中级会计实务资产负债表日后事项考点归纳

1、|M|第十九章 资产负债表日后事项考情分析本章内容是近年考试的重点，在各类题型中均可能出现，其中客观题主要考查调整事项与非调整事项的界定，主观 题主要考查调整事项的账务处理及报表项目调整，具有一定的综合性，可与差错更正、或有事项、收入等章节内容相结 合。考生学习本章时应重点关注调整事项与非调整事项的界定、调整事项的处理，注重本章与其他章节内容的融会贯通 及综合运用。最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2012 年2011 年2010 年考点单选题1题1分1题1分1题1分(1) 日后期间未决诉讼结案的处理；(2) 非调整事项的界定多选题一1题2分一调整事项的界定及其账务处理判断题1题1分一一

2、(1) 日后调整事项调整报表的处理；(2) 非调整事项的界定计算题一一1题10分日后期间未决诉讼结案的处理合计2题2分2题3分2题11分一考点一：资产负债表日后事项的概述(一) 概念资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。i资产负债表日资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。其中，年度资产负债表日是指公历12月31日；会计中期通常包括半年度、季度和月度等，会计中期期末相应地是指公历半年末、季末和月末等。2. 财务报告批准报出日财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。3. 有利或不利事项资产负债表日后事项准则所称有利或不利事项”，是

3、指资产负债表日后对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利影响)的事项。如果某些事项的发生对企业财务状况和经营成果无任何影响，那么，这些 事项既不是有利事项也不是不利事项，也就不属于准则所称资产负债表日后事项。(二) 资产负债表日后事项涵盖的期间资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，具体是指报告期下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资 产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公 布的日期为截止日期。(

4、三) 资产负债表日后事项的内容资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。1.调整事项资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。调整事项的特点是:(1) 在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；(2) 对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。 2非调整事项资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后非调整事项虽然不影响 资产负债日的存在情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。3调整事项与非调整事项的区别某一事项究竟是调整事项还是非调整事

5、项，主要取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。【思考问题】甲公司 2012年的财务报告于 2013年4月30日批准报出，资产负债表日后事项的涵盖期间为：2013年1月1日至2013年4月30日。甲公司2012年10月向乙公司销售商品一批，至2012年12月31日货款尚未收到。问题1 : 2012年12月31日乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回。乙公司2013年2月发生重大火灾，3月1日得知导致甲公司100%的应收账款无法收回。问题2 : 2012年12月31日乙公司财务状况

6、已出现财务危机，即 公司的应收账款将有 10%无法收回，故按10%的比例计提坏账准备。 告破产清算，甲公司估计 100%的债权全部无法收回。2012年12月31日前发生火灾，甲公司估计对乙2013年2月1日甲公司接到通知，乙公司已被宣2012年12月；H日：资产员债表日前发生火灾2013 年 1 月 1 3：2月得知属于调整事项2013 年 4 月 30 B：考点二：资产负债表日后调整事项(一)调整事项的处理原则涉及损益的事项通过“以前年度损益调整轨调整转入“利润分配一未分配利润 同 时调整“盈余公积”亘接调整相关科昌1进行上述账务处理的同时，还应调整财务报表相关项目的数字，包括:(1)资产负

7、债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数；(2) 当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；(3) 上述调整如果涉及附注内容的，还应当调整附注相关项目的数字。 【强调】日后调整事项不需要在附注中披露。2所得税的处理方法【思考问题】资产负债表日为2012年12月31日，2012年度财务报告于2013年4月30日批准报出，资产负债表日后事项涵盖期间为 2013年1月1日至2013年4月30日。假定2012年所得税汇算清缴于 2013年3月30日完成。(二)基本例题下面的例题均为 A公司，且为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，2012年的财务会计报告

8、于 2013年4月30日经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于 2013年4月30日完成。该公 司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。1资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与 该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。这一事项是指在资产负债表日已经存在的现时义务尚未确认，资产负债表日后至财务报告批准报出日之间获得了新的或进一步的证据，表明符合负债的确认条件，应在财务报告中予以确认，从而需要对财务报表相关项目进行调整；或 者资产负债表日已确认的某项负债，在资产负债表日至财务报告批准报出日之间获得

9、新的或进一步的证据，表明需要对 已经确认的金额进行调整。【例题 计算分析题】A公司与甲公司签订一项供销合同，约定A公司在2012年11月份供应给甲公司一批物资。由于A公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。甲公司通过法律程序要求A公司赔偿经济损失180万元，该诉讼案件在 2012年12月31日尚未判决，A公司按照当时最佳估计数确认了100万元的预计负债。2013年2月7日，经法院一审判决，需要偿付甲公司经济损失120万元，A公司与甲公司均不再上诉，赔款已经支付。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。0答疑编号5668190101:针对该题提问A公司甲公司上年

10、的会计处理 ：上年的会计处理：2012年末A公司已编制的会计分录：(假定会计利润为 1 000万元)借：营业外支出100贷：预计负债100借：所得税费用250 (1000 25%)递延所得税资产25(100X25%)贷：应交税费 一一应交所得税275 (1 000 + 100) X25%2012年末甲公司不编制会计分录2013年的会计处理：2013年的会计处理：(1)记录支付的赔偿款借：以前年度损益调整一一营业外支出20预计负债(1)记录收到的赔款借：其他应收款120贷：以前年度损益调整 一一营业外收入120100借：银行存款120贷：其他应付款贷：其他应收款120120借：其他应付款【该业务

11、为2013年的业务】120注意，这里应该通过 其他应收款”科目进贷：银行存款行过渡，不能直接在第1笔分录中借记 银120行存款”。准则规定，对于调整事项，不能【该业务为2013年的业务】调整报告年度资产负债表中的货币资金以注意，这里应该通过 其他应付款”科目进行及现金流里表(正表)。过渡，不能直接在第1笔分录中贷记 银行存款”准则规定，对于调整事项，不能调整报告年度资产负债表中的货币资金以及现金流里表(正表)。(2)调整所得税借：应交税费一一应交所得税30 (120 25%)(2)调整所得税贷：以前年度损益调整 一一所得税费借：以前年度损益调整一一所得税费用用3030借：以前年度损益调整 一一

12、所得税费用贷：应交税费 一一应交所得税2530贷：递延所得税资产25 (100 25%)(3)将 以前年度损益调整科目余额转入利润分配(3)将 以前年度损益调整科目余额转入借：利润分配 一一未分配利润 15未分配利润(20X75%)借:以前年度损益调整90( 120- 30)贷：以前年度损益调整15( 20贷：利润分配 一一未分配利润 90-30+25)借：利润分配一一未分配利润9借：盈余公积1.5贷：盈余公积9贷：利润分配 一一未分配利润1.5(90X10%)(15X10%)(4)调整报告年度2012年会计报表相关项目的数字(财务报表略)(4)调整报告年度2012年会计报表相关资产负债表项目

13、的调整：项目的数字(财务报表略)调减递延所得税资产 25万兀，调减应交税资产负债表项目的调整：费30万元，调增其他应付款项目120万元，调增其他应收款120万兀，调增应交税费调减预计负债100万兀；调减盈余公积 1.530万兀；调增盈余公积9万兀；调增未分万元；调减未分配利润13.5 (15- 1.5)万配利润81 (90- 9)万元。丿元。利润表项目的调整：利润表项目的调整：调增营业外收入120万兀，调增所得税费调增营业外支出20万兀，调减所得税费用用30万兀。5 (30- 25)万兀。所有者权益变动表项目的调整：所有者权益变动表项目的调整：调增净利润90万兀；提取盈余公积项目中调减净利润1

14、5万兀；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增 9力兀，未分配利润一盈余公积一栏调减 1.5力兀，未分配利润一栏调增81万元。栏调减13.5万兀。(5)调整2013年2月份资产负债表相关(5)调整2013年2月份资产负债表相关项目的年初数(资产负债表略)项目的年初数(资产负债表略)【承上题】A公司不服并提出上诉。但 A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。A公司的会计处理：甲公司的会计处理：借：以前年度损益调整-营业外支出20贷：预计负债20借：递延所得税资产5 (20X25%)不编制会计分录贷：以前年度损益调整调整所得税费用5

15、其他会计分录略。【例题 计算分析题】A公司2012年12月31日涉及一项担保诉讼案件，A公司估计败诉的可能性为60%，如败诉,赔偿金额很可能为本息和罚息1 000万元的80%，2012年12月31日A公司实际确认预计负债 800万元。2013年2月13日法院做出判决 A公司支付赔偿810万元，A公司不再上诉，赔偿已经支付。假定税法规定担保涉及的诉讼不得税 前扣除。2012年末A公司已编制的会计分录：（假定会计利润为1 000万元）借：营业外支出800贷：预计负债800借：所得税费用450贷：应交税费 应交所得税450 （1 000+ 800） 25%2013年的会计处理借：以前年度损益调整 一

16、一营业外支出 10预计负债800贷：其他应付款810借：其他应付款810【属于2013年的业务】贷：银行存款810不需要调整应交所得税和递延所得税。A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。借：以前年度损益调整贷：预计负债营业外支出1010【例题 单选题】（2012年考题）2011年12月3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2012年600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得

17、额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 分配利润”项目期末余额”调整增加的金额为（A.135B.150不考虑其他因素，该事项导致甲公司2011年12月31日资产负债表 朱 ）万元。正确答案 A答案解析未分配利润”项目=（800- 600）X75%9/12 = 54 （万元）；多摊销 72 54= 18 （万元）至2012年10月2日累计摊销额= 720一10X27/12= 162 （万元）至 2012年10月1日 该无形资产的账面价值= 720 162= 558 （万元）2012年10月2日公允价值500 处置费用为0 = 500 （万元） 确认资产减值损失=558 500= 58 （万元）借：累计摊销

18、18贷：管理费用18借：资产减值损失58贷：无形资产减值准备58借：累计摊销18贷：以前年度损益调整18借：以前年度损益调整58贷：无形资产减值准备58借：递延所得税资产10（40X25%）贷：以前年度损益调整10资产的账面价值=500计税基础=720 720/10 X（ 6 + 12+ 12） /12 = 540（2）A公司对C公司投资采用成本法核算，2012年3月31日，被投资单位宣告分配2011年现金股利，A公司实际应得20万元。A公司和C公司为我国境内居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。A公司会计处理为：冲减长期股权投资账面价值20万元。6/12)借:以前年度

19、损益调整16.63贷：应交税费应交所得税 16.63(70 - 3.5) X25%(5) 2012年5月10日A公司购入生产用固定资产，成本1 200万元，预计折旧年限为 10年，净残值为0，采用直线法计提折旧，与税法规定相同。至2012年12月31日该生产用固定资产生产的产品全部对外销售。假定税法允许调整应交所得税。A公司相关业务的会计处理如下：借：制造费用60甲产品、乙产品和原材料。资料如下:贷：累计折旧602012年12月31日，当年发现当年差 错2013年4月1日，日后期间发现报告年度差错应计提=1 200/10 /12= 70 (万元)实际计提折旧60万元固定资产应补提折旧 10万兀

20、。借：主营业务成本10贷：累计折旧10借：以前年度损益调整10贷：累计折旧10借：应交税费应交所得税2.5 (10X25%)贷：以前年度损益调整2.5数量单位成本价格其他资料甲300件每件12万元每件合同价格15万元预期销售税费每件 0.2万元乙100件每件12万元每件市场价格11.8万元预期销售税费每件 0.2万元料600吨每吨2万元可生产乙产品120件(没有签订销售合同)，预计 加工成本每件0.5万元。A公司期末按单项存货计提跌价准备。2012年12月31日，A公司相关业务的会计处理如下：对甲产品和乙产品合计计提了160万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。原材料没有计提存货跌价准备

21、。此前，也未计提存货跌价准备。2012年12月31日，当年发现当年差错2013年4月1日，日后期间发现报告年 度差错分析：甲产品和乙产品应分别进行期末计价。 甲产品成本=300X12 = 3 600 （万兀）甲产品可变现净值=300X （15-0.2）= 4 440 （万兀）甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。乙产品成本=100X12= 1 200 （万元）乙产品可变现净值=100X （11.8-0.2）= 1 160 （万元）乙产品应计提跌价准备=1 200 1 160= 40 （万元），所以多计提跌价准备=160 40 =120 （万元）借：存货跌价准备120贷：资产减值损失120

22、借：存货跌价准备120贷：以前年度损益调整120借：以前年度损益调整30贷：递延所得税资产30（120X25%）原材料处理正确。理由：乙产品可变现净值=120X11.8 120X0.2= 1392 （万元）乙产品成本=600X2 + 120X0.5= 1 260 （万元） 乙产品成本小于可变现净值， 原材料不需计提 跌价准备。同左（7） 2012年12月31日，A公司生产线发生永久性损害但尚未处置。生产线账面原价为1 200万元，累计折旧为920万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。该生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2012年12月31日A公司相关业务的会计处理如下：计提固定资产

23、减值准备200万元。2012年12月31日，当年发现当年差 错2013年4月1日，日后期间发现报告年度差 错计提固定资产减值准备=（1 200 920） 0= 280 （万兀） 少计提固定资产减值准备=280 200= 80 （万元）借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备80借：以前年度损益调整80贷：固定资产减值准备80借：递延所得税资产20 （ 80X25%）贷：以前年度损益调整20（8）2012年12月31日，A公司无形资产账面价值中包括用于管理用的专利技术。该专利技术系A公司于2012年7月15日购入，入账价值为 480万元，预计使用寿命为5年（与税法规定相同），预计净残值为零（与税

24、法规定相同），采用年限平均法按月摊销（与税法规定相同）。2012年估计该专利技术的可收回金额为240万元。2012年12月31日，A公司相关业务的会计处理如下： 无形资产摊销额为 40万元 计提无形资产减值准备 200万元。答疑编号5668190208 :针对该题提问*显示普秦2012年12月31日，当年发现当年差 错2013年4月1日，日后期间发现报告年度差错无形资产摊销额=480弋0/12 = 48 （万兀）少摊销=48 40= 8 （万元）。借：管理费用8贷：累计摊销8借：以前年度损益调整8贷：累计摊销8借：应交税费 一一应交所得税 2贷：以前年度损益调整2（ 8X25%）账面价值=48

25、0 48= 432 （万兀）。 应计提减值准备= 432 240= 192 （万元） 多计提减值准备 200 192= 8 （万元）。借：无形资产减值准备8贷：资产减值损失8借：无形资产减值准备8贷：以前年度损益调整8借：以前年度损益调整2 （ 825%）贷：递延所得税资产2将 以前年度损益调整”科目余额转入 盈余公积”、利润分配一一未分配利润”科目的处理略。考点三：资产负债表日后非调整事项（一）资产负债表日后非调整事项的处理原则资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不 应当调整资产负债表日的财务报表。资产负债表日后事项准则要求在附注

26、中披露重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响”。（二）资产负债表日后非调整事项的具体会计处理资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容， 及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。资产负债表日后非调整事项的主要例子有：1资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺【问题思考】2资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化【思考问题】（1）假定2013年1月1日发改委出台燃油价格大幅度提高的政策，导致企业发生严重亏损。（2）假定2013年1月1日国家税收的政策发生重大变化，导致企业

27、发生严重亏损。上述变动是在2013年发生的，并不影响 2012年资产负债表日的财务状况。但因属于重大变化，不披露会影响报表 使用者作出正确决策，企业应在报表附注中披露该变化。3资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失【思考问题】2012年销售商品货款未收到，2013年3月份得知购买方在 2013年2月份发生火灾，整个企业被烧，已经全面进入破产清算。该事项不影响2012年的财务状况，但它是日后发生的重大事项，应该在报表附注中披露。4资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债5资产负债表日后资本公积转增资本6资产负债表日后发生巨额亏损【思考问题】A企业2012年12月实现净利润10 000万

28、元，2013年1月发生亏损10 000万元。本例中，企业资产负债表日后发生巨额亏损将会对企业报告期以后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在报 表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。7资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。8在资产负债表日后期间分派的现金股利和股票股利，都作为资产负债表日后非调整事项，在报告年度报表附注中 披露。【思考问题】 假定2013年2月份董事会提出2012年的利润分配方案， 分配方案中包括现金股利、股票股利的分配。【例题 单选题】（2012年考题）在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调

29、整事项的是（）。A. 以资本公积转增股本B. 发现了财务报表舞弊C. 发现原预计的资产减值损失严重不足D. 实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异正确答案A【例题 多选题】（2011年考题）下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C. 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据正确答案ABD答案解析资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务

30、报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的与报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。【例题 单选题】（2010年考题）甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公 司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司 2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2

31、009年贷款。下列事项中， 属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）。A. 乙公司退货B. 甲公司发行公司债券C. 固定资产未计提折旧D. 应收丙公司货款无法收回正确答案B答案解析选项 A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项 D,因为火灾是在报告年度2009年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项。【思考问题】甲公司 2012年度财务会计报告于 2013年4月20日批准报出。甲公司 2013年1月1日2013年4 月20日之间发生下列事项？事项调整事项非调整事项2013年3月10

32、日，甲公司发现尚未执行的某商品销售合冋在2012年末已成为亏损合冋的证据V22013年3月18日，甲公司按照 2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券V32013年4月4日，甲公司遭受火灾造成存货重大损失V42013年4月5日，甲公司得知乙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法收回2012年应收的货款V52013年4月6日，甲公司得知丙公司2013年2月28日发生重大火灾，无法收回2012年的应收货款V62013年4月18日，发现上年应计入管理费用的工资费用误计入在建工程V72013年4月20日，甲公司将持有丁公司 60%股份转让给戊公司V8甲公司2012年12月31日已确认预计

33、负债 80万兀，2013年1月20日判决，甲公司实际 向己公司支付赔偿金额100万元，其差额20万元V9甲公司2013年3月31日已确认预计负债 80万元，2013年4月20日判决，甲公司实际 向庚公司支付赔偿金额100万元，其差额20万元V102013年2月1日，甲公司收到辛公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售V112013年2月2日，甲公司收到 A公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2013年1月5日销售XX122013年2月6日，甲公司向B公司的原股东支付 10 000万兀，从而持有B公司80%的股 分V132013年3月6日，甲公司利润分配方案中拟分配的以及

34、经审议批准宣告发放的股利或利 润V142013年3月8日，国家发布对甲公司经营业绩将产生重大影响的产业政策V【思考问题】需要披露的会计事项？（1）会计政策；（2）会计政策变更；（3）会计估计；（4）会计估计变更（5）前期会计差错的更正（不包括：对于当期发现当期的差错；财务报告批准报出前发现报告年度的会计差错）；（6）非调整事项。【例题计算题】（根据2009年考题改编）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和 业务资料如下：其他资料： 上述产品销售价格均为公

35、允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资 产均未计提减值准备。 甲公司适用的所得税税率为25% ； 2008年度所得税汇算清缴于 2009年2月28日完成，在此之前发生的 2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。其中事项（1）（3）是甲公司在2009年1月进行内部审计过程中发现的，事项（4）（5）是2009年1月1日4月10日之间发生的。要求：略（1） 2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托

36、乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款 1 900万元、销售费用100万元、销售收入 2 000万元，同时结转销售成本 1 600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额 170万元。0答疑编号5668190304:针对该题提问正确答案借：以前年度损益调整贷：应收账款借：发出商品贷：以前年度损益调整借：应收账款贷：以前年度损益调整 借：应交税费一一应交所得税贷：以前年度损益调整1 0001 00080