产、销售资金运动过程 -“三个过程”投入、调整、退出 讲授+课堂提问25二、成本计算概述（一）成本计算的意义1费用企业在生产活动中经常要发生各种人力、物力和财力的耗费，这些耗费的货币表现，是企业经济利益的流出，即费用。2成本费用要按照一定对象(产品、材料)进行归集和分配，构成该对象的成本。3成本计算就是将企业在供应、生产、销售等主要经济活动中所发生的各种费用，按一定的成本计算对象进行归集并按一定的标准进行分配，借以确定各成本计算对象的总成本和单位成本。 【注意】举例讲解，重点理解和把握成本计算的含义

4、4成本计算的内容（1）供应过程：材料采购成本=材料买价+采购费用（2）生产过程：产品生产成本=直接材料+直接人工+制造费用（3）销售过程：产品销售成本=已销产品的生产成本5意义（1）可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；（2）分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标； （3）为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。（二）成本计算的要求1严格遵守国家规定的成本开支范围2划清支出与费用、费用与成本的界限【注意】支出与费用的界限（1）凡是与产品生产有关，应从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本； （2

5、）凡是与产品生产无关，而又不应从产品销售收入得到补偿的其他各种支出，均不能计入产品成本。【注意】费用与成本的界限 （1）生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，（2）成本则是以产品对象进行归集的资金耗费。3按照权责发生制进行成本计算4确定成本计算对象 （1）成本计算对象生产费用归属的对象，为劳动耗费的受益物。【举例】供应过程中 各种材料 成本计算对象 采购成本生产过程中 各种产品 成本计算对象 生产成本5确定成本计算期（1）成本计算期是指多少时间计算一次成本。【举例】如果是单件、小批量生产 生产周期；如果是反复不断地大量生产 月 6确定成本项目 （1）成本项目各种生产费用按其经济用途分类，就

6、是成本项目。（2）成本项目分析的意义可以了解费用的经济用途和成本的经济构成；查明成本升降的原因以便挖掘降低成本的潜力。（3）产品成本项目设置：必须按照国家财政部门和上级主管部门制定的成本计算规程的有关规定并结合单位具体情况加以确定。（4）种类：直接材料、直接人工、制造费用 【注意】要准确归集和分配各种生产费用。 直接费用：定义：直接计入成本计算对象的生产费用，称为直接费用。 特点：生产费用发生只同某一个成本计算对象有关；直接计入。间接费用：定义：须经过分配才能计入成本计算对象的生产费用称为间接费用。特点：生产费用发生同几个成本计算的对象有关；按标准分配计入。（3） 成本、费用的区别与联系联系：

7、成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。 区别：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。项目总结和布置作业：【讲授+举例分析】【讲授+举例分析】【讲授+举例分析】讲授1525205教学反思本学习项目是全书的重点，首先对学生进行了强调。在本学习任务中，主要对企业整个经济活动的核算做了概括介绍，让学生有了总体的把握。为后续学习打好基础。授课时间 2015年 10月28日 第 9周

8、星期一 第 9、10 节 课题3.2筹集资金的核算（一）教学地点4315学时2教学目标知识目标技能目标态度目标1筹集资金的账户设置2实收资本、借款的业务核算3短期借款利息的核算 能进行筹集资金的业务核算1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：实收资本、借款的业务核算难点：短期借款利息的核算教学资源课件教学参考书教材作业资金筹集业务的核算。 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）企业主要的经济活动；（2）成本与费用的区别。2采取师生互动形式，以案例的角度引入新项目。以学生创业

9、为例，说明筹集资金的途径3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。任务划分教授方法相关知识一、资金筹集的概述讲授+课堂提问筹集资金的渠道二、设置的账户讲授实收资本、资本公积等三、业务核算讲授+实训案例、讲授20一、资金筹集的概述资金筹集是企业资金运动的起点，也是企业生产经营活动的首要条件。【思考】筹集资金的渠道有哪些？两个渠道筹集一是直接筹集，吸收投资者投入资本，形成所有者权益；二是间接筹集，向债权人借入资金，形成企业的负债。讲授+课堂提问10二、资金筹集业务核算应设置的账户短期借款、长期借款、应付债券 （一）股本/实收资本： 1核算内容：投资者投入企业的股本/实收资本的增减变动和结余情况

10、2性质：所有者权益类3结构 股本/实收资本依法定程序减资退股的资本金实际收到的按面值计算/认缴的资本余额：实有的资本金4明细账的开设：按股东名册和普通、优先开设（二）资本公积1核算内容：资本公积的增减变动和结余情况2性质：所有者权益类3结构 资本公积资本公积减少资本公积的增加余额：实有的资本公积4明细账的开设：按项目（股本溢价、资本溢价、其他）开设（三）银行存款1核算内容：银行存款的增减变动和结余情况2性质：资产类3结构 银行存款银行存款的增加银行存款减少余额：银行存款的实有数额4明细账的开设：按金融机构与币种开设（四）固定资产1核算内容：固定资产原价的增减变动和结余情况2性质：资产类3结构

11、固定资产固定资产原价增加固定资产原价减少余额：固定资产原价的实有数额4明细账的开设：按固定资产的项目开设“累计折旧”-核算固定资产的磨损程度和折旧程度（五）无形资产1核算内容：无形资产的增减变动和结余情况2性质：资产类3结构 无形资产无形资产的增加无形资产减少余额：无形资产的实有数额4明细账的开设：按无形资产的项目开设“累计摊销”-核算无形资产的价值的摊销（六）短期借款1核算内容：借入期限在一年以下（含一年）的各种借款的增减变动和结余情况2性质：负债类3结构 短期借款归还的借款借入的各种短期借款余额：尚未偿还的4明细账的开设：按借款的种类开设（七）长期借款（八）应付债券1核算内容：企业为筹集长

12、期资金而发行的债券本金及应付利息的增减变动和结余情况2性质：负债类3结构 应付债券归还的债券本金和利息发行债券实际收到的款项，溢价余额：尚未偿还的债券本息4明细账的开设：按债券的种类开设【讲授】30三、资金筹集业务的核算（一）所有者投入资本核算1含义：实收资本，即投入资金，是开办企业的本钱，是企业所有者权益的基本组成部分，也是企业设立的基本条件之一。我国法律规定，投资者投入的资本应当保全，除法律、法规另有规定外，投资者不得抽回。2分类：企业资本金的分类，按投资主体的不同，可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金四种；按投入资本的物质形态不同，可分为货币投资、实物投资和无形资产投资等

13、若干种。【注意】企业会计制度规定，企业的实收资本按投资者实际投资数额入账。即投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账；投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。股份有限公司应当在核定的股份总额的范围内发行股票，并按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本的入账价值。【例5.1】 白塔仪表厂于2005年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400 000元。借：银行存款 400 000.00贷：实收资本振华公司 400 000.00【例5.2】 白塔仪表厂于2005年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值

14、300 000元，交付使用。借：固定资产车床 300 000.00贷：实收资本盛达公司 300 000.00【例5.3】 白塔仪表厂注册资本扩大至6000000元，C愿出资2200000元获取1/3的股份。借：银行存款 2200000 贷：实收资本 2000000 资本公积-资本溢价 200000（二）课堂练习和答疑：P136实训1【讲授+实训】实训、讲解2030教学反思在引入本项目时，结合学生自身创业举例，让学生联系实际考虑资金筹集的途径。并对资本公积这一重点和难点，结合例题进行了重点讲述。大部分学生能够理解，但是仍然不能独立做题。需要课后加强练习。授课时间2015年11月2日 第10 周

15、星期一 第1、2节课题3.2筹集资金的核算（二）教学地点8205学时2教学目标知识目标技能目标态度目标1筹集资金的账户设置2实收资本、资本公积、借款的业务核算3短期借款的核算 能进行筹集资金的业务核算1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：实收资本、借款的业务核算难点：资本公积、短期借款利息的核算教学资源课件教学参考书教材作业资金筹集业务的核算。 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）投入资本；（2）资本公积的核算。2采取师生互动形式，以案例的角度引入新项目。以学生创业为例

16、，说明筹集资金的途径3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。任务划分教授方法相关知识一、资金筹集的概述讲授+课堂提问筹集资金的渠道二、设置的账户讲授实收资本、资本公积等三、业务核算讲授+实训讲授+课堂提问10三、资金筹集业务的核算（二）借入资金业务的核算1短期借款的核算（1）需要设置的账户A短期借款B财务费用：核算内容利息支出、汇兑损失、手续费；性质费用类；结构 财务费用利息支出、汇兑损失与手续费利息收入、汇兑收益及期末结转数C应付利息（2）【重、难点】A取得借款 B归还本金 C归还利息：a，定期支付借记财务费用，贷记银行存款；b，到期一次性支付每期需要借记财务费用，贷记应付利息；归还时

17、需要借记应付利息，贷记银行存款。（3）【核算实例】【例5.3】 白塔仪表厂由于季节性资金需求，于2005年1月1日向银行借款200 000元，期限3个月，年利率12%，到期一次还本付息。款存入银行。借：银行存款 200 000.00贷：短期借款 200 000.00【例5.4】2005年1月31日，白塔仪表厂计提1月份应负担的短期借款利息。借：财务费用 2 000.00贷：应付利息 2 000.00【例5.5】 2005年4月1日，白塔仪表厂开出#5888转账支票归还短期借款本金 200 000元，利息6 000元，计206 000元。借：短期借款 200 000.00应付利息 6 000.0

18、0贷：银行存款 206 000.002长期借款的核算长期借款的利息需要分不同的情况进行会计处理。分为借款费用的资本化合费用化。（三）发行债券的核算1债券的含义债券是企业按照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的一种有价证券。应付债券是企业为了筹错长期资金发行债券而形成的一项非流动负债。2债券的发行价格债券发行企业在发行债券时，向投资者收取的全部现金或现金等价物。受多种因素的影响，包括：债券面值、票面利率、债券到期日或付息日、本金偿还方式、发行企业信用和资本结构、实际利率或市场利率、资本市场供求状况等。其中，债券面值、票面利率和实际利率是影响债券价格的主要因素。3【举例】【例5.6】委托金融机

19、构发行债券600万元，款项已经收存银行。借：银行存款 6 000 000.00贷：应付债券 6 000 000.00（四）课堂实训（五）项目总结及布置作业：【讲授+实训】讲授+课堂提问实训讲授30302510教学反思在引入本项目时，结合学生自身创业举例，让学生联系实际考虑资金筹集的途径。并对短期借款的利息这一重点和难点，结合例题进行了重点讲述。大部分学生能够理解，但是仍然不能独立做题。需要课后加强练习。授课时间 2015年 11月3日 第 10周 星期二 第 3、4 节课题3.3供应过程的核算（一）教学地点8205学时4教学目标知识目标技能目标态度目标1供应过程核算需要设置的账户2增值税3材料

20、采购成本的确定 能进行存货采购的业务核算。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：供应过程需要设置的账户及账务处理难点：材料采购成本计算教学资源课件教学参考书教材作业练习册 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）筹资资金的主要途径；（2）短期借款利息的核算。2采取师生互动形式，以提问的方式引入新项目。给出学生实际业务题，【举例】某日，企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。作为会计我们应如

21、何进行账务处理？3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。讲授+课堂提问10一、存货（一）存货的概念存货时至企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、周转材料等。其中在产品包括正在各个生产工厂工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已经检验但尚未办理入库手续的产品。半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产品，仍需进一步加工的中间产品。存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本

22、能够可靠地计量。（二）存货的范围存货范围的认定一般是以法定所有权的归属为标准，即在盘存日，法定所有权归属企业的一切物品，不论其存放地点如何，都是企业的存货。1.库存待售的存货，即产成品、库存商品等。2.库存待消耗的存货，即原材料、燃料等。3.生产经营过程中使用以及处于加工过程中的存货。即在产品、低值易耗品、包装物等。4.购入正在运输途中的存货和已到货但尚未办理入库手续的存货。即在途材料、在途商品等。5.委托其他单位加工、寄售的存货，即企业的委托加工物资、委托代销商品等。（三）存货采购成本的确定存货的实际成本=买价+采购费用=买价+附带成本（运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费+其他可

23、归属于存货采购成本的费用）+税金（价内税）（四）税金（重点、难点）1.价内税：计入存货成本，如进口关税、消费税。2.价外税：不计入存货成本，如增值税。我国在增值税的处理上又区别增值税一般纳税人和小规模纳税人，并采用不同的税务处理方法。增值税一般纳税人：当期应纳增值税额=当期增值税销项税额-当期增值税进项税额增值税小规模纳税人：采购过程中所支付的增值税直接计入存货成本（五）收入存货的核算（以原材料为例说明）【讲授+实训】1.需要设置的账户在途物资A核算内容：尚未到达企业或尚未验收入库的物资的实际成本B性质：资产类C结构 在途物资在途物资的增加（尚未到达或尚未验收入库）在途物资减少（验收入库而转入

24、原材料等账户）余额：在途物资的实际成本D明细账的开设按供应单位和物资的品种开设原材料A核算内容：反映和监督企业各种材料收入、发出和结存情况B性质：资产类C结构 原材料增加（验收入库或盘盈的材料的实际成本）减少（出库或盘亏）余额：原材料的实际成本D明细账的开设按保管地点和材料的类别、品种和规格等开设。联系：“低值易耗品”“包装物”库存商品A核算内容：外购商品、自制产品、半成品的实际成本B性质：资产类C结构 库存商品因购入、自制等原因而收入商品的实际成本因销售等原因而发出商品的实际成本余额：库存商品的实际成本D明细账的开设按库存商品的种类、品种和规格设置应付账款A核算内容：外购商品、接受劳务应付未

25、付的款项B性质：负债类C结构 应付账款偿还款项因采购材料应付未付的款项余额：尚未偿还的应付账款D明细账的开设按供应单位开设应付票据A核算内容：外购商品、接受劳务等开出、承兑的商业汇票B性质：负债类C结构 应付票据开出、承兑的商业汇票到期偿还开出、承兑的商业汇票余额：尚未到期偿还D明细账的开设按债权人开设 “应付票据备查簿”预付账款A核算内容：外购商品、接受劳务等预先支付的款项B性质：资产类C结构 预付账款预付、补付的款项外购商品、接受劳务时应付金额以及退回多付的款项余额：尚未退回的款项余额：尚未补付款项D明细账的开设按供应单位开设应交税费A核算内容：应该交纳的各种税费B性质：负债类C结构 应交

26、税费实际交纳的税费预计应该交纳的各种税费余额：多交或尚未抵扣的税费余额：尚未交纳的各种税费D明细账的开设按税费品种开设应交税费-应交增值税进项税额、已交税金销项税额余额：尚未抵扣余额：尚未交纳项目总结及布置作业：讲授+课堂提问讲授+课堂提问讲授讲授【讲授+实训】1010102535教学反思 通过学习，学生对供应过程中采购成本的确定有了一定程度的理解，但是仍然有点迷糊。独立做题时，仍然搞不清运杂费等费用发生时该如何处理。虽然经过举例讲得比较详细，但因为是初次接触比较实务的课程，对一直呆在学校里，与实际脱钩的学生来讲，还是理解起来比较费劲。尤其是增值税的问题。授课时间 2015年 11月4日 第

27、10周 星期三 第 9、10 节课题3.3供应过程的核算（二）教学地点4315学时4教学目标知识目标技能目标态度目标1供应过程核算需要设置的账户2增值税3材料采购成本的确定 能进行存货采购的业务核算。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：供应过程需要设置的账户及账务处理难点：材料采购成本计算教学资源课件教学参考书教材作业练习册 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1)存货的定义（2）税金2采取师生互动形式，以提问的方式引入新项目。给出学生实际业务题，【举例】某日，企业于20

28、03年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。作为会计我们应如何进行账务处理？3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。回顾、讲解、案例15二、存货的核算1.收入存货的核算【讲授+实训】（1）以银行存款结算货款的，即料到款付。借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）赊购 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（3）以商业汇票结算货款的，即料到款用票据付借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（4）预付货款购入存货的，即先付款再购货借：预付账款 借：在途物资贷

29、：银行存款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款/银行存款（5）存货采购费用的分摊及核算凡是能分清采购费用归属于何种物资的，可以直接计入各种物资的采购成本；凡是不能分清材料种类、品种的，如运杂费、装卸费等，按照一定的标准（如重量、体积、买价等），分配计入各种材料的采购成本。注意：在实际工作中，为了简化核算，对某些本应计入材料采购成本的采购费用，如采购人员差旅费、市内采购材料运杂费、专设采购机构的经费等，不计入材料采购成本，而是作为管理费用列支。采购费用的分摊率=采购费用总额/物资的总重量（或买价等）某种物资应分担的采购费用=该物资的总重量（或买价等）*分摊率（6）存货入库的核算借：原材

30、料A材料 B材料贷：在途物资A材料 B材料2、课堂练习项目总结及布置作业：【讲授+实训】【实训】讲授354010教学反思 通过学习，学生对供应过程中采购成本的确定有了一定程度的理解，但是仍然有点迷糊。独立做题时，仍然搞不清运杂费等费用发生时该如何处理。虽然经过举例讲得比较详细，但因为是初次接触比较实务的课程，对一直呆在学校里，与实际脱钩的学生来讲，还是理解起来比较费劲。尤其是增值税的问题。授课时间 2015年 11月9日 第 11周 星期二 第 1、2节课题3.4生产过程的核算（一）教学地点8205学时4教学目标知识目标技能目标态度目标1生产过程业务核算需要开设的账户；2领用原材料的业务核算；

31、3应付职工薪酬的业务核算；4生产成本的构成。 能进行直接材料、直接人工的生产成本的账务处理。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：生产过程需要设置的账户及账务处理难点：简单产品生产成本的核算教学资源课件教学参考书教材作业习题六、七 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）采购原材料的账务处理；（2）个别计价法、先进先出法、加权平均法的优缺点。2采取师生互动形式，以提问的方式引入新项目。【提问】某日，企业为生产产品领用甲材料500千克，单价10元。作为会计我们应如何进行账务处

32、理？【总结】生产过程是企业主要经济活动的第二阶段，实际上是劳动的耗费过程。一方面是制造产品；另一方面是生产费用的发生、归集、分配和生产成本的形成过程。生产过程核算的主要内容：归集和分配已发生的各种生产费用，计算确定产品成本，期间费用。原材料的领用是生产过程业务核算的一项重要内容，首先需要明确原材料的用途，根据用途不同，需要确认为生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等。3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。【讲授】20一、产品生产成本的构成企业的生产过程是从投入材料产品完工并验收入库的全过程。企业为了准确地记录和反映生产加工业务，正确计算产品的实际生产成本，将生产经营活动中发生的费用分

33、为生产成本和期间费用。生产成本在本期销售产品和库存产成品以及在产品之间进行分配；而期间费用则在发生费用的期间直接计入当期损益，从当期实现的收益中得到补偿。按生产费用的经济用途，将生产费用划分为直接材料、直接人工和制造费用（含折旧费）。【讲授】20二、成本核算账户的设置1.“生产成本”账户（1）核算内容：“生产成本”账户反映在产品的实际生产成本。（2）性质：属于成本账户（3）结构 生产成本生产产品发生的直接材料、直接人工以及从制造费用账户转入的制造费用完工入库产品的实际生产成本余额：尚未完工的在产品的实际生产成本（4）明细账的设置下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”二级明细账户，按成本计算对象

34、设置三级明细账户，并按成本项目设置专栏进行明细核算。【举例】企业为生产产品领用甲材料500千克，单价10元。说明500千克的材料直接用于产品生产，因此构成了产品的直接材料费。2.“制造费用”账户（1）核算内容：反映企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资、福利费、固定资产折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。（2）性质：属于成本账户（3）结构： 制造费用企业基本生产车间为组织和管理生产而发生的基本生产管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费、办公费、水电费等转入生产成本账户的借方的制造费用（4）明细账的设置：按不同的车间、部门设置明细账，并按

35、费用项目设置专栏【举例】企业以现金支付基本生产车间的办公费200元。3.“累计折旧”账户（1）核算内容：反映企业固定资产因损耗而减少的价值。（2）性质：资产类账户（3）结构： 累计折旧企业因出售、报废或毁损的固定资产而相应减少的固定资产折旧数额计提的固定资产折旧余额：企业提取的固定资产折旧累计数（4）明细账的设置：只进行总分类核算，不进行明细分类核算。【举例】2009年1月31日，计提本月固定资产折旧5 200元。其中：车间折旧费3 100.00，厂部折旧费2 100.00。借：制造费用 3 100.00 管理费用 2 100.00贷:累计折旧 5 200.004.“管理费用”账户（1）核算内

36、容：反映企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的各项管理费用，包括行政管理人员的工资、福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、印花税、房产税等（2）性质：损益费用类账户（3）结构：发生管理费用时，记入借方；期末将管理费用转出时，记入贷方；期末无余额。（4）明细账的设置：按费用项目设置明细账5.“应付职工新酬”账户（1）核算内容：根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括工资总额中的工资、奖金、津贴等。（2）性质：负债类账户（3）结构：该账户的借方反映实际已经支付的薪酬数，贷方反映应该支付的职工薪酬数，期末贷方余额反映应付

37、未付薪酬数。应付职工薪酬实际已经支付的薪酬数计提（应该支付）的职工薪酬数余额：应付未付的薪酬数【讲授+举例分析】60三、答疑和项目总结讲授10授课时间 2015年 11月11日 第 11周 星期三 第 9、10节课题3.4生产过程的核算（二）教学地点4315学时4教学目标知识目标技能目标态度目标1生产过程业务核算需要开设的账户；2领用原材料的业务核算；3应付职工薪酬的业务核算；4生产成本的构成。 能进行直接材料、直接人工的生产成本的账务处理。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：生产过程需要设置的账户及账务处理难点：简单产品生产成本的核算教学

38、资源课件教学参考书教材作业习题六、七 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。账户结构2采取师生互动形式，以提问的方式引入新项目。【提问】某日，企业为生产产品领用甲材料500千克，单价10元。作为会计我们应如何进行账务处理？【总结】生产过程是企业主要经济活动的第二阶段，实际上是劳动的耗费过程。一方面是制造产品；另一方面是生产费用的发生、归集、分配和生产成本的形成过程。生产过程核算的主要内容：归集和分配已发生的各种生产费用，计算确定产品成本，期间费用。原材料的领用是生产过程业务核算的一项重要内容，首先需要明确原材料的用途，根据用途不

39、同，需要确认为生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等。3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。【讲授】15三、产品生产成本的核算（一）材料费用的核算按照材料的具体用途，分别计入有关账户。借记：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等；贷记“原材料”等账户。【举例】仓库发出材料，财会根据领料单编制“发出材料汇总表”如表5.13所示:借：生产成本电表 17 965.00 水表 9 779.00 制造费用 4 577.00 管理费用 2 359.00 贷:原材料圆钢 22 180.00 方钢 12 500.00（二）应付职工薪酬的核算1职工薪酬的概念与构成内容2职工薪酬的确认与核算【举例】2

40、009年1月31日，计算分配本月份应付职工工资19 000.00元，其中：生产电表工人工资7 000.00，生产水表工人工资9 000.00，车间管理人员工资2 000.00，行政管理部门人员工资1 000.00。借：生产成本电表 7 000.00 水表 9 000.00 制造费用 2 000.00 管理费用 1 000.00 贷：应付职工薪酬 应付工资 19 000.00【举例】2009年1月18日，开出0001现金支票，从银行存款中提取现金19 000元，准备用以发放工资。借：现金 19 000.00贷:银行存款 19 000.00【举例】2009年1月18日，以现金发放职工工资19 00

41、0元。借：应付职工薪酬 应付工资 19 000.00贷:现金 19 000.00【举例】2009年1月31日，按工资总额的14%计提职工福利费。财会编制“职工福利费计算表”如表5.15所示:借：生产成本电表 980.00 水表 1 260.00 制造费用 280.00 管理费用 140.00 贷：应付职工薪酬 应付福利费 2 660.00四、实训项目总结及布置作业：【讲授】实训讲授354010教学反思重点讲了生产成本、制造费用和累计折旧这几个账户，学生理解的不错。并且通过举例讲解，对材料和工资费用的核算也能比较清楚地把握。 授课时间 2015年 11月16日 第 12周 星期一 第 1、2节

42、2015年 11月17日 第 12周 星期二 第 3、4节课题3.5销售过程的核算教学地点8205学时4教学目标知识目标技能目标态度目标1收入核算的账户设置；2产品销售收入的核算；3产品销售成本的结转。 能进行销售业务的核算。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：产品销售收入的核算；销售成本的结转难点：产品销售收入的核算教学资源课件教学参考书教材作业掌握销售收入和销售成本的结转、习题九 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）制造费用的业务核算；（2）管理费用、销售费用、财务费用的区别及业务核算。2采取师生互动形式，以举例的方式引入新项目。【举例】华夏公司2008年8月份销售甲产品6000件，收到货款390000元和增值税66300元。【分析】该业务属于企业的销售业务，需要涉及主营业务收入、应交税费应交增值税（销