第二章支付结算制度

1、1第二章 支付结算法律制度2第一节第一节 现金结算现金结算一、现金结算的概念与特点一、现金结算的概念与特点 （一）现金结算的概念（一）现金结算的概念 指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的行为。在我国主要适用于单位与个人之付款结算的行为。在我国主要适用于单位与个人之 间的款项收付，以间的款项收付，以及单位之间在转账结算起点金额以下的零星小额收付。及单位之间在转账结算起点金额以下的零星小额收付。 （二）现金结算的特点（二）现金结算的特点 （1）直接和便利。在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交）直接和便利

2、。在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和便利的。便利的。 （2）不安全性。由于现金使用极为广泛和便利，因而便成为不法分）不安全性。由于现金使用极为广泛和便利，因而便成为不法分子觊觎的最主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。在现实经济生活中，子觊觎的最主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。在现实经济生活中，极大多数的经济犯罪活动都和现金有关。此外，现金还容易因火灾、虫极大多数的经济犯罪活动都和现金有关。此外，现金还容易因火灾、虫蛀、鼠咬等发生损失蛀、鼠咬等发生损失 3 （3

3、）不易宏观控制和管理。不易宏观控制和管理。由于现金结算大部分不通过银行进行，因而使国家很难对其进行控制。过多的现金结算会使流通中的现钞过多，从而容易造成通货膨胀，增大对物价的压力 （4）费用较高。费用较高。使用现金结算各单位虽然可以减少银行的手续费用，但其清点、运送、保管的费用很大。对于整个国家来说，过多的现金结算会增大整个国家印制、保管、运送现金和回收废旧现钞等工作的费用和损失，浪费人力、物力和财力。因此国家实行现金管理，限制现金结算的范围4二、现金结算的渠道 现金结算的渠道有： (1)付款人直接将现金支付给收款人; (2)付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。5

4、三三、开户单位使用现金的范围、开户单位使用现金的范围 (1) 支付结职工的工资和各项工资性津贴。支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2) 支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。酬。 (3) 支付给个人的各种奖金。支付给个人的各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点以下的零星支出

5、。结算起点以下的零星支出。 (8) 中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。 结算起点为结算起点为10001000元元。6 在上述列出的在上述列出的8项中，除（项中，除（5）、（）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，支项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过付现金每人一次不得超过1000元，超过限元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确额部分，应当以支票、银行本票支付。确需要支付现金的，应经过开户银行审查后需要支付现金的，应经过开户银行审查后予以支付。予以支付。7三、现金使用的限额三、现金使用的限额 现金限额由其开户银行根据

6、实际需要核定，一般为现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为35天的日常零星开支需要量。边远地区和交通不便天的日常零星开支需要量。边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过天，但不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过天的日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。核定的限额。8例：多例：多1、下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有、下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）A、发给公司甲某的、发给公司甲某的800元奖金元奖金B、支付给公司临时工王某的、支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬元劳务报酬C

7、、向农民收购农产品的、向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款D、出差人员出差必须随时携带的、出差人员出差必须随时携带的2000元差旅费元差旅费答案：答案：ACD9五、现金收支的基本要求五、现金收支的基本要求 1开户单位现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，开户单位现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。由银行确定送存时间。 2开户单位支付现金，企业可以在现金使用范围内支付现金或从银开户单位支付现金，企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，不得坐支现金。行提取现金，不得坐支现金。 3企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责企业

8、从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 4、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。 5、开户单位不准用不符合国家统一规定的会计制度的凭证顶替库存、开户单位不准用不符合国家统一规定的会计制度的凭证顶替

9、库存现金。现金。10六、建立健全现金核算与内部控制六、建立健全现金核算与内部控制 设置设置“库存现金日记账库存现金日记账”逐日逐笔登记，做到逐日逐笔登记，做到日清月结，账款相符。日清月结，账款相符。（一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度 1、建立适合本单位业务特点和管理要求的货币、建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。资金内部控制制度。 2、单位负责人对本单位货币资金控制的建立健、单位负责人对本单位货币资金控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 3、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规、国务

10、院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制的规定。控制的规定。11（二）加强货币资金岗位管理（二）加强货币资金岗位管理1、各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，、各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理货明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。支出、费用、债权债务的登

11、记工作。3、单位不得同一人办理货币资金业务的全过程。、单位不得同一人办理货币资金业务的全过程。12（三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理1、建立严格的货币资金批准制度。、建立严格的货币资金批准制度。2、审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。、审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。货币资金业务。4、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。触货币资金。5、对于重要货币资金支付业务，

12、应当实行集体决策和审批。、对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。13（四）按照规定程序办理货币资金支付业务（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1、支付申请。、支付申请。2、支付审批。、支付审批。3、支付复核。、支付复核。4、办理支付。、办理支付。14第二节第二节 支付结算概述支付结算概述 一、支付结算的概念与特征一、支付结算的概念与特征 （一）支付结算的概念（一）支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算汇兑、托收承付、委托收款等结算方式

13、进行货币给付及其资金清算的行为。的行为。 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行（银行、城市信用合作社、农村信用合作社。以下统称银行）以及（银行、城市信用合作社、农村信用合作社。以下统称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。 （二）支付结算的特征：（二）支付结算的特征： 1、必须通过人民银行批准的金融机构进行。、必须通过人民银行批准的金融机构进行。 2、是一种要式行为。、是一种要式行为。 3、取决于委托人的意志。、取决于委托人的意志。 4、实行统一和

14、分级管理相结合的管理体制。、实行统一和分级管理相结合的管理体制。 5、必须依照相关法律进行。、必须依照相关法律进行。 15例题：单例题：单1、下列办理支付结算和资金清算的主体中，、下列办理支付结算和资金清算的主体中，属于中介机构性质的为（属于中介机构性质的为（ ）A、银行、银行 B、国家、国家 C、企业、企业 D、个人、个人答案：答案：A16二、支付结算的主要法律依据二、支付结算的主要法律依据 凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。规以及部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。 票据法、

15、票据管理实施方法、票据法、票据管理实施方法、1997年国务院年国务院批准，同年批准，同年8月月21日由中国人民银行发布，日由中国人民银行发布，10月月1日实施。日实施。 支付结算办法支付结算办法1997年年9月月19日由中国人民银行发日由中国人民银行发布，布，12月月1日实施。日实施。 银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法1999年年3月月1日实施。日实施。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法2003年年9月月1日实日实施。施。 异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法1995年年1月月1日实施。日实施。 电子支付指引（第一号）电子支付指引（第一号）2005年年10月月26日

16、由中日由中国人民银行公布实施。国人民银行公布实施。17三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则根据规定，单位、个人和银行在办理支付根据规定，单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则：结算时必须遵守以下原则： 1、恪守信用、履约付款。、恪守信用、履约付款。 2、谁的钱进谁的账、由谁支配。、谁的钱进谁的账、由谁支配。 3、银行不垫款。、银行不垫款。 18例：多例：多支付结算的基本原则包括（支付结算的基本原则包括（ ）。）。A、恪守信用、履约付款原则、恪守信用、履约付款原则 B、谁的钱进谁账，由谁支配原则、谁的钱进谁账，由谁支配原则C、银行不垫款原则、银行不垫款原则 D、收支平衡原则、收

17、支平衡原则19例题：多例题：多1、下列各项中属于支付结算方式的有（、下列各项中属于支付结算方式的有（ ）A、支票、支票 B、银行汇票、银行汇票C、汇兑、汇兑 D、委托收款、委托收款答案：答案：ABCD20四、办理支付结算的基本要求四、办理支付结算的基本要求 1、单位、个人和银行应当按照人民币、单位、个人和银行应当按照人民币银行账户管理办法的规定开立、使用账银行账户管理办法的规定开立、使用账户。户。 2、单位、个人和银行办理支付结算，必、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。据和结算凭证。 3、填写票据和结算凭证的基

18、本要求、填写票据和结算凭证的基本要求 21 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写。）中文大写金额数字应用正楷或行书填写。 （2）关于金额中文大写金额数字到）关于金额中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”）字，在角之后可以不写）字，在角之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字。大写金额数字有）字。大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面后面不写不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。 （3）中文大写金额数字前应标明）中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写字样，大写金额数字应紧接金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不

19、得留有空白。大字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。字样。22 （4）阿拉伯小写金额数字中有）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。写。 （5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号）阿拉伯小写金额数字前面，

20、均应填写人民币符号“￥”。 （6）票据的出票日期必须使用中文大写。）票据的出票日期必须使用中文大写。 ”为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。如，如，2月月12日，应写成零贰月壹拾贰日；日，应写成零贰月壹拾贰日；10月月20日，应写日，应写成零壹拾月零贰拾日。成零壹拾月零贰拾日。 23 （7）日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期）日期使用小

21、写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。的，由出票人自行承担。 4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。实，不得伪造、变造。24【例题【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的

22、损失由出票人承担。可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。( )答案答案错错【例题【例题单选题】某单位于单选题】某单位于2003年年10月月19开出开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是求的是( )。A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日答案答案D25【例题【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月月20日日”填写正

23、确的是填写正确的是( )。A.拾月贰拾日拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日答案答案D【例题【例题单选题】某出票人于单选题】某出票人于2月月12日签发一张现金支票。根据支日签发一张现金支票。根据支付结算办法的规定，对该支票付结算办法的规定，对该支票“出票日期出票日期”中中“月月”、“日日”的下列填的下列填法中，符合规定的是法中，符合规定的是( )。A.贰月拾贰日贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日答案答案D26【例题【例题多选题】下列各项中，表述正确的有多选题】下

24、列各项中，表述正确的有( )。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字字答案答案ABD例题例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文多选题】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有大写的填写中，符合规定的有( )。A.

25、将将“107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”B.将将“107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”C.将将“107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”D.将将“107 000.53元元”填写为填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”答案答案AB27例题例题多选题】多选题】 根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有基本要求的有( )

26、。A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证规定印制的票据和结算凭证B.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户规定开立、使用账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造变造D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改清晰，不错不漏，不

27、潦草，防止涂改答案答案ABCD【例题【例题简答题】简答题】2009年年3月月5日，日，C公司购进材料一批，货款金额公司购进材料一批，货款金额共计共计8208.03元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为将日期写为“2009年年3月月5日日”，金额大写为，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元叁人民币捌仟贰佰零捌元叁分整分整”。小李填写的支票正确吗。小李填写的支票正确吗?答案答案不正确。不正确。解析解析根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写为根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写为“贰零零玖年贰零零玖年叁月零五日叁月零五日”;金额大

28、写应为金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。28【例题【例题单选题】根据支付结算办法的规定，单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是下列各项中，不会导致票据无效的是( )。A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明原记载人更改金额，并在更改处签章证明B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明明D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明证明答案答案C29【例题【例题单选题】根据支

29、付结算办法的规定，单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，不可以更改的项目是签发票据时，不可以更改的项目是( )。A.出票日期出票日期B.收款人名称收款人名称C.票据金额票据金额D.用途用途答案答案ABC【例题【例题判断题】对金额、出票日期、收款人判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。名称进行更改的票据，为无效票据。( )答案答案对对30例：关于一张销售发票，销售总金额为例：关于一张销售发票，销售总金额为56709.05元，元，中文大写金额正确的写法是（中文大写金额正确的写法是（ ）。）。A、伍万陆仟柒佰零玖元零伍分、伍万陆仟柒佰零玖元零伍分 B、伍万陆千柒佰零玖

30、元零伍分、伍万陆千柒佰零玖元零伍分C、五万陆仟柒佰零玖元零伍分、五万陆仟柒佰零玖元零伍分 D、伍万陆仟柒百零玖元零伍分、伍万陆仟柒百零玖元零伍分答案：答案：A判断：判断：阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”时，中时，中文大写金额文大写金额“元元”后面可以写后面可以写“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。答案：错答案：错31【例题【例题多选题】根据支付结算办法的规定，多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有下列各项中，属于无效票据的有( )。A.更改签发日期的票据更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据更改收款单位名称

31、的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.使用的签章与预留银行签章不符的票据使用的签章与预留银行签章不符的票据答案答案ABC32【例题【例题单选题】根据有关规定，票据金额以中文单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的( )。A.以票据上较小的金额为准以票据上较小的金额为准B.票据无效票据无效C.以中文大写为准以中文大写为准D.以数码记载为准以数码记载为准答案答案B【例题【例题判断题】票据和结算凭证金额应以中判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，

32、文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。否则银行不予受理。( )答案答案对对33课课 题：题： 第二章第二章 结算法律制度结算法律制度 第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 . .目的要求：目的要求：掌握银行结算账户的开立、变更和撤销；基本存款账户、掌握银行结算账户的开立、变更和撤销；基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的法律规定；一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的法律规定；重点及难点：重点及难点：银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的开立、变更和撤销教学方法：教学方法：教授法、引导提问法教授法、引导提问法教教 具：具： 多媒体、粉笔、黑板

33、多媒体、粉笔、黑板课课 时：时： 3课后分析：课后分析：讲授时注意现金结算和支付结算中与中级财务会计课程重复的内容，站在法规的角度展开介绍，讲清法律规定的要求。3435第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 一、银行结算账户的概念与分类一、银行结算账户的概念与分类 （一）银行结算账户的概念（一）银行结算账户的概念 人民币银行结算账户（以下简称人民币银行结算账户（以下简称“银行结算账户银行结算账户”）是）是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付

34、活动的基础。 特点：特点： （1）办理人民币业务）办理人民币业务 （2）办理资金收付结算业务）办理资金收付结算业务 （3）是活期存款）是活期存款 36（二）银行结算账户的种类（二）银行结算账户的种类 1、银行结算账户按存款人不同，分单位银行、银行结算账户按存款人不同，分单位银行结算账户和个人银行结算账户。结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。结

35、算账户管理。 个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。37 2、银行结算账户按照用途不同，分为基、银行结算账户按照用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户临时存款账户 3、银行结算账户根据开户地的不同分为本、银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行

36、结算账户和异地银行结算账户地银行结算账户和异地银行结算账户 38二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （1）一个基本账户原则）一个基本账户原则 （2）自主选择银行开立银行结算账户原则）自主选择银行开立银行结算账户原则 （3）守法合规原则）守法合规原则 （4）银行结算账户信息保密原则）银行结算账户信息保密原则39三、银行结算账户的开立、变更和撤销三、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立 存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其开具的申请资料实质内容的真实性负责。开具

37、的申请资料实质内容的真实性负责。 1、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 2、存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结、存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。算账户为个人银行结算账户。 3、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。人银行结算账户管理。 401、开立银行结算账户的一般程序、开立银行结算账户的一般程序 首先，由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需首先，由

38、存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行；行； 其次，银行与存款人须签订银行结算帐户管理协议，其次，银行与存款人须签订银行结算帐户管理协议，明确双方的权利和义务；明确双方的权利和义务； 再次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证再次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查；明材料进行审查； 最后，经审查符合条件的申请人即可办理开户手续，最后，经审查符合条件的申请人即可办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务，需核准的应及并履行向人民银行当地支行备案的义务，需核准的应及时报

39、送核准。时报送核准。 412、开立银行结算账户应当注意的问题、开立银行结算账户应当注意的问题（1）存款人预留签章。）存款人预留签章。 单位单位-单位公章或财务专用章加法定代表人单位公章或财务专用章加法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。或其授权的代理人的签名或盖章。 个人个人-为该个人的签名或者盖章。为该个人的签名或者盖章。（2）账户名称。）账户名称。 存款人名称与预留银行签章中的公章或财务存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称一致性。专用章的名称一致性。 特殊情况不一致的见特殊情况不一致的见P5542 （3）存款人因注册资金验资或增资验资开立的临）存款人因注册资金验资或增资验资

40、开立的临时存款账户，在有效期届满前退还资金铁，应出具工时存款账户，在有效期届满前退还资金铁，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期满后办理销户退款手续。有效期满后办理销户退款手续。 （4）银行结算账户的信息查询）银行结算账户的信息查询43 （二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更 银行结算账户变更是指银行结算账户名称的变更和开户银行的银行结算账户变更是指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。存款人因组织结构的变化需要变更银行账户名称的，应撤变更。存款人因组织结构的变化需要变更银行账户名称的，应撤销原账户，再按银行结算

41、账户管理的规定开立新账户。销原账户，再按银行结算账户管理的规定开立新账户。 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于银行接到

42、存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。个工作日内向中国人民银行报告。 44（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销 是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。户使用的行为。 1、银行结算账户撤销的事由、银行结算账户撤销的事由 存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户和申请：行结算账户和申请： （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的； （3）

43、因迁址需要变更开户银行的；）因迁址需要变更开户银行的； （4）其它原因需要撤销银行结算账户的。）其它原因需要撤销银行结算账户的。452、银行结算账户撤销的手续办理、银行结算账户撤销的手续办理 （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭，注销、）被撤并、解散、宣告破产或关闭，注销、被吊销营业执照的，应于被吊销营业执照的，应于5个工作日内的开户银个工作日内的开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人尚未清行提出撤销银行结算账户的申请。存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤消银行帐户。偿开户银行债务的，不得申请撤消银行帐户。 存款人基本存款账户的开户银行自撤销银行存款人基本存款账户的开户银行自撤销银行结算

44、账户之日起结算账户之日起2个工作日内将情况局面通知该个工作日内将情况局面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行。其他结算存款人其他银行结算账户的开户银行。其他结算账户的开户银行自收到通知之日起账户的开户银行自收到通知之日起3个工作日内个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。办理其他银行结算账户的撤销。 46 （2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行）因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行收到申请符合销户的，在两个工作日办理撤销手续。重收到申请符合销户的，在两个工作日办理撤销手续。重新开基本存款账户在新开基本存款账户在10日内申请重新开立。日内申请重新开立。 （3）应注意事项）应注意事

45、项 A、未获工商注册撤销临时存款账户，账户资金退还、未获工商注册撤销临时存款账户，账户资金退还原汇款人账户。原汇款人账户。 B、存款人尚未清偿其开户银行债务，不得申请撤销、存款人尚未清偿其开户银行债务，不得申请撤销该账户。该账户。 C、与银行核对余额，交回各种重要空白票据及结算、与银行核对余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户。凭证和开户。 D、银行在基本存款开户登记证上注明销户日期并签、银行在基本存款开户登记证上注明销户日期并签章，同时在两个工作日内向中国人民银行报告。章，同时在两个工作日内向中国人民银行报告。 E、对一年内未发生收付活动且未欠银行债务的单位、对一年内未发生收付活动且未欠

46、银行债务的单位结算账户，应通知单位自发出通知之日起结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，列入久悬未取专户管理。户手续，逾期视同自愿销户，列入久悬未取专户管理。47【例题【例题多选题】单位银行结算账户按用途分多选题】单位银行结算账户按用途分为为( )。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.专用存款账户专用存款账户D.临时存款账户临时存款账户答案答案ABCD48例题：单例题：单1、存款人更改名称，但不改变银行及账号的，应于（）内、存款人更改名称，但不改变银行及账号的，应于（）内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部向

47、开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。银行接到存款人的变更通知后，应及时办门的证明文件。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于（）内向中国人民银行报告。理变更手续，并于（）内向中国人民银行报告。 A、5个工作日，个工作日，2个工作日个工作日 B、 3个工作日，个工作日，2个工作日个工作日 C、 5个工作日，个工作日，3个工作日个工作日 D、 2个工作日，个工作日，3个工作日个工作日答案：答案：A492、下列关于银行结算账户特点的表述中，不正确的是（、下列关于银行结算账户特点的表述中，不正确的是（ ）A、办理人民币业务、办理人民币业务B、办理资金收付结算业务

48、、办理资金收付结算业务C、是活期存款账户、是活期存款账户D、是定期存款账户、是定期存款账户答案：答案：D3、关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（、关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（ ）A、存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于、存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明开户银行提出变更申请，并出具相关证明B、单位的法定代表人发生变更时，应于、单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明通知开户银行并提供有关证明C、存款人因注销、被吊销营业执照的，应

49、于、存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请提出撤销银行结算账户的申请C、存款人尚未结清其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户、存款人尚未结清其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户答案：答案：B50 四、基本存款账户四、基本存款账户 （一）（一） 基本存款账户使用范围。基本存款账户使用范围。 基本存款账户是存款人因办理日常转基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。户。 基本存款账户是存款人的主要账户。基本存款账户是存款人的主要账户。 存款人日常经营活动的资

50、金收付及其工存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。理。 51 （二）基本存款账户的开户要求（二）基本存款账户的开户要求 1、开立基本存款账户的存款人资格；、开立基本存款账户的存款人资格； 根据人民银行结算账户管理办法根据人民银行结算账户管理办法的规定，凡是具有民事权利和民事行为的规定，凡是具有民事权利和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担能力，并依法独立享有民事权利和承担民事责任的法人和其他组织，均可以开民事责任的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。立基本存款账户。52 2 2、开立基本存款账户所需的证明文件、开

51、立基本存款账户所需的证明文件 开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件。开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件。 （1）企业法人）企业法人 企业法人营业执照正本。企业法人营业执照正本。 （2）非企业法人）非企业法人 企业营业执照正本企业营业执照正本 （3）机关事业单位）机关事业单位 中央或地方编制委员会、人事、民政中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文等部门的批文 （4）军队军以上、武警总队财务部门的开户证明，）军队军以上、武警总队财务部门的开户证明， （5）社会团体）社会团体-登记证明登记证明 （6）民办非企业组织）民办非企业组织-登记证明登记证明 （7）异异地常设机构，驻地政府

52、主管部门对外地常设机构地常设机构，驻地政府主管部门对外地常设机构的批文，的批文， （8）外国驻华机构）外国驻华机构-批文或证明；外资企业驻华代表处、批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处办事处-登记证登记证 （9）个体工商户）个体工商户-个体工商户营业执照正本个体工商户营业执照正本（10） 居民社区委员会居民社区委员会-批文或证明批文或证明 （11） 独立核算的附属机构独立核算的附属机构-登记证和批文登记证和批文（12） 其他组织其他组织-批文或证明批文或证明53（三）开立基本存款账户的程序（三）开立基本存款账户的程序 填制开户申请书，提供规定的证件，填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存

53、款人印章的印鉴卡片，经银行送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构发的开户许可证，即可开立该账户。构发的开户许可证，即可开立该账户。 印鉴卡片填写的户名必须与单位名称一印鉴卡片填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位、单位负责人或致，同时要加盖开户单位、单位负责人或财务机构负责人、出纳员三颗图章。财务机构负责人、出纳员三颗图章。54开立基本存款账户程序图55例：分析题例：分析题 某企业在本市建设银行已开立一个基本存款某企业在本市建设银行已开立一个基本存款账户，为了结算方便，该企业就近在工商银行某账户，为了结算方便，该

54、企业就近在工商银行某营业部又开设了一个基本存款账户。请问该企业营业部又开设了一个基本存款账户。请问该企业的做法是否符合规定？说明理由。的做法是否符合规定？说明理由。 答案：该企业的做法不符合规定。根据人答案：该企业的做法不符合规定。根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人只民币银行结算账户管理办法的规定，存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不得多头开立基本存款账户，因此该企业开设两个得多头开立基本存款账户，因此该企业开设两个基本存款账户的做法是错误的。基本存款账户的做法是错误的。56【例题【例题单选题】根据我国金融法律制度的规单选题】根

55、据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过应通过( )办理。办理。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款账户专用存款账户答案答案A57【例题【例题单选题】主要办理存款人日常经营活单选题】主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是取的账户是( )。A.一般存款账户一般存款账户B.基本存款账户基本存款账户C.专用存款账户专用存款账户D.临时存款账户临时存款账户答案答案B58五、一般存款账户五、一般存款账户 （一）一般存款

56、账户的使用范围（一）一般存款账户的使用范围 一般存款账户是指存款人因借款或其一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。外的银行营业机构开立的银行结算账户。 一般存款账户主要用于办理存款人借一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。款转存，借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。金支取。59（二）（二） 开户要求开户要求 1、开立一般存款账户的存款人资格、开立一般存款账户的存款人资格 开立基本存款账户的

57、存款人都可以开立一般开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。存款账户。 只要存款人具有借款或其他结算的需要，都只要存款人具有借款或其他结算的需要，都可以申请开立。而且没有数量限制。可以申请开立。而且没有数量限制。 2、开立一般存款账户所需的证明文件、开立一般存款账户所需的证明文件 开立基本存款账户规定的证明文件开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证 存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 存款人因其他结算需要，应出具有关证明。存款人因其他结算需要，应出具有关证明。60（三）开立一般存款账户的程序（三）开立一

58、般存款账户的程序采取备案制，无须中国人民银行批准。采取备案制，无须中国人民银行批准。1、填制申请书，提供规定的证明文件。、填制申请书，提供规定的证明文件。2、银行审查申请书和证明文件的真实性、银行审查申请书和证明文件的真实性、完整性、合规性。完整性、合规性。3、符合开户条件，银行办理开户手续。、符合开户条件，银行办理开户手续。4、银行在基本存款账户开户登记证上登记，、银行在基本存款账户开户登记证上登记，并于并于5个工作日内向中国人民银行当地支行个工作日内向中国人民银行当地支行备案，备案，3个工作日内书面通知基本存款账户个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。开户银行。6162【例题【例题单选题

59、】符合开立一般存款账户、其单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起的，银行办理开户手续，并于开户之日起( )个工作日内向中国人民银行当地分支行备个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。案。A.3B.5C.7D.10答案答案B63例：多例：多下列有关银行结算账户的表述中正确的有（）下列有关银行结算账户的表述中正确的有（）A、一个单位只能在一家银行开立一个基本、一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户存款账户B、一个单位可以在多家银行开立多个基本、一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户存款账户

60、C、现金缴存可以通过一般存款账户办理、现金缴存可以通过一般存款账户办理D、现金支取不能通过一般存款账户办理、现金支取不能通过一般存款账户办理答案：答案：ACD64【例题【例题多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有定的有( )。A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户时存款账户和专用存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户本存款账户C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金存款人可