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1、惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品审计实务分享201X年X月XX日202X惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品 非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。 另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。惠珊精彩作品惠

2、珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品个人介绍 郑智园杭州某集团公司审计总监，从事内审工作12年，熟悉商超、钢贸、建筑、制造等行业，零基础学内部审计作者。 今天，我们就讲一些无法在书本上看到的真实案例和整个审计过程。惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品审计专业知识审计思维12审计沟通3反而不重要 当职业发展到一定阶段，你会发现专业证书都没太大用处，需要的反而是最基本的精神和品质。惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品目录1.审计思维2.审计沟通3.审计报告4.审计案例5.舞弊审计惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠

3、珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品1.审计思维思维的广度思维的深度老板关注啥内审从优秀到卓越惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品审计思维战略：审计的广度可以开展哪些审计项目。战术：审计的深度怎么开展审计项目。不要用战术上的勤奋掩盖战略上的懒惰。-雷军惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品审计经理困惑第四季度是子公司内控审计年中分支机构老总的离任审计离任审计、信息披露、关联交易、预决算执行复核等等，其实很多都是停留在表对表年初业绩审计某 上 市 公司 年 度 审计安排审计的广度 每年都是做这些例行审计，没有涨进。同

4、质性项目比较多，容易出现炒冷饭的情况，个人也感觉没什么成长惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品不要禁锢我们的审计思维-记杭州内审聚会五花八门稀奇古怪财务审计尽职调查1、经济效益审计2、财务收支审计3、离任审计A公司B公司C公司D公司1、采购、库存盘点审计2、销售公司审计战略审计E公司惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品集团的审计手册展示惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品我们可以开展哪些审计项目经营类审计财务类审计工程类审计风控内控建设IT类审计合规类审计反舞弊廉洁教育战略、研发、采购、

5、合同、生产、制造、市场、销售、 物流、关务、财务、税务、费用、预算、品牌、 广告、公关、人力、薪资、社保、IT、信息、工程、资产、外包服务、ESH，咋可能不知道该做啥。实在没啥干的就搞反舞弊，一个一个案子挖。站着说话不嫌腰疼Hes Just Not That Into You。只有调查了，才有发言权。 惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品真的不知道开展哪些项目从费用支出最多的部门下手惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品老板为什么我们的审计报告石沉大海？-老板想要看什么样的报告明明刚审计过了，为何突然出问题？-审计程序是否存

6、在问题常规审计如何出绩效？-如何抓审计重点审计人员常见困惑单次审计的深度惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品如何发现审计疑点会计资料异常数据异常内控缺陷举报投诉背景异常行为异常分析性复核沟通与翻阅沟通审计线索来源观察与沟通翻阅查阅掩饰或者根本没把内审放在眼里惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品审计思维的转变存在即合理事出反常必有妖得到一个合理的解释惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品如何发现审计疑点-某尽职调查案例会计资料异常数据异常内控缺陷举报投诉背景异常行为异常1、现金异常：劳务、材

7、料 2、利用bom 还原，发现材料异常3、产能提升，车间出租1、材料只有入库没有出库2、连基本的管理制度都没有贪污挪用业务款被某国企开除1、拒绝提供资料2、不是出差就是离职3、一沟通就低血糖1、有四套账2、利润事件3、跑车事件4、大量的资金通过小金库转移 惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品错误的审计思维形成报告起点发现异常形成报告起点发现异常起点分析原因形成报告起点统计数据把未经核实的审计现象或者线索当成审计结论。还在报告中质疑被审计单位管理为何如此混乱。我们做了大量统计分析工作，却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品

8、惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品加班的会计加班不积极，思想有问题。 树典型-立榜样惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品财务背景的内审的缺点严谨的内审不应该高高在上下定义 而是提出建设性的方式方法共同探讨 否则存在误导嫌疑。说是严谨，其实看不到全貌，抓不住重点。说是专业，却纠结账做得对不对。说是仔细，却不善于打破合规思维。惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品合理的审计思维审计敏感性是否存为舞弊起点发现异常形成质疑验证确认衍生发现扩大成果行业熟悉生活常识不能拘泥于审计底稿利益往来形成报告这是监察的工作内容？异常的背后真相惠

9、珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品异常背后的动机不懂委外加工案例与绩效相关伪造会员积分案例不合理的规章制度伪造审批签字案例动机二动机三动机四恶意舞弊水电费案例 我内心阴暗，喜欢揣测人内心最黑暗的一面，所以干了内审。 -老沈语录惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品伪造积分 VIP的功能：预充值、积分、会员商品等1、排名前50名积分情况2、兑换记录1、伪造200张会员卡2、积分没有删除惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品水电费案例营业额水费惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊

10、精彩作品惠珊精彩作品审计部的组织结构专职6名，兼职16名，一共22人。惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品合理的审计思维-案例分析-免费的午餐审计敏感性我无法理解这样的行为起点发现异常形成质疑验证确认衍生发现扩大成果不能拘泥于固定的程序和方法形成报告询问起点发现异常形成质疑验证确认衍生发现扩大成果不能拘泥于固定的程序和方法商铺图上未显示形成报告免费吃饭钱上交公司未规划区域后续招商10多万其任职的另外三家公司惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品合理的审计思维-案例分析-美食广场坏卡案审计敏感性起点发现异常形成质疑验证确认衍生

11、发现扩大成果不能拘泥于固定的程序和方法形成报告询问起点发现异常形成质疑验证确认衍生发现扩大成果不能拘泥于固定的程序和方法资金并没有转移形成报告美食广场的卡是不记名的坏卡的金额怎么去哪里了多张坏卡我是食堂主管，为何要掏钱吃饭惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品合理的审计思维-案例总结1、从动机、利益输送、作业人的背景的角度去思考问题，你能发现更多。2、从原始数据着手，报表对来对去不解决问题。 不再满足于完成审计手册上的审计程序，以抓审计重点为主。台湾总部审计来检查审计质量：你们的审计程序不完整。惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精

12、彩作品很多老板对审计部的误解原因一： 会计信息化程度相当高，财务会计数据比较容易取得。原因二： 财务数据分析可以高屋建瓴，从宏观层面就可发现公司存在的问题。 很多审计项目的起点就是对财务数据进行分析。惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品老板想要的审计部钦差大臣、内务主管锦衣卫查错纠弊1、解决老板不安心2、解决子公司搞不定的业务惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品内审从优秀到卓越对错权衡站队三流内审讲对错二流内审会权衡一流内审站好队报告不是问题越多越好，而要有取舍。不光你有压力，被审计单位和老板都有压力。 成人的世界只有权衡利弊，小孩子才讲对错。1、选择性挑小毛病2、忽略重要问题的解决不成为内部政治斗争的工具惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品惠珊精彩作品某内审的困惑小道消息：我们门店装修项目都是被A拿下之后，转包给B、C、D、E、F、G等做的，你说这个怎么