中级会计实务模拟试题3

1、模拟试题（三）一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.1乙工业企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%本月购进原材料200公斤,货款为6 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为 130元。验收入库时发现数量短缺 10%经查属于 运输途中非合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A. 32.4B. 33.33C. 35.28D. 36* 正确答案：A*知识点：存货成本的确定* 试题解析：购入原材料的实际总成本=（

2、6 000+350+130 ）X（ 1-10%） =5 832 （元），实际入库数量=200 X（ 1-10%） =180 （公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=5832/180=32.4 （元 / 公斤）。2.甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为 10万吨。2014年4月5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善 矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为 17万元，建造过程中发生安装支出20万元，设备于2014年5月10日安装完成并

3、达到预定可使用状态。甲 公司于2014年5月份支付安全生产设备检查费 30万元。假定2014年5月1日，甲公 司“专项储备一安全生产费”科目余额为250万元。不考虑其他相关税费，2014年5月31日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为（）万元A. 200B. 230C. 350D. 320B* 正确答案：A*知识点：自行建造固定资产*试题解析：甲公司2014年5月31日“专项储备一安全生产费”科目余额=250+10 X 10-30- （ 100+20）=200 （万元）。3.甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为45 000万元，已累计计提的

4、折旧为3 000万元，已计提的固定资产减值准备为2 000万元，转换日的公允价值为42 000万元。下列会计处理中正确的是（A. 公允价值与账面价值的差额应借记资本公积2 000万元B. 公允价值与账面价值的差额应贷记资本公积2 000万元C. 公允价值与账面价值的差额应贷记公允价值变动损益2 000万元D. 公允价值与账面价值的差额应借记公允价值变动损益2 000万元D正确答案：B知识点：投资性房地产的后续计量*试题解析：借方差额计入公允价值变动损益，贷方差额计入资本公积。4.某投资企业于2014年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大 影响。取得投资时被投资单位的某项

5、固定资产公允价值为500万元，账面价值为300万元，尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。投资企业当年从 被投资方以500万元购入一批存货，存货的成本为 200万元，当年对外出售80%被投 资单位2014年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资 企业对此投资于2014年应确认的投资收益为()万元。A. 300B. 366C. 276D. 294ACBCCrD* 正确答案：C*知识点：长期股权投资的权益法* 试题解析：投资企业按权益法核算2014年应确认的投资收益 =1000- ( 500- 10-300 - 10)- (500-200 )X( 1

6、-80%) X 30%=276 (万元)5.甲企业于2014年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业 80%的股权。在购买日，乙 企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2014年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账）万元。面价值为（A. 600B. 200C. 480D. 320B* 正确答案：D 知识点：商誉减值的测试及其账务处理*试题解析：合并财务报表中商誉计提减

7、值准备前的账面价值=3200 3000 X 80% 800 （万元），合并报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=2700 + 800 - 80% 3700 （万元），该资产组的可收回金额为3100万元，该资产组减值金额=3700 3100 = 600 （万元），因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失只冲减商誉600万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务 报表中商誉减值金额=600 X 80% 480 （万元），合并财务报表中应确认的商誉的账面价值=800 480 = 320 （万元）。6.2014年12月1 日，A公司从证券

8、市场上购入 B公司的股票作为可供出售金融资产。实 际支付款项100万元（含相关税费5万元）。2014年12月31日，该可供出售金融资产 的公允价值为95万元。2015年3月31日，其公允价值为60万元，而且还会持续下跌。 A公司对该金融资产应确认的资产减值损失的金额为（）万元。A. 40B. 35C. 5D. 0B正确答案：A知识点：金融资产减值损失的确认*试题解析：可供岀售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=（95-60 ） + （ 100-95 ） =40 （万元）。7.2013年1月

9、1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授 予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司 2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2014年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2014年12月31日，高管人员全 部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。甲公司自授予日到行权日应累计确认的资本公积为（）万元。A. 200B. 300C. 500D. 1700正确答案：B*知识点：回购股票用于权益结算的股份支付* 试题

10、解析：高管行权时，甲公司收到的款项=50 X 2 X 6=600 （万元），冲减的“资本公积一其他资本公积” =50X 2 X 12=1 200 （万元），冲减的库存股 =100 X 15=1 500 （万元），行权应 确认的“资本公积股本溢价”=600+1 200-1 500=300 （万元）。甲公司自授予日到行权日应累计确认的资本公积=1 200-1 200+300=300 （万元）。8.2013年7月30日，甲公司就应收 A公司账款3 000万元与A公司签订债务重组合同。 合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务，A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲

11、公司后，双方债权债务结清。2013年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 400万元；A公司该在建写字楼的账面余额为900万元，未计提减值准备，公允价值为1 100万元；A公司该长期股权投资的账面余额为1300万元,已计提的减值准备为100万元，公允价值为1150万元。假设甲公司不改变抵债资产的 原核算方法。上述事项对 A公司当期利润总额的影响为（）万元。A. 900B. 750C. 950D. 700C AC BC C广 D* 正确答案：A*知识点：债务重组损失金额的计算* 试题解析：A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务

12、重组利得（营业外收入）=3 000- （ 1 100+1150） =750 （万元），应确认资产转让损益（营业外收入）=1 100-900=200 （万元），应确认资产转让损益（投资收益）=1150- （ 1 300-100 ） =-50 （万元）。影响利润总额=750+200-50=900 （万元）。9.甲公司2014年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列 支出：因辞退员工将支付补偿款 300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用

13、 800万元；因处置用于C产 品生产的固定资产将发生减值损失100万元。上述事项对甲公司当年的利润总额的影响为（A. -300B. -320C. -323D. -420）万元。B* 正确答案：D*知识点：或有事项的计量* 试题解析：应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，上述事项对甲公司当年的利润总额 的影响=-300-20-100=-420 （万元）。10.甲上市公司以人民币为记账本位币， 2X 14年1月1 日,以12 000万元人民币购入乙公 司80%勺股权，乙公司设立在美国，其净资产在 2X 14年1月1日的公允价值为2 000 万美元（等于账面价值），乙公司确定的记账本位币为美

14、元。2X 14年3月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给 乙公司500万美元，实质上构成对乙公司净投资的一部分，除此之外，甲、乙公司之间 未发生任何交易。2X 14年12月31日，乙公司的资产2 500万美元，折合人民币15 500万元，负债和所 有者权益2 500万美元，折合人民币15 950万元（不含外币报表折算差额）假定2X 14年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币，3月1日的即期汇率为1美 元=6.3元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币，年平均汇率为1美元 =6.3元人民币。假定少数股东不承担母公司长期应收款在合并报表中产生的外币

15、报表折 算差额。甲公司下列会计处理中，错误的是（）。A. 在个别财务报表中因“长期应收款”项目应当确认的汇兑损失为50万元人民币B. 合并报表列示商誉金额为 1 760万元人民币-410万元人民币-400万元人民币BDC. 在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是D. 在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是正确答案：D知识点：汇兑差额的计算*试题解析：个别财务报表中“长期应收款”项目应当确认汇兑损失=500 X（ 636.2 ） =50 （万元人民币），选项 A正确；商誉=12 000-2 000 X 6.4 X 80%=1 760 （万元人民币），选项 B 正确；合并财务报表中“外币报

16、表折算差额”=（15 500-15 950 ）X 80%-50=-410 （万元人民币），选项 C正确，选项 D错误。11.甲公司为通讯服务运营企业。2014年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费2 500元，即可免费获得市价为1 200元、成本为8 500元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值 75元、成本为45元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。甲公司2014年确认的收入为（）万元。A. 10 000B. 10 625C. 12 000D. 12 625D正确答案：B知识点：销售商品收入的计量4试题解析：每部手机公允价值为1 200

17、元，每名客户享受通话服务的公允价值=75 X 24=1 800 （元），2014 年 12 月手机应确认的收入 =1 200/ （1 200+1 800 ）X 2 500 X 10=10 000 （万元）， 未来12月话费应确认的收入 =1 800/ （ 1 200+1 800 ）X 2 500 X 10=15 000 （万元）， 2014年12月话费应确认的收入 =15000 - 24=625万元），甲公司于 2014年12月应确认 的收入=10 000+625=10 625 （万元）。12.甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2013年1月1日将发出存货

18、由先进先出法改为移动加权平均法。2013年年初存货账面价值为3 600元，数量60千克，2013年3月、5月分别购入材料300千克、450千克，单价分 别为65元、70元，6月领用350千克，采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期 末该存货的可变现净值为 27 600元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌 价准备的影响金额为（）元。A. -1 141.4B. 4 550C. 3 408.6D. -3 408.6* 正确答案：A*知识点：存货的初始计量* 试题解析：如果甲公司采用先进先岀法，期末库存的460千克存货中有10千克为3月购入的，450千克为5月购入的，那么期末存货未计提减值

19、准备前的账面价值=10X 65+450 X 70=32150 （元），应计提存货跌价准备=32 150-27 600=4 550（元）；如果采用移动加权平均法，2013 年存货的平均单价 =（3 600+300 X 65+450 X 70）-（ 60+300+450 ） =67.41（元），期末未计提存货跌价准备前的账面价值=67.41 X 460=31 008.6 （元），应计提的减值准备=31 008.6-27 600=3 408.6（元）。会计政策变更对存货跌价准备的影响金额=3 408.6-4 550=-1 141.4 （元）。13.2013年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取

20、得销售收入6 000万元。2015年2月10日，因该批商品存在质量问题， 乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的财务报告批准在 2015年4月30日报出，下列处理中正确的是（）。A. 调减2013年主营业务收入 3 000万元B. 调减2014年主营业务收入 3 000万元C. 调减2014年年初未分配利润 3 000万元D. 调减2015年主营业务收入 3 000万元正确答案：B 知识点：资产负债表日后调整事项的处理原则 试题解析：报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报岀前退回，应冲减报告年 度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是2014年

21、，所以应调减2014年的主营业务收入 3000万元。14.甲私立医院收到 M医药公司捐赠的药品一批， 发票注明的价值为200万元，捐赠协议规 定该批药品用于医学临床。 甲私立医院收到M医药公司捐赠的药品且已验收入库。 则针对该事项甲私立医院正确的会计处理是（）。A. 借：库存商品2000000贷：捐赠收入一一限定性收入2000000B. 借：库存商品2000000贷：捐赠收入一一非限定性收入2000000C. 借：库存商品2000000贷：限定性净资产2000000D. 借：库存商品2000000贷：非限定性净资产2000000正确答案：A知识点：民间非营利组织会计核算的基本原则15.甲公司拥

22、有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。 2014年6月，甲公司向 乙公司销售一批商品，成本为 600万元，售价为1 000万元，2014年12月31日，乙公 司将上述商品对外销售 80%甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25% 2014年12 月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为()万元。A. 50B. 40C. 20D. 100C Ar B正确答案：C*知识点：内部固定资产交易的合并抵销处理* 试题解析：合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(1 000-600 ) X ( 1-80%) X 25%=20(万元)、多项选择题（本题型共10题，每小题2分

23、，共20分。每小题备选答案中， 至少有两个符合题意的正确答案。 多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业利得的有（）A. 出售投资性房地产取得的收入B. 施工企业建造合同收入C. 出售固定资产产生的净收益D. 可供出售金融资产公允价值变动收益B正确答案：C, D*知识点：收入的定义及其确认条件* 试题解析：选项A和B,属于日常活动产生的收入，不属于利得。2.下列各项中，属于企业存货的有（）。A. 委托加工物资B. 工程物资C. 房地产企业购入的用于建造商品房的土地使用权D. 企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品正确答案：A, C, D知识点：存货的概念4试题

24、解析：工程物资属于为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然属于材料，但由于是 用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货核算。3.下个关于自营建造固定资产的处理，说法正确的有（）。A工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按其实际成本或计划成本转作企业的存货，存在可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计 划成本，转作企业的存货B. 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分 后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本C. 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔

25、偿部分后的差额，工程项目已经完工的，计入当期营业外收支D. 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再 调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额正确答案：A, B, C, D*知识点：自行建造固定资产4.下列关于投资性房地产的处理，说法不正确的有（）。A. 企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，也不计 提减值准备B与投资性房地产有关的营业税记入“营业税金及附加”科目C. 同一

26、企业可以同时采用两种计量模式D. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产可以从公允价值模式转为成本模式正确答案：C, D知识点：投资性房地产的确认和初始计量*试题解析：选项C,同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采 用两种计量模式；选项 D，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值 模式转为成本模式。5.在确定借款费用暂停资本化的期间时，下列各项中，属于非正常中断的有（）A. 质量纠纷导致的中断B. 安全事故导致的中断C. 正常测试、调试停工D东北因冬季无法施工停工B正确答案：A, B*知识点：借款费用的确认*试题解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策

27、上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中 断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动 纠纷等原因导致的中断。下列不属于政府补助的有（）。A. 财政拨款B. 直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠C. 增值税出口退税D. 政府的资本性投入正确答案：B, C, D知识点：政府补助的主要形式7.下列有关建造合同的会计处理，正确的有（）。A. 建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用B. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，合同收入根据能够收

28、回的实际发生的合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用D. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用D正确答案：A, C, D知识点：建造合同收入和成本的内容*试题解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合 同收入和合同费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：（ 合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际发生的合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；（2）合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。8.下列各项中不属于非货币性资产交换准则核算范围的有（）。A. 以发

29、行股票方式取得的非货币性资产B. 债务重组中取得的非货币性资产C. 付出自己拥有的非货币性资产换取一项非货币性资产D. 政府无偿提供非货币性资产给企业D正确答案：A, B, D*知识点：非货币性资产交换的认定* 试题解析：非货币性资产交换核算的内容仅包括企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让，即企业取得一项非货币性资产，必须以付岀自己拥有的非货币性资产作为代价。9.2014年1月1 日，甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司 80%勺股权，甲公司 与乙公司原股东在合并前不存在关联方关系。则下列关于甲公司2014年度合并财务报表的表述中，正确的有（）。A. 在报告期内取得应纳入合并范围

30、的子公司时，合并现金流量表中只反映该子公司自购买日至年末的现金流量B. 对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表的“筹资活动产生的现金流量”中的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映C. 对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项 目反映D. 对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中反映应当在“投资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司 吸收少数股东投资收到的现金”项目中正确答案：A, B, C知识点

31、：母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映*试题解析：对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹 资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少 数股东投资收到的现金”项目中，选项 D不正确。10.关于未确认融资费用的分摊率，下列说法正确的有（）。A. 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B. 以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C. 以银行同期贷款

32、利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D. 以租赁资产公允价值为入账价值的，应当以当期市场利率为分摊率* C* D正确答案：A, B, C*知识点：融资租入固定资产入账价值的确认* 试题解析：选项D,以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低 租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。三、判断题（本题型共10题，每小题1分，共10分。）1.其采用的是会计负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 计量属性是现值。（）r 对c 错正确答案：错*知识点：资产的定义及其确认条

33、件*试题解析：在重置成本计量下，负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计 量。2.委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本， 应记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方。（）正确答案：对*知识点：销售商品收入的计量3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）*正确答案：错* 知识点：固定资产的确认*试题解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例 对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。4.一般工商企业的固定资产发生的报废

34、清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。（）正确答案：对知识点：固定资产的确认5.转换日投资性房地产的公允投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的, 价值高于其账面价值的差额计入资本公积。（）正确答案：错*知识点：投资性房地产的后续计量* 试题解析：投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允 价值高于其账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。6.投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未 实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应 予以抵销。（）

35、正确答案：对知识点：长期股权投资的权益法7.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）（ ）收藏提问错题指正* 正确答案：对 知识点：研究与开发阶段的区分8.除了立即可行权的股份支付外，权益结算的股份支付在授予日不作会计处理，现金结算的股份支付在授予日作会计处理。（）正确答案：错*知识点：权益结算股份支付的相关处理* 试题解析：除了立即可行权（如限制性股票）的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结 算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。9.企业持有的交易性金融资产可以将其重分类为可供出售金融资产。（）C 错正确答案：错 知识点：不同类金融资产之间的

36、重分类*试题解析：交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。10.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()c 对c 错收藏提问错题指正正确答案：对知识点：销售商品收入的计量四、计算分析题1.甲公司2007年度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1) 2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%勺工程款，7月1日根据工程进度与乙公 司进行工程款结算2250

37、万元。(2) 2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。(3) 2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。(4) 2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取

38、租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议， 约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该转换不影响折旧的后续计提。(5) 2011年12月31日，该投资性房地产满足采用公允价值计量的条件，该办 公楼公允价值为5000万元。(6) 2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4800万元的价 格售出，款项已存银行，假定所得税等不考虑相关税费。要求：(1) 根据资料(1)至(3)，计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额， 并编制相应的会计分录。(2) 根据资料(

39、3)，计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产 入账的金额以及2008年度应计提折旧的金额。(3) 根据资料(4)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。(4) 根据资料(5)，编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的 会计分录。(5) 根据资料 ，编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。正确答案：(1 ) 2007 年专门借款资本化利息 =2 000X 8%- ( 2 000-1000 )X 1%X 6/12=155 (万元)借：在建工程155应收利息5贷：应付利息160(2) 2007年12月31日固定资产入账金额 =2 250+2 7

40、50+155=5 155(万元)；2008年度应计提折旧的金额 =(5 155-155 )- 50=100 (万元)(3) 2010 年 12 月 31 日借：投资性房地产累计折旧贷：固定资产投资性房地产累计折旧(4) 2011 年 12 月 31 日 借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧 借：投资性房地产成本 投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产盈余公积未分配利润(5) 2012 年 12 月 31 日借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产成本5 155300 (100X 3)5 1553001001005 0004005 15524.5220.54 8004 80

41、05 0005 000*知识点：自行建造固定资产 甲公司2014年发生如下交易事项，相关资料如下：（1） 2014年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售 100箱A产品；乙公司应预付定金20万元, 若甲公司违约，双倍返还定金。2014年12月31日，甲公司尚未开始生产，库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预 计每箱A产品的生产成本为2.3万元。（2） 2014年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在 2015年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售 300件B产品，违约金为合同总价款 的20%

42、 2014年12月31日，甲公司库存 B产品300件，成本总额为120万元, 按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售 B产品不发生销售费用。（3） 2014年8月，甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同，约定在 2015年 2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售 300件C产品，违约金为合同总价款 的20%2014年12月31日，甲公司库存 C产品300件，成本总额为120万元，按目前 市场价格计算的市价总额为 100万元。假定甲公司销售 C产品不发生销售费用。 要求：分别根据资料（1）到，判断合同的执行情况，并编制相关会计处理。 执行合同将发生的损失 =100 X（ 2.3

43、-2 ） =30 （万元）；不执行合同将发生的损失为20万元（多返还的定金）。甲公司应选择不执行合同，应确认预计负债为20万元。借：营业外支岀20贷：预计负债20 执行合同将发生的损失 =120-300 X 0.3=30 （万元）；不执行合同将发生的损失=300 X0.3 X 20%+（ 120-110 ） =28 （万元）；甲公司应选择不执行合同，即支付违约金方案。借：资产减值损失10 （120-110 ）贷：存货跌价准备10借：营业外支岀18贷：预计负债18 执行合同将发生的损失 =120-300 X 0.3=30 （万元）；不执行合同将发生的损失=300 X0.3 X 20%+ （ 12

44、0-100 ） =38 （万元）；3030甲公司应选择执行合同方案。借：资产减值损失贷：存货跌价准备* 知识点：亏损合同五、综合题*甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，为实现生产经营的互补，发 生如下投资业务：（1）甲公司对乙公司投资资料如下： 2014年1月1日，甲公司以当日向乙公司原股东发行的1 000万普通股及一项生产用设备和银行存款 19.2万元作为支付对价，取得乙公司80%勺股权。甲公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为3元；该项固定资产系2009年购入的，账面原价为 350万元，已提折旧150万元，投资日公允价值为 240 万元。在合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关

45、系。甲公司在合并过程为发行上述股票，向证券商支付佣金、手续费等共计100万元。 2014年1月1日，乙公司所有者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为 720万元。经评 估，乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(A商品)外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2014年1月1日，乙公司该项固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为 10年， 采用年限平均法计提折旧；该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。 乙公司2014年度实现净利润576万元，提取盈余公积 57.6万元

46、；2014年因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元。 乙公司2014年1月1日留存的A商品在2014年售出40% 甲公司与乙公司的内部交易资料如下：乙公司2014年销售100件B产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元, 甲公司2014年对外销售B产品60件，每件售价6万元，款项已经支付。乙公司2014年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使 用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。甲公司尚未支付与该商 品有关的款项，并且乙公司期末对该应收款项计提了坏账准备10万元。

47、(2)其他有关资料如下： 甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17%不考虑增值税以外的其他相关税费； 甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 不用编制现金流量表的抵销分录。要求：(1) 编制甲公司在2014年1月1日投资乙公司时的会计分录；(2) 编制甲公司2014年12月31日合并财务报表的相关调整抵销分录。* 正确答案：(1) 2014年1月1日投资时：借：固定资产清理200累计折旧150贷：固定资产350借：长期股权投资3 300贷：固定资产清理200应交税费 应交增值税(销项税额)40.8(240 X 17%营业外收入40 (240-200 )股本1 00

48、0资本公积一一股本溢价 银行存款借：资本公积一一股本溢价贷：银行存款（2） 对甲公司与乙公司内部交易的抵销： 内部商品销售业务借：营业收入贷：营业成本 借：营业成本贷：存货 内部固定资产交易 借：营业收入贷：营业成本固定资产一一原价借：固定资产一一累计折旧 贷：管理费用内部应收账款业务抵销 借：应付账款贷：应收账款借：应收账款一一坏账准备 贷：资产减值损失 对乙公司的调整分录： 借：固定资产存货贷：资本公积 借：管理费用贷：固定资产一一累计折旧 借：营业成本贷：存货 按权益法调整对乙公司的长期股权投资 经调整后，乙公司 2014年度的净利润 借：长期股权投资一一乙公司贷：投资收益借：长期股权投

49、资一一乙公司 贷：资本公积一一其他资本公积2014年12月31日按权益法调整后， 644 （万元）。500 (100X 5)5008040 X( 5-3 )8010060404 (40 - 5X 6/12 )4117117101010015025010( 900-800 ) /101060 ( 350-200 )X 40%60=576-80-100+60+4+10-10-60=400320 (400 X 80%)32024 ( 30 X 80%)24对乙公司的长期股权投资账面余额2 00019.2100100（万元）=3 300+320+24=3 抵销甲公司对乙公司的长期股权投资与乙公司所有者

50、权益: 借：股本资本公积盈余公积未分配利润一一年末2 600380 (100+250+30)137.6 (80+57.6 )1 062.4( 720+400-57.6 )300 ( 3 300-3 750 X 80%)商誉少数股东权益836 ( 4180 X 20% 抵销子公司的利润分配项目:借：投资收益少数股东损益未分配利润一一年初320 (400 X 80%)80 (400 X 20%7203 644贷：长期股权投资一一乙公司57.61 062.42.贷：提取盈余公积未分配利润一一年末4知识点：调整分录的编制，与股权投资有关的抵销分录的编制，内部债权与债务项目的抵销，内部商品销售业务的抵销

51、，内部固定资产交易的合并抵销处理 A股份有限公司(以下简称 A公司)为一般工业企业，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积。在2014年度发生或发现如下事项：(1) A公司于2011年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200万元，预计使用年限为10年，净残值为2.4万元，按双倍余额递减法计提折旧。 由于技术进步的原因，从 2014年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年限平均法计提折旧，净残值不变。(2) A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量。至2014年1月1日，该办公楼的原价为 4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万 元。201