《会计基础》网络冲刺班讲义第07章

1、14【考点1】会计账簿的基本内容 1.封面2.扉页 账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页【考点2】会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。【考点3】会计账簿的分类用途分类1.序时账簿（日记账）普通日记账2.分类账簿3.备查簿特种日记账1.现金日记账2.银行存款日记账总分类账明细分类账1.在主要账簿中：无2.在主要账簿中：不够详细账页格式分类1.两栏式：借方 贷方2.三栏式：借方 贷方 余额3.多栏式：借方 贷方 余额 （借方 贷方设若干专栏）4.数量金额式：借方 贷方 余额 （都分设数量、单价和金额栏）5.

2、横线登记式外形特征分类1.订本账2.活页账各种明细账3.卡片账也是一种活页账固定资产明细账1.现金日记账2.银行存款日记账3.总账序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。分类账簿按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿.备查账簿又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求,不用编制记账凭证。【考点4】订本账与活页账的优缺点优点缺点适用订本账能避免账页散失和防

3、止抽换账页不便于记账人员分工记账总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账账页容易散失或故意抽换账页各种明细分类账一般采用活页账形式【考点5】会计账簿的登记要求1.准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格

4、距的二分之一。（不是三分之一）4.正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.特殊记账使用红墨水（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。会计记录中的红字表示负数。6.顺序连续登记记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销

5、，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（会计法：会计人员与机构负责人）（会计基础工作规范：记账人员）7.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8.过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。9.不得

6、涂改、刮擦、挖补。【考点6】日记账的格式和登记方法银行存款日记账格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式；在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。现金日记账：由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。银行存款日记账：由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登

7、记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。【考点7】总分类账的格式和登记方法总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。【考点8】明细分类账的格式和登记方法三栏式只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务科目。如应收账款、应付账款科目;多栏式将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记；收入、成本、费用科目的明细核算，如生产成本、

8、管理费用、营业外收入、利润分配等;数量金额式借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户;横线登记式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务.登记方法：（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（2）材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。【考点9】平行登记1.定义：平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同）原始凭证记账凭证2.要

9、点方向相同将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同期间一致对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账金额相等对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和3.等式总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等【考点10】对账账证账簿记录与会计凭证核对账账1.总分类账簿之间的核对2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对3.总分类账簿与序时账簿核对4.明细分类账簿之间的核对账实

10、1.库存现金日记账与实际库存数逐日核对；2.银行存款日记账与银行对账单的余额定期核对；3.财产物资明细账与财产物资的实有数额定期核对；4.债权债务明细账与对方单位的账面记录核对【考点11】结账1.结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。2.结账的方法总账总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线.结转下年年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度

11、新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映.不需按月结计本期发生额的明细账每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线本年累计发生额的明细账12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线.【考点12】错账查找方法差数法差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。（漏记）尾数法尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法除2法除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。借方金额错记入贷方（或相反）时（重记）除9法除9法是指以差数除以9来查找错账的方法，适用于以下三种情况：（1）将数字写小；（2）将数字写大；（3）邻数颠倒【考点13】错账更正方法划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误红字更正法1.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误2.记账后发