第八章 财产清查

1、LOGO2021-8-8第八章 财产清查第八章第八章 财产清查财产清查 学习目的：学习目的：认识财产清查的重要性，掌握认识财产清查的重要性，掌握财财产清查的基本方法及其应用。产清查的基本方法及其应用。 学习要求：学习要求：掌握财产物资的盘存制度以及财掌握财产物资的盘存制度以及财产清查结果的处理方法。产清查结果的处理方法。 学习重点：学习重点：财产物资的盘存制度，货币资金财产物资的盘存制度，货币资金清查及财产清查结果的账务处理清查及财产清查结果的账务处理 。 学习难点：学习难点：财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 。2021-8-8第八章 财产清查 第一节第一节 财产清查概述财产清查概

2、述 一、财产清查的意义一、财产清查的意义 财产清查是对各项财产物资进行实地盘点和核对，财产清查是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。其作用主要体现在以下方面相符的一种会计专门方法。其作用主要体现在以下方面： ( (一一) )保证会计核算资料的准确和真实保证会计核算资料的准确和真实 （二）检查内部会计监督制度是否有效（二）检查内部会计监督制度是否有效 （三）促进资金加速周转（三）促进资

3、金加速周转 u财产清查方法的重要地位财产清查方法的重要地位 财务报告财务报告账账 簿簿 保证账簿所提供的资料真实客观的方法保证账簿所提供的资料真实客观的方法 事项事项交易交易保证账簿保证账簿资料真实资料真实保证企业报告的会计信息完整可靠的方法保证企业报告的会计信息完整可靠的方法 会计凭证会计凭证会计确认会计确认会计计量会计计量账户设置账户设置复式记账复式记账成本计算成本计算财务财务状况状况经营经营成果成果财产清查财产清查保证报告保证报告信息可靠信息可靠2021-8-8第八章 财产清查二、财产清查的种类二、财产清查的种类 ( (一一) )按照清查的对象和范围分类按照清查的对象和范围分类全面清查全

4、面清查 年终决算之前年终决算之前 单位撤销、合并或改变隶属关系单位撤销、合并或改变隶属关系 中外合资、国内联营中外合资、国内联营 确的核定资产确的核定资产单位主要负责人调动单位主要负责人调动 局部清查局部清查 库存现金库存现金 银行存款和银行借款银行存款和银行借款 存货类物资存货类物资债权债务债权债务 ( (二二) )按照清查的时间分类按照清查的时间分类定期清查定期清查不定期清查不定期清查 财产清查财产清查按清查范围按清查范围全部全部清查清查按清查时间按清查时间定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按执行单位按执行单位内部内部清查清查局部局部清查清查外部外部清查清查资产资产 10 11 12月

5、末、年末时定期进行月末、年末时定期进行根据需要随时进行根据需要随时进行企业企业自行自行清查清查企业外部所企业外部所组织的清查组织的清查u财产清查的意义财产清查的意义 资产资产企业企业财务状况的重财务状况的重要内容之一要内容之一财务会计部门财务会计部门实物资产管理部门实物资产管理部门开户银行开户银行货币资金债务人债务人债权人债权人债权债务实物资产使用部门实物资产使用部门W固定资产实际结存数实际结存数实际状况实际状况账面结存数账面结存数相互核对相互核对相互核对相互核对财产清查财产清查能够保证账簿记录的真能够保证账簿记录的真实准确，确保账实相符实准确，确保账实相符 能够真实反映企业的财务能够真实反映

6、企业的财务状况，确保财务报告质量状况，确保财务报告质量资产成本与价资产成本与价值值企业费企业费用计量的基础用计量的基础第二节第二节 财产物质的盘存制度财产物质的盘存制度 是指企业在进行财产清查时用以确定存是指企业在进行财产清查时用以确定存货实际结存数量的方法。货实际结存数量的方法。月末时还结存几件月末时还结存几件？ 【例例】A A产品月产品月初结存初结存2 2件；本件；本月生产月生产2 2件。件。解决方法之一解决方法之一：通过账：通过账户记录资料计算结存数户记录资料计算结存数解决方法之二解决方法之二：月末通：月末通过实地盘点求得结存数过实地盘点求得结存数具体方法：永续盘存制具体方法：永续盘存制

7、和实地盘存制和实地盘存制 月月中中有有销销售售（1）永续盘存制）永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制。是通过设永续盘存制也称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方法。法。1）永续盘存制确定存货结存数量的基本做法）永续盘存制确定存货结存数量的基本做法（见下页图示）（见下页图示）永续盘存制确定存货结存数量的基本做法永续盘存制确定存货结存数量的基本做法原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金

8、额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出1500250015转购入20.60200041200450025转发出400050031合计20005500借500 平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录可随可随时计算时计算确定结确定结存存货存存货数量数量永续盘存制永续盘存制（账面盘存制）（账面盘存制） 期末结存存货数量期初结存数量本期增加数量本期减少数量期末结存存货数量期初结存数量本期增加数量本期减少数量2）永续盘存制下期末存货结存成本的确定）永续盘存制下期末存货结存成本的确定 在采用永续盘存制确定存货期末结

9、存数在采用永续盘存制确定存货期末结存数量的基础上，还应采用一定的方法计算存货量的基础上，还应采用一定的方法计算存货的结存成本。在实务中，各种存货期末结存的结存成本。在实务中，各种存货期末结存成本的计算存在如下两种情况：成本的计算存在如下两种情况：（1）某种存货各入库批次的单位成本一致）某种存货各入库批次的单位成本一致 （2）某种存货各入库批次的单位成本不一）某种存货各入库批次的单位成本不一致致 对以上两种情况，应采用不同的方法对以上两种情况，应采用不同的方法计算确定其期末结存成本（见下页图示）。计算确定其期末结存成本（见下页图示）。期末结存某期末结存某种存货成本种存货成本该该 存存 货货单位成

10、本单位成本结存结存数量数量某种存货各入库批次的某种存货各入库批次的单位成本不一致时，期末单位成本不一致时，期末结存成本的计算有赖于发结存成本的计算有赖于发出存货的计价方法的选择出存货的计价方法的选择应根据企业所应根据企业所选用的不同的发选用的不同的发出存货的计价方出存货的计价方法计算确定法计算确定 某种存货各入库批次的单位成本一致时，某种存货各入库批次的单位成本一致时，可采用该公式直接计算其期末结存成本可采用该公式直接计算其期末结存成本或根据下列公式计算其期末结存成本或根据下列公式计算其期末结存成本期末结存某期末结存某种存货成本种存货成本该存货的期该存货的期初结存成本初结存成本该存货的本该存货

11、的本期增加成本期增加成本该存货的本该存货的本期减少成本期减少成本可根据存可根据存货的账户记货的账户记录确定录确定原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克（2 2）缺点）缺点明细核算工作量较大明细核算工作量较大, ,需要较多的人力和费用需要较多的人力和费用（3 3）适用范围：为多数企业所采用）适用范围：为多数企业所采用2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出1500250015转购入20.60200041200450025转发出400050031合计20005500借500（1 1）

12、优点）优点有利于掌握各种资产的状况及其动态有利于掌握各种资产的状况及其动态有利于企业加强对财产物资的管理有利于企业加强对财产物资的管理有利于实施会计控制有利于实施会计控制 永续盘存制永续盘存制（账面盘存制）（账面盘存制）3）对永续盘存制的评价）对永续盘存制的评价（2）实地盘存制实地盘存制 确定期末存货结存数量的方法之一确定期末存货结存数量的方法之一 在期末时通过盘点实物确定存货的结在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。一种盘存方法。1）

13、实地盘存制确定存货期末结存数量的基实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法本做法（见下页图示）（见下页图示） 原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出15转购入20.60200025转发出31合计20005200800 A平时只登记存货增加平时只登记存货增加数，数，不登记存货减少数不登记存货减少数 B月末时，实地月末时，实地盘点确认结存数盘点确认结存数C月末时，计算月末时，计算确定本月发出数确定本月发出数月初结存数本月增加数月末盘点结存数月初

14、结存数本月增加数月末盘点结存数本例：本例：4000 2000 8005200（千克）（千克）1）实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法2）实地盘存制下计算发出存货成本和期末）实地盘存制下计算发出存货成本和期末结存成本的方法结存成本的方法本期发出存货成本的计算本期发出存货成本的计算 同样可采用先进先出法、一次加权平均同样可采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法等。法和个别计价法等。期末结存存货的计价期末结存存货的计价 根据发出存货不同计价方法分别计算。根据发出存货不同计价方法分别计算。原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭

15、证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出15转购入20.60200025转发出31合计20005200800发出（销售等）存货成本企业选择使用的发出发出（销售等）存货成本企业选择使用的发出存货计价方法确定的单价存货计价方法确定的单价发出（销售等）数量发出（销售等）数量期末存货成本月初结存成本本月增加成本本月减少成本期末存货成本月初结存成本本月增加成本本月减少成本？ 也可以根据不同的计价方法，先计算期末结存存货成本，也可以根据不同的计价方法，先计算期末结存存货成本，之后再计算本月发出存货的成本。之后再计算本月

16、发出存货的成本。3）对实地盘存制的评价）对实地盘存制的评价 原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出15转购入20.60200025转发出31合计20005200800（2 2）缺点）缺点不能随时反映存货的增减变动情不能随时反映存货的增减变动情况和结存数量及结存成本，缺乏严况和结存数量及结存成本，缺乏严密的管理手续密的管理手续推算出来的各项好财产的减少数推算出来的各项好财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不利中可能存在一些非正常因素，不利于

17、加强对存货资产的管理与控制。于加强对存货资产的管理与控制。 （3 3）适用范围：一般）适用范围：一般只对价值低、收只对价值低、收发比较频繁的存货盘点时才予以采用发比较频繁的存货盘点时才予以采用 （1 1）优点）优点可以减轻平时登记账簿的工作量，可以减轻平时登记账簿的工作量，存货成本计算的工作量也会大大减少存货成本计算的工作量也会大大减少计算方法也比较简单，易于掌握计算方法也比较简单，易于掌握2021-8-8第八章 财产清查第三节第三节 财产清查的组织与方法财产清查的组织与方法一、财产清查的组织一、财产清查的组织（一）组织准备（一）组织准备 清查组织应在有关主管厂长和总会计师的领导下，成立由财会

18、部门牵清查组织应在有关主管厂长和总会计师的领导下，成立由财会部门牵头，生产、技术、设备、行政及各有关部门参加的财产清查领导小组头，生产、技术、设备、行政及各有关部门参加的财产清查领导小组 。其主要任务是：其主要任务是： 1 1在财产清查前，研究制订财产清查计划，确定清查的对象和范围，在财产清查前，研究制订财产清查计划，确定清查的对象和范围，安排清查工作的进度，配备清查人员，确定清查方法；安排清查工作的进度，配备清查人员，确定清查方法； 2 2在清查过程中，做好具体组织、检查和督促工作，及时研究和处在清查过程中，做好具体组织、检查和督促工作，及时研究和处理清查中出现的问题；理清查中出现的问题；

19、3 3在清查结束后，将清查结果和处理意见上报领导和有关部门审批。在清查结束后，将清查结果和处理意见上报领导和有关部门审批。2021-8-8第八章 财产清查 （二）业务准备（二）业务准备 1.1.会计部门应在进行财产清查之前，严格按记账程序将有关账簿登记完整，为账实会计部门应在进行财产清查之前，严格按记账程序将有关账簿登记完整，为账实核对提供正确的账簿资料。核对提供正确的账簿资料。 2 2财产物资保管部门应在财产清查之前，登记好所经管的各种财产物资明细账，财产物资保管部门应在财产清查之前，登记好所经管的各种财产物资明细账，结出余额。同时，将所保管和使用的物资严格按仓库管理规范整理存储、堆放，以便

20、结出余额。同时，将所保管和使用的物资严格按仓库管理规范整理存储、堆放，以便盘点核对。盘点核对。 3 3银行存款、银行借款、结算款项以及债权债务的清查，需要取得对账单、有关银行存款、银行借款、结算款项以及债权债务的清查，需要取得对账单、有关的函证材料等。的函证材料等。 4 4准备好必要的计量器具，进行检查和校正，保证计量的准确性。准备好必要的计量器具，进行检查和校正，保证计量的准确性。 5 5印制好各种清查登记的表册，如现金盘点报告表、盘存单、实存账存对比表等。印制好各种清查登记的表册，如现金盘点报告表、盘存单、实存账存对比表等。2021-8-8第八章 财产清查 二、财产清查的方法二、财产清查的

21、方法 （一）货币资金清查的方法（一）货币资金清查的方法 1 1库存现金的清查库存现金的清查 通过实地盘点，确定库存现金的实存数，然后与库存现金日通过实地盘点，确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符。记账的账面余额核对，查明账款是否相符。 对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场；在清点时不能对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场；在清点时不能以借条、收据充抵库存现金。以借条、收据充抵库存现金。 盘点结束后，应根据库存现金盘点结果，编制盘点结束后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘库存现金盘点报告表点报告表”，并由盘点人员、出纳人员及有关负责人签字盖章。，

22、并由盘点人员、出纳人员及有关负责人签字盖章。 库存现金盘点报告表的一般格式见教材表库存现金盘点报告表的一般格式见教材表8 83 3。 2021-8-8第八章 财产清查 2 2银行存款的清查银行存款的清查 采用与开户银行核对账目的方法。采用与开户银行核对账目的方法。逐笔核对对账单和企业的银行存款逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，查清未达账项。日记账，查清未达账项。 未达账项是指单位与开户银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，未达账项是指单位与开户银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证而尚未入账的款而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算

23、凭证而尚未入账的款项。项。 未达账项有四种情况未达账项有四种情况: : （1 1）银行已收，企业未收的账项）银行已收，企业未收的账项 （2 2）银行已付，企业未付的账项）银行已付，企业未付的账项 （3 3）企业已收，银行未收的账项）企业已收，银行未收的账项 （4 4）企业已付，银行未付的账项）企业已付，银行未付的账项 发现有未达账项发现有未达账项, ,应编制应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。 调节原理：调节原理： 银行存款日记账余额（银行存款日记账余额（1 1）（）（2 2） 对账单余额（对账单余额（3 3）（）（4 4） 2021-8-8第八章 财产清查 例例8 82 2某企业

24、某企业9 9月月3030日银行存款日记账账面余额为日银行存款日记账账面余额为46 50046 500元；银行对元；银行对账单余额为账单余额为48 75048 750元。经查对发现有以下未达账项：元。经查对发现有以下未达账项： （1 1）9 9月月2828日企业送存银行一张转账支票日企业送存银行一张转账支票, ,金额金额4 0004 000元，银行尚未人账；元，银行尚未人账； （2 2）9 9月月2929日银行收取企业借款利息日银行收取企业借款利息426426元，企业尚未收到付款通知；元，企业尚未收到付款通知； （3 3）9 9月月3030日企业委托银行收款日企业委托银行收款4 5764 576

25、元，银行已人账，企业尚未收到收元，银行已人账，企业尚未收到收款通知；款通知； （4 4）9 9月月3030日企业开出转账支票一张日企业开出转账支票一张, ,金额金额2 1002 100元，持票单位尚未到银元，持票单位尚未到银行办理手续。行办理手续。 根据上述资料编制的银行存款余额调节表如下表：根据上述资料编制的银行存款余额调节表如下表： 2021-8-8第八章 财产清查银行存款余额调节表银行存款余额调节表XX年年9月月30日日调整后的余额为企业可动用的银行存款实际调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结

26、算凭证到达后方可进行账务处理。项，要待结算凭证到达后方可进行账务处理。项目项目金额金额项目项目金额金额减：银行已付，减：银行已付，企业未付企业未付50 65050 650减：企业已付，减：企业已付，银行未付银行未付50 65050 650银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行已收，加：银行已收，企业未收企业未收465 000465 0004 5764 576426426银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收，加：企业已收，银行未收银行未收48 75048 7504 0004 0002 1002 100调整后余额调整后余额调整后的余额调整后的余额2021-8-8第八章 财产清查 ( (二

27、二) )实物的清查方法实物的清查方法 实物的清查包括财产物资实物质量的检查和实物数量清查两个方面。实物的清查包括财产物资实物质量的检查和实物数量清查两个方面。实物质量的检查可根据不同实物采用物理或化学方法。对于实物数量的实物质量的检查可根据不同实物采用物理或化学方法。对于实物数量的清查有以下三种方法：清查有以下三种方法： （1 1）实地盘点法）实地盘点法 （2 2）技术推算盘点法）技术推算盘点法 （3 3）抽样盘点法）抽样盘点法 根据财产物资盘点的结果，登记根据财产物资盘点的结果，登记“盘存单盘存单”，由盘点人员、财产物，由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名盖章。填制资的保管人员及有

28、关责任人签名盖章。填制 “实存账存对比表实存账存对比表”作为作为清查结果的原始凭证清查结果的原始凭证 。 “盘存表盘存表”和和“实存账存对比表实存账存对比表”的一般格式见教材表的一般格式见教材表8 85 5、6 6。 2021-8-8第八章 财产清查 （三）结算往来款项清查的方法（三）结算往来款项清查的方法 往来款项的清查是指对有关应收账款、应付账款，预收账款以往来款项的清查是指对有关应收账款、应付账款，预收账款以及预付账款等进行的清查。及预付账款等进行的清查。 一般采用函证核对方法，即在检查本单位各项往来结算账目正一般采用函证核对方法，即在检查本单位各项往来结算账目正确、完整的基础上，编制确

29、、完整的基础上，编制“往来款项对账单往来款项对账单”，送往对方单位进行，送往对方单位进行账目核对。该对账单一式两联，其中一联作为回单联，对方单位核账目核对。该对账单一式两联，其中一联作为回单联，对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对；如发现数字不对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对；如发现数字不符，对方单位应在对账单中注明情况，或另抄对账单退回本单位，符，对方单位应在对账单中注明情况，或另抄对账单退回本单位，进一步查明原因，再行核对。进一步查明原因，再行核对。 “往来款项对账单往来款项对账单”的一般格式见教材表的一般格式见教材表8 87 7。 2021-8-8第八章 财

30、产清查 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理程序一、财产清查结果的处理程序 会计上对账实不符的差异的账务处理分两步进行：会计上对账实不符的差异的账务处理分两步进行： 第一，报告批准前，根据有关盘存结果调账，使账实相符。将财第一，报告批准前，根据有关盘存结果调账，使账实相符。将财产盘盈、盘亏或毁损的数字报告有关领导和部门批准。产盘盈、盘亏或毁损的数字报告有关领导和部门批准。 第二，报告批准后，根据有关领导和部门批复的意见进行账务处第二，报告批准后，根据有关领导和部门批复的意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成理，编制记账凭

31、证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。的损失。 账户设置：账户设置：待处理财产损益待处理财产损益盘亏和毁损数盘亏和毁损数批准转销的盘盈数批准转销的盘盈数 盘盈数盘盈数批准转销的盘亏、毁损数批准转销的盘亏、毁损数 待处理财产盘亏待处理财产盘亏大于盘盈的差额大于盘盈的差额 待处理财产盘盈待处理财产盘盈大于盘亏的差额大于盘亏的差额 2021-8-8第八章 财产清查 二、存货清查结果的账务处理二、存货清查结果的账务处理 对于盘盈的存货，一般是由于收发计量或核算上的差错对于盘盈的存货，一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，故应相应的冲减管理费用。所造成的，故应相应的冲减管理费用。 对

32、于盘亏和损失的存货，属于定额内的自然损耗，经批对于盘亏和损失的存货，属于定额内的自然损耗，经批准后可列入准后可列入“管理费用管理费用”；属于过失人责任造成的损失，扣；属于过失人责任造成的损失，扣除其残料价值后，计入除其残料价值后，计入“其他应收款其他应收款”账户，应向保险公司账户，应向保险公司收取赔偿金，计入收取赔偿金，计入“其他应收款其他应收款保险公司保险公司”，剩余净损，剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入失或未参加保险部分的损失，计入“营业外支出营业外支出”，若损失，若损失中有一般经营损失部分，计入中有一般经营损失部分，计入“管理费用管理费用”。 例例8 83 3永安企业进行存货清查时

33、，发现某产品盘盈永安企业进行存货清查时，发现某产品盘盈1 0001 000公斤，计划单位成本为公斤，计划单位成本为5050元，计元，计50 00050 000元。元。 2021-8-8第八章 财产清查 报批前分录：报批前分录： 借：库存商品借：库存商品50 000 50 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 50 00050 000 经查该项盘盈属于收发计量错误造成。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。 报批后分录：报批后分录： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢50 00050 000 贷：管理费用贷：管理费用 50 000 50 000 例例8 84 4永安企业进行存货清查时，发现

34、材料短缺永安企业进行存货清查时，发现材料短缺600600公斤，其计公斤，其计划单位成本为划单位成本为3030元，计元，计1800018000元。元。 报批前分录：报批前分录： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 18 000 18 000 贷：原材料贷：原材料 18 00018 000 2021-8-8第八章 财产清查 经查实，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销。经查实，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销。 1. 1. 属于责任过失人李明造成属于责任过失人李明造成20002000元损失。元损失。 借：其他应收款借：其他应收款李明李明2000 2000 贷：待处理财

35、产损溢贷：待处理财产损溢 2000 2000 2. 2.属于定额内合理损耗部分价值属于定额内合理损耗部分价值200200元。元。 借：管理费用借：管理费用 200 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 200200 3.3.属于非常损失部分价值属于非常损失部分价值15 80015 800元元. .其中收回残料其中收回残料100100元元, ,东阳保险公司给予赔东阳保险公司给予赔款款15 65015 650元元, ,剩余剩余5050元为净损失。元为净损失。 借：原材料借：原材料 100 100 其他应收款其他应收款东阳保险公司东阳保险公司 15 650 15 650 营业外支出营业外支出

36、 5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 15 80015 8002021-8-8第八章 财产清查 三、固定资产清查结果的账务处理三、固定资产清查结果的账务处理 例例8 85 5永安企业在财产清查中，发现账外设备一台，重置永安企业在财产清查中，发现账外设备一台，重置价值价值2000020000元，按其新旧程度估计已提折旧元，按其新旧程度估计已提折旧80008000元，净值为元，净值为12 12 000000元。编制记账凭证，调整固定资产账存数，其会计分录是元。编制记账凭证，调整固定资产账存数，其会计分录是: : 借借: :固定资产固定资产 12 00012 000 贷贷: :以前年度损

37、溢调整以前年度损溢调整 12 00012 000 至于涉及的所得税费用及留存收益的调整在后续的教材中至于涉及的所得税费用及留存收益的调整在后续的教材中详述，这里不再介绍。详述，这里不再介绍。 例例8 86 6永安企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原永安企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值为值为100 000100 000元，已提折旧元，已提折旧80 00080 000元。元。2021-8-8第八章 财产清查 报批前分录：报批前分录： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 20 00020 000 累计折旧累计折旧 80 00080 000 贷：固定资产贷：固定资产 100 00010

38、0 000 报批后经查明，是由于非常事故引起损失，东阳保险公司报批后经查明，是由于非常事故引起损失，东阳保险公司应赔偿应赔偿10 00010 000元，过失人李四赔偿元，过失人李四赔偿3 0003 000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款东阳保险公司东阳保险公司 10 00010 000 李四李四 3 0003 000 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 7 0007 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20 00020 0002021-8-8第八章 财产清查 四、应收、应付款项清查结果的账务处理四、应收、应付款项清查结果的账务处理 1.1.应收账款的处理。应收账款的处理。 经

39、查确实无法收回的应收账款，其账务处理有两种方法可供选择：经查确实无法收回的应收账款，其账务处理有两种方法可供选择： 直接转销法：就是在认为应收账款无法收回时，直接将应收账款直接转销法：就是在认为应收账款无法收回时，直接将应收账款确认为损失。确认为损失。 备抵法：就是平时按规定计提比例计提坏账准备，计提时借记资备抵法：就是平时按规定计提比例计提坏账准备，计提时借记资产减值损失账户，贷记坏账准备账户，待发生坏账时，将其金额冲减产减值损失账户，贷记坏账准备账户，待发生坏账时，将其金额冲减坏账准备。坏账准备。 例例8 87 7永安企业财产清查中，查明应收长安公司货款永安企业财产清查中，查明应收长安公司货款7 0007 000元，经元，经催收收回的催收收回的5 0005 000元，存入银行，余款因故无法收回，转作坏账损失。元，