河北美颜杏仁会计制度设计说明

1、对美颜杏仁有限责任公司相关会计制度的设计 一、公司背景介绍 （一）公司简介 美颜杏仁有限责任公司坐落于市髙新技术产业开发区，公司于2006年成立， 成为国饮料行业后起之秀。其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广 大消费者喜爱。公司注册资本1000万元，工商注册号91。建立了符合 IS09001：2000标准的质量管理体系，“美颜”商标被认定为中国驰名商标，美颜 杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。公司以发展民族饮料为目标，坚持走科 技兴厂的道路，本着“高起点引进、髙速度发展、创造高效益”的原则，使技术 装备水平居国领先地位，研发杏仁茶、杏仁酥等新产品进而扩大市场，从而使公 司的生产能力

2、、科技含量有了更大的提高。公司发展稳健，成长性良好，坚持 用优质的产品与良好的信誉回报消费者。 （二）主要产品 1. 美颜杏仁露（标准） 美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。 杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼 皆宜。 2. 美颜杏仁露（无糖） 无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁稼同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、 亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料， 更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。 3. 美颜杏仁茶 4 .美颜杏仁酥 （三）公司生产用主要原材料 生产公司的四种主要

3、产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材 料。由于公司销售前景好，供需两旺，原材料收发频繁。公司生产产品除了基本 车间以外，还有供电车间和供水车间两个辅助生产车间。 （四）产品销售主要方式 该公司主要以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行 1 提货制和发货制。 （五）生产工艺流程 图1杏仁蒔生产工艺流程图 17 （六）公司组织结构 办公室 董事会 经玛 g层 图2公司组织结构图 （七）员工组成 截至2014年12月31日，美颜杏仁有限责任公司职工总数共341人，其中： 1. 按工种划分：生产人员206人；销售人员55人；财务人员17人；技 术人员28人；行政人员35人

4、 2. 按学历划分：博士及以上人数3人；硕士人数5人；本科人数86人；大 专人数138人；中专及以下人数109人 （A）企业价值观 1. 视品质为生命，坚持质量第一 2. 企业部倡导团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式 3. 实干精神，行动胜过一切语言 （九）品牌理念 1. 企业愿景 美颜杏仁致力于成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健 康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，建设成为实力强大的民 族企业。 2. 企业便命 美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食需求，为 提升人们的健康体魄而不断努力。美颜杏仁承诺，以优质的产品改善人们的健康 水

5、准和生活质量，不断为社会做出贡献，并为员工与消费者创造更大价值。 二、企业会计工作岗位及岗位责任制度设计 （一）会计组织机构设计 财务部经理 釆购及 仓管组 存货及 成本组 财务组 总账及 报表组 图3会计组织机构设计图 （二）会计岗位相关职责设计 1. 财务总监（财务部经理） 设1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定美颜公司各项财务管 理制度、财务成本计划、利润计划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调 度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的 理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。 要求：财务总监必须由具有三年以上财务

6、管理经验的髙级会计师担任。 2. 进货及应付款会计 设3人，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商 品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账。 3. 存货及成本会计 设3人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误 有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产 品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和 考核。 4. 总账及报表会计 设2人，负责登记公司各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，保证 账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润 表、现金流量表；办理会

7、计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续，并 予以妥善保管。 5. 财务会计 设2人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表, 办理代扣款项；审核奖金计算表；负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利 润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退稅有关事项。 6. 出纳 设2人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券; 负责保管有关印章，空白收据和空头支票；负责现金收付，银行结算业务。 三、会计科目设置 （一）会计科目总说明 1本会计科目是根据美颜杏仁有限责任公司相关资料设计的，是用于该公司的现 有业务。 2本会计科目采用4位数编号，在使用时

8、，可同时填写科目编号和科目名称，或 只填写科目名称，但不得只填写科目编号。 3本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。 4有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。 5. 日后业务围扩大时，可增设一些会计科目。 （二）会计科目表 表1会计科目表 编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 一、资产类 221104 失业保险 1001 库存现金 221105 住房公积金 1002 银行存款 221106 工会经费 1121 应收票据 221107 职工教育经费 1122 应收账款 2221 应交税费 1123 预收账款 222101 应交增值税 1131

9、 应收股利 222102 应交教育费附加 1132 应收利息 222103 应交城建税 1231 其他应收款 2231 应付股利 1241 坏账准备 2232 应付利息 1401 材料采购 2241 其他应付款 140101 杏仁 2601 长期借款 140102 白糖 、 所有者权益类 140103 木糖醇 4001 实收资本 140104 牛奶 4002 资本公积 140105 面粉 4101 盈余公积 1403 原材料 410101 法定盈余公积 140301 杏仁 410102 任意盈余公积 140302 白糖 4103 本年利润 140303 木糖醇 4104 利润分配 140304

10、 牛奶 410401 未分配利润 140305 面粉 四、成本类 1404 材料成本差异 5001 生产成本 140401 杏仁 500101 基本生产成本 140402 白糖 50010101 美颜杏仁專 140403 木糖醇 50010102 美颜杏仁茶 140404 牛奶 50010103 美颜杏仁酥 140105 面粉 500102 辅助生产成本 1405 库存商品 50010201 供水车间 140501 美颜杏仁露 5001020101 水费 140502 美颜杏仁茶 5001020102 电费 140503 美颜杏仁酥 50010202 供电车间 1412 包装物及低值易耗品 5

11、001020201 水费 141201 纸箱 5001020202 电费 14120101 库存未用 5101 制造费用 14120102 库存已用 510101 水费 1471 存货跌价准备 510102 电费 1501 持有至到期投资 510103 折旧费 1502 持有至到期投资减值准 备 5301 研发支出 1601 固定资产 五、损益类 160101 XI型机床 6001 主营业务收入 16010101 机床A 600101 美颜杏仁靂 16010102 机床B 600102 美颜杏仁茶 160102 X2型机床 600103 美颜杏仁酥 160103 X3型机床 6051 其他业务

12、收入 16010301 机床C 6101 公允价值变动损益 16010302 机床D 6111 投资收益 160104 办公设备 6301 营业外收入 160105 厂房 6401 主营业务成本 1602 累计折旧 640101 美颜杏仁露 1603 固定资产减值准备 640102 美颜杏仁茶 1701 无形资产 640103 美颜杏仁酥 1702 累计摊销 6403 营业税金及附加 1901 待处理财产损益 6601 销售费用 二、负债类 660101 广告费 2001 短期借款 6602 管理费用 2201 应付票据 660201 办公费 2202 应付账款 660202 折旧费 2203

13、 预收账款 660203 工资及福利 2211 应付职工薪酬 660204 差旅费 221101 工资及福利 6603 财务费用 221102 养老保险 6711 营业外支出 221103 医疗保险 6801 所得税费用 （三）会计科目使用说明 1. 生产成本 （1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产品，如 产成品、半成品、自制材料等。 （2）本科目应设置基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目， 分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规定的成本项目设 置专栏。 （3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象和成 本项目分别归

14、集。 A. 当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本）, 贷记库存现金”、银行存款”、原材料”等相关科目； B. 辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和 产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生 产成本）、营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。 C. 各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、 辅助生产成本），贷记制造费用”科目。 D. 已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记库存商品”, 贷记本科目。 （4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本。 2. 本

15、年利润 （1）本科目核算企业实现的净利润或发生的净亏损。 （2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、其他业务收入”、营业外收入” 等科目的期末余额，分别转入本科目，借记主营业务收入”、“其他业务收入”、 营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、 “其他业务成本”、销售费用”、管理费用”、财务费用”、营业外支出”、 所得税费用”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记主营 业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、销售费用”、“管理费用”、 财务费用”、“营业外支出”、所得税费用”等科目。将“投资收益”科目的净 收益，转入本科目，借记“投资收益

16、”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反 会计分录。 （3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入利 润分配”科目，借记本科目，贷记利润分配一一未分配利润”科目；如为净亏 损，作相反会计分录。结转后本科目无余额。 四、原始凭证设计 原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况来 作为记账的原始依据。原始凭证包括：自制原始凭证、外来原始凭证。主要考虑 自制原始凭证的设计，主要有：原材料购料单、原材料入库单、原材料出库单、 差旅费报销单、工资及福利分配表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分 配表。 表2美颜杏仁有限责任公司原材料购料单 河北美颜杏仁有限

17、责任公司原材料购料单 供货单位； 发货单位；年月 日单位；元 鬻 T 格 价 际 实 收 ff 杂 运 注 备 采购员：检验员：记账员：保管员: 美颜杏仁有限责任公司原材料入库单 河才匕美颜杏仁有卩艮贡任公司漳材料 入库单 任库名祢：年 月曰No： 名称 材质 规格 单f介 单位 数至 实际 成本 发斑 单位 验收 实收 台计 仓库主習i己贩9佥收人来购人 彳主. 丰单一式两联 第一联均仓库i己女怅联 第二耳关立来购艮办理伺 欷幷作沖财丹i己贝长联。 表4美颜杏仁有限责任公司原材料出库单 原材料出库单 领料单位：编号: 用途：年尼曰仓库 类别 编号 名称 及规 格 计呈 单位 数量 单位 成本

18、 总成 本 请领 实领 合计 仓库主管记账验收人送验人 表5美颜杏仁有限责任公司差旅费报销单 差张费报销単 雄容职別 年 月曰金:额单位： 元 起曰一 r 合计天数 助 补 项 支 杂 车 合计金额 伙助 实力 5a- 杞卜 间琏趙12时助 夜乘座过小补 火车脅 汽车資 轮船费 飞 机 帀内立通 基他杂支 冃 E 月 日 天数 标准 天数 标准 I I E n 1 n n n n I n n n n n n 角 元 抬 佰 仟 万 元 原元 审扌比人签字.会计主管签字，报贝长人袋字.领款人签字. 表6 美颜杏仁有限责任公司工资及福利分配表 应借科目 工资 医疗保 险 75% 养老保 险 20%

19、 住房公积 金 15% 兴业保 险 2% 合计 制造荧用 管理费用 销售费用 合计 单位：元 表7美颜杏仁有限责任公司工会经费和职工教育经费计提表 工资及禎利分配表 年 月 曰 工会经费和职工教育经费计提表 年 月 曰单位：元 应借科目 工资 工会经费 职工教育 经费 合计 制造费用 管理费用 销售费用 合计 表8美颜杏仁有限责任公司水电费分配表 水电费分配表 年 月 曰单位：元 应借科目 用水呈 （立方 米 用水单 价 水费 用电:S 用电单 价 电费 制造费用 管理费用 销售费用 合计 五.采购与付款业务相关控制制度设计 （一）采购与付款业务的不相容岗位相分离制度设计 1. 请购人员与审批

20、人员相分离 2. 询价人员与确定供应商人员相分离 3. 采购合同的订立人员与审核人员分离 4. 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5. 付款的申请、审批人员与执行付款人员相分离 （二）轮岗制度 企业应当配备合格的采购人员办理采购与付款业务，并结合企业实际状况, 对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。 （三）原始凭证传递流程设计 1. 采购人员将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料采购入库。验收人员在 原材料入库三日将货物发票与入库验收单等原始凭证传递给财务部。 2. 出纳人员根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户银行。在次日将业务 收入日报表，银行缴款书递送财务科办理。 3.

21、会计人员根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭证审核后，立即办妥 会计事务，由报账会计员2天传递到会计核算中心结报款项。 4. 会计凭证记账后，在一个月对各种记账凭证连同所附的原始凭证编好顺序，加 封面，封底装订后加封签。并注明单位，年度，月份。并在封签中缝盖经办人印 章。 5. 装订成册的会计凭证，由财务部门负责保管，2年后移交档案部门专人登记归 档，如需查阅，须经单位负责人同意后才能查阅。 六、销售与收款业务相关控制制度设计 该公司主要有美颜杏仁露（标准），美颜杏仁露（无糖），美颜杏仁茶，美颜 杏仁酥四种产品，公司生产的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。 因为原材料的价格多

22、变，为了便于核算与管理，所以可以采用销售毛利率法。 （一）收款业务相关制度设计 在收款方面，一般都是一手交钱一手交货，但是该企业是以批发销售产品为 主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。可以先付款后拿 货，也可以先拿货后付款。 表9主营业务收入日报表 产品名称 现金 支票 签单 合计 美颜杏仁露（标准） 美颜杏仁露（尢糖） 美颜杏仁茶 美颜杏仁酥 合计 在收款业务结束之后编制库存现金收支日报表，将现金送至财务部门。 表10库存现金收支日报表 上日存款余额 本日存入 本日营业额 本日退款 本日余额 会计处理为： 1根据本日存入数额，借：库存现金贷：预收账款 2. 根据本日营业额

23、，借：预收账款贷：主营业务收入 3. 根据本日退款额，借：预收账款，其他应付款一一押金 贷：库存现金 4. 根据收取的手续费，借：库存现金贷：财务费用 5. 根据本日收取的押金，借:库存现金 贷:其他应付款一一押金 （二）销售业务相关制度设计 销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门，销售人员将销售合 同及一式多联的销售明细单，作为仓库，运输，开票和收款等有关部门发生之职 责的依据。 表11销售明细单 产品名称 数量 金额 备注 美颜杏仁露（标准） 美颜杏仁露（无糖） 美颜杏仁茶 美颜杏仁酥 合计 仓储部应当根据审批的销售明细单发货，必须经过严格的检验。仓库管理部 门严格按照销售通知单

24、所列的发货品种和规格，发货数量，发货时间及方式及时 发货，并建立货物出货，发运等环节的岗位责任制，确保货物安全发送。 （三）销售与收款业务相关部门职责 公司负责人对销售与收款部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业 务的真实性，合法性负责。确定适当的销售政策，明确销售，发货，收款等环 节的职责，定期检查分析销售过程中的薄弱环节。 销售部门主要负责处理订单，签订合同，执行销售政策等，催收贷款。 财务部门负责销售款项的结算与记录，并对回款情况进行分析汇报。 办公室对销售部门，财务部门成立专门的小组，负责制定销货退回制度，折 让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。 七、产品成本核算制度设计

25、 （一）产品成本核算流程设计 1.根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要 素费用 2根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘亏或毁损价值，并从 有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或损失计入管理费用 3根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该项费用 4. 归集和分配辅助生产费用 5. 归集和分配基本生产车间的制造费用 6根据上述各种费用分配表，登记管理费用明细账，归集和结转管理费用 7.根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各 种产品的生产费用，并采用适当的分配方法，分配计算各种产品的完工产品成本 和月末在产品成本

26、 （二）产品成本核算凭证设计 企业成本核算涉及的自制凭证主要有领料单、原材料费用分配表、工资费用 分配表、折旧费用分配表，其中原材料费用按定额消耗量比例分配，工资费用分 配按生产工时比例分配。 基本格式如下： 表12领料单编号： 领料车间： 领料日期： 序号 物料名称 型号规格 单位 数量 备注 表13原材料费用分配表 年 月 日单位：元 应借科目 直接计入 金额（元） 分配计入 材料费用合 计（元） 定额消耗量 （千克） 分配金额 （元） 基本生产成 本 美颜杏仁露 （标准） 美颜杏仁露 （无糖） 美颜杏仁茶 美颜杏仁酥 表14折旧费用分配表 年 月单位：元 项目 基本生产 车间 辅助生产车间 行政管理 部门 专设销售 机构 合计 供水车间 供电车间 折旧费 表15 根据