《审计学》试题及答案()

1、?审计学?试卷一 四?审计学?试卷一一、单项选择题共12题，每题1分？1. ?中国注册会计师执业准那么?由国家财政部于2006年2月正式公布，该准那么的体系不包括A. 业务准那么含审计准那么B.质量控制准那么 C.后续教育准那么D.职业道德准那么2. 在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，那么选择实质性程序的策略应为A. 以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主3. 为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是 A. 抽查发运凭证 B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单4. 以下审计程

2、序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是A. 向供给商函证余额为零的应付账款B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C. 抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5. 以下关于审计证据特征的表述中不恰当的是A.审计证据的适当性影响其充分性B. 审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C. 审计证据越多越好D. 不应以获取审计证据本钱的上下作为减少不可替代审计程序的理由6. 注册会计师执行的以下业务中，属于合理保证鉴证业务的是A. 对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.

3、对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价7. 对会计师事务所业务质量控制承当最终责任的人是A. 全体合伙人 B.主任会计师C.部门经理 D.签字的注册会计师8. 在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是A. 风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试 D.控制测试9. 注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价10. 以下审计程序中，本身缺乏以发现认定层次存在重大错报的程序有A.检查有形资产B.重新计算C. 函证 D. 询问11. 会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在A.审计工作之前B

4、.审计工作之中 C.审计工作之后 D. 提交审计报 告时12 .某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计 报告，对该公司审计的审计档案应当A.至少保存至 2007年2月15日 B .至少保存至 2021年2月15日C.至少保存至2021年2月15日 D.长期保存二、多项选择题共6题，每题2分？1. ?中国注册会计师执业准那么?由国家财政部于2006年2月正式公布，该准那么的体系不包括A.业务准那么含审计准那么B.质量控制准那么C. 后续教育准那么D.职业道德准那么2 在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原那么而应回避的有A. 曾在被审单位任职，离职已达两年

5、，但未满三年B. 持有被审计单位发行的公司债券C. 接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D. 与被审计单位的一名董事有近亲关系3. 注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是A.穿行测试B .函证 C .重新计算D .分析程序4. 在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括A.扩大细节测试范围B.扩大控制测试范围C.提请被审计单位调整财务报表D.发表保存意见或否认意见5. 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括A.销售截止测试实施日期B .发票幵具日期或收款日期C.

6、记账日期D.发货日期或提供劳务日期6. 注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事 实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是A. 无保存意见B .保存意见 C .否认意见D .无法表示意见三、判断说明题共3题，每题4分？1. 风险评估程序本身缺乏以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。2. 如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告 的意见段之前增加说明段予以披露。3. 审计方案一经批准必须执行，而且不能修改和补充。四、名词解释题共4题，每题3分？1. 重大错报风险2. 审计抽样3. 穿行测试4. 审计业务约定书五、简答题共3

7、题，每题9分？1.在风险导向审计中，方案审计工作根本步骤有哪些？2什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？3. 注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？六、综合题共2题，第1小题5分，第2小题20分1.注册会计师审计 Y公司2005年度的财务报表时，于 2006年1月15日采用肯定式函证方式对重要的应收账款客户 寄发了询证函，现将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下：异常情况函证编号-户称-客名询证金额万元回函日期回函内容122甲3002006年1月22日所购300万元货物属实，但款项已于2005年12月25日用支 票支付256乙5002006年1月19日因产品质量不符合要求，根据购

8、货合同，于2005年12月28日将货物全部退回376丙7002006年1月20日本公司于今年1月12日已与Y公司达成书面协议，所欠货款700万元已转作对我公司的投资482丁9002006年1月18日采用分期付款方式购货 900万元，根据合同，已于 2005年12月25日首付300万元(5)134戊600因地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，请问注册会计师应分别相应进一步实施哪些重要审计程序？2.武汉ABC会计师事务所的陈胜和徐利注册会计师于2006年3月15日完成了对XYZ股份2005年度财务报表的审计工作，审计报告于2006年3月21日完成。该公司未经审计的2005年度的局部资料

9、如下：主营业务收入50,000 万元，利润总额7,000万元，净利润3,700万元，资产总额120,000万元，股东权益40,000万元。注册会计师方案根 据主营业务收入的1 %和总资产的0.5 %确定财务报表层的重要性水平。注册会计师在审计中发现：XYZ公司为G公司向银行借款3,500万元提供信用担保。2005年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力 归还已到期的该笔银行借款， 银行因此向法院起诉。 法院于2006年2月5日终审判决Y公司承当担保连带责任， 应向 银行支付本息3,800万元。考虑到无法向 G公司追偿，Y公司在2006年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月 营业外

10、支岀工程。对上述事项，Y公司拟在2005年度财务报表附注中按规定予以披露。要求：(1) 注册会计师所确定的财务报表层重要性水平是多少？(2) 如果不考虑重要性水平， 针对审计发现的上述事项，注册会计师假设需要提岀审计调整建议，请列示审计调整分录(不考虑对期末结转损益类科目及利润分配的影响)。(3) 针对审计发现的上述事项，如果XYZ公司不接受注师所提岀的审计调整建议，在不考虑其他条件的前提下，请补充完成以下XYZ公司2005年度财务报表的审计报告。(1) 重要性水平：(2) 建议的调整分录：(3) 审计报告如下：审计报告一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么和 ?企业会计制度? 的规定编

11、制财务报表是 XYZ公司管理层的责任。 这种责任包括：(1)设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3 )作岀合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报

12、表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相 关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用 会计政策的恰当性和作岀会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。?审计学?试卷二一、单项选择题(共12题，每题1分)1 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，那么注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为()A. 100万元 B.150 万元 C.200 万元 D.300 万元2.在以下审计风险水平中，注册会计师不能改变的是A.检杳风险的实际水平B.重大错报风险的实

13、际水平C.方案检杳风险水平D.重大错报风险的评估水平3.审计重要性与审计风险的关系可表述为)A.正比例关系B.正向关系C.反比例关系D.反向关系4. 根据注册会计师职业道德的规定，对于不能胜任的审计业务，注册会计师应A. 接受委托，但在审计过程中实施严格质量控制B. 聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计C. 拒绝接受委托D. 发表无法表示意见5. 在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是A. 因被审单位重大错报风险低，在预审时函证B. 在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证C. 工程小组进驻审计现场后立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证6. 货币资金内部控

14、制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B. 由出纳编制银行存款余额调节表C. 现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线D. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策7. 审计人员2006年3月5日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月4日账面库存现金余额为 2000元，3月5日发生的现金收支 全部未登记入账，其中收入金额为 3000元、支出金额为4000元，2006年1月1 日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，那么推断该 公司2005年12月31日库存现金余额应为A. 1300

15、 元B.2300元 C.700 元D.2700元8. 某公司将2006年度的主营业务收入列入 2005年度的财务报表，那么其2005年度 财务报表存在错误的认定是A.估价或分摊B.权利和义务C. 列报D.完整性9. 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表A.带强调事项段的无保存意见B.保存意见C.无法表示意见D.否认意见10.审计工作底稿的所有权属于)A.被审单位B.审计委托人C.会计师事务所D.注册会计师11.注册会计师在方案资产负债表负债工程的审计程序时，应特别关注的认定是A.存在或发生B. 完整性C.估价

16、或分摊D. 列报12 .函证应收账款不能验证应收账款的A.存在 B.所有权C .价值D .可回收性二、多项选择题共6题，每题2分1. 根据审计准那么的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有A. 保证发现和揭示报表中存在的所有重大错报B. 按照约定时间完成审计业务并出具审计报告C. 对在审计中所发现内部控制的缺陷提出改良意见D. 对在审计过程中得悉的信息保守秘密2. 注册会计师审计准那么和职业道德准那么所要求的独立性原那么适应于A.会计师事务所B注册会计师C.审计助理人员D.审计时所聘请的专家3如果有证据说明被审计单位存在舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，注

17、册会计师可能采取的措施包括A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保存意见D.发表带强调事项段的无保存意见4. 以下各项审计证据中，属于外部书面证据的是A.被审计单位管理当局声明书B .银行函证的回函C.审计人员编制的银行存款调节表D.被审计单位提供的供给商幵具的发票5. 注册会计师实施的以下各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是A.测试银行存款的大额交易B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止6. 注师对于没有函证的应收账款，可通过审查以下哪些书面资料来验证其存在性A.销售订单B销售合同C.销售发票D.发货凭证三、判断说明题共3题，每题4分1.审计报

18、告的日期为审计外勤工作结束日。2. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交 易、账户余额、列报实施实质性程序。3. 通过相应的实质性程序，如果不能将重要账户或交易类别的实际检查风险降低 到可接受的检查风险水平，注册会计师应发表否认意见。四、名词解释题共4题，每题3分1. 分析程序2. 检查风险3. 总体审计谋略4. 期后事项五、简答题共3题，每题9分1. 简述我国国家审计机构的设置情况。2. 为什么说注册会计师对财务报表的审计意见只是一种高水平的合理保证？3. 什么是审计重要性？运用重要性的情形和目的是什么？六、综合题共2题，第1小题5分，第2小题20分1. 注册

19、会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根 据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：应收账款的相关认疋审计目标审计程序存在权禾y完整性计价列报要求：请根据表中给岀的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计一项审计程序将答案直 接填入表中2. 武汉昆龙会计师事务所的李坤和陈龙注册会计师，于2006年3月15日结束了对ABC股份2005年财表审计的外勤工作，并于 2006年3月26日结束 了所有的审计程序。根据委托人的要求，2006年4月10日必须提交审计报告。注册会计师现正在起草审计报告，但对审计中发现的以下事项犹而不决，不知发 表何种审计意

20、见报表其他工程审计结果满意。12005年ABC公司多计销售收入200万元，注册会计师提出了调整分录建议， 但ABC公司拒绝调整。2 公司的A产品存放在外地公共仓库，账面价值120万元，由于ABC公司拒 绝盘点，审计人员未能证实该批产品的真实性。3 经审计，ABC公司2005年严重亏损2500万元，且负债高于资产总额 3500 万元，但被审单位已在报表附注 36中充分披露了拟采取的改善措施。要求:1 针对上述第一项，如果重要性水平为170万元，审计人员应发表何种审计意 见？为什么？2 针对上述第二和第三项，如果重要性水平为160万元，请代注册会计师补充 成完以下审计报告。?审计学?试卷三一、单项

21、选择题共12题，每题1分1. 以下提法中，表述正确的选项是A.业务准那么含审计准那么B.质量控制准那么 C.后续教育准那么D.职业道德准那么2. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，那么A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水 平为A. 100 万元B. 150万元 C. 200 万元 D. 300 万元3. 注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款相关的一笔销货业务实际 上并未发生。注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是。A.存在B.完整性C. 权利和义务 D.分类和可理解性4. 注册会计师在实施审计程序时，为支

22、持审计意见，获取的审计证据应充分且A.具体B.经济 C.独立 D.适当5. 以下各事项中，属于被审计单位舞弊的是A.对会计政策的误用B.隐瞒或删除交易或事项C.对事实的疏忽D.会计数据的计算、抄写错误6. 根据准那么规定，审计档案应至少保存十年，计算保存年限的起始日应为A.所审计的会计报表日B.会计报表发布日C.审计报告签发日D.承接审计日7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是A.审查应收账款明细账B.提请被审计单位增列坏账准备C.增加对应收账款的控制测试D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录8. 在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是

23、A.对银行存款函证的回函B.对仓库管理员的询问记录C.对存货监盘的复核记录D.房屋建筑物的照片9. 注册会计师在进行控制测试时，可采用的方法是A.抽样审计B.详细审计C.分析性复核分析程序D.细节测试10. 在以下各内容中，应属于具体审计方案的是A. 审计目的、审计范围及审计谋略B. 重要会计问题及重点审计领域C. 审计重要性确实定及审计风险的评估D. 审计程序11. 注册会计师如果对编号为001 - 100号的支票抽取的样本分别为007、017、027、037、097，该注册会计师选取样本的方法属于A.系统选样B.随机选样C.任意选样D.分层选样12. 对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师

24、的责任是A .指挥盘点工作的进行B. 作为盘点小组成员进行盘点C .根据观察情况进行适当抽点D .对盘点结果负主要责任13. 小规模企业的固有风险和控制风险通常较高，为降低审计风险，注册会计师 一般应A .扩大控制测试程序B .增加分析性复核程序分析程序C .主要或全部依赖实质程序实质性程序程序D .解除业务约定14 .适应于采用突击方式进行盘点的工程是A .存货 B .现金C.固定资产D .在建工程15 .衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是A .审计准那么B. 注册会计师职业道德根本准那么C. 会计准那么及国家其他有关财务会计制度D .事务所审计质量控制准那么16 .在以下哪种情况下，注

25、册会计师对应收账款必须采用肯定式函证A .相关的内部控制是有效的B.预计过失率较低C .有理由相信欠款可能存在争议，过失或问题D .账户余额较小的债务人17.在以下因素中，与审计证据数量成正向关系的是A . 重要性B.可接受的审计风险C .评估的控制风险D .可接受的检查风险18 .如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的 检查风险不能降低至可接受的水平，可能出具审计报告的类型为A.保存意见B .无保存意见C .否认意见D .带强调事项段19 .由于助理人员审计出现质量问题，那么对该事项负有直接管理责任的人是A.助理人员B .工程经理C .部门经理 D .全体合伙人2

26、0 .我国最早设置从事审计工作的职位或机构是A .宰夫 B .司会 C .比部 D .审计司二、多项选择题共6题，每题2分1. 注册会计师提供的会计咨询和会计效劳业务的范围，包括A.管理咨询B.代理记账C. 资产评估 D. 验资2. 注册会计师对会计报表审计后，应对会计报表是否符合其审计目的出具审计报告，所以在报告的意见段中表达的审计目的包括A . 真实性 B . 合法性 C . 公允性 D .完整性3. 可能会影响注册会计师获取审计证据数量的因素包括A .审计风险B.注册会计师的经验C .审计本钱审计工程的重要程4. 审计业务约定书应当明确管理当局的责任和义务，通常包括A .建立健全内部控制

27、制度B.按照约定条件及时足额的支付费用C .及时提供注册会计师所要求的全部资料D .保证会计资料的真实、合法、完整5. 注册会计师在进行审计测试时，应关注以下影响审计效果质量的风险有A .信赖缺乏风险 B .信赖过度风险C .误拒风险D .误受风险三、判断说明题共3题，每题4分未完1. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计方案时所 确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据2. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期。3. 注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，就应实施越详细的实 质程序程序。4. 注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资

28、产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产。四、名词解释题共4题，每题3分1. 独立审计2. 抽样风险3. 审计业务约定书4. 总体审计方案总体审计谋略5. 审计工作底稿 五、简答题共3题，每题9 分1.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些?2什么是存货截止测试？存货截止审计的主要方法是什么？3. 什么是重要性，在审计的哪几个阶段运用重要性的概念？请分别指出运用的目 的。4. 一般在哪些审计工作需要的情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求 查阅审计工作底稿？查阅前是否应经委托人的同意？?审计学?试卷四一、单项选择题共 20题，每题1分1. 注册会计师与政府

29、审计的关系中表述正确的有A. 在审计的目标上都是一致的，都是对会计报表的合法性和公允性发表意见B. 两者在审计时所执行的审计标准审计准那么是相同的C. 注册会计师在审计过程发现的问题可提请被审计单位调整或披露，意见具有强制力D. 两者都是外部审计2. 在一般情况下，以下有关审计证据的可靠程度判断标准中，表述错误的选项是A. 外部证据比内部证据可靠B. 口头证据比书面证据可靠C. 注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠D. 内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠3. 注册会计师如准备信赖被审计单位的内部控制,在以下各项审计程序中，对评估控制风险最无效的是A.检查交易

30、和事项的凭证B.观察内部控制的运行情况C.重新实施相关内部控制程序D.进行分析性复核分析程序4. 注册会计师对上市公司审计后，其工作底稿应该A.至少保存十年B.至少保存十五年C.至少保存二十年D. 长期保存5. 监盘所获取到的审计证据一般属于A.实物证据B. 书面证据C.口头证据D.情况证据A. 应收账款B.银行存款C.财务状况D.内部控制的执行情况7. 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括确定应收账款A.存在性 B. 完整性 C. 可回收性 D.在会计报表上披露的恰当性8. 以下内容应属于总体审计方案策略的是 A.被审计单位的根本情况B.审计工作底稿的索引号C.审计程序D.执行人及执行日期

31、9. 注册会计师对某笔应收账款函证时，应要求客户的债务单位将回函直接寄给A.客户 B. 会计师事务所 C.客户，但客户应转交会计师事务所D. 审计委托人10. 以下各项，属于被审计单位舞弊的是A.对会计政策的误用B.原始会计数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽11. 注册会计师对财务报表审计后，主要是对财务报表的以下两方面发表审计意见A.公允性、合法性B. 真实性、恰当性 C.公允性、一贯性D.正确性、合法性12 在属性抽样中，预期总体误差与审计抽样的量关系可表述为A.正比例关系B正向关系C 反比例关系 D反向关系13 如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制

32、，那么应签发A.带强调事项说明段的审计报告B无法表示意见的审计报告C.否认意见的审计报告D保存意见的审计报告14在实施销售交易的截止测试时，如果以账簿记录为起点追查至发运凭证，其目的是证实收入的 A.真实性B.完整性C所有权D披露的恰当性15.注册会计师在审计应付账款时，发现有笔购货业务没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的应付账款相关认定存在问题的是。()A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性16 不管固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行 A.控制测试.分析性复核分析程序C.替代程序D.实质程序实质性程序17.审查存货的存在性，应首先采

33、用的实质程序实质性程序程序是A.函证B.询问C .观察D.监盘18注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行A.内部控制调查B.控制测试C.实质程序实质性程序D.穿行测试19. 通常情况下，被审单位管理当局声明书的日期应为.审计报告日C.注册会计师收到声明书的日期.注册会计师提交审计报告的日期A.资产负债表日20. 审计工作底稿的所有权属于A.被审计单位B .审计委托人.会计师事务所D.注册会计师二、多项选择题共 5题，每题2分1. 下面各因素中与审计证据的适当性有关因素有A.可靠性B.充分性C.经济性D.相关性2 .注册会计师应以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表

34、审计意见，同时应当遵守职业道德标准,恪守的原那么包括 A.独立.客观.公正.廉洁3 .在对库存现金进行监盘时，必须参加盘点的人员有A.会计主管B.注册会计师C.现金出纳员.内部审计人员4 .注册会计师运用分析性复核程序分析程序的目的主要有A.在审计方案阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围B. 在审计实施阶段，作为的控制测试程序C. 在审计实施阶段，作为实质程序实质性程序程序D. 在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核5.注册会计师对审计过程中，如果不能获取充分、适当的审计证据时，应出具审计报告的类型为A.无保存意见B 保存意见C否认意见D无法表示意见三、判断说明题共 4题，每题3分1.

35、 如果对应收账款的固有风险和控制风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期实施函证。2. 注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该工程重要可能出具否认意见的审计报告。3. 注册会计师在进行审计测试时，信赖过度风险和误受风险都会影响到审计的质量，是注册会计师最为关心的风险。4. 注册会计师在审计过程中，应当考虑重要性与审计风险之间存在着正向关系。四、名词解释题共 5题，每题3分1.分析性复核分析程序2信赖过度风险3. 重要性4. 具体审计方案5. 期后事项五、简答题共3题，每题4分1. 期后事项有几类，对已发现的对会计报表

36、产生重大影响的期后事项，注册会计师应当根据其类型分别做如何处理？如果被审计单位不同意对相关期后事项进行调整或披露时，又应该如何处理？2. 在审计实务中，注册会计师对营业收入进行截止测试时，有哪三条路线可供选择方法？不同的 路线的目的是什么？3请将以下各项与审计证据数量的正反向变动关系填于下表中。只须填写“正向或“反向工程所需证据数量工程所需证据数量审计对象总体规模重要性水平可接受的抽样风险可接受审计风险可信赖程度可接受检查风险可容忍误差估计的控制风险六、分析题共 3题，第1小题9分，第2小题8分，第3小题10分，共27分1.ABC会计师事务所的 A和B注册会计师对公开发行 A股的XYZ股份20

37、06年度的会计报表进行审计。XYZ股份未经审计的 2006年度的局部会计资料：2006年度的净资产为44 000万 元，净利润为12 060万元。A和B注册会计师分别以净资产的 1%和净利润的5%作分别作为资产负 债表和利润表的重要性判断为判断根底。答复以下问题：1 请代A和B注册会计师计算确定 XYZ股份2006年度会计报表层次的重要性水平，并简 要说明理由。2 假设尚未调整的错报和漏报的汇总数是300万元，被审计单位拒绝按注册会计师的要求进行调整 和披露，且不考虑其它因素的影响，注册会计师据此确定审计意见的类型？为什么？3 注册会计师 A和B考虑到尚未调整的错报和漏报的汇总数是500万元，

38、注册会计师应采取何种 审计措施？?审计学?试卷一 四答案?审计学?试卷一答案一、单项选择题共12题，每题1分？1. C 2. B 3. A 4. D 5. C 6. B 7. B 8.D 9. C 10. D 11.A 12 . C二、多项选择题共6题，每题2分？1. ACD 2 . BCD 3 . ABCD 4 . AC 5 . BCD 6 . BC三、判断说明题共3题，每题4分？1. 风险评估程序本身缺乏以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。正确答案：正确1分。风险评估程序主要是通过了解被审单位及其环境含了解内部控制，评估被审单位财务报表与认定层次的重大错报风险，确定审计的方向，为设计

39、实质性程序提供依据1分。但要实现审计的目标，还必须实施实质性程序，收集审计证据。因此风险评估程序本身缺乏以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据2分。2. 如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告 的意见段之前增加说明段予以披露。正确答案：错误1分。如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报 告的意见段之后增加强调事项段予以强调，强调事项段不改变原审计报告意见的 类型2分，而说明段是发表其他非标准审计报告时在意见段之前对相关内容的说明，与 审计意见是因果关系1分。3. 审计方案一经批准必须执行，而且不能修改和补充。正确答案：错误1分。方案审计

40、时，方案一经批准必须执行1分，但审计方案的修改、补充和完 善贯穿于审计的全过程，因为方案也会存在先天缺乏，方案必须符合实际的需要2 分。四、名词解释题共4题，每题3分？1. 重大错报风险正确答案：重大错报风险指财务报表错报的严重程度1分，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策2分。2. 审计抽样正确答案：审计抽样指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的工程 实施审计程序2分，使所有抽样单元都有被选取的时机1分3. 穿行测试正确答案：穿行测试是在某一类交易循环中选择假设干笔通过会计系统的交易进行测试1分，以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误

41、差2分。4. 审计业务约定书正确答案：审计业务约定书是事务所与被审单位签订的1分，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式1分等事项的书面协议1分?五、简答题共3题，每题9分？1. 在风险导向审计中，方案审计工作根本步骤有哪些？正确答案：在风险导向审计中方案审计工作根本步骤包括：了解被审单位及其环境含内控1分；执行分析程序1分；评价重要性水平1分；考虑审计 风险1分；评估重大错报风险2分；测试内部控制1分；重估重大错报风 险1；确定检查风险及设计实质性程序1分。2什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？正确答案：分析程序指 CPA通过研究不同财

42、务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价2分。的运用的情形及其目的是：用作风险评估程序必须使用1分，以了解被审计单位及其环境，确定重大错 报风险1分；用作实质性程序可选择1分，以降低审计本钱，提高效率1分；用作对报表的总体复核必须使用1分，以确定审计后财表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序2分。3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些?正确答案：注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德和专业标准的要求2分，建立、健全和实施审计质量控制制度2分，与委托人签定业务约定书1分，审慎选择被审单位1分，深入了解被审单位业务1分，提取风险基金或购置

43、责任保险1分，聘请法律参谋1分。六、综合题共2题，第1小题5分，第2小题20分1. 应收账 款函证结果的进一步处理程序如下：1检查资产负债表日前后银行对账单和收款凭证，看甲公司还款是否到账；2检查乙公司退回的商品的记录及入库凭证；3检查与丙公司签定的合同及账务处理；4 检查与丁公司签定的分期付款销售合同并检查首付300万元的收款凭证及银行对账单；5查对公司地址并重新发函。评分标准：每个要点 1分，共5分2. 1重要性水平为500万元。2分3. 2对2005年报表的调整分录2分4. 借：营业外支出3，800 万元5. 贷：其他应付款3，800 万元6. 3补充的审计报告如下：7.7. XYZ股份

44、全体股东：1分8. 我们审计了后附的 XYZ股份以下简称 XYZ公司财务报表，包括 2005年12月31日的资产负债表，2005年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。2分1011. 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底1分。12. 在审计过程中，我们发现XYZ公司为G公司向银行借款3，500万元提供信用担保。2005年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力归还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉。法院于 2006年2月5日终审判决Y公司承当担保连带责任，应向银行支付本息3，800万元。考虑到无法向 G公司追偿，Y公司在2006年

45、2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出工程4分。根据会计制度的规定，我们建议XYZ公司直接调增2005年度的营业外支出与其他应付款各3，800万元，但XYZ公司未能接受我们的调整建议。2分13. 三、审计意见14. 我们认为1分，因上述事项所造成的重大影响1分，XYZ公司财务报表未能按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制1分，在所有重大方面未能公允反映XYZ公司2005年12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量1分。15.武汉ABC会计师事务所中国注册会计师:陈胜16.盖章签名并盖章，1 分17.中国注册会计师:徐利18.签名并盖章19.中国武汉市20.2

46、006年3月15日1 分?审计学?试卷二答案一、单项选择题15: A B D C D 6 10: B B A A C 1112: B D二、多项选择题1. BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.BCD 5.BC 6.ABCD三、判断说明题1. 错误1分不能以审计外勤工作结束日作为审计报告的日期，因为审计外勤工作结束后还有一些审计程序尚未完成，还要收集、整理发表意见所需要的证据1分；审计报告的日期应是完成所有审计程序的时间，而且不能早于管理层签署财 务报表和声明书的日期22. 正确1分。在风险导向审计的方案中，重大错报风险的评估结果是确定审计 方向和重点审计领域的依据，其目的是决定实质性程序的

47、性质、时间安排和范围， 但不能代替实质性程序2分；因此无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序1分。3. 错误1分。如果经过实施实质性程序， CPA认为检查风险的实际水平不能降 低到可接受的低水平，说明审计范围受到限制 2分，那么应发表保存意见或无法 表示意见1分。四、名词解释题1. 分析程序 指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价。3分2. 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的1分， 但注册会计师没有发现的可能性2分3. 总体审计谋略是用以确定审计范围、

48、时间和方向，并指导制定具体审计方案的纲领2分。包括确定审计业务的特征以界定审计范围、明确审计业务的报告目标以方案审计的时间安排和所需沟通的性质、考虑影响审计业务的重要因素以确定工程组工作方向1分。4. 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的1分以及审计报告日后发现的1分对财务报表产生重大影响的事实1分0五、简答题共3题，每题9分1. 简述我国国家审计机构的设置情况。我国国家审计机构的设置情况：根据?宪法?的规定，国务院设立审计署4分,在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，同时根据需要在重要城市设立审计 特派员办事处2分；县级以上地方人民政府设立审计机关3分 答题假设涉 及国家审计机关

49、的领导体制，可酌情给分2. 为什么说注册会计师对财务报表的审计意见只是一种高水平的合理保证？注册会计师对财务报表的审计属于高水平保证程度的鉴证业务，但绝非绝对的保证，根据审计职业的特点，不得苛求注师发现财务报表中的所有错报2分。因为：1被审单位内部控制的固有局限2分;2审计方法的固有局限，如抽 样方法的运用2分;3大多数审计证据是说服性而非结论性的1分;4 获取审计证据和形成审计结论时涉及大量判断1分;5某些特殊性质交易和事项可能影响审计证据的说服力1分。答题意思相近也可得分3. 什么是审计重要性？运用重要性的情形和目的是什么？审计重要性指财务报表错报的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响

50、财务 报表使用者的决策2分。编制审计方案时运用重要性1分，被看作审计所允 许的可能的未被发现的错报的误差范围，是确定审计程序的性质、时间和范围的依据2分。评价审计结果时运用重要性 1分，被作为衡量审计所发现实际 或 汇总错报是否影响财务报表使用人判断或决策的标志2分。评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计方案时确定的重要性水平1分。六、综合题共2题，第1小题5分，第2小题20分1. 应收账款认定、目标及程序应收账款的相关认定审计目标审计程序存在真实性权利完整性完整性计价列报2. 审计报告题20分1发表保存意见1分。2005年ABC公司多计销售收入 200万元，多计的销 售收入200

51、万元虽超过重要性水平 30万元，但超过局部金额不大，缺乏以发表否 定意见2分。2审计报告如下：审计报告ABC股份全体股东：1分我们审计了后附的 ABC股份以下简称 ABC公司财务报表，包括 2005 年12月31日的资产负债表，2005年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表 以及财务报表附注。3分我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底1分一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2选择和

52、运用恰当的会计政策；3作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求 我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择 的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重 大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控 制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工 作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价 财务报表的总体列报。三、审计意见我们认为1分，ABC公司财务报表符合企业会计准那么和?企业会计制度?的 规定1分，在所有重大方面公允反映 ABC公司2005年12