中审计师测验考试——中审计理论与实务合A

1、九 年 全 国 审 计 师 资 格 考 试审计理论与实务试卷1. 您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作 答，在试卷或草稿纸上作答不得分。2. 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。3. 答题时请认真阅读试题，对准题号作答。一、单项选择题 （以下每小题各有四项备选答案， 其中只有一项是符合题意的正确答案。 多选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。）1按实施审计的范围，可以将审计划分为：A国家审计、社会审计、内部审计B全部审计、局部审计C定期审计、不定期审计D授权审计、委托审计2按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是：A对与

2、审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C对违法违规行为的直接责任人进行处罚D对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 3对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：A法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B适用于各类审计主体C以行政责任为主，也包括民事责任D以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 4下列有关审计准则的表述中，正确的是：A审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

3、 D审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据5下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：A 对内部控制进行调查与初步评价B编制审计实施方案C进行内部控制测试D编制审计工作方案6下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：A审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B审计工作底稿是撰写审计报告的基础C审计工作底稿要经过被审计单位复核D审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据7下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在 联系程度C审计证据的合法性是指审计证据的数量

4、应符合法定要求D审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度 8为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：A 询问记录B 销售合同C应收账款明细表D 银行对账单9审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A账目基础审计制度基础审计风险基础审计B制度基础审计账目基础审计风险基础审计C账目基础审计风险基础审计制度基础审计D风险基础审计制度基础审计账目基础审计10通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取 审计证据的方法是：A回归分析法B价值分析法C趋势分析法D比率分析法11建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A业

5、务授权控制C凭证与记录控制B职责分工控制D实物控制12被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控， 应将其内部控制风险评估为：A低水平C高水平13信赖不足风险影响的是：B中等水平D无风险A审计效率B审计效果C审计质量D审计结论14审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：A反向C不确定B正向D无关15当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面 公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按 照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具： A带强调事项段的无保留意见的审计报告B无保留意见

6、的审计报告C保留意见的审计报告D否定意见的审计报告16审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A审计机关负责人B本级人民政府C上一级审计机关D 本级人大常委会17下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：A资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大 18在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A回归分析法 B目标成果法C标杆法D价值分析法19在电子数据审计中，审计人员应该进行：对于被审

7、计单位的源数据存在类型不一致、 格式不一致的情况，A数据采集C数据转换B数据清理D数据验证20审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比 较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是：A嵌入审计模块法B平行模拟法C测试数据法D 虚拟实体法21在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止： A盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰 B贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰 C贪污已做坏账处理后又收回的应收账款 D放宽信用标准而导致企业信用风险增加22审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单 等原始凭证，其主要目的是：A

8、证实营业收入的合理性B证实营业收入的完整性C证实营业收入的合法性D 证实营业收入的截止期23审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210 万元，账龄已有 2 年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人 员应：A作出账实不符结论B核对账表C函证债权人D直接调整账项24为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：A对固定资产进行监盘 B检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件 C检查固定资产入账价值是否正确 D检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定25下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是： A通过监盘证实存货的完整性和所有权 B通过

9、计算存货周转率检查存货的真实性 C结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性26薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是： A工资标准的确定和批准相分离B生产统计报表的编制和审核相分离C人员调配单的编制和审批相分离D工资费用分配表的编制和审核相分离27下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是： A审阅与薪酬业务有关的制度规定 B观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离 C审查薪酬费用账务处理的正确性 D检查薪酬汇总表是否经过授权审批28审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是： A审阅投资明细账B向代管

10、机构函证C询问管理部门D检查股票和债券登记簿29为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的 工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控 制要求是指：A 编制程序控制B 岗位责任控制C编制方法控制D审核控制30将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项 目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A 趋势分析法B 比率分析法C金额验证法D回归分析法二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答 案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选 对一

11、项得 0.5 分。本题共 40 分，每小题 2 分。）31审计的职能包括：A经济监督B经济监察C经济管理D经济评价E经济鉴证32下列有关审计独立性的表述中，正确的有： A独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E审计人员要保持形式和实质上的独立33为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：A明确会计人员和审计人员的责任B严格遵循职业道德规范和执业准则C深入了解被审计单位的情况D聘请法律顾问E与被审计单位商定出具审计意见类型34下列各项中，符合审计职业道德要求的有：

12、A保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密B保持独立性C以职业身份代行被审计单位管理职能D参加教育和培训，保持职业胜任能力E保持合理的职业谨慎35相对于详查法，抽查法的优点有：A提高审计效率B节约审计资源C更有效地查出会计资料中存在的差错D更容易发现发生频率不高的错弊E可以消除审计风险36审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有：A逻辑模型法B中间表法C文字说明法D流程图法E调查表法37与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：A采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性B审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C完全依赖审计人员的实践经验和判断能力D可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少E

13、可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体38效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在：B审计程序D审计方法A审计目标C评价标准E审计独立性要求39下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：A组织控制B安全控制C软硬件控制D 输入控制E处理控制40下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：A 审计风险是客观存在的B 审计风险是可以控制的C审计风险是可以消除的D审计风险具有潜在性E审计风险存在于审计全过程41销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A客户订货单B销货单C销售合同D销售发票E付款凭单42下列对函证结果的处理方法中，正确的有： A对由于寄送地址不详导致函证退回的

14、应收账款，全额确认为坏账 B对函证回函认可的金额予以确认 C肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证 D函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因 E肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证43审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的 因素有：A应付款项的付款条件B应付款项的重要性C以前年度的审计结果D应付款项的明细账户数量E内部控制的健全性及有效性44下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：A经营性租出的固定资产B经营性租入的固定资产C存放在其他企业的固定资产D代其他企业管理的固定资产E抵押的固定资产45运用分析性复核

15、方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本 年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括：A 主要产品生产成本B 生产成本总额及单位生产成本C制造费用D管理费用E直接材料费用46对库存材料实施监盘时，审计人员应当：A采取突击的方式进行B随时抽查盘点记录C审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D如果账实相符，可认定库存材料计价正确E注意审查存货质量47薪酬费用分配正确性审查的内容有：A是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配B录用、解聘程序是否符合国家规定C薪酬总额的组成是否符合有关规定D应付薪酬是否完整入账 E有无混淆生产成本与期间费用的界限，任意调节成本和损益的现象 48对实

16、收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：A需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定 B需要审查投资者的投资是否足额按时到位C投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性 D外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告 E应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致49下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：A审阅被审计单位货币资金相关制度规定B抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C检查货币资金收付凭证的管理情况D向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性50审查财务报表的目标有：A评价企业的经营

17、业绩B评价企业的风险管理水平C证实报表内容的真实性D确认报表编制方法的合规性E确认报表编制方法的一贯性10 分，共 30 分。每个案例答三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题题包括 5 道小题，每道小题 2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项 是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正 确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。）案例一（一）资料2009年 4月，某审计组对甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。相关情况和资 料如下：1审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经 进一步了解，财

18、会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。2审计人员抽取了 2008 年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审 批情况。3审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和 报表进行了核对。4审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分 析表。5审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10 万元以上的业务逐项审查；对支出金额在 5 万元至 10 万元之间的，随机抽取 20%的业务进行审查；对支出金 额在 5 万元以下的，随机抽取 1% 的业务进行审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51“资料 1”中，

19、违反相关内部控制要求的控制活动有：A业务授权控制B职责分工控制C凭证与记录控制D实物控制52“资料 2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：A余额测试B业务测试C功能测试D实质性测试53“资料 3”中，审计人员使用的审计取证方法有：A检查B计算C观察D分析性复核54“资料 4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于：B口头证据A实物证据C亲历证据D环境证据55“资料 5”中，审计人员采取的样本选取方法有：B系统选样法A简单随机选样法C分层选样法D非随机选样法案例二（一）资料2009年 4月，某审计组对乙公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关采购与付 款循环审计

20、的情况和资料如下：1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2该公司 2008 年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与 上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3审计人员在复核 A 供应商对账单时发现， 2008 年 12 月 A 供应商以货到付款方 式销售给乙公司的 30 万元的材料已发出并入账，但乙公司 12

21、 月 31 日尚未收到材料和 购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司 2008 年 12 月 29 日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货 发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5该公司 2008 年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400 万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置 25 个账户。有关账户的情况如下：（ 1）账户 A 的期末贷方余额为 1000 万元；（2）账户 B 的期末贷方余额为 500 万元，该余额已连续结转 2年，期间一直无业务 发生；（ 3）账户 C 的期末借方余额

22、为 250 万元；（4）账户 D 的期末贷方余额为 50 万元。其他 21个账户均为 50万元以下的贷方余额，共计 4100 万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56“资料 1”中，符合内部控制要求的有：A大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对D指定会计人员定期核对采购日记账和总账57“资料 2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法 有：A抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对B审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证

23、C审核供应商对账单，追查应付账款明细表D结合材料、物资和劳务费用业务进行审查58“资料 3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：A正确B不正确，应按供货商对账单进行账务处理C不正确，应按购货合同进行账务处理D不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明59“资料 4”中，乙公司的做法造成的影响是：A少计资产B少计负债C多计收入D少计利润60根据“资料 5”，若不考虑其他因素的影响，该公司 2008 年度财务报表应付账款的 期末余额应为：A 5400 万元B 4650 万元C 5150 万元D 5650 万元案例三（一）资料2009年 4月，某审计组对丙公司 2008 年度财务收支情况进

24、行审计。有关货币资金 业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（ 3）3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3 万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（ 4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重 点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月 16日临近下班时进