任期经济责任审计的实践与体会(1)

1、任期经济责任审计的实践与体会 (1) 任期经济责任审计是从审计监督的角度，对单位主要领导人 员在任期内履行经济责任情况进行全面检查、确认和评价的 一种审计制度。它对评价领导者的工作绩效、规范领导者的 职能和促进规范化管理起着重要作用。现结合笔者多年来任 期经济责任审计工作的实践，就这一问题谈点体会。 一、坚持四个原则 1.坚持独立性审计原则。任期经济责任审计结论关系到领 导者的工作业绩评价和人事前途问题，往往可能受到方方面 面的干扰。 审计部门应排除一切外来因素的干扰， 秉公执法， 不徇私情，独立行使审计监督权；同时对他人反映的问题应 持批判分析的态度，依据事实去伪存真，防止偏听偏信，影 响审

2、计的公正性。 2 .坚持客观性审计原则。在审计中要以事实为依据，以国 家法律或企业法规为准绳，重视调查研究。对查出的问题要 详细记录， 逐一取证核实， 做到件件有事实、 句句有据可查， 以保证审计工作的客观公正性，为审计评价打好基础 3 .坚持全面性审计原则。要全面看待被审计对象的功过是 非，既要找出问题也要肯定成绩， 做到成绩说够、问题找准， 通过比较功劳的大小和问题的轻重来评价其经济责任。 4 .坚持历史性审计原则。审计具有事后性质，因此工作中 要从事件发生当时当地的历史条件、政策背景、实际工作环 境出发分析问题，评价责任。做到不脱离特定条件，不孤立 地看待问题，以理服人。 二、掌握审计的

3、重点 1 .突出资产、负债、损益的真实性审计。对资产、负债主 要审查其真实性、合法性和效益性，看账账、账实是否相符， 债权、债务的发生和偿还及增减变动是否真实、合法，有无 纠纷和遗留问题。对损益主要审查收入和成本费用等影响损 益的各种因素。 2 .突出对主要经济指标和生产经营目标完成情况的审计。 通过大量认真细致的实地检查，核实确认企业上级单位及本 企业制定的经营目标是否实现，产值、成本、利润等经济指 标是否完成，有无潜亏和虚报、瞒报指标的现象，进而全面 衡量被审计对象履行职责的情况，评价其业绩。 3 .突出对国有资产安全、完整和保值增值的审计。主要审 查国有资产的管理、使用及保值增值情况，具

4、体审查货币资 金的真实性、固定资产是否账实相符、有无化公为私和毁损 流失、有无违规资金运用、债权是否真实。通过对被审计对 象任职前后净资产的比较，易9除非正常因素，计算出国有资 产保值增值率、资产收益率，以考核其任期内国有资产是否 保值增值。 4 .突出内部控制制度的审计。主要审查被审计单位是否按 照国家法律、法规精神，结合本单位的实际制定了科学健全 的内部控制制度，其执行是否严格、有效，有无失控点，有 无因制度不健全或执行不力而发生违纪的问题，对发现的问 题是否及时采取措施加以改进等。 5 .突出对重大经营决策的审计。主要审查被审计对象能否 确立稳健、持续发展的企业经营目标。在作出重大决策时

5、， 是否符合决策程序，有无滥用职权、独断专行等问题；所作 决策是否符合民意，有无因贪图名誉而损害群众利益的行为; 经营决策有无重大失误，有无造成严重后果，有无取得显著 的经济效益。 6 .突出财经法纪审计。主要通过财务收支审计，检查企业 经济行为的真实性、合法性。重点审查单位有无隐瞒、转移 收入、私设小金库；有无违反规定的开支范围和标准，乱挤 乱摊成本费用；有无滥发奖金、实物、补贴，用公款请客送 礼、挥霍浪费等现象；有无虚增利润、掩盖亏损以及潜亏挂 账等问题。被审计对象在经济活动中有无以权谋私、贪污受 贿行为，有无指使、授意或强令财务人员做假账、虚报经济 指标、违反财经纪律、偷漏税金的行为。

6、三、采用科学合理的审计方法 1. 任期经济责任审计与常规审计相结合。要将任期经济责 任审计与经济效益审计、财务收支审计、内部控制制度审计 等结合起来，通过建立被审计单位审计档案制度，将该单位 的审计资料全部归入审计档案。在进行任期经济责任审计时， 可以充分利用以往的审计成果，随时调阅，避免重复劳动， 节约审计时间，提高工作效率。 2 .企业自查自审与任期经济责任审计相结合。审计部门在 实施审计前，应要求被审计单位对资产、负债、损益情况进 行自审，同时要求被审计对象出具详细的述职报告。审计部 门可依据企业自审资料及对企业内部控制制度测评时所掌 握的失控点确定审计内容和重点。 3.审计详查与抽查相

7、结合。具体审计时，一般先运用抽查 法确定存在的重点问题，接着对所确定的重点问题的资料进 行详细审查。对次要问题或内部控制制度比较健全的事项， 可采用抽查或免查的方法，必要时也可根据审计目的以及所 掌握的线索，灵活运用各种审计方法，如审阅法、核对法。 4.审计查证与调查分析相结合。为了客观公正地评价被审 计对象应负的经济责任，应采取以会计资料为主、查证与调 查分析相结合的方法，通过个别谈话、召开不同形式的座谈 会、查阅有关管理制度以及会议纪要等进行调查核实，这样 既能掌握重点、有的放矢地进行审计查证，又能为摸清账外 经济问题提供线索和依据。 此外，还应利用计算机审计软件， 大量运用现代化审计手段

8、， 以加快审计效率，提高工作的准确性。 四、划清四个责任界线 1.直接责任与间接责任的界线。被审计对象对单位的生产 经营和管理应负全面责任，但并不是所有的责任都应由其承 担。按照经济责任制的分工原则，领导干部只承担其主要分 工负责的那部分责任或对其直接决定的事项负责，由其他领 导成员主要分工负责的那部分责任，对被审计对象来说只是 间接责任 2. 主观责任和客观责任的界线。由于被审计对象谋取私利、 滥用职权、玩忽职守和官僚主义等主观原因给企业造成损失 的属主观责任；因不可抗拒或国家经济改革中有关法律法规 不完善等客观原因，使单位经济效益等受到影响的属客观责 任。 3. 前任责任与后任责任的界线。前任责任是前任领导任期 内发生的延伸至本期造成的遗留问题，对此在审计过程中应 加以剔除或特别说明，对被审计对象任期内处理以往遗留问 题的成绩应在审计报告中加以肯定。 4 .集体决策责任和个人行为责任的界线。通常重大的决策 应