财务管理课程教学财务总监指南

1、上海市国有企业上海市国有企业 财务总监工作指南财务总监工作指南 一、引言一、引言 （一）目标与依据（一）目标与依据 为建立现代企业制度，完为建立现代企业制度，完 善公司法人治理结构，加强财善公司法人治理结构，加强财 务监管，指导财务总监工作，务监管，指导财务总监工作， 根据根据上海市国有企业财务总上海市国有企业财务总 监管理暂行规定监管理暂行规定，制定本指，制定本指 南。南。 （二）性质（二）性质 1、本指南财务总监是指由公司、本指南财务总监是指由公司 董事会聘任，主管财务会计工作的董事会聘任，主管财务会计工作的 高级管理人员。设立财务总监的单高级管理人员。设立财务总监的单 位不再设主管财务会

2、计的行政副职。位不再设主管财务会计的行政副职。 2、本指南就财务总监主管单位、本指南就财务总监主管单位 财务会计工作的内容、程序提供规财务会计工作的内容、程序提供规 范性指导。各单位可根据本指南制范性指导。各单位可根据本指南制 定本单位财务总监具体工作规范。定本单位财务总监具体工作规范。 （三）适用范围（三）适用范围 1、本指南适用于本市国有独资、本指南适用于本市国有独资、 控股、参股公司法人单位的财务总控股、参股公司法人单位的财务总 监，国有独资、控股、参股的非公监，国有独资、控股、参股的非公 司法人单位，其他经济成分法人单司法人单位，其他经济成分法人单 位的财务总监可参照执行。位的财务总监

3、可参照执行。 2、实行国有独资、控股公司委、实行国有独资、控股公司委 派或市财政局委派的财务总监可根派或市财政局委派的财务总监可根 据需要参照执行。据需要参照执行。 二、法人治理结构中的职二、法人治理结构中的职 责及程序责及程序 财务总监在公司法人治理结构财务总监在公司法人治理结构 中基本职责是：向董事会负责，为中基本职责是：向董事会负责，为 其财务会计决策提供依据和服务；其财务会计决策提供依据和服务； 接受监事会对财务会计工作的质询接受监事会对财务会计工作的质询 和检查；在经理层履行财务会计管和检查；在经理层履行财务会计管 理工作。理工作。 （一）对董事会的职责及程序（一）对董事会的职责及程

4、序 1、职责、职责 （1）提出财务会计机构和岗位设）提出财务会计机构和岗位设 置草案；置草案； （2）提出会计政策、会计核算和）提出会计政策、会计核算和 财务管理等方面的基本制度草案；财务管理等方面的基本制度草案； （3）提出财务事项审批权限草案；）提出财务事项审批权限草案； （4）提出年度财务预算和决算的）提出年度财务预算和决算的 草案；草案； （5）提出利润分配和弥补亏损的）提出利润分配和弥补亏损的 草案；草案； （6）会同有关部门提出各类业务）会同有关部门提出各类业务 内部控制程序规范；内部控制程序规范； （7）会同有关部门提出重大投资、）会同有关部门提出重大投资、 筹资活动和重大资产重

5、组的草案；筹资活动和重大资产重组的草案； （8）提交内部审计报告；）提交内部审计报告； （9）组织实施经董事会批准的上）组织实施经董事会批准的上 述（述（1）（5）方案；）方案； （10）会同有关部门组织实施经董）会同有关部门组织实施经董 事会批准的上述（事会批准的上述（6）（7）规范）规范 和方案；和方案； （11）组织实施董事会交办的其他）组织实施董事会交办的其他 工作；工作； （12）列席董事会讨论有关财务、）列席董事会讨论有关财务、 会计等事项的会议。会计等事项的会议。 2、程序、程序 （1）财务总监在向董事会提出上）财务总监在向董事会提出上 述（述（1）（8）草案、规范和报告）草案、

6、规范和报告 时，应先经经理层审议后，再提交时，应先经经理层审议后，再提交 董事会讨论决定。董事会讨论决定。 （2）财务总监在组织实施经董事）财务总监在组织实施经董事 会批准的上述（会批准的上述（1）（5）方案时，）方案时， 如发现异常问题时，应及时向董事如发现异常问题时，应及时向董事 会和经理层报告。会和经理层报告。 （3）财务总监在会同有关部门组）财务总监在会同有关部门组 织实施经董事会批准的上述织实施经董事会批准的上述 （6）（7）规范和方案时，如发）规范和方案时，如发 现异常问题时，应及时向董事会和现异常问题时，应及时向董事会和 经理层报告。经理层报告。 （4）财务总监列席董事会讨论有）

7、财务总监列席董事会讨论有 关财务、会计等事项的会议时，应关财务、会计等事项的会议时，应 事先作好准备。如有必要，可提出事先作好准备。如有必要，可提出 书面意见交董事会。书面意见交董事会。 （二）对监事会的职责和程序（二）对监事会的职责和程序 1、职责、职责 （1）接受监事会对公司财务）接受监事会对公司财务 会会 计工作的检查。计工作的检查。 （2）回答监事会对公司财务会计）回答监事会对公司财务会计 工作的质询。工作的质询。 （3）负责提供监事会对公司财务）负责提供监事会对公司财务 会计工作检查和质询时所需的有关会计工作检查和质询时所需的有关 资料。资料。 （4）负责实施监事会对公司财务）负责实

8、施监事会对公司财务 会计工作的整改意见。会计工作的整改意见。 （5）会同有关部门落实监事会对）会同有关部门落实监事会对 公司有关经营管理工作的整改意见。公司有关经营管理工作的整改意见。 2、程序、程序 （1）财务总监根据监事会要求，）财务总监根据监事会要求， 事先做好监事会对公司财务会计工事先做好监事会对公司财务会计工 作检查和质询的准备工作。必要时，作检查和质询的准备工作。必要时， 应事先做好书面准备资料。应事先做好书面准备资料。 （2）财务总监向监事会提供的公）财务总监向监事会提供的公 司财务会计工作的有关资料应核实司财务会计工作的有关资料应核实 其真实性和完整性。必要时，应在其真实性和完

9、整性。必要时，应在 核实的资料上签字。核实的资料上签字。 （3）财务总监对监事会的公司财）财务总监对监事会的公司财 务会计工作检查和质询的内容，未务会计工作检查和质询的内容，未 经监事会许可，不得向他人泄露。经监事会许可，不得向他人泄露。 （4）财务总监实施监事会对公司）财务总监实施监事会对公司 财务会计工作的整改意见时，应做财务会计工作的整改意见时，应做 好记录，定期向监事会报告。好记录，定期向监事会报告。 （5）财务总监会同有关部门落实）财务总监会同有关部门落实 监事会对公司有关经营管理工作整监事会对公司有关经营管理工作整 改意见时，应与有关部门共同做好改意见时，应与有关部门共同做好 记录

10、，定期向监事会报告。记录，定期向监事会报告。 （三）在经理层中的职责及程序（三）在经理层中的职责及程序 1、职责、职责 （1）负责执行董事会批准的财务）负责执行董事会批准的财务 政策、会计核算基本管理制度。政策、会计核算基本管理制度。 （2）负责执行董事会批准的预算、）负责执行董事会批准的预算、 决算方案。决算方案。 （3）负责执行董事会批准的利润）负责执行董事会批准的利润 分配、弥补亏损方案。分配、弥补亏损方案。 （4）负责执行国家有关财务、会）负责执行国家有关财务、会 计、资产的法律、规章和制度。计、资产的法律、规章和制度。 （5）主持公司日常财务会计管理）主持公司日常财务会计管理 工作。

11、工作。 （6）组织内部审计工作。）组织内部审计工作。 （7）负责起草拟交经理层审批的）负责起草拟交经理层审批的 有关财务会计事项报告。有关财务会计事项报告。 （8）负责起草拟交经理层审批并）负责起草拟交经理层审批并 报董事会讨论决定的有关财务会计报董事会讨论决定的有关财务会计 事项报告。事项报告。 （9）执行董事会授予的经理、财）执行董事会授予的经理、财 务总监联签制度。务总监联签制度。 （10）主持经理授予交办的其他财）主持经理授予交办的其他财 务会计工作。务会计工作。 2、程序、程序 （1）财务总监在履行上述（）财务总监在履行上述（1）、）、 （2）、（）、（3）、（）、（4）职责时，应）

12、职责时，应 根据实施进度及时向经理层报告。根据实施进度及时向经理层报告。 （2）财务总监在履行上述）财务总监在履行上述 （5）-（8）职责时，应定期）职责时，应定期 向经理层报告。向经理层报告。 （3）财务总监在履行上述（）财务总监在履行上述（9）职）职 责时，应先审批后交经理审批。责时，应先审批后交经理审批。 （4）财务总监在履行上述（）财务总监在履行上述（10） 职责时，应及时向经理报告。职责时，应及时向经理报告。 三、主持日常财务会计管三、主持日常财务会计管 理工作理工作 财务总监参加公司经理层的管理，财务总监参加公司经理层的管理， 主持公司日常财务会计管理工作。主持公司日常财务会计管理

13、工作。 （一）财务机构设置和财会人员配（一）财务机构设置和财会人员配 置置 1、根据单位的经营规模、管理能、根据单位的经营规模、管理能 力、效益水平等因素选择财务机构力、效益水平等因素选择财务机构 的设置方式，通常可采用单独设置、的设置方式，通常可采用单独设置、 分离设置、托管设置等方式。分离设置、托管设置等方式。 2、根据财务会计管理需要在财务、根据财务会计管理需要在财务 机构内部设置相关部门，通常设置机构内部设置相关部门，通常设置 资金筹集投放部门、会计核算报告资金筹集投放部门、会计核算报告 部门和综合财务管理部门等。部门和综合财务管理部门等。 3、财务总监可根据财务会计管理、财务总监可根

14、据财务会计管理 需要，调整财务机构设置和财务内需要，调整财务机构设置和财务内 部部门设置。部部门设置。 4、财务总监应根据财务会计管理、财务总监应根据财务会计管理 实务需要规划财务人员配置方案，实务需要规划财务人员配置方案， 包括财务人员的岗位职责、人数、包括财务人员的岗位职责、人数、 任职条件等内容。任职条件等内容。 5、财务总监在岗位设置中应遵循、财务总监在岗位设置中应遵循 “不相容职务分离控制不相容职务分离控制”的要求。的要求。 6、财务总监要参与下管一级财务、财务总监要参与下管一级财务 人员的聘用、考核和奖惩提出相关人员的聘用、考核和奖惩提出相关 意见。意见。 7、财务总监应制定对下属

15、公司实、财务总监应制定对下属公司实 行财务人员委派方案并提出拟委派行财务人员委派方案并提出拟委派 人员的候选名单。人员的候选名单。 8、财务总监应制定对下属公司委、财务总监应制定对下属公司委 派财务人员的福利待遇政策及支付派财务人员的福利待遇政策及支付 方案。方案。 9、财务总监应制定财务人员岗位、财务总监应制定财务人员岗位 轮换和继续教育培训方案。轮换和继续教育培训方案。 （二）会计政策、会计核算体系的（二）会计政策、会计核算体系的 制定制定 1、财务总监应根据、财务总监应根据企业财务通企业财务通 则则、结合本公司情况制定本公司、结合本公司情况制定本公司 的会计政策。的会计政策。 2、会计政

16、策包括：但不限于：、会计政策包括：但不限于： （1）外币记帐汇率的选用方法；）外币记帐汇率的选用方法； （2）固定资产目录分类及预期使用年限、）固定资产目录分类及预期使用年限、 预计净残值、折旧方法；预计净残值、折旧方法； （3）低值易耗品摊销方法；）低值易耗品摊销方法； （4）存货计价方法；）存货计价方法； （5）大修理费用核算方法；）大修理费用核算方法； （6）坏帐准备范围、提取方法、提取比例；）坏帐准备范围、提取方法、提取比例； （7）股权投资差额摊销期限；）股权投资差额摊销期限； （8）短期投资计提跌价准备方法；）短期投资计提跌价准备方法； （9）所得税费用核算方法。）所得税费用核算方

17、法。 3、财务总监应根据、财务总监应根据会计法会计法、 企业会计制度企业会计制度和和企业财务会企业财务会 计报告条例计报告条例要求制定公司的会计要求制定公司的会计 核算体系。核算体系。 4、公司会计核算体系包括：、公司会计核算体系包括： （1）各类会计凭证设置及其传递和保管程）各类会计凭证设置及其传递和保管程 序。序。 （2）根据）根据企业会计制度企业会计制度规定的总分类规定的总分类 帐户和公司实际需要，设置的会计帐户，帐户和公司实际需要，设置的会计帐户， 包括一级、二、三级明细分类帐户。包括一级、二、三级明细分类帐户。 （3）会计帐册设置和登记程序。）会计帐册设置和登记程序。 （4）会计帐务

18、处理程序。）会计帐务处理程序。 （5）定期结帐程序。）定期结帐程序。 （6）会计报表设置和编制程序，包括合并）会计报表设置和编制程序，包括合并 报表编制程序。报表编制程序。 （7）内部报告设置及编制程序。除按）内部报告设置及编制程序。除按企企 业会计制度业会计制度要求设置财务报表外，可以要求设置财务报表外，可以 根据公司内部管理需要设置内部报告。内根据公司内部管理需要设置内部报告。内 部报告按时间可分为：即报、日报、月报、部报告按时间可分为：即报、日报、月报、 季报、年报等；按内容可分为资金报告、季报、年报等；按内容可分为资金报告、 费用报告、往来报告、投资报告、实物报费用报告、往来报告、投资

19、报告、实物报 告、担保报告等。告、担保报告等。 （8）会计核算的审核和监督制度，包括会）会计核算的审核和监督制度，包括会 计凭证复核、帐证核对、帐帐核对、帐表计凭证复核、帐证核对、帐帐核对、帐表 核对和帐实核对。核对和帐实核对。 5、财务总监应对公司会计核算体、财务总监应对公司会计核算体 系正常运行负责，保证会计事项确系正常运行负责，保证会计事项确 认、计量、记录、报告的完整性和认、计量、记录、报告的完整性和 可靠性。可靠性。 （1）建立会计凭证设置、启用、修订、废）建立会计凭证设置、启用、修订、废 止的检查制度。止的检查制度。 （2）定期检查会计凭证填制的规范性。）定期检查会计凭证填制的规范

20、性。 （3）定期检查会计明细帐户设置、使用情）定期检查会计明细帐户设置、使用情 况。况。 （4）定期检查会计帐册设置的有效性和记）定期检查会计帐册设置的有效性和记 录的及时性和正确性。录的及时性和正确性。 （5）定期检查会计报表填报的及时性、正）定期检查会计报表填报的及时性、正 确性和完整性。确性和完整性。 （6）定期检查帐务处理程序的适用性。）定期检查帐务处理程序的适用性。 （7）定期检查结帐程序的适用性。）定期检查结帐程序的适用性。 （8）定期检查会计报表编制程序的恰当性。）定期检查会计报表编制程序的恰当性。 （9）定期检查内部报告设置及编制程序的）定期检查内部报告设置及编制程序的 适用性

21、。适用性。 （三）财务事项权限的设定（三）财务事项权限的设定 1、财务总监应根据公司章程、股财务总监应根据公司章程、股 东大会和董事会有关决议，会同经东大会和董事会有关决议，会同经 理层制定财务事项权限制度。理层制定财务事项权限制度。 2、财务事项权限制度内容包括：财务事项权限制度内容包括： （1）财务事项权限的范围，包括费用类财务事项权限的范围，包括费用类 财务事项权限、经营类财务事项权限、资财务事项权限、经营类财务事项权限、资 金类财务事项权限、资本类财务事项权限。金类财务事项权限、资本类财务事项权限。 要根据公司经营发展需要，定期修订、补要根据公司经营发展需要，定期修订、补 充财务事项权

22、限。充财务事项权限。 （2）财务事项权限的层次，对办理常规业财务事项权限的层次，对办理常规业 务的一般权限要根据分层管理、权责配比务的一般权限要根据分层管理、权责配比 原则划分权限的层次，防止一支笔。根据原则划分权限的层次，防止一支笔。根据 经济事项重要性和单笔金额大小确定不同经济事项重要性和单笔金额大小确定不同 层次的权限。对办理特殊业务要规定相应层次的权限。对办理特殊业务要规定相应 的特殊权限的特殊权限。 （3）财务事项权限的责任，要根据每一财务事项权限的责任，要根据每一 权限的设置确定相应的责任。权限的责任权限的设置确定相应的责任。权限的责任 要单一化，既要防止权限责任不清，又要要单一化

23、，既要防止权限责任不清，又要 避免权限责任交叉或重叠。避免权限责任交叉或重叠。 （4）财务事项权限的程序。要定期编制公财务事项权限的程序。要定期编制公 司财务事项权限一览表，供相关部门和人司财务事项权限一览表，供相关部门和人 员遵守执行。员遵守执行。 3、财务总监应根据公司经营发展财务总监应根据公司经营发展 情况，及时补充、修订财务事项权情况，及时补充、修订财务事项权 限的设定，并监督有关部门和人员限的设定，并监督有关部门和人员 遵守财务事项权限的有效性。遵守财务事项权限的有效性。 （四）会计技术的选用和更新（四）会计技术的选用和更新 1、财务总监要关注公司会计技术、财务总监要关注公司会计技术

24、 选用的可行性和安全性。选用的可行性和安全性。 2、在运用电子信息技术手段时，、在运用电子信息技术手段时， 要考虑：要考虑： （1）财务会计电子信息系统开发与维护的）财务会计电子信息系统开发与维护的 控制。控制。 （2）数据输入与输出的控制。）数据输入与输出的控制。 （3）文件储存与保管的控制。）文件储存与保管的控制。 （4）网络安全的控制等。）网络安全的控制等。 3、财务总监要关注公司会计技术、财务总监要关注公司会计技术 升级更新时财务会计电子信息系统升级更新时财务会计电子信息系统 运行的连续性和稳定性。运行的连续性和稳定性。 4、财务总监要参与公司管理信息、财务总监要参与公司管理信息 系统

25、的规划和决策。系统的规划和决策。 四、实施全面预算管理四、实施全面预算管理 财务总监应按照公司董事会、经理财务总监应按照公司董事会、经理 层确定的经营和管理目标，会同公层确定的经营和管理目标，会同公 司有关部门实施全面预算管理。具司有关部门实施全面预算管理。具 体内容有：体内容有： （一）预算体系的建立。预算体系（一）预算体系的建立。预算体系 包括预算项目、预算标准和预算程包括预算项目、预算标准和预算程 序。序。 1、预算项目、预算项目 预算项目由经营预算、资本预算和现金预预算项目由经营预算、资本预算和现金预 算组成。其中，经营预算包括销售预算和算组成。其中，经营预算包括销售预算和 成本预算；

26、资本预算包括投资预算和资产成本预算；资本预算包括投资预算和资产 购建处置预算；现金预算是在经营预算、购建处置预算；现金预算是在经营预算、 资本预算的基础上，反映现金流向和流量资本预算的基础上，反映现金流向和流量 及存量的预算。上述各预算项目可根据公及存量的预算。上述各预算项目可根据公 司经营和管理情况确定具体项目内容。司经营和管理情况确定具体项目内容。 2、预算标准、预算标准 要根据每个预算项目的内容性质制要根据每个预算项目的内容性质制 定预算标准，预算标准要体现相关定预算标准，预算标准要体现相关 性和可控性要求。性和可控性要求。 3、预算程序、预算程序 要根据各预算项目的内在联系，设要根据各

27、预算项目的内在联系，设 计预算编制程序，以保证预算编制计预算编制程序，以保证预算编制 的完整性和正确性。的完整性和正确性。 （二）预算的编制和审定（二）预算的编制和审定 1、预算编制要按照公司经营和管、预算编制要按照公司经营和管 理要求分项目、分部门编制。对经理要求分项目、分部门编制。对经 常性发生且可预计的项目可列入年常性发生且可预计的项目可列入年 度编制范围，对非经常性发生且不度编制范围，对非经常性发生且不 可预计的项目可列入临时编制范围。可预计的项目可列入临时编制范围。 预算编制要根据可控性原则由预算预算编制要根据可控性原则由预算 可控的相关部门分别编制。可控的相关部门分别编制。 2、预

28、算编制要采取自上向下和自、预算编制要采取自上向下和自 下而上的顺序，以保证预算编制的下而上的顺序，以保证预算编制的 严肃性和可实现性。严肃性和可实现性。 3、预算审定要根据预算编制程序、预算审定要根据预算编制程序 及相关责任部门逐级审定，财务总及相关责任部门逐级审定，财务总 监审定预算编制的完整性和正确性。监审定预算编制的完整性和正确性。 （三）预算指标的下达（三）预算指标的下达 公司预算经经理层审定、董事会审公司预算经经理层审定、董事会审 批后，按预算执行部门下达有关预批后，按预算执行部门下达有关预 算指标。有条件的单位，预算指标算指标。有条件的单位，预算指标 的下达可与预算执行部门责任目标

29、的下达可与预算执行部门责任目标 考核联系起来，落实预算执行责任考核联系起来，落实预算执行责任 制。制。 （四）预算执行的授权（四）预算执行的授权 1、预算执行授权可参照上述、预算执行授权可参照上述“财财 务事项权限设定务事项权限设定”要求办理。要求办理。 2、财务总监要规定超预算项目的、财务总监要规定超预算项目的 审批权限和预算外项目的审批权限。审批权限和预算外项目的审批权限。 （五）预算实施的监控（五）预算实施的监控 1、建立预算实施过程的信息反馈、建立预算实施过程的信息反馈 系统，及时分类反映预算实施情况。系统，及时分类反映预算实施情况。 2、建立预算实施的日常监督及预、建立预算实施的日常

30、监督及预 警机制，保证预算按规定项目和正警机制，保证预算按规定项目和正 常进度实施。常进度实施。 3、加强超预算和预算外项目的事、加强超预算和预算外项目的事 先控制。先控制。 4 、建立预算实施的定期分析报告、建立预算实施的定期分析报告 制度，及时向预算执行部门和领导制度，及时向预算执行部门和领导 提供预算实施质量的信息。提供预算实施质量的信息。 （六）预算调整（六）预算调整 1、根据公司经营和管理变化情况，、根据公司经营和管理变化情况， 定期调整年度预算，一般半年调整定期调整年度预算，一般半年调整 一次。一次。 2、调整后的预算应交经理层讨论、调整后的预算应交经理层讨论 通过后交董事会审批。

31、通过后交董事会审批。 3、执行经董事会审批后的调整预、执行经董事会审批后的调整预 算。算。 （七）预算业绩的考核（七）预算业绩的考核 1、根据预算执行情况和预算执行、根据预算执行情况和预算执行 部门的业绩结果，会同公司有关部部门的业绩结果，会同公司有关部 门提出预算执行考核报告。门提出预算执行考核报告。 2、预算执行考核报告经经理层讨、预算执行考核报告经经理层讨 论后，交董事会审批。论后，交董事会审批。 五、规范各类业务内部控五、规范各类业务内部控 制程序制程序 财务总监要根据财务总监要根据内部会计控制规内部会计控制规 范范，会同公司有关部门制定各类，会同公司有关部门制定各类 业务内部控制程序

32、。业务内部控制程序。 （一）货币资金业务内部控制程序，（一）货币资金业务内部控制程序， 主要内容有：主要内容有： 1、规定货币资金业务的职务分离规定货币资金业务的职务分离 要求。要求。 2、规定货币资金审批权限。规定货币资金审批权限。 3、规定货币资金支付申请、审批、规定货币资金支付申请、审批、 复核、支付程序。复核、支付程序。 4、规定单位现金库存限额。规定单位现金库存限额。 5、根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例确确 定现金支付范围。定现金支付范围。 6、规定银行存款开户申请、审批、规定银行存款开户申请、审批、 使用、清理程序。使用、清理程序。 7、规定银行结算凭证填制、传递、规定银

33、行结算凭证填制、传递、 保管等程序。保管等程序。 8、规定银行帐户核对、现金盘点规定银行帐户核对、现金盘点 程序。程序。 9、规定银行预留印鉴使用、保管规定银行预留印鉴使用、保管 程序。程序。 10、规定定额备用金建立、使用、规定定额备用金建立、使用、 保管、核销、补充程序。保管、核销、补充程序。 （二）筹资业务内部控制程序，其（二）筹资业务内部控制程序，其 主要内容有：主要内容有： 1、规定筹资业务的职务分离要求。、规定筹资业务的职务分离要求。 2、规定筹资业务的审批权限。、规定筹资业务的审批权限。 3、规定筹资方式、筹资结构和规、规定筹资方式、筹资结构和规 模、筹资期限和成本的决策程序。模

34、、筹资期限和成本的决策程序。 4、根据不同筹资方式规定筹资收、根据不同筹资方式规定筹资收 款的程序。款的程序。 5、根据不同筹资方式规定筹资偿、根据不同筹资方式规定筹资偿 付的程序。付的程序。 （三）投资业务的内部控制程序，（三）投资业务的内部控制程序， 主要内容有：主要内容有： 1、规定投资业务职务分离要求。、规定投资业务职务分离要求。 2、规定投资业务的审批权限。、规定投资业务的审批权限。 3、规定投资立项、评估、决策和、规定投资立项、评估、决策和 实施的程序。实施的程序。 4、规定投资资产管理的程序。、规定投资资产管理的程序。 5、规定投资收益和投资处置的程、规定投资收益和投资处置的程

35、序。序。 （四）固定资产（工程项目）业务（四）固定资产（工程项目）业务 的内部控制程序，主要内容有：的内部控制程序，主要内容有： 1、规定固定资产（工程项目）业、规定固定资产（工程项目）业 务的职务分离要求。务的职务分离要求。 2、规定固定资产（工程项目）业、规定固定资产（工程项目）业 务的审批权限。务的审批权限。 3、规定固定资产（工程项目）立、规定固定资产（工程项目）立 项、评估、决策的程序。项、评估、决策的程序。 4、规定固定资产（工程项目）购、规定固定资产（工程项目）购 置（自营或发包）的程序。置（自营或发包）的程序。 5、规定固定资产（工程项目）采、规定固定资产（工程项目）采 购验收

36、（竣工验收）的程序。购验收（竣工验收）的程序。 6、规定固定资产（工程项目）决、规定固定资产（工程项目）决 算和结算支付的程序。算和结算支付的程序。 7、规定固定资产（工程项目）交、规定固定资产（工程项目）交 付使用的程序。付使用的程序。 8、规定固定资产（工程项目）日、规定固定资产（工程项目）日 常维修和大修理的程序。常维修和大修理的程序。 9、规定固定资产（工程项目）定、规定固定资产（工程项目）定 期盘点的程序。期盘点的程序。 10、规定固定资产（工程项目）报、规定固定资产（工程项目）报 废清理处置的程序。废清理处置的程序。 11、规定低值易耗品购置计划、审、规定低值易耗品购置计划、审 批

37、、采购、验收、领用、摊销、报批、采购、验收、领用、摊销、报 废的程序。废的程序。 （五）工薪（福利）业务的内部控（五）工薪（福利）业务的内部控 制程序，主要内容有：制程序，主要内容有： 1、规定工薪（福利）业务的职务分、规定工薪（福利）业务的职务分 离要求。离要求。 2、规定工薪（福利）业务的审批权、规定工薪（福利）业务的审批权 限。限。 3、规定工薪计时（计件）考核的程、规定工薪计时（计件）考核的程 序。序。 4、规定工薪（福利）结算的程序。、规定工薪（福利）结算的程序。 5、规定工薪（福利）支付的程序。、规定工薪（福利）支付的程序。 （六）采购业务的内部控制程序，（六）采购业务的内部控制程

38、序， 主要内容有：主要内容有： 1、规定采购业务的职务分离要求。、规定采购业务的职务分离要求。 2、规定采购业务的审批权限。、规定采购业务的审批权限。 3、规定采购计划、比价比质、合、规定采购计划、比价比质、合 同订立、采购作业的程序。同订立、采购作业的程序。 4、规定采购货物验收入库的程序。、规定采购货物验收入库的程序。 5、规定采购货款支付的程序。、规定采购货款支付的程序。 （七）生产（存货）业务的内部控（七）生产（存货）业务的内部控 制程序，主要内容有：制程序，主要内容有： 1、规定生产（存货）业务的职务、规定生产（存货）业务的职务 分离要求。分离要求。 2、规定生产（存货）业务的审批、

39、规定生产（存货）业务的审批 权限。权限。 3、规定存货保管、领用、盘点的、规定存货保管、领用、盘点的 程序。程序。 4、规定成本核算对象、成本项目、规定成本核算对象、成本项目 和成本核算方法。和成本核算方法。 5、规定生产费用分摊方法、完工、规定生产费用分摊方法、完工 产品与在产品成本分摊方法。产品与在产品成本分摊方法。 6、规定成本分析与考核的程序。、规定成本分析与考核的程序。 （八）销售业务的内部控制程序，（八）销售业务的内部控制程序， 主要内容有：主要内容有： 1、规定销售业务的职务分离要求。、规定销售业务的职务分离要求。 2、规定销售业务的审批权限。、规定销售业务的审批权限。 3、规定

40、销售定价的决策程序。、规定销售定价的决策程序。 4、规定赊销的授信程序。、规定赊销的授信程序。 5、规定销售合同订立、发货、开、规定销售合同订立、发货、开 票、收款的程序。票、收款的程序。 6、规定应收帐款记录、分析、催、规定应收帐款记录、分析、催 收、考核的程序。收、考核的程序。 7、规定应收帐款坏帐准备及其处、规定应收帐款坏帐准备及其处 置的程序。置的程序。 8、规定销售票据领用、保管、检、规定销售票据领用、保管、检 查和注销的程序。查和注销的程序。 9、规定销货退回核准、货款偿付、规定销货退回核准、货款偿付、 责任追究的程序。责任追究的程序。 10、规定销售费用内容、支付标准、规定销售费用内容、支付标准、 支付方式和分析考核的程序。支付方式和分析考核的程序。 （九）担保业务的内部控制程序，（九）担保业务的内部控制程序， 主要内容有：主要内容有： 1、规定担保业务的审批权限。、规定担保业务的审批权限。 2、规定担保条件和方式。、规定担保条件和方式。 3、规定担保申请、受理、评估、规定担保申请、受理、评估、 审批、签约的程序。审批、签约的程序。 4、规定担保风险防范及动态跟踪、规定担保风险防范及动态跟踪 的程序。的程序。 5、