第三章 存款业务的核算

1、 通过本章的学习，大家能够了解存款是商通过本章的学习，大家能够了解存款是商业银行最传统、最主要的负债业务；对存款的业银行最传统、最主要的负债业务；对存款的核算方法有一个全面的认知核算方法有一个全面的认知: :了解银行存款账户的种类了解银行存款账户的种类了解银行开户的条件了解银行开户的条件掌握银行现金存取业务的核算程序及处理方法掌握银行现金存取业务的核算程序及处理方法掌握银行存款利息的计算方法掌握银行存款利息的计算方法2 （一）存款业务的种类（一）存款业务的种类1、按存款资金性质及计息范围划分：、按存款资金性质及计息范围划分： 财政性存款和一般存款（单位存款和个人存款）财政性存款和一般存款（单位

2、存款和个人存款）2、按吸收存款的期限划分：活期存款和定期存款、按吸收存款的期限划分：活期存款和定期存款 3、按照计息与否分：计息存款和不计息存款、按照计息与否分：计息存款和不计息存款4、按存取款方式分：存折存款、存单存款、转账存款、按存取款方式分：存折存款、存单存款、转账存款5、按币种划分：人民币存款和外币存款、按币种划分：人民币存款和外币存款6、按资金成本高低划分：低成本存款和高成本存款、按资金成本高低划分：低成本存款和高成本存款 7、按存款产生的来源划分：原始存款和派生存款、按存款产生的来源划分：原始存款和派生存款 （二）存款业务的意义（二）存款业务的意义 存款是银行生存和发展的基础积存款

3、是银行生存和发展的基础积极开展存款业务，对于扩大银行信贷资极开展存款业务，对于扩大银行信贷资金来源，平衡社会需求，稳定货币和调金来源，平衡社会需求，稳定货币和调节货币流通具有重要意义。节货币流通具有重要意义。 5 按照中国人民银行按照中国人民银行20022002年年8 8月月2121日通过日通过并予以公布，于并予以公布，于20032003年年9 9月月1 1日起施行的日起施行的人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定，的规定，银行结算账户按照存款人的不同，分为银行结算账户按照存款人的不同，分为 单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行

4、结算账户是指存款人以单位单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。名称开立的银行结算账户。 个人银行结算账户是指存款人凭个人个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。户。（一）单位银行结算账户分类（一）单位银行结算账户分类1)基本存款账户是存款人因办理日常转账结算基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款账户是存款人的主办账户。2)一般存款账户是存款人因借款或其他结算需一般存款账户是存款人因借款或其他结算需经，在

5、基本存款账户开户银行以外的银行营经，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。但不得办理现金支取。 7（一）单位银行结算账户分类（一）单位银行结算账户分类3)临时存款账户是存款人因临时需要并临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不得超户。临时存款账户的有效期最长不得

6、超过过2年。临时存款账户支取现金，应按年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。照国家现金管理的规定办理。 4)专用存款账户是存款人按照法律、行专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专项管理和使用而开立的银行结算账户。 1 1、一个单位只能选择一家银行的一个营、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户业机构开立一个基本存款账户, ,不允许不允许在多家银行开立基本存款账户在多家银行开立基本存款账户. . 2 2、开户实行双向选择。开户实行双向选择。 3 3、实行开户许

7、可证制度。实行开户许可证制度。 4 4、存款人的账户只能办理存款人本身的存款人的账户只能办理存款人本身的业务，不允许出租和转让他人。否则，业务，不允许出租和转让他人。否则，按规定罚款并没收其非法所得按规定罚款并没收其非法所得 。 5 5、实行开户申报制度。、实行开户申报制度。（二）存款账户的开立与管理（二）存款账户的开立与管理（三）存款业务核算的要求（三）存款业务核算的要求 1.切实维护存款单位和个人的合法权益。切实维护存款单位和个人的合法权益。 2.正确使用账户，加强柜面监督。正确使用账户，加强柜面监督。 3.准确及时地进行核算，提高服务质量。准确及时地进行核算，提高服务质量。 4.充分发挥

8、银行反映和监督的职能，掌充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运营情况。握资金运营情况。10活期存款活期存款定期存款定期存款个人结算存款个人结算存款定期储蓄存款定期储蓄存款银行卡存款银行卡存款基金存款基金存款财政性存款财政性存款 一家独立核算的公司是否一家独立核算的公司是否必须同时开立基本、一般、临必须同时开立基本、一般、临时、专用存款账户？为什么？时、专用存款账户？为什么？ 支票户存入现金的核算支票户存入现金的核算 1) 1) 使用凭证使用凭证 现金存款单一式三联。现金存款单一式三联。 2 2）核算）核算 例：开户单位长春税务学院交来学费收入款例：开户单位长春税务学院交来学费收入款70000

9、70000元，元，转入其存款户。转入其存款户。 借：现金借：现金 7000070000 贷：活期存款贷：活期存款长春税务学院长春税务学院 7000070000支票户支取现金的核算支票户支取现金的核算 1 1）使用凭证）使用凭证 现金支票现金支票 2 2）核算）核算 例：开户单位文教锅炉厂签发现金支票一张，例：开户单位文教锅炉厂签发现金支票一张，金额金额1 0001 000元，用途为暂借职工差旅费。元，用途为暂借职工差旅费。 借：活期存款借：活期存款文教锅炉厂文教锅炉厂 10001000 贷：现金贷：现金 10001000 单位定期存款是指在存款时将本金一次存单位定期存款是指在存款时将本金一次存

10、入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款业务。单位定期存款最低存入金额为业务。单位定期存款最低存入金额为1万元，多万元，多存不限，不得提前支取；期限分为存不限，不得提前支取；期限分为3个月、个月、6个个月、月、1年三个档次。年三个档次。 单位定期存单应注明单位名称，存单开出单位定期存单应注明单位名称，存单开出后，不得流通转让后，不得流通转让 。单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算1.1.存入款项存入款项借：活期存款借：活期存款单位存款户单位存款户 贷：定期存款贷：定期存款存款单位户存款单位户2.2.支取款项支取款项借：定期存款借：定期存款存款单位

11、户存款单位户 贷：活期存款贷：活期存款存款单位户存款单位户 v目的：练习单位存款业务的会计处理。目的：练习单位存款业务的会计处理。v资料：资料：20032003年年9 9月某银行的开户单位发生如月某银行的开户单位发生如下经济业务：下经济业务：（1 1）9 9月月3 3日，利民百货商场存入现金，现金日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为缴款单上的合计数为50 00050 000元。元。（2 2）9 9月月5 5日，松花江机械厂提取现金，开出日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额现金支票，金额2 0002 000元。元。（3 3）9 9月月8 8日，电视机厂存入日，电视机厂存入1

12、1年期定期存款年期定期存款 2 000 0002 000 000元。元。v要求：根据上述经济业务编制会计分录要求：根据上述经济业务编制会计分录（三）存款账户的对账与销户（三）存款账户的对账与销户v存款账户的对账存款账户的对账 1.1.随时对账随时对账 2.2.定期对账：每季末和定期对账：每季末和1111月末，银月末，银行填发余额对账单，交给企业对账。行填发余额对账单，交给企业对账。v存款账户的销户存款账户的销户 思考：思考： 如果企业的银行存款日记账与银行对账单如果企业的银行存款日记账与银行对账单核对不符时，该如何处理？核对不符时，该如何处理？审核、编制审核、编制原始凭证原始凭证登记分户账及其

13、他登记分户账及其他有关账簿有关账簿登记现金收付日记账登记现金收付日记账账账核对账账核对账实核对账实核对存款业务操作流程图存款业务操作流程图20储蓄存款的核算与管理储蓄存款的核算与管理21一、外汇存款业务概述一、外汇存款业务概述外汇存款是银行以信用方式吸收的自由兑换或外汇存款是银行以信用方式吸收的自由兑换或在国际上获得偿付的外币资金存款。在国际上获得偿付的外币资金存款。（一）外汇存款业务核算要求（一）外汇存款业务核算要求1、严格遵循外汇管理制度，加强柜面监督；、严格遵循外汇管理制度，加强柜面监督；2、认真执行外币存款章程，贯彻有关方针政策；、认真执行外币存款章程，贯彻有关方针政策；3、正确组织外

14、汇存款核算，提高服务质量；、正确组织外汇存款核算，提高服务质量；（二）外汇存款的种类及有关规定（二）外汇存款的种类及有关规定22一、外汇存款业务概述一、外汇存款业务概述（三）外汇业务记账方法（三）外汇业务记账方法1 1、外汇分账制的概念、外汇分账制的概念是指银行办理各项外汇业务时，所有账务组织和是指银行办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法，处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法，又称原币记账法。又称原币记账法。外汇分账制的主要内容包括以下三点：外汇分账制的主要内容包括以下三点：1 1、人民币与外币分账；、人民币与外币分账；2 2、专门设置外汇买卖科目

15、，在外汇业务核算中、专门设置外汇买卖科目，在外汇业务核算中起到桥梁和平衡作用；起到桥梁和平衡作用；3 3、年终并表，以本币同意反映经营状况和财务、年终并表，以本币同意反映经营状况和财务成果。成果。232、外汇买卖科目的运用、外汇买卖科目的运用（1）买入外汇。）买入外汇。基本处理：借：基本处理：借：XXXX科目科目 外汇外汇 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价汇买价 外汇外汇 借：外汇买卖借：外汇买卖 本币本币 贷：贷：XXXX科目科目 本币本币（2 2）卖出外汇。）卖出外汇。基本处理：借：基本处理：借：XXXX科目科目 本币本币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价汇卖价 本币本币 借：外汇买卖借：外汇

16、买卖 外汇外汇 贷：贷：XXXX科目科目 外汇外汇24（3）套汇）套汇套汇是指银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通套汇是指银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。基本处理：借：基本处理：借：XXXX科目科目 买入货币买入货币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价汇买价 买入货币买入货币 借：外汇买卖借：外汇买卖 本币本币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价汇买价 本币本币 借：外汇买卖借：外汇买卖 卖出货币卖出货币 贷：贷：XXXX科目科目 卖出货币卖出货币253 3、外汇买卖凭证、外汇买卖凭证（1 1）外汇买卖业务传票）外汇买

17、卖业务传票（2 2）套汇业务传票）套汇业务传票4 4、外汇买卖分户账、外汇买卖分户账外汇买卖分户账以各分账户货币立账，外汇买卖分户账以各分账户货币立账，人民币不设外汇买卖分户账。人民币不设外汇买卖分户账。26二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算（一）单位外币存款的对象（一）单位外币存款的对象单位外币存款的主要对象是以单位或经济组织的名单位外币存款的主要对象是以单位或经济组织的名义存入的外汇存款。义存入的外汇存款。下列外汇可向人民银行外汇管理局申请，凭下列外汇可向人民银行外汇管理局申请，凭外汇外汇账户使用证账户使用证到外汇银行开立外汇存款账户，按规到外汇银行开立外汇存款账户，按规定办理结

18、汇：定办理结汇：（1 1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇；服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇；（2 2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇；）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇；（3 3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇；）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇；（4 4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。27（二）单位外汇存款账户的开立与管理（二）单位外汇存款账户的开立与管理1、单位外汇存款账户开立

19、。、单位外汇存款账户开立。2、单位外汇存款账户的管理、单位外汇存款账户的管理28（三）单位外汇存款的核算（三）单位外汇存款的核算1、会计科目的设置、会计科目的设置（1）活期外汇存款。）活期外汇存款。（2）定期外汇存款）定期外汇存款2、单位外汇存款的核算、单位外汇存款的核算（1）存入款项的核算）存入款项的核算现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理：现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理：借：现金借：现金 外币外币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖钞买价钞买价借：外汇买卖借：外汇买卖 人民币人民币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价汇卖价借：外汇买卖借：外汇买卖 外币外币贷：活期外汇存款贷：活期外汇存款XX存款人户存

20、款人户29如果是国外汇入外汇，应根据结算专用凭证办理存入核算。如果是国外汇入外汇，应根据结算专用凭证办理存入核算。分录：分录：借：汇入汇款借：汇入汇款 外币外币 贷：活期外汇存款贷：活期外汇存款XXXX存款人户存款人户 外币外币（2 2）支取款项的核算。）支取款项的核算。支取外钞：支取外钞：借：活期外汇存款借：活期外汇存款XXXX存款人户存款人户 外币外币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价汇买价 外币外币借：外汇买卖借：外汇买卖 人民币人民币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖钞买价钞买价 人民币人民币借：外汇买卖借：外汇买卖 外币外币 贷：现金贷：现金 外币外币支取原币汇出：支取原币汇出：借：活期外汇存

21、款借：活期外汇存款XXXX存款人户存款人户 外币外币 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 外币外币303 3、单位定期外汇存款的核算、单位定期外汇存款的核算（1）存入款项）存入款项借：有关科目借：有关科目 外币外币 贷：定期外汇存款贷：定期外汇存款 外币外币（2）支取款项）支取款项借：定期外汇存款借：定期外汇存款 外币外币 应付利息应付利息 外币外币 贷：有关科目贷：有关科目 外币外币若汇出款项：若汇出款项：借：定期外汇存款借：定期外汇存款 外币外币 应付利息应付利息 外币外币 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 外币外币 或有关科目或有关科目 外币外币31 个人外汇存款的核算（个人外汇存款的核算（P57-60P

22、57-60）见储蓄存款核算与管理见储蓄存款核算与管理 利息计算的基本公式是：利息计算的基本公式是： 利息利息= =本金本金存期存期利率。利率。 在运用该公式时，必须注意存期和利率在运用该公式时，必须注意存期和利率在计算在计算单位单位上的一致性。在实际工作中，上的一致性。在实际工作中，本金与以天数为计算单位的存期的乘积为本金与以天数为计算单位的存期的乘积为“计息积数计息积数”。这样，利息计算公式演变。这样，利息计算公式演变为：为： 利息利息= =计息积数计息积数月利率月利率30 30 1、单位活期存款利息的计算、单位活期存款利息的计算单位活期存款一般按季结算利息，结息日为每季单位活期存款一般按季

23、结算利息，结息日为每季度末月度末月20日，结算出来的利息在日，结算出来的利息在21日入账。如在日入账。如在结息日前销户，应于销户时计付利息。计息方法结息日前销户，应于销户时计付利息。计息方法有余额表计息法和分户账账页计息法两种。单位有余额表计息法和分户账账页计息法两种。单位活期存款的存期均按实际天数计算。活期存款的存期均按实际天数计算。 （1）余额表计息法）余额表计息法 （2）分户账账页计息法）分户账账页计息法银行在结息日计算出单位活期存款各户应付利息银行在结息日计算出单位活期存款各户应付利息数后，应编制一借两贷的三联利息清单，办理转数后，应编制一借两贷的三联利息清单，办理转账。会计分录如下：

24、账。会计分录如下： 借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：活期存款贷：活期存款存款单位户存款单位户 2 2、单位定期存款的利息计算、单位定期存款的利息计算 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法。即在存款到期日支取本金的同时一并计法。即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。定期存款的存期按对年、对月、对付利息。定期存款的存期按对年、对月、对日计算：对年一律按日计算：对年一律按360360天计算；对月一律按天计算；对月一律按3030天计算；零头天数按实际天数计算，采用天计算；零头天数按实际天数计算，采用“算头不算尾算头不算尾”的办法，即存入日起息，支的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。取日不计算利息。 为了准确地反映各月的成本和利润水平，按照为了准确地反映各月的成本和利润水平，按照权责发生制原则的要求，银行对单位定期