“营改增”下企业税务内部控制

1、“营改增”下企业税务内部控制 一、“营改增”的解析和实施“营改增”的原因 （一）“营改增”解析“营改增”简单来说就是营业税改征增值税，“营改增”是国家财税局在2011年11月16日提出来的，试推行时间从2012年1月1日在上海开始。“营改增”的一大特点是加入了11%和6%两种税率，对原有税率进行了补充。企业增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣，成本会有所减少，影响企业税负，进而影响企业的长远发展。（二）实施“营改增”的原因随着我国经济高速发展，成为与全球经济联系紧密的国家，为了顺应时代发展潮流，税制改革显得尤为必要。原有营业税税制规定，有诸多弊端，营业税主要是根据营业额进行征税，重复征税情况严重

2、。另外大多数企业购买的应税劳务不能进行抵扣，在一定程度上增加了企业的税收负担，不利于企业长久稳定发展。增值税能有效避免重复征税，提高税额计算的准确性。结合以上因素，实施“营改增”是税制改革的必然。 二、“营改增”后企业税务内部控制的挑战分析 （一）企业内部不同部门联系增多以及税企联系紧密随着“营改增”的全面推行，使企业不同部门之间的联系更加紧密，另外企业和税务局之间也建立了有效的沟通。“营改增”政策的施行，影响着企业未来的发展。企业需要严格按照相关制度办事，有效加强企业内部机构间的有效联系。另外税务局在“营改增”政策下，需要了解企业的财务核算情况，以此核实企业缴税是否符合相关政策规定，有没有存

3、在违法行为。对于企业来说，迫切需要和税务局建立良好关系，减少彼此之间的矛盾，促使税务机关给予企业更多合理的帮助，使企业全面了解国家政策法规和提高业务能力。（二）企业税务内控风险增加“营改增”后，企业面临着政策和财务风险。自“营改增”政策实施，国家税收征管更加严格，涉及的方面有所增加，比如:纳税人有小规模纳税人和增值税一般纳税人的区别，小规模纳税人主要采用简易征收方法，而增值税一般纳税人进项税可抵扣，并且需要及时进行进项发票的认证，否则过期不能抵扣。对于企业来说，需要足够重视“营改增”政策并严格遵守，要不然稍不注意就会加大税务风险，不利于企业的长久发展。另外随着国家对税收政策的调整，加大了企业税

4、收筹划工作的难度。（三）“营改增”后企业税务内控要求更高“营改增”后，企业税务内部控制工作更加有难度，企业领导受到传统思想的束缚，缺乏新型管理理念，缺乏完善的内部控制制度和具体可操作的流程，对税务内控没有充足的认识，不知道怎样有效的进行税务内部控制。另外“营改增”后，企业一般纳税人需要缴纳增值税，增值税的计算涉及复杂的核算，特别是进项税的相关抵扣情况。会计核算难度加大，需要企业财务人员具有较高的业务和素质能力。相关财务人员一旦在工作中出现差错，就会对企业造成影响。（四）“营改增”后企业税务内外环境的变化营业税改征增值税后，企业要交的税种和主管税务部门都会发生相应的变化，同时还涉及较为复杂的税收

5、政策。对企业来说，就需要花费更多的时间和精力做好税务内控工作，企业不同部门之间需要建立有效沟通联系，协助财务部门做好缴税工作。另外与企业建立合作关系的其他企业，对增值税进项税和销项税的具体情况都有影响，也要求企业财务人员具有较高的业务能力，能够应对“营改增”后企业税控出现的问题并加以解决。（五）“营改增”后企业税务内控监查力度提高营业税改征增值税之后，企业关于缴税的内容涉及诸多细小的划分，就需要企业全面了解国家相关政策法规，加大税务的内部控制力度，确保企业税务工作正常有序开展。对于税务机关来说，在“营改增”政策下，会加大对增值税发票的管理，加大了监督检查力度，对企业来说，更是新的挑战，如何更好

6、的管理发票，在一定程度影响税务内控工作能否顺利开展。 三、“营改增”下企业有效改进税务内控的有效方法 （一）基于增值税相关规定优化财务核算流程“营改增”会在一定程度影响企业的采购计划，企业在购进货物时，会取得相对应的增值税进项发票，增值税一般纳税人的进项税在缴税时可以进行抵扣，在抵扣时需要保证其真实性。所以企业的销售部门和财务部门需要加强沟通配合，保证专用发票符合国家相关规定。财务人员在具体核算进项税时，严格遵守财会制度，在具体核算时，认真审核原始凭证，仔细核算销项税和进项税，保证税额的准确性。财务核算与企业的有关业务直接挂钩，其主要的工作是对企业资金的流向进行监管，而这一过程需要企业的管理人

7、员对企业相关的业务有足够的了解，并根据实际情况制定科学的核算流程，尽可能减少核算项，提升核算的精确性，保证税务核算可以高效进行。因此在税收规划上企业应当有足够的认识，以营改增政策为基础对企业的税务进行规划，提升企业运营的透明度，从而从多个层面帮助企业降低税务风险，提升企业的经营管理效率。（二）建立完善的税务内控系统“营改增”之后企业最好建立专门的税务会计部门，做好财会人员职责划分，制定有效合理的内控规章制度，安排专人负责发票的领购和有效利用。企业可以制定发票管理制度，对财务人员平时的工作提供参考。对于一般纳税人而言，增值税缴纳税额主要和销项税和进项税有直接关系，所以企业需要对采购和销售流程严格

8、监管，同时建立完善的内控系统，使业务、税务和财务有效结合，保证企业税务工作的正常运行。营改增从根本上改变了企业之间的关系，企业之间的相关交易更加透明，相关的部门对企业之间的监管也更加简单，对于市场而言这有利于市场的良性发展，市场秩序趋于稳定，因此企业应当针对这一变化首先对自身内部的监管体制进行改革，提升监管的效率。营业税同增值税在核算方面具有较大的不同，实施“营改增”政策后，企业要结合实际核算规定和业务开展状况，建立专项的税务会计部门，统一对发票进行领购、管理及利用，执行缴纳、处理和计算增值税额等工作。对于一般纳税人而言，其当期销项税额与进项税额的差值为缴纳税额的主要依据，采购、销售分别同进项

9、税额、销项税额有关。（三）加强企业财务人员的培训企业管理人员要起到很好的带头作用，认真学习财政法规，提高自身财务管理能力和对税务内控的重视，定期开展工作报告，听取企业财务管理工作的报告，及时发现税务问题并采取有效方法解决。加强企业财务人员的培训和素质教育，特别是对“营改增”政策的了解和深入学习。提高对“营改增”政策的理解能力，保证企业税务工作的有效开展。另外根据新老税制的不同，企业要做好新旧税制的完美衔接工作。另外合理优化会计人员管理体制和处理程序，有效强化会计核算和监督，约束相关人员。防止违法行为发生。对企业管理人员的培训不仅要从企业员工的财务技能出发，还要从企业人才战略出发，将企业文化融入

10、到员工的培训中，从而更好的约束财务人员的行为。例如可以采用考评制度，由管理层制定考评类目，就财务人员自身素质和技能进行综合的考评，主要针对财务人员是否坚决履行财务规章，是否具备执业道德，提升财务管理的透明度。（四）健全企业税务内控机制和提高风险意识“营改增”政策下，企业需要根据相关政策法规，并结合实际发展状况，认定不同等级的纳税人身份。“营改增”更大程度发挥增值税的作用，增值税一般纳税人可以进行进项税抵扣。企业在改进税务内控时，要充分合理评估企业的实际经营情况，制定切实可行的内控机制。同时企业需要提高风险意识，在平时工作中，保障资金有效管理和资金的安全。对于企业专用资金的流转要有严格的审批流程

11、，做到专款专用。另外对企业的一切费用申请报销也要有严格的规定，不合规定的不予以报销。充分做好资金管理和费用核查工作。（五）强化企业税务内部督查力度企业为了更好地适应“营改增”税制改革的发展，就需要强化企业内部监督和审查，确保工作人员严格按照相关制度法规操作，避免出现不必要的麻烦。在“营改增”政策下，税务机关会加大对企业的监查力度，所以企业也需要采取合理措施完善税务内部控制，不仅仅有监督考察机制，同时也要能真正落实执行上。使企业不同部门发挥各自的最大积极性，做好内部监督和审查工作。企业的内部监管体制应当从上而下，主要针对企业的管理层进行改革，监管的部门要相对的独立，通过企业制度严格的规定监管部门职能，监管部门应当严格的履行相关的职能，对各部门进行有效的监管。 四、结束语 随着国家政府深化税制改革，尤其是“营改增”政策的大力推行，带来了企业新的发展。对于企业来说，企业税务内部控制面临新的挑战。这就要求企业足够重视税务内部控制管理，这关乎着企业能否长远发展，企业在进行税务内控管理时，要制定严格的管理制度和内部控制机制，规范财务人员的会计核算，有效管理增值税发票，保证税款的正确和及时缴纳等，提高企业整体经营能力，适应时代发展潮流。 参考文献： 1钟慧丹.“营改增”政策下企业税务风险及筹划J.市场研究，2016（7）:23-39 2蒋莉.试论“营改增”税制改革下企