基础会计课件ch4账户和借贷记账法的应用

1、工业企业的主要经济业务工业企业的主要经济业务资金筹集业务资金筹集业务生产准备业务生产准备业务产品生产业务产品生产业务产品销售业务产品销售业务财务成果业务财务成果业务第一节第一节 工业企业的主要经济业务工业企业的主要经济业务一、工业企业的资金运动过程一、工业企业的资金运动过程筹资过程筹资过程供应阶段供应阶段销售阶段销售阶段生产阶段生产阶段分配阶段分配阶段资金进入企业资金进入企业购进材料等购进材料等产品完工产品完工投入生产投入生产产品销售产品销售资金退出企业资金退出企业货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金货币货币资金资金成品成品资金资金所有者投入所有者投入债权人投入债权人投入归还贷款归

2、还贷款上缴税费上缴税费分配利润等分配利润等二、制造业生产经营业务的主要核算内容二、制造业生产经营业务的主要核算内容 资金筹集：资金筹集：核算投资者投入资金和借入资金的核算投资者投入资金和借入资金的增加；增加； 生产准备：生产准备：核算固定资产的购入业务；核算材核算固定资产的购入业务；核算材料采购费用和采购成本，正确反映货款结算；料采购费用和采购成本，正确反映货款结算； 生产过程：生产过程：核算料、工、费生产费用，计算产核算料、工、费生产费用，计算产品生产成本；品生产成本； 销售过程：销售过程：核算销售成本、销售费用和相关税核算销售成本、销售费用和相关税金，正确反映销售货款结算情况；金，正确反映

3、销售货款结算情况； 财务成果：财务成果：反映企业利润的形成和分配反映企业利润的形成和分配第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算 企业资金筹集的渠道：企业资金筹集的渠道：投资者投入的资本投资者投入的资本实收资本实收资本从债权人处借入的资金从债权人处借入的资金银行借款银行借款一、实收资本的核算一、实收资本的核算（一）实收资本的概念（一）实收资本的概念 P P5757是指企业实际收到投资者投入的资本（本钱、是指企业实际收到投资者投入的资本（本钱、注册资本）。注册资本）。（二）实收资本的分类（二）实收资本的分类1 1、按投资主体分、按投资主体分 国家投入资本金、法人投入资本、个人投入资本、

4、国家投入资本金、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本外商投入资本2 2、按投入资本的不同物资形态分、按投入资本的不同物资形态分 货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资（三）实收资本核算的账户及会计处理（三）实收资本核算的账户及会计处理资产账户资产账户投入资投入资本增加本增加资产资产增加增加资产账户资产账户减资减资实收资本实收资本投资者投资者期末投入资期末投入资本的余额本的余额二、银行借款的核算二、银行借款的核算（一）短期借款（一）短期借款1.1.短期借款的含义短期借款的含义 P P59592.2.设置的科目及会计处理设置的科目及会计处理（1 1

5、）短期借款本金的会计处理）短期借款本金的会计处理银行存款银行存款归还本金归还本金银行存款银行存款借入本金借入本金期末尚未归还本金期末尚未归还本金短期借款短期借款债权人和种类债权人和种类（2 2）短期借款的利息）短期借款的利息 计入财务费用计入财务费用（二）长期借款（二）长期借款1.1.长期借款的含义长期借款的含义 P P60602.2.设置的科目及会计处理设置的科目及会计处理长期借款长期借款银行存款银行存款借入本金借入本金按期计息按期计息财务费用财务费用归还本息归还本息银行存款银行存款尚未归尚未归还本息还本息第三节第三节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算 固定资产购建业务固定资产购建业务

6、材料采购业务材料采购业务一、固定资产购入业务的核算一、固定资产购入业务的核算（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念 P P6262 （二）固定资产的成本（二）固定资产的成本（三）设置账户（三）设置账户 P P62-6362-63“固定资产固定资产”反映固定资产的原价反映固定资产的原价“在建工程在建工程”反映固定资产基建、安装、反映固定资产基建、安装、技术改造、大修等工程发生的支出技术改造、大修等工程发生的支出固定资产固定资产取得固定资取得固定资产的原价产的原价减少固定资减少固定资产的原价产的原价在建工程在建工程安装、建造安装、建造等工程支出等工程支出达到预定可达到预定可使用状态后使用状态后结

7、转的成本结转的成本E.B 结存固结存固定资产的原定资产的原价价E.B 在建工在建工程的成本程的成本（四）购置固定资产的会计处理（四）购置固定资产的会计处理1 1、不需安装、不需安装 P P6363固定资产固定资产银行存款等银行存款等在建工程在建工程银行存款等银行存款等购入时购入时固定资产固定资产安装完毕交安装完毕交付使用时付使用时安装时安装时原材料原材料应付工资等应付工资等2 2、需安装、需安装 P P6363二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）材料采购业务概述（一）材料采购业务概述购入材料购入材料（1）货款的结算：价款，增值税，采购费用）货款的结算：价款，增值税，采购费用（2）

8、材料的会计处理）材料的会计处理购入购入入库入库（3）材料采购成本的计算）材料采购成本的计算增值税？增值税？（3 3）材料采购成本的计算）材料采购成本的计算 材料采购成本的内容材料采购成本的内容 P P5151买价买价采购费用采购费用 材料采购成本计算的原则材料采购成本计算的原则直接费用（分得清对象）直接计入各材料的成本直接费用（分得清对象）直接计入各材料的成本间接费用（分不清对象）分配后计入各材料的成本间接费用（分不清对象）分配后计入各材料的成本每种材料总成本该种材料直接费用分配计入该种材料的间接成本每种材料总成本该种材料直接费用分配计入该种材料的间接成本每种材料单位成本该种材料总成本每种材料

9、单位成本该种材料总成本该种材料的数量该种材料的数量间接费用的分配间接费用的分配分配标准数的总和待分配的费用总额间接费用分配率100找出待分配的费用总额和分配的标准分配率数该种材料的分配标准各材料应负担的间费用（二）材料采购核算的账户（二）材料采购核算的账户原材料原材料材料品种材料品种验收入库验收入库的材料实的材料实际成本际成本发出材料发出材料实际的成本实际的成本库存材料的库存材料的实际成本实际成本材料采购材料采购材料品种材料品种购入材购入材料的实料的实际成本际成本验收入库验收入库材料的实材料的实际成本际成本期末在途期末在途材料的实材料的实际成本际成本1、材料账户、材料账户 P652 2、货款结

10、算账户、货款结算账户 P P66-6766-67银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据预付账款预付账款3 3、应交税金、应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）P P6767（三）材料采购的账务处理（三）材料采购的账务处理材料采购材料采购材料品种材料品种应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应付账款应付账款未付未付应付票据应付票据商业汇票商业汇票预付账款预付账款预付预付银行存款银行存款购入材购入材料的实料的实际成本际成本增值税增值税已付已付验收入库验收入库的材料实的材料实际成本际成本验收入库验收入库材料的实材料的实际成本际成本入库入库原材料原材料材料

11、品种材料品种例例 P68第四节第四节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算材料消耗材料消耗一方面，一方面，发生各种发生各种耗费和支耗费和支出出(费用费用)直接材料直接材料P85直接人工直接人工产品生产成本的计产品生产成本的计算算另一方面，另一方面，生产出产品生产出产品人工消耗人工消耗固定资产消耗固定资产消耗其他费用支出其他费用支出生产费用与生产费用与产品成本产品成本 P74期间费用期间费用 P97间接费用间接费用直接费用直接费用制造费用制造费用营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用成本项目成本项目（与（与”材料采购成本计算材料采购成本计算”的原理相同）的原理相同）一、产品生产业务概述

12、一、产品生产业务概述二、产品生产业务的核算二、产品生产业务的核算1 1、消耗账户、消耗账户原材料原材料应付工资应付工资应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧银行存款（现金）银行存款（现金）待摊费用待摊费用预提费用预提费用（一）核算账户（一）核算账户 P75归集本期归集本期发生的间发生的间接费用接费用期末分配期末分配转出的制转出的制造费用造费用生产成本生产成本产品品种产品品种完工验收入完工验收入库的产品实库的产品实际成本际成本期末在产期末在产品的实际品的实际成本成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用制造费用制造费用车间、费用项目车间、费用项目2、成本账户、成本账户 P753 3、期间

13、费用账户、期间费用账户 P P9898归集本期发生归集本期发生的管理费用的管理费用期末结转期末结转管理费用管理费用管理费用管理费用费用项目费用项目归集本期发生归集本期发生的财务费用的财务费用期末结转期末结转财务费用财务费用归集本期发生归集本期发生的营业费用的营业费用期末结转期末结转营业费用营业费用财务费用财务费用费用项目费用项目营业费用营业费用费用项目费用项目本年利润本年利润（二）生产消耗业务的会计处理（二）生产消耗业务的会计处理 材料消耗业务材料消耗业务 人工消耗业务人工消耗业务 固定资产消耗业务固定资产消耗业务 其他费用支出其他费用支出1 1、材料消耗业务、材料消耗业务 P P7979领料

14、单领料单发料凭证汇总表发料凭证汇总表会计分录会计分录登账登账计价计价原材料原材料发出材发出材料实际料实际的成本的成本生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用营业费用营业费用在建工程在建工程产品用产品用车间用车间用工程用工程用行管部门用行管部门用销售产品用销售产品用案例案例企业本月共发出甲材料企业本月共发出甲材料52,00052,000元，其中，生产元，其中，生产A A产品直接耗用产品直接耗用30,00030,000元，生产元，生产B B产品直接耗用产品直接耗用18,00018,000元，车间一般耗用元，车间一般耗用2,0002,000元，行政管理元，行政管理部门耗料部门耗料1,2001

15、,200元，安装设备耗用元，安装设备耗用800800元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 30,000 B产品产品 18,000 制造费用制造费用 2,000 管理费用管理费用 1,200 在建工程在建工程 800 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 52,0002 2、人工消耗业务、人工消耗业务 P P8080（1 1）工资）工资1 1）应付工资，指企业应付给职工的工资）应付工资，指企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等总额，包括各种工资、奖金、津贴等2 2）工资的会计处理）工资的会计处理银行存款银行存款现金现金提现提现发放发放应付工资应付工资生产成本生产成本制造费用制造费

16、用管理费用管理费用营业费用营业费用在建工程在建工程车间管理人员车间管理人员生产工人生产工人行管部门人员行管部门人员专设销专设销售售机构人机构人员员工程工人工程工人工资费工资费用分配用分配案例案例 企业结算本月应付职工工资企业结算本月应付职工工资68,000元，其中：元，其中：A产品生产工产品生产工人工资人工资27,000元，元，B产品生产工人工资产品生产工人工资18,000元，车间管理人元，车间管理人员工资员工资4,000元，行政部门管理人员工资元，行政部门管理人员工资11,500元，固定资产元，固定资产安装人员工资安装人员工资7,500元。元。从银行提取现金从银行提取现金68,000元，备发

17、元，备发工资。工资。以现金发放工以现金发放工资资68,000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 27,000 B产品产品 18,000 制造费用制造费用 4,000 管理费用管理费用 11,500 在建工程在建工程 7,500 贷：应付工资贷：应付工资 68,000借：现金借：现金 68,000 贷：银行存款贷：银行存款 68,000借：应付工资借：应付工资 68,000 贷：现金贷：现金 68,000（2 2）福利费）福利费1 1）应付福利费，指企业从成本、费）应付福利费，指企业从成本、费用中提取的，用于职工福利开支用中提取的，用于职工福利开支的福利费。的福利费。2 2）应付福利费的

18、会计处理）应付福利费的会计处理应付福利费应付福利费计提时计提时现金现金使用时使用时制造费用制造费用车间管理人员车间管理人员生产成本生产成本生产工人生产工人管理费用管理费用行管部门人员行管部门人员营业费用营业费用专设销专设销售售机构人机构人员员在建工程在建工程工程工人工程工人案例案例按前述应付工资的按前述应付工资的14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。借：生产成本借：生产成本A产品产品 3,780 B产品产品 2,520 制造费用制造费用 560 管理费用管理费用 1,610 在建工程在建工程 1,050 贷：应付福利费贷：应付福利费 9,5203 3、固定资产折旧、固定资产折旧 P P8

19、181（1）折旧与折旧费：）折旧与折旧费：固定资产固定资产固定资产折旧（损耗价值）固定资产折旧（损耗价值）成本、费用（固定资产折旧费）成本、费用（固定资产折旧费）消耗消耗计入计入（2）固定资产折旧会计处理：）固定资产折旧会计处理：累计折旧累计折旧制造费用制造费用车间用车间用管理费用管理费用计提计提折旧折旧其他用其他用案例案例企业计提本月固定资产折旧企业计提本月固定资产折旧5,6005,600元。元。其中车间用固定资产折旧其中车间用固定资产折旧3,9003,900元，行元，行政管理部门用固定资产折旧政管理部门用固定资产折旧1,7001,700元。元。借：制造费用借：制造费用 3,900 管理费用

20、管理费用 1,700 贷：累计折旧贷：累计折旧 5,6004 4、其他费用支出、其他费用支出（1 1）本期支付本期应负担的费用）本期支付本期应负担的费用 P P8282支付时直接作为本期成本费用的增加支付时直接作为本期成本费用的增加 借：制造费用或管理费用等借：制造费用或管理费用等 贷：现金或银行存款等贷：现金或银行存款等（2 2）跨期摊提费用）跨期摊提费用1 1）前期或本期已支付，应由本期或以后各期）前期或本期已支付，应由本期或以后各期负担的费用（预付费用）负担的费用（预付费用） P P81812 2）本期应负担但本期未支付而以后支付的费）本期应负担但本期未支付而以后支付的费用（应计费用用（

21、应计费用) P) P81811 1）预付费用（待摊费用）预付费用（待摊费用） P P7777、8181银行存款银行存款制造费用制造费用车间车间管理费用管理费用行政管理部门行政管理部门待摊费用待摊费用支付时支付时分期摊销时分期摊销时已付未已付未摊金额摊金额案例案例6月以银行存款预付下半年财产保险费月以银行存款预付下半年财产保险费7,200元。元。7月摊销应由本月负担的财产保险费，其中车间、厂月摊销应由本月负担的财产保险费，其中车间、厂部各一半。部各一半。借：制造费用借：制造费用 600 管理费用管理费用 600 贷：待摊费用贷：待摊费用 1200借：待摊费用借：待摊费用 7,200 贷：银行存款

22、贷：银行存款 7,2002 2）应计费用（预提费用）应计费用（预提费用） P P7878、8282银行存款银行存款制造费用制造费用车间车间管理费用管理费用行政管理部门行政管理部门预提费用预提费用分期预提时分期预提时财务费用财务费用利息利息支付时支付时已提已提未提未提多提多提已提未已提未付金额付金额案例案例6 6月月2121日以银行存款支付二季度的短期借款利日以银行存款支付二季度的短期借款利息息8,0008,000元。元。4 4、5 5月份已预提月份已预提5,0005,000元。元。借：预提费用借：预提费用 5,000 财务费用财务费用 3,000 贷：银行存款贷：银行存款 8,000借：财务费

23、用借：财务费用 2,500 贷：预提费用贷：预提费用 2,500每月预每月预提时提时:三、产品制造成本的计算三、产品制造成本的计算产品成本计算的一般程序产品成本计算的一般程序 P P8383（一）确定产品成本计算对象（一）确定产品成本计算对象产品品种产品品种（二）按成本项目分配和归集生产费用（二）按成本项目分配和归集生产费用1 1、成本项目、成本项目 原材料（直接材料）原材料（直接材料） 工资及福利费（直接人工）工资及福利费（直接人工） 制造费用制造费用2 2、归集原则、归集原则 直接费用（分得清对象）直接计入各产品的成本直接费用（分得清对象）直接计入各产品的成本 共同费用（分不清对象）分配后

24、计入各产品的成本共同费用（分不清对象）分配后计入各产品的成本3 3、费用的分配、费用的分配分配标准数的总和分配标准数的总和待分配的费用总额待分配的费用总额共同费用分配率共同费用分配率100找出待分配的费用总额和分配的标准找出待分配的费用总额和分配的标准分配率分配率准数准数用该种产品的分配标用该种产品的分配标各产品应负担的共同费各产品应负担的共同费4 4、制造费用的结转：、制造费用的结转：P83借：生产成本借：生产成本产品产品 产品产品 贷：制造费用贷：制造费用（三）计算完工产品成本（三）计算完工产品成本期末生产状况期末生产状况部分完工，部分未完工部分完工，部分未完工全部未完工全部未完工全部完工

25、全部完工1、完工产品成本的计算：、完工产品成本的计算：生产成本生产成本本期完工产品成本本期完工产品成本本期产品生产成本本期产品生产成本期初在产品成本期初在产品成本期末在产品成本期末在产品成本产品成本的计算公式：产品成本的计算公式：期初在产品成本本期产品生产成本本期完工产品成本期末在产品成本期初在产品成本本期产品生产成本本期完工产品成本期末在产品成本本期完工产品成本本期完工产品成本期初在产品成本本期产品生产成本期末在产品成本期初在产品成本本期产品生产成本期末在产品成本2、完工产品成本的结转：、完工产品成本的结转：P83借：库存商品借：库存商品产品产品 产品产品 贷：生产成本贷：生产成本产品产品

26、产品产品第五节第五节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算1、销售产品、销售产品2、计算结转产品的销售成本、计算结转产品的销售成本3、计算和缴纳产品销售税金及附加、计算和缴纳产品销售税金及附加货款的结算：价款、增值税、代垫费用货款的结算：价款、增值税、代垫费用确认收入的实现确认收入的实现一、产品销售业务概述一、产品销售业务概述 P67实现的金额实现的金额实现时间实现时间4、计算产品销售利润（主营业务利润）、计算产品销售利润（主营业务利润）二、产品销售收入的核算二、产品销售收入的核算 P P8787（一）产品销售收入的确认和调整（一）产品销售收入的确认和调整1 1、商品收入确认的条件、商品收入确

27、认的条件收入何时入账？收入何时入账？同时满足四个条件同时满足四个条件 P P8888具体根据不同的销售方式和结算方式具体根据不同的销售方式和结算方式2 2、商品销售收入计量、商品销售收入计量入账金额多少？入账金额多少？合同或协议金额合同或协议金额发生销售退回、销售折让，冲减销售收入发生销售退回、销售折让，冲减销售收入 （二）设置账户（二）设置账户1、货款结算账户、货款结算账户 P89-90预收账款预收账款应收账款应收账款/应收票据应收票据期末结余的期末结余的应收账款或应收账款或应收票据款应收票据款2、应收账款、应收账款：核算企业因销：核算企业因销售产品、商品、劳务等应向售产品、商品、劳务等应向

28、购货单位收取的款项。按债购货单位收取的款项。按债务人设置明细账。务人设置明细账。3、应收票据、应收票据：核算采取商业：核算采取商业汇票方式结算形成的应收款汇票方式结算形成的应收款项。项。4、预收账款：、预收账款：核算企业按照核算企业按照合同规定向购买单位预收货合同规定向购买单位预收货款的发生与偿付情况款的发生与偿付情况按供货单位按供货单位 设置明细账。设置明细账。 应收账款应收账款或票据的或票据的增加数增加数应收账款票据应收账款票据因已收回或转因已收回或转让形成的减少数让形成的减少数预收货款预收货款及补收账款及补收账款货发出应收款货发出应收款及退回多收款及退回多收款期末尚未发货期末尚未发货的预

29、收金额的预收金额2 2、收入和税金账户、收入和税金账户主营业务收入主营业务收入取得产品销售收入取得产品销售收入（2）期末结转至本年利润）期末结转至本年利润（1）销售退回和折让）销售退回和折让（2）应交税金）应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（1）主营业务收入）主营业务收入（三）产品销售收入的核算（三）产品销售收入的核算 P P91-9391-93主营业务收入主营业务收入应交税金应交税金应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）银行存款等银行存款等银行存款银行存款已收款已收款应收账款应收账款未收未收应收票据应收票据商业汇票商业汇票价价税税代垫费用代垫费用预收账款预收账款b.

30、应收应收c.退回多收时退回多收时a.预收时预收时银行存款银行存款c.补收时补收时三、产品销售成本、税金的核算三、产品销售成本、税金的核算（一）产品销售税金及附加的核（一）产品销售税金及附加的核算算1、产品销售税金及附加的内容、产品销售税金及附加的内容 P94消费税、城市维护建设税、教育费附加等消费税、城市维护建设税、教育费附加等2、核算、核算科目科目主营业务税金及附加主营业务税金及附加：核算企业在销售环节征核算企业在销售环节征收的除增值税以外的各收的除增值税以外的各种税金及附加种税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加计算应缴纳计算应缴纳的各种流转的各种流转税金及附加税金及附加期末结转至

31、期末结转至本年利润本年利润3 3、会计处理、会计处理借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应交应交税税（1）计算出应缴纳的销售税金时：）计算出应缴纳的销售税金时：借：应交税金借：应交税金应交应交税税 贷：银行存款贷：银行存款（2）交纳时：）交纳时：（二）产品销售成本的计算和结转（二）产品销售成本的计算和结转1 1、产品销售成本的含义、产品销售成本的含义 已销产品的生产成本已销产品的生产成本2 2、产品销售成本的计算、产品销售成本的计算 P P9595产品销售成本产品销售成本=销售数量销售数量单位生产成本单位生产成本当库存产品的生产成本不同时，可采用先进先出、后进

32、先出当库存产品的生产成本不同时，可采用先进先出、后进先出法、个别认定、加权平均法等计算已销售产品的销售成本。法、个别认定、加权平均法等计算已销售产品的销售成本。3、产品销售成本核算、产品销售成本核算科目科目主营业务成本主营业务成本：核算企业：核算企业已销售产品的生产成本已销售产品的生产成本 。按照产品类别设置明细分按照产品类别设置明细分类账户类账户 主营业务成本主营业务成本结转已售结转已售产品成本产品成本期末结转至期末结转至本年利润本年利润4、产品销售成本结转、产品销售成本结转借：主营业务成本借：主营业务成本产品产品 产品产品 贷：库存商品贷：库存商品产品产品 产品产品生产成本、库存商品、主营

33、业务成本三账户有何异同？生产成本、库存商品、主营业务成本三账户有何异同？主营业务利润主营业务利润=主营业务收入收入主营业务收入收入-主营业务成本主营业务成本 -主营业务税金及附加主营业务税金及附加第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算一、利润的构成与计算一、利润的构成与计算 P P97972 2、其他业务利润、其他业务利润= =其他业务收入其他业务收入- -其他业务支出其他业务支出1 1、主营业务利润、主营业务利润= =主营业务收入主营业务收入- -主营业务成本主营业务成本 - -主营业务税主营业务税 金及附加金及附加3 3、营业利润、营业利润= =主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利

34、润其他业务利润 - -营业费用营业费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用4 4、利润总额、利润总额= =营业利润营业利润+ +投资收益投资收益+ +补贴收入补贴收入 + +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出5 5、净利润、净利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税二、利润实现的核算二、利润实现的核算（一）期间费用的核算（一）期间费用的核算1 1、期间费用的概念、期间费用的概念是指不能直接归属于某个特定对象的费用，是指不能直接归属于某个特定对象的费用，这种费用在发生的当期就应计入当期的损益。这种费用在发生的当期就应计入当期的损益。 2 2、期间费用的内容、期间费用的内容

35、 P P9797营业费用营业费用财务费用财务费用管理费用管理费用3、期间费用核算账户、期间费用核算账户本年利润本年利润归集本期发生的归集本期发生的营业费用营业费用期末结转营业费用期末结转营业费用营业费用营业费用费用项目费用项目归集本期发生的归集本期发生的管理费用管理费用期末结转管理费用期末结转管理费用管理费用管理费用费用项目费用项目本期冲减的管理费用本期冲减的管理费用归集本期发生的归集本期发生的财务费用财务费用期末结转财务费用期末结转财务费用财务费用财务费用费用项目费用项目本期冲减的财务费用本期冲减的财务费用4、期间费用核算、期间费用核算 P99-101（二）营业外收支的核算（二）营业外收支的

36、核算1 1、营业外收支的概念、营业外收支的概念 P P1011012 2、营业外收支的内容、营业外收支的内容3 3、营业外收支的核算账户及会计处理、营业外收支的核算账户及会计处理P P102-103102-103 营业外支出营业外支出各种营业各种营业外支出外支出本年利润本年利润营业外收入营业外收入。营业外支出营业外支出。本年净利润本年净利润结转入结转入利润账户利润账户营业外收入营业外收入各种营业各种营业外收入外收入结转入结转入利润账户利润账户00（三）所得税费用的核算（三）所得税费用的核算1 1、税前会计利润与应税所得、税前会计利润与应税所得 P P104104税前会计利润（利润总额）：按会计准则税前会计利润（利润总额）：按会计准则制度确定的会计利润制度确定的会计利润应纳税所得额（应税利润）：按税收法规应纳税所得额（应税利润）：按税收法规制度确定的应税利润制度确定的应税利润会计制度与税法的目的不同，对收入、费会计制度与税法的目的不同，对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异