出口退税单证备案管理培训教程

1、精品文档出口退税备案单证核查要点简要内容：一、出口企业单证备案（一）申报资料（二）单证备案要求（三）各类备案单证的说明（四）各类备案单证的范本（五）其他单据注意事项二、违章处理规定三、近期市局抽查发现问题（一）检查发现的问题（二）单证不齐处理的案例四、近期工作布置1 欢迎下载。一、出口企业单证备案（一）申报资料1. 生产企业办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：（ 1）免抵退税申报汇总表及其附表；（ 2）免抵退税申报资料情况表；（ 3）生产企业出口货物免抵退税申报明细表；（ 4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（ 5）下列原始凭证：出口货物报关单 （出口退税专用， 以下未作特别说明的

2、均为此联） （保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；电子数据，无纸化退税试点企业可不需报送。出口收汇核销单 （出口退税联， 以下未作特别说明的均为此联）（远期结汇的提供远期收汇备案证明， 保税区内的出口企业提供结汇水单。 跨境贸易人民币结算业务、 试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供，下同）； 暂不需提供，留存企业备查，但年度收汇金额不低于70%，每年抽查。2013 年第 30 号公告 国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告注： 出口企业申报退（免）

3、税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币 , 下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物， 除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退精品文档(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外， 适用增值税免税政 束。出口发票；从2015年9月开始改为“增值税普通发票”，发 票备注栏应填写出口相关信息，包括出口合同号、出口销售总额的币 种及金额。广东省国家税务局关于出口商品开具增值税普通发票有关问 题的公告委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出 口货物证明，以及代理出口协议复印件；主管税务机关要求提供的

4、其他资料。2.外贸企业(1)外贸企业出口退税汇总申报表；(2)外贸企业出口退税进货明细申报表；(3)外贸企业出口退税出口明细申报表；(4)出口货物退(免)税正式申报电子数据；(5)下列原始凭证出口货物报关单；注：以后扩大试点范围后，将外贸企业纳入无纸化退税试点企业 可不需报送。增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单、海关 进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的， 还需同 时提供进口货物报关单，下同)；出口收汇核销单；暂不需提供，留存企业备查，年度收汇金额 不低于70%2013年第30号公告 国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告注：出口

5、企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报 期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币，下同）， 并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内 收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退 （免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外， 适用增值税免税政 束。委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出 口货物证明，以及代理出口协议副本；属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关 进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的， 还需同 时提供进口货物报关单，下同）；主管税务机关要求提供的其他资料。（二）单证备案要求（国家

6、税务总局 2012年24号公告）按照国家税务总局2012年24号公告规定，出口企业应在申报出 口退（免）税后15日内（仅指装订时间，不是指企业收取备案单证 的时间。企业要全部备案单证齐全后才申报退税。汇总申报表第7栏：单证不齐或信息不齐出口货物销售额、第 8栏：单证信息齐全 出口货物。至今为止我们收到的申报表里所有企业都是只填第8栏,也就是代表企业所申报的这些数据都是单证信息齐全。），将所申报 退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填 写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1 .外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括该笔购

7、销合同下签订的补充合同等；2 .出口货物装货单；3 .出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、 公路运输的载货清单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物 单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。4 .报关单复印件（根据电子数据打印）若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容 或作用的其他单证进行单证备案。 除另有规定外，备案单证由出口企 业存放和保管，不得擅自损毁， 保存期为5年。视同出口货物（即财税201239号文第一条第（二）项规定？ 和融资租赁）及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。（三）各类备案单证的说明1 .提运单：海运提单是承运人或其代理人收

8、到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本 提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。 它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算 最基本的单据口“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称 做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的 运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能 转让流通。5欢迎下载精品文档铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所 有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”

9、随 同货物至到站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出 口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国 内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据， 是承运人出具的货物 收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由 收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。2 .装货单：装货单是出口货物托运中的一张重要单据， 它既是托运人向船方 （或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只 有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、

10、 装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。3 .购货合同：外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）口该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。(四)各类备案单证的范本1 .出口货物装货单： 号码(S/O No.)、目的港(VesselName VoyFor)、货名(Description of Goods )、毛重量千克(Gross Weight in Kilos )、时间(Time);常见的有：海运装货单、航空装货单、出口货物船舱单、码头收 据以及代替装货单的通关无纸化出口放行通知书。(1)海运装货单、装货单一一涉及的

11、出口 口岸：洋山港区、蛇 口海关、大鹏海关样本9欢迎下载hr 5队i .4仃V. r Wfj 置、Jwfyo *4。，I 14 ： *、 ：，. , ，一 ，.,MW MbJit h r I Y r i , Jt Mllll i 尸 .11限。I I，A 7 声二3 l 京tdTXJ5CMS :l riVORDft!胃：弓二一册册竦腑册MliMv it t * i i i _ 仞稣 i . nai r 忡寸份IWi r f ，l_J叫，*U1HI HHUI E .T ，, 1(2)航空装货单涉及出口 口岸：广州机场精品文档(3)出口货物船舱单涉及的出口口岸：埔老港关果扑海子唧肌莉出口得物就*

12、序修*n*rn中丈*n星： iMUttM事郭概耳小R.r %的鼻弋*欠*11lUi 厂*电/1 .矣4葭. | pwl w Eg ttH* - ijij ji riira4 - EJviUBinBSf/ 工 ttl tljNQT-A i, JKifc -；H 卜.14，2 J餐m不瓯由*京 隼= =!1 m K-iiC - m ；*-.H .胃.加.111，9,押离*.一 nil n.?|南1-ML* r*s-4T 4 EgMWi：*1Vritd N*hl|M.7* 仃 K。 sn 4“添，事*i i *会电工,痴母看丽iCfC “MV一 ： - t. V aljpLr:占.- -干_ =ns

13、_ .一* KJt宫 1 H 4*牌等,4*:+*.、*累入-HT- 1 *,*wrTW.|B ,Fwb .T a.I._ 0 同星( h etTn it号工* 僧成;不发出人三才吗*.JI 11uiWv*i l爆/神也1M删训IL E. J* A： 9 Ur A lUh CafH 导（i yiNarBE rw# 哥小twaamor inttanKi icwifcj x twanak不（J lh fenw v I gm*EWQ hl m加 咿纥木*a X -Ed M21欢迎下载(5)通关无纸化出口放行通知书一一涉及的出口 口岸：蛇口海关、大鹏海关、皇岗海关、北仑海关、阿拉山口通关无纸化出口放行

14、通知书层承力需让星誉德* K&Wi你.忖事我的宜摘雍曜中聃OgRMMf?津ilt)于业程工或行I*及挣集孑 *尢m覆埠费制1嘛I中HU日Jtno% m地H必修mi 酩M HJ* UIWL5QL47CI54M4(M0I963QM) 费1%黑公甩 rtwiMwiSr方工ma*4：519田阴，*9K9iW31丁信事UWM543MWiMFlU看(3047)ax44*5nl(MUMR希而毒，性国 网立|口侬 tL期DU XTSW-t1MQ个ft*H/他看th间】皿 口50北，&立也但毒小南UVEI工皿孝用,亡我我整那黑电广出谈印保不BtAJC丁育酷 nisfi iJ6%$ft 靠1*具 碗W “Oji

15、广州稳 nti)-4ME4M i.vdf网1j”，* 盘l.fiWQ 值i.awa fctKMWO fLt二抖塞，*鹏*公司*z/帚&樗S刊UVEJ! E5LM*此*1*BW04-市第七dN南中*L12 .提运单：常见的有海运提单、航空运单、铁路运单以及陆路运 单(1)海运提单：提单号码(B/L No.)、卸货港(Port ofDischarge )、货名(Description of Goods )、毛重量(Gross Weight)、签发地点和日期(Place and date of issue) 、承运人签 字(Signed for the Carrier )。WWATBU g ffpw

16、w!N(a li#Md MSQL UMVER5AL CQUAMOZHMD 8 LTD乎M *utfUi .的* * * BN*31*1 y4W49 LnMdM IBmt .MfiincMOw Bwww* 刁W tWn fiFl 曜1 超 1PH3(2)航空运单:提单号码(Air Waybill No.)、目的地(Airport of Destination )、货物品名数量(Nature and Quantity of Good、毛重量(Actual Gross Weight)、签发日期和地点及签章 (Carrier Execution Box )。t T o po MMOOMl ULfE 口

17、 f 二1fto皿M* MLn,SMJHn，TFIEtjBMrlJR CTSTWT 陵旧CI, CITY电空蝴婆！ E心*产M的博H _ 信节之Rlci、14 MbrtknWlMrg. BflOSPW Ohlwl Kir hlob *44 TIIJSBWSORIGINALETOWTPAMClIOPOWrit 跳企 numgptmH口m cooEuiruifii国际汽车联运货物运单，士匕上乜一J4PH.1 jheattd nom-ioe “na CrfMdI H _ _sunj/AHHij .n0 I 50 lBO?1 nrxrHAiEJiikHjHMfiinMtfrT 1r K，寸益*金一(3

18、)铁路运单：号码、至驻占、货物名称、共计重量、发货人签章、发运日期ii nuufiu omMRftEiw&l! Aj BMUMliMtMHMr prt.r ”冽 I nuiwl%4 L*， DfrMLHMJU imaMKiki_ 曹明鼾售BH1tliM.iBW 吊w.置宣人剧金J lidfeid-iiqq M irwifMrt */）用4IT iivmipi m mww MKt办qn号踹普*曲m行不齐丽丁i西篇丽TiT再而w而工取RET114 ntwif.iMUKtuiiW4MMCh ww J , fl # Hi!iXlUllAfLKMCiaJI-WJirjS viiAt d _ _ iCM

19、mmiKT丹口mumL4 ElfKiUIK MM wqHT?K&Mft团 M40H离工.Hfhdiima vwbi urpapMu烯g 3_ Jtll JhMMSAuk ItaKV* 口*巧/曲1*神.eat* 声- g|qK dmJMT 0 qQT 30MIJai-C MM nMMtCMJU. iMfM， 屯典UL立电；tfldl ftMUKJ T 窜5M _ r (4)陆路运单：如内地海关及香港海关陆路进/出境载货清单(一式六联)，内地车牌、香港车牌、出境日期、装货地点、卸货地 点、货物名称及规格、包装方式及数量、重量、收货人名称及地址、 海关关锁号。内地海关及香港海美陆路进/出.境载货清

20、单 - 收入或币鞫度金AlUEwy 也 Arnwim E RtvflipiJSD 6S- 3J靖it汇率，FLM.ehjifiK Rale jM 中 酸 及3铸汇盘地Aiwanrt erf NWu雅号.银行卡号Acerju il .Mo K rr 曲 t Flfd 7现汇番辗Amcmt h FX*3-3aa雕号/帆存卡号4gMMWMM；hE +i触“_:侬其他金额 AnKKW & (Men味号/怪行节号Jtamirt Neudr Card W(k内盟行刑吩币仲氏金君 日g XChiqzr imi& CtudA国都锹行扣fl币箱及定箱 Bank Chir CUh 也 丁”二K、G，MF 左丁 W

21、E （PJRI飞苴匚上匕岫飞口站葬方式 中铲度削McllhodL）情出正LUC村款人拂 P*r借汇1 XT（五）其他单据注意事项1.涉外收入申报单、收汇水单画中国能行BANK O CiU KA外收入申报单REmH llNG FOHM FDR FILCEI ITS Fk(M ABROAD梅掂4国际收支统计申fit办法* n期年总月30日经国普混松!，峥司震东事博年“Tfe 即州即由Rnn h Dirtnkmri AiXufdiflio 业曳赳上包即即让）工研Bi呼cc / 鹏an（Apfmd物ThrSufc6 4唯-他国东势工管理局和港美M行格为恺的JU1由拒内容程芭，| heXEmtini k

22、in d RftnFM Ejbc 弧玛 life SAH E* JR*! The Bteki Cowti ned 帆小 Keep *Tim Ydu RcptnrlHl CinjdmlMl.课排垠把请咽：工抑二鼠背面）埸耳.PTtflst Rcfsr: Ace岫Thv 玩冲咱用阊Jfi狙美国家钟;看日凡匕曲呜1 I,he *FEXW14|申福号码bkipRdpiirckng NiX_.ils_Fxslltma*.收款人行梆Pavrc-1InthvIdMtlGElFTTC 函旧tJ EK 引国冠J7引 95F1E丁 r”产EnSEFlEE- B中王银是十人 kniJenrliKlJvdafcj与一

23、12曼wn=i= 下察 串*34cJt建“*t什It人* It国家1地捶）自称总代码CwMfFuycr 殓 CMe如提本 蓬就为流收货f或退U Adtiirw K5ciptj1L=fLM 藤皿 Cbuaw更准敕理是否方保税宣恃项下收入外汇局批档号/若靠去号/出寿旧号QQQQQS附程H期R呐m” Ax谡收贷收iUMWx JbeipuKt口悟费廷 一!巴匚量现 口山口楫M. 口出匚融史 .USD ?rt-573出口康装l -iri80照行让着罅号15。或及Q1 35-城雅人挂聋Sicniittirr nr Xwnp M交易障目TrtnM- RIl K填fiFtuw Men.2、收汇水单霁尸号：丸j

24、照理叱nt 珈it昂月14仃卢书腔J 1 ,i 和一加款城号：2啮I,川。1才小：.m后卢惘诂冲厂惧匕m f 二父药口才中iTFL阑式也.力第嬖诅巧.VI 一龄我-J* =，（ 工芍/二:比弋fNY4川二6，1- tE ：； iV：l - ft超JLHMLJ阅GgiY； t K叶以心不T 一：。”肛拘:小, .恒值也由二行尻一宿二涡印丁，二片乙典丁产泞！阳 匕口修：#FrP7#H,ISaT阳|1步匚三上| ： 7ki.3.委托报关协议书委托报关协议上的被委托方名称与被委托方业务签章要相符，内容要填齐全。委托报关协议体事明畤自责任，即竺也”定切3而匚 一 凶大?显吟，一 EA，R7 工叼 O3x

25、fi_Z黑关单事”记五中证H Q戢翌捶力WHtZ两南华W提当单口发尊巧加工贾贻狗口诈坷证件a 飘美收贽赢遵旅背后由廿山白书条款足*年收够办酒关员畅节情系删这一精品文档二、违章处理（国家税务总局公告2012 年第 24 号）每户企业都要清晰了解到做好备案单证的义务和以及违反规定面临的处罚（1） 出口企业和其他单位有下列行为之一的， 主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定： “由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”的规定处罚：1未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；2未按规定装订、存放和保管备案单证

26、的。出口企业或其他单位未按规定进行单证备案 （因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。（2） 出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定予以处罚。（3） 出口企业 提供虚假备案单证 的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条的规定处罚。？即：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元

27、以下的罚款。出口企业提供假备案单证的货物不适用增值税退 （免） 税和免税政策， 按规定征收增值税。 出口企业出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税， 不退还其以前环节已征的消费税， 且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。（4） 从事进料加工业务的生产企业， 未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。（5） 出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的， 主管税务机关应按照中华人民共和国发票管理办法有关规定予以处罚。（6） 出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段， 骗取国家出口退税

28、款， 由主管税务机关追缴其骗取的退税款， 并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的， 由省级以上 （含本级） 税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：1骗取国家出口退税款不满5 万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。2 骗取国家出口退税款5 万元以上不满50 万元的， 可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。3 骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元， 或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150 万元的， 停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。4骗取国家出口退税款25

29、0 万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150 万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。5停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的税务行政处罚决定书的决定之日为起始日。（七）出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符（数量、重量属合理损溢的除外），按财税2012 39号文件第七条第 （一） 项第 4 目和第 5 目规定， 适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。三、近期市局抽查发现问题（一）存在问题从检查情况看， 企业对备案单证重要性的认识还有待提高， 存在备案单证不齐或不规范的情况，

30、 有个别企业甚至不知道有备案单证这个要求。1、备案单证不齐部分出口企业的备案单证不齐全， 个别企业缺少装货单或通关无纸化通知书， 个别企业缺少提单， 个别企业缺少出口企业承付运费的国内运输单证， 个别企业缺少购货合同， 个别企业缺少陆路运输载货清单等。 24 户企业中有15 户存在这种情况，占比62.5%。2、备案单证不规范个别企业购货合同未盖章，个别企业陆路载货清单无海关签章，个别企业载货清单数量等与报关单不能一一对应， 部分企业提单号与海关报关单不符且无相应的说明材料， 部分企业提单未有签章， 部分企业的提单发货人、收货人和通知人为空白等。 24 户企业中有19 户存在这种情况，占比79.

31、17%。23 欢迎下载。精品文档3、未按规定制作目录有1户企业未规定制作备案单证目录。4、备案单证有修改痕迹有1户企业的部分装货单或提单存在涂改痕迹， 有伪造凭证的嫌（二）案例：广州A贸易有限公司的评估案件（越秀区国家税务 局、评估所属时间2014-2015年）广州A贸易有限公司，企业类型为：外贸（工贸）业，适用出口退（免）税规定。主要经营各种服装出口，占比达 99.5%。备案单证的检查情况：（1）对A公司备案单证完整性的调查情况：经抽查发现，出口企业有进行单证备案，但略有缺失。详见下表关联号备案单证是否齐全存在问题1412300001齐全1412300002欠提单1406100001齐全装货单疑似虚假1406100002齐