非同一控制下的合并日后的抵消分录PPT学习教案

1、会计学1非同一控制下的合并日后的抵消分录非同一控制下的合并日后的抵消分录子公司股东权益调整后期末价子公司股东权益调整后期末价值值子公司股东权益期末公允价值子公司股东权益期末公允价值少数股少数股权比例权比例差额差额第1页/共15页第2页/共15页第3页/共15页第4页/共15页第5页/共15页800-800-7.57.5）* *10%10%贷：应付普通股股利贷：应付普通股股利 30 30未分配利润未分配利润 500- 500-7.57.5第6页/共15页甲公司甲公司乙公司乙公司项目项目金额金额项目项目金额金额流动资产各项目流动资产各项目250250流动资产各项目流动资产各项目7070长期股权投资

2、长期股权投资0 0长期股权投资长期股权投资0 0固定资产固定资产250250固定资产固定资产130130负债各项目负债各项目100100负债各项目负债各项目100100股本股本300300股本股本6060资本公积资本公积5858资本公积资本公积1010未分配利润未分配利润4242未分配利润未分配利润30302 2、非同一控制下：假设甲公司投资当时乙公司固定资产评估后、非同一控制下：假设甲公司投资当时乙公司固定资产评估后公允价值高于账面价值公允价值高于账面价值1010万元，乙公司评估增值的固定资产按万元，乙公司评估增值的固定资产按1010年计提折旧，折旧费用尚包括在期末存货价值中（合并前报年计提

3、折旧，折旧费用尚包括在期末存货价值中（合并前报表如下。表如下。甲公司甲公司20092009年末用银行存款年末用银行存款118118万元对乙公司进行股权投资，从而万元对乙公司进行股权投资，从而取得乙公司取得乙公司100%100%的股权，的股权，20102010年乙公司当年实现净利润年乙公司当年实现净利润1010万元，对万元，对外发送股利外发送股利3 3万元万元2021-8-17第7页/共15页2021-8-17第8页/共15页调整：调整：（1 1）借）借: :固定资产固定资产 9 9 存货存货 1 1 贷：资本公积贷：资本公积 1010（2 2）借：长期股权投资）借：长期股权投资 7 7 贷：投

4、资收益贷：投资收益 7 72021-8-17第9页/共15页2021-8-17第10页/共15页n贷：长期股权投资贷：长期股权投资118n少数股东权益少数股东权益222021-8-17第11页/共15页（1 1）借：固定资产）借：固定资产 9 9 存货存货 1 1 贷：资本公积贷：资本公积 1010（2 2）借：长期股权投资）借：长期股权投资 5.65.6 贷：投资收益贷：投资收益 5.6 5.6 2021-8-17第12页/共15页2 2、抵消、抵消（1 1）借：股本）借：股本 60 60 资本公积资本公积 20 20 未分配利润未分配利润 37 37 商誉商誉 30 30 贷：长期股权投资贷：长期股权投资 123.6 123.6 少数股东权益少数股东权益 23.4 23.4（2 2）借：投资收益）借：投资收益 8 8 少数股东损益少数股东损益 2 2 期初未分配利润期初未分配利润 30 30 贷：应付普通股