基础会计(压缩版)

1、 榆林学院毛竹基础会计第一章吴建军1，会计信息质量特征 可靠性（客观性、真实性）相关性（有用性）可理解性（明晰性） 可比性（同企业不同时间点、不同企业同类交易或其他事项的计量、报告都采用一致的方法。）（采用一致的会计政策）实质重于形式（融资租赁） 重要性（区别经济业务的重要程度，采用不同的会计处理程序和方法）（重要的经济业务单独核算，分项反映，力求准确，重点说明） 谨慎性（保持谨慎态度，不选择导致夸大资产，虚增利润的方法）(核算、合理预计可能的损失与费用，不预计可能发生的收入，不高估资产)（对应收账款提取坏账准备）（对固定资产采取加速折旧法）（存货跌价准备）及时性2，核算的方法设置账户复式记账

2、填制和审核凭证（审查经济业务是否合理保证账簿记录正确、完整）等级账簿成本计算财产清查编制财务会计报告。第二章会计核算的基础 一，会计对象：会计反映和监督的客体、资金运动。二，会计要素【一个东西会同时兼具多种身份】【分清主体】1资产：企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。 a，流产：库存现金、银行存款、应收及预付款项（应收票据和应收账款【商品、材料】、其他应收款【设备】、预付账款企业预付给供货商的钱）、存货（库存商品、半成品、在成品、材料） b，非流；长期股权投资、固定资产（房、建筑、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具）无形资产（专利权、非专利技术、

3、商标权、著作权、土地使用权） 2，所有者权益：实收资本（股本）、资本公积（资本溢价、股本溢价、其他资本公积）、盈余公积（法定、任意）和未分配利润。判断关键词：【投资】 ( 净资产总额：实收资本+资本公积）3，负债：企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 流负：短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款）预收账款。 非流负：长期借款、应付债券（企业为筹集长期资金而发行的长期债劵）、长期应付款（融资租入、固定产应付款） 4，收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 主营业

4、务收入、其他业务收入（鞋厂卖鞋垫、出租包装物）、投资收益。5，费用：成本：直接材料费、直接人工费用、各种间接费用（生产间内和产品无直接联系的费用：车间主任工资、水电费。 费用：1营业税费、2期间费a销售费用（运输、装卸、包装、保险、展览、广告费、销售机构人工资） b管理费用（董事会、行政资、修理费、办公费、差旅费、买办公品的钱） c财务费用（筹集生产经营的资金费用） 3资产减值损失（计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备。） 6利润：企业在一定会计期间的经营成果。（收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。） 经营业绩：收入减去费用后的净额 净收益=利润 财务状况：列出资产、负

5、债、所有者权益状况。 三，会计等式1，意义：设置账户、复式记账、设计会计报表的理论依据。2，资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）【分期初、期末】【在期末收入-费用=利润】 四会计要素确认、计算、及其要求1资产、负债、所有者权益、是资产负债表 2收入、费用、利润是利润表 3会计要素的计量（会计通常被认为是一个对会计要素进行确认、计量、报告的过程）会计计量属性的种类： 历史成本：（资产）购置时的金额、（负债）承担现实义务时的金额重置成本：（资）现在购买时的金额 （负）现在偿还时的金额 可变现净值：（资）现在销售时的金额（现在可以赚多少钱）现值：（资）将来的金额折。（负

6、债）按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出的折现金额计量。公允价值：（全）在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。【企业在对会计要素进行计量时一般采用历史计量】4会计要素的确认和计量的要求 划分收益性支出（仅与本会计年度有关）和资本性支出（几个会计年度，分期摊销成本）（意义：正确确定企业的当期损益） 收入和费用配比（因果、时间） 历史成本计量（取得、购建时发生的实际支出计价）5会计假设 会计主体假设（主体：企业发生的各项经济业务）（是分、持假设的基础） 持续经营假设（划分会计期间、分期结算账目） 会计分期假设（会计年度、半年度、季度、月度） 货币计量假设（中企以人民币

7、为记账本位币；以外币为主的企业可以以某种外币为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映）6会计处理基础：权责发生制（应收应付制）【本期收入费用无论款项是否实际收到、付出都应记到本月】【以货物何时到为准，企业按收入的权利、支出义务是否归属本期】第三章 账户与复式记账1， 会计科目分类 资产类（债权）库 存现金、银行存款、交易性金融资产（股票）、应收票据、应收账款、预付账款（企业给供货商的钱）、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、长期股权投资、长期股权投资减值准备、在建工程、固定资产、累计折旧、固

8、定资产减值准备、固定资产清理、无形资产、累计摊销、无形资减值准备、长期待摊费用（一年以上，否则是预付账款）、待处理财产损益、预付保险费 负债类短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、（买家预先给我的提货款）、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、 所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、 成本类生产成本、制造费用 损益类（收入、费用）主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、主营业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税 费用

9、 2账户的基本结构账户一般有四个金额：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、和期末余额。公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。资产类、负债类、和所有者权益类账户是反映企业财务状况的三类账户，期末一般有余额，因此也成为实账户同称为资产负债表账户；收入类、费用类和利润类账户是反映企业经营成果的三类账户，期末经过结转一般没有余额，因此也称为虚账户同称为利润表账户。3复式记账原理资产=负债+所有者权益4借贷记账法的账户结构 左借、右贷 借贷两方相抵后的差额如果在借方，则称为借方余额。 两个公式：a资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生-本期贷方发生额负债与所有者权益

10、类账户期末余额贷方余额=期末贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 资产、费用类，增加记在借方，减少记在贷方5借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相6，借贷记账法的试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计7，三个表格（p66）总分类账户发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额 被本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 总分类账户 账户名称：原材料 单位：元20xx年摘要借方贷方借或贷余额月日此两列是本期的添加的发生额借：本期增加发生额 贷：本期减少发生额本期发生额及余额期末余额 “原材料”明细分类账户 材料名称：

11、甲种材料 金额单位：元 20xx年摘要计量单位单价收入发出余额月日数量金额数量金额8，由会计分录说明经济业务的内容借：应付账款 70350 贷：银行存款70000 库存现金 350经济业务内容：以银行存款70000元和现金350元，偿还应付供货单位货款 借：银行存款 200000 库存现金 100 贷： 应付账款 20100经纪业务内容：受到购货单位前欠款20100元，其中20000存入银行其余部分受到现金。第四章企业主要业务的核算1，所有者权益资金筹集业务的核算账户：“实收资本”、“资本公积” 实收资本（投资）（钱或物） 种类：法人资本金、个人资本金、外商资本金、国家资本金【 注册资本不等于

12、实收资本】。资本公积 来源：所有者投入资本中的超过法定资本份额的部分和直接资本金的利得和损失。 明细账：“资本溢价”（接受投资而又涉及超过法定份额的业务）“其他资本公积”2，负债资金业务的核算 短期借款的会计处理主要账户：a “短期借款”（本金） B“ 财务费用”：利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。（经过结转之后该账户没有余额） 【为购建固定资产而筹集长期资金所发生的诸如借款利息支出等费用，在固定资产尚未交付使用之前发生的，应对其资本化，计入有关固定资额购建资本；待固定资产建造工程完工投入使用之后在发生的利息支出，应计入该账

13、户】 C“应付利息”会计分录技巧：A【取得短期借款】：借：银行存款 贷:短期借款B【期末计算借款利息时】借：财务费用 贷：银行存款、或应付利息C【偿还本金、利息】借：短期借款或应付利息 贷：银行存款 长期借款业务的核算A【取得长期借款】：借：银行存款 贷：长期借款B【计算利息】 借: 在建工程（完工前）、财务费用（完工后 (时间区别) 贷：长期借款C【偿还借款、支付利息】 借：长期借款 贷：银行存款3，固定资产购置的业务核算包括：【 买价，包装费、运杂费、安装费、保险费、资本化的利息、；外购固定资产的成本：买价、进口关税、其他税费、场地整理费、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费】 固定资产

14、的核算的账户：A “固定资产” B“ 在建工程” （未完工）【建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出、单项工程】（资产类）【表示未完工工程的成本】【工程完工后，“在建工程”结转为“固定资产”】4，材料采购业务的核算 实际采购成本包括：(1)购买价款（2）采购过程中的运杂费（运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费、不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额）（3）材料在运输过程中发生的合理损耗（4）材料在入库之前发生的整理挑选费（人工费何必要损耗并减去回收的下脚料肥料价值）（5）各种税金（6）其他费用（市内零星运杂费是期间费）【运输途中合理的消耗不增加总采购成本，只是引起实际单位成

15、本的提高，而在确定其计划成本时是以实际入库数量为准】【购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用】， 原材料按实际成本价组织收、发核算时应设置以下账户：“ 在途物资”（尚未到达企业或者已经运达企业但是尚未验收入库在途材料成本）（企业对于购入尚未入库的材料，不论是否已经付款，一般都应该先计入该账户，在材料验收入库结转成本时，再将其成本转入“原材料”账户。）（购入材料过程中发生的除买价之外的采购费用，如果能分清是某种材料直接负担的，可直接计入该材料的采购成本，否则就应该进行分配。）【材料采购费用分配率=共同性采购费用额分配标准的合计数】【某材料应负担的采购费用额=该材料的分配标准材料采购费用费分配

16、率】“原材料”（库存材料）“应付账款”“预付账款”（我预付给供应商的钱）“应付票据”“应交税费”（负债）（增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、所得税、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育附加费、矿产资源补偿费）增值税：进项税【借】、销项税【贷】【当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额】增值税2 原材料按计划成本计价的核算账户：“ 原材料”（入库）（计划） “材料采购”（资产）用途： 核算企业购入材料的实际成本 结转入库材料的计划成本借贷结构：借 ：购入材料得实际成本 结转验收入库材料成本小于计划成本的节约差异。贷：结转验收入库材料的计划成本结转验收入库材料成本小于计划成本的超值差

17、异【期末余额在借方，在途物资的实际成本】“材料成本差异”（资产）A用来核算企业库存材料实际成本与计划成本之间的超支或节约额的变动 材料成本差异（1） 结转验收入库材料的超支差异额（2） 结转发出材料应负担的节约差异额（1） 结转验收入库材料的节约差异额（2） 结转发出材料负担的超支差异额期末余额：库存材料的超支差异 期末余额：库存材料的节约差异5,生产过程业务的核算【 收入和费用的确认基础包括划分收益性支出和资本性支出、配比、和权责发生制】【生产成本=直接材料+直接人工+制造费用】 材料费用的归集与分配“生产成本（直接人工、直接材料、【期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用】）制造费

18、用（在没结转前单独列出来）人工费用的归集和分配账户：C应付职工薪酬”（工资、职工福利、社会保险费、住房公积金等明细账户） 制造费用的归集和分配 “制造费用”（ 生产时）。后结转为“生产成本”与制造费用有关的账户累计折旧（资产类）长期待摊费用（资产类）（一年以上）（一年以下的记为“预付账款”完工产品生产成本的计算与结转 完工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本“ 库存商品” “生产成本”结转为“库存商品”6，销售过程的业务的核算【 商品销售收入=不含税单价销售数量-销售退回-销售折让-商业折扣】【含税单价=不含税单价（1+税率）】 主营业务收入的核算账户：主营业务收入

19、应收账款（资产）预收账款（负债）【预收购买单位的钱】应收票据 主营业务生产成本的核算（商品销售成本）【本期应结转得主营业务成本=本期销售商品的数量单位商品的生产成本】账户：“主营业务成本” 营业税金及附加的核算【应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）城建税税率】账户：“营业税金及附加”（费用）和“应交税费”(负债)搭伙，其他业务收入的核算账户：“其他业务收入”其他业务成本的核算账户：“其他成本业务”（销售材料的成本、出租固定资产的折旧、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）7，利润的构成与计算【 利润（亏损）总额=营业利润+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失】【 营

20、业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益】【 净利润=利润总额-所得税费用】期间费用的核算 管理费用 财务费用 销售费用管理费用的构成：（行政管理部门职工的工资、福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）工会经费、董事会会费（董事会成员津贴、会议费、和差旅费）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用费、印花费（合同手续费）技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费，投资收益的核算账户：“投资收益”来源：债券，股票。账户结构：借 ：发生的投资损失结转时使用 期末转入“本年利润”账户的投资

21、收益贷 ：实现的投资收益期末转入“本年利润”账户的投资净损失净利润形成过程的核算利得与损失的核算【是一种纯收入，直接增加企业的利润总额，不需要与费用配比】账户：“营业外收入”（例 无法偿还的账款）“ 营业外支出”（例罚款，捐款）所得税费用核算【 应交所得税=应纳税所得额所得税税率】【 应纳税所得额=利润总和+所得税前利润中予以调整的项目】【 当前累计应交所得税=当期累计应缴纳所得额所得税税率】【当期应交所得税=当期累计应交所得税-上期累计已交所得税】账户：所得税费用（损益类）常与“应交税费”（负债）搭配本年利润借： 期末转入的各项费用： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财

22、务费用 销售费用 投资净损失 营业外支出 所得税费用贷： 期末转入的各项收入： 主营业务收入 其他业务收入 投资净收益 营业外收入期末余额：累计亏损期末余额：累计净利润会计分录技巧【A】会计期末（月末或年末）结转各项收入时，借： “主营业务收入”“其他业务收入“投资收益”“营业外收入” 贷： “本年利润”【B】结转各项费用时借： 本年利润 贷：“主营业务成本”“营业税金及附加”“其他业务成本”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“营业外支出”“所得税费用”】【如果“投资收益”账户反映的为投资损失，则应进行相反的结转】年末“本年利润”结转为“利润分配”，利润的分配顺序 弥补以前年度尚未弥补的亏损 提取法定盈余公积 向投资者分配利润或股利【可供和投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损-提取的法定盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数】可供投资者分配的利润，分配顺序： 支付优先股股利 支付普通股现金股利 作为资本（股本）的普通股股利【本年未分配利润=可供投资人分配的利润-优先股股利-提取的任意盈余公积-普通股股利】利润分配的业务会计处理账户：“ 利润分配”（盈余公积补亏、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利、转作资本的普通股股利、未分配利润）【年末应将（利润分配）账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。“盈余公积”（法定