新编会计模拟实习(工业企业)答案.docx

1、序号日期摘要112月 1日提取现金21 日报销子女托费31 日赊销保温瓶4委托加工铝片收回1 日统一结转）（业务 8451 日固定资产 （冲床） 验收61 日签发本票72 日预付明年报刊费以本票采购吸水管入82 日库 35000 支（业务 84 统一结转）92 日收到预付 1-3 月租金会计分录表分录借：库存现金 2 500贷：银行存款工商银行2 500借：应付职工薪酬120贷：库存现金120借：应收账款信谊百货666 900贷：主营业务收入570 000应交税费应交增值税（销项税额）96 900（ 1）支付加工款：借：委托加工物资铝片36 641.34应交税费应交增值税（进项税额）6 229

2、.03贷：银行存款工商银行42 870.37（ 2）铝片验收入库：此处不结转，业务84 统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝片84 252.42贷：原材料铝材类铝锭84 252.42借：固定资产26 500贷：在建工程安装冲床工程26 500借：其他货币资金银行本票25 000贷：银行存款工商银行25 000借：预付账款报刊订阅费4 312.80贷：银行存款工商银行4 312.80借：材料采购辅助材料类吸水管21 000应交税费应交增值税（进项税额）3 570其它应收款其他430贷：其他货币资金银行本票25 000借：银行存款工商银行180 000贷：预收账款泰山证券公司180 00

3、0103 日收回本票余款借：银行存款工商银行430贷：其它应收款其他430113 日支付商品交易会摊位借：销售费用3 000费贷：银行存款工商银行3 000(1) 出口销售免税借：应收账款新中贸易公司（ US$16 800 7.622 ） 128 049.6贷：主营业务收入128 049.6（ 2）出口退税： 128049.6 9%=11 524.46123 日出口新加坡保温瓶借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46贷：应交税费应交增值税（出口退税）11 524.46（ 3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6 （ 17%-9%） =10 243.9

4、7借：主营业务成本10 243.97贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10 243.97133 日支付员工业务培训费借：其它应付款教育经费350贷：库存现金350借：材料采购辅助材料类吸水管108 360143 日收到委托收款凭证应交税费应交增值税（进项税额）18 421贷：应付账款126 781.2此处不做分录，业务84 统一结转购入底垫、口圈入库注：款上月已付，上月做分录：156 日借：材料采购辅助材料类底垫14 000（业务 84 统一结转）口圈19 000贷：银行存款33 000166 日预支差旅费借：其它应收款职工借款姚怡400贷：库存现金400177 日支付职工困难补助借：应付

5、职工薪酬职工福利300贷：库存现金300187 日收到支票， 拟背书转让借：其他货币资金待转让支票80 000贷：应收账款东方百货公司80 000197 日购入纸盒、纸箱入库，借：材料采购辅助材料类纸盒51 100贷：其他货币资金待转让支票80 000以背书票据结算， 补付纸箱 23 600银行存款7 399余款应交税费应交增值税（进项税额）12 699（分两笔做分录，转账+付款）（业务 84 统一结转）208 日流动资金借款借：银行存款工商银行200 000贷：短期借款200 000借：库存现金53218 日报销差旅费管理费用1 947贷：其它应收款职工借款王庆2 000（收款 +转账）22

6、8 日支付商业承兑汇票款借：应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司300 000项贷：银行存款工商银行300 000借：银行存款工商银行611 377.13238 日委托贷款到期收回贷：持有至到期投资成本600 000投资收益11 377.13（营业税直接扣除）借：银行存款中国银行357 000249 日贴现银行承兑汇票财务费用3 000贷：应收票据上海保温容器公司360 000（收款 +转账）借：应收票据上海保温容器公司395 928259 日赊销保温瓶贷：主营业务收入338 400应交税费应交增值税（销项税额）57 528借： 其他货币资金存出投资款541 071.9269 日出售国债贷：交

7、易性金融资产成本501 500投资收益39 571.9借：管理费用454.82710 日报销差旅费贷：其它应收款职工借款姚怡400库存现金54.8（付款 +转账）借：管理费用116.152810 日购买复印纸应交税费应交增值税（进项税额）19.75贷：库存现金135.92910 日申请银行本票借：其他货币资金银行本票30 000贷：银行存款工商银行30 00033010 日上交上月税款31委托加工铝配件收回13 日（业务 84 统一结转）3213 日以汇票采购瓶胆入库承付期满付款3314 日支付运费（业务 84 统一结转）3414 日支付排水费3515 日发放工资3615 日结转代扣款项（职工

8、个人承担部分）借：应交税费应交所得税57 250应交教育费附加5 770.2应交增值税（已交税款）189 340应交个人所得税2 137.8应交城建税13463.8贷：银行存款工商银行267 961.8（ 1）支付加工款：借：委托加工物资铝配件24 913.35应交税费应交增值税（进行税额）4 235.27（29 148.62 ）银行存款工商银行851.38贷：其他货币资金银行本票30 000（收款 +转账）（ 2）铝片验收入库：此处不结转，业务84 统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝配件33 972.75贷：原材料铝材类铝锭33 972.75借：材料采购瓶胆类大号286 000中

9、号73 800小号61 000应交税费应交增值税（进项税额）71 536贷：应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂492 336借：材料采购铝材类铝锭1080应交税费应交增值税（进项税额）120贷：银行存款工商银行1200借：管理费用634.8贷：银行存款工商银行634.8借：应付职工薪酬206 101.2管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用87.4贷：银行存款工商银行206 563.6借：应付职工薪酬46 198.8贷：其他应付款应付养老保险费19 359.24应付住房公积金16 939.34应付医疗保险费4 839.81应付失业保险费2 419.91应付工会会费1

10、 261.5应交税费应交个人所得税1 3793715 日借：其它应付款工会会费1 261.5划转工会会费1 261.5贷：银行存款工商银行借：生产成本基本生产成本67 418.6（ 19663+29034.8+18720.8）辅助生产成本4 772.91制造费用5 571.82（ 1692.29+2336.57+1542.96）管理费用37 543贷：其它应付款应付养老保险费53 237.92此处不做这应付住房公积金16 939.34笔分录，计提各项保险、公积应付医疗保险费29 038.86待月末分配金、经费（企业承担部应付失业保险费4 839.813815 日时再行处理分）应付生育保险费1

11、209.95并支付工会经费应付工伤保险费1 209.95应付工会会费5 046提取教育经费3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。（ 2）支付工会经费借：其它应付款应付工会会费5 046贷：银行存款工商银行5 0463916 日缴付职工住房公积金借：其它应付款应付住房公积金33 878.68贷：银行存款工商银行33 878.68借：其它应付款应付养老保险费72 597.16应付医疗保险费33 878.674016 日缴付社保金应付失业保险费7 259.72应付生育保险费1 209.95应付工伤保险费1 209.95贷：银行存款工商银行116

12、155.454116 日汇票购买塑料粒子入借：材料采购塑料粒子219 840借：材料采购塑料粒子2 1605库应交税费应交增值税（进项税额）37 372.8应交税费应交增值税（进项税额）240（业务 84 统一结转）贷：应付票据银行承兑汇票257212.8贷：银行存款工商银行2 400支付运费（天明塑料公司）4217 日提取现金借：库存现金2 000贷：银行存款工商银行2 000（ 1）盘盈冲床注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整借：固定资产15 000（30 000 +五成新）“以前年度损益调整” ，并相应调整 “递延所得税负债” ，贷：营业外收入15 000最终结转“利润分配”

13、4317 日盘盈盘亏（ 2）盘亏原材料借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢390贷：原材料瓶胆类大号360（ 5 72）辅助材料类稀释剂30（ 10 3）确认为搬运损耗赊销保温瓶借：应收账款宁波百货公司800 2804417 日贷：主营业务收入684 000（汇兑结算）应交税费应交增值税（销项税额）116 2804517 日购买印花税票借：管理费用1 880贷：银行存款工商银行1 880固定资产报废转入清借：固定资产清理25 363.44620 日累计折旧83 961.6理贷：固定资产109 325上交滞纳营业税款和借：应交税费应交营业税3 0004720 日营业外支出60滞纳金贷：银行存款工

14、商银行3 0604821 日货款回笼（宁波百货公借：银行存款工商银行800 280司）贷：应收账款宁波百货公司800 280（ 1）变价收款（ 2）支付运费4921 日报废固定资产处置借：银行存款工商银行5 736.82借：固定资产清理125.5（接业务 46）贷：固定资产清理5 736.82贷：库存现金125.5（ 3）借：营业外支出处理非流动损失19 752.08注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故贷：固定资产清理19752.08不能计算进项税抵扣5021 日支付电话费借：管理费用电话费1 479.7贷：银行存款工商银行1 479.75121 日报销交通费借：管理费用25.60

15、贷：库存现金25.605221 日电梯修理费借：管理费用2 860贷：银行存款工商银行2 8605321 日支付电话费借：管理费用10 916.9贷：银行存款工商银行10 916.9借：制造费用制壳车间3 621塑料车间1 955.345422 日支付并分配水费装配车间362.1生产成本辅助生产成本机修362.1管理费用941.46贷：银行存款工商银行7 242借：制造费用制壳车间18 254.88塑料车间13 691.16装配车间1 140.935522 日支付并分配电费生产成本辅助生产成本机修1 140.93管理费用3 803.1应交税费应交增值税（进项税额）6 465.27贷：银行存款工

16、商银行44 496.27借：应付利息预提短期借款利息38 6755622 日支付短期借款利息财务费用19 337.5贷：银行存款中国银行58 012.5借：长期借款工商银行建造仓库专门借款18 503.345722 日支付长期借款利息在建工程建造仓库工程9 251.66贷：银行存款工商银行27 7555822 日收到存款利息 （工商银借：银行存款工商银行4 500.6行）贷：财务费用4 500.675922 日收到存款利息 （中国银借：银行存款中国银行1 077.22行）贷：财务费用1 077.226022 日归还短期借款借：短期借款中国银行100 000贷：银行存款中国银行100 000购入

17、国债作为交易性借：交易性金融资产成本206 6006123 日投资收益619.8金融资产贷： 其他货币资金存出投资款207 219.8借：制造费用制壳车间676.66223 日定额备用金支付车间塑料车间111.52购买办公用品装配车间38.05贷：库存现金826.17借：工程物资 2 667.60注：新税法要求增值税可以抵扣：6323 日购入车库建设用物资借：工程物资2 280贷：银行存款工商银行2 667.60应交税费应交增值税（进项税额）387.6收新中贸易公司款项借：银行存款中国银行127 569.41（结汇价 7.622 ）6423 日财务费用480.19（业务 12）贷：应收账款新中

18、贸易公司（ US$16 800 7.622 ）128 049.6（银收 +转账）和答案不同购入马口铁 2 吨入库借：材料采购马口铁11 5206523 日应交税费应交增值税（进项税额）1 958.4（业务 84 统一结转）贷：银行存款中国银行13 478.4预付明年一季度财产借：预付账款财产保险费5 290.536624 日保险费和全面车辆保机动车辆保险费6 072险费贷：银行存款工商银行11 362.53借：银行存款工商银行821 520贷：主营业务收入700 8006727 日销售上海保温容器公应交税费应交增值税（销项税额）119 136司保温品收到支票其它应付款上海保温容器公司1 584

19、（收款）借：其他应付款上海保温容器公司1 584贷：银行存款工商银行1 584（付款）6827 日信汇偿付东江有色金借：应付账款东江有色金属公司63 390.6属公司铝锭货款贷：银行存款中国银行63 390.6借：管理费用456927 日财务科购买会计报表应交税费应交增值税（进项税额）7.65贷：库存现金52.65购入低值易耗品 （电动借：材料采购低值易耗品2 9407027 日机） 12 台入库应交税费应交增值税（进项税额）499.8（业务 84 统一结转）贷：银行存款工商银行3 439.8(1) 出口销售免税借：应收账款金狮贸易公司（ US$28 800 7.627 ） 219 657.6

20、贷：主营业务收入219 657.6（ 2）出口退税： 219657.6 9%=19 769.187128 日出口新加坡保温瓶借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18贷：应交税费应交增值税（出口退税）19 769.18（ 3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6 （ 17%-9%） =17 572.61借：主营业务成本17 572.61贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）17 572.617228 日支付广告费借：销售费用广告费106 140贷：银行存款工商银行106 1407329 日支付银行手续费和邮借：财务费用手续费183.5费贷：银行存款工商

21、银行183.5借：制造费用制壳车间5 311.88塑料车间11 208.76装配车间1 220.407429 日计提固定资产折旧生产成本辅助生产成本机修982管理费用17 988.76其他业务成本出租固定资产1 430.4贷：累计折旧38 142.27529 日摊销非专利技术借：管理费用3 000贷：累计摊销3 0007629 日摊销预付费用借：制造费用制壳车间292.659塑料车间548.75装配车间74.56生产成本辅助生产成本机修33.06管理费用1 898.69其他业务成本出租固定资产192.96贷：预付账款3 040.677730 日转销瓶胆和稀释剂的借：管理费用390盘亏损失（业务

22、 43）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3907830 日购买健身房两套借：固定资产420 000贷：银行存款工商银行420 0007930 日供销科购买电热台板 3借：管理费用264块贷：库存现金2648030 日结算客户就餐费， 款项借：管理费用业务招待费12 563.63尚未支付贷：其它应付款其他隆饭店12 563.638130 日确认塑料车间大修理借：制造费用塑料车间9 875费贷：应付账款光明机械设备有限公司9 8758230 日开出银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款40 000贷：银行存款中国银行40 0008330 日支付法律咨询费借：管理费用咨询费12 400贷：银行存款

23、工商银行12 400借：原材料铝材类铝片120 000（ 6T 20000 ）铝配件57 376.2（ 15099 3.8（业务 4）+893.76确认入库材料的材料材料成本差异铝材类893.76铝材类借差8431 日成本差异铝配件1 509.9（业务 31）贷：委托加工物资铝片120 893.76铝配件借差+1509.9铝配件58 886.1借：原材料辅助材料类吸水管22 750（ 35000 0.65）底垫15 000（ 100000 0.15）口圈20 000（ 100000 0.20）贷：材料采购辅助材料类吸水管21 000（业务 8）和（业务 15）底垫14 000辅助材料类贷差-3

24、750口圈19 000材料成本差异辅助材料类吸水管1 750底垫1 000口圈1 000借：原材料辅助材料类纸盒56 000（ 35000 1.6 ）纸箱24 000（4000 6 ）贷：材料采购辅助材料类纸盒51 100（业务 19）辅助材料类贷差-5300纸箱23 600材料成本差异辅助材料类纸盒4 900纸箱400借：原材料瓶胆类大号275 000（55000 5）中号72 000（18000 4）小号60 000（20000 3）材料成本差异瓶胆类大号11 000（业务 32，共 420 800元）中号 1 800瓶胆类借差+13800小号 1 000贷：材料采购瓶胆类大号286 00

25、0中号73 800小号61 000借：原材料铝材类铝锭108 000（ 8T 13500 ）材料成本差异铝材类铝锭1 440（业务 33）铝材类借差+1440贷：材料采购铝材类铝锭109 440借：原材料塑料粒子240 000（24 10 000 ）（业务 41）贷：材料采购塑料粒子222 000塑料粒子贷差-18000材料成本差异塑料粒子18 00011本期发出材料汇总铝材类差异率 =（982.08+2333.76）/（148800+228000）= 0.88%8531 日辅助材料成本差异率=（ -6164-9050 ） /（166530+137750）=-5%马口铁差异率借：原材料马口铁1

26、1 200（2T 5600 ）材料成本差异马口铁320（业务 65）马口铁借差 +320贷：材料采购马口铁11 520借：低值易耗品电动机3 000（注：新准则“周转材料”科目）贷：材料采购低值易耗品（业务 70）2 940材料成本差异低值易耗品低值易耗品贷差 -6060（ 1）委托加工发出材料借：委托加工物资上海铝材厂87160.32新丰铝制品厂 32 685.12贷：原材料铝材类铝锭118 800（86400 + 32400）材料成本差异铝材类1 045.44（760.32+ 285.12）（ 2）制壳车间领用材料借：生产成本制壳铝壳133 161.6贷：原材料铝材类铝片132 000 （

27、 50 000+50 000+32 000）材料成本差异铝材类铝片1 161.6（0.88% * 132000）铝壳成本：借：生产成本制壳铝壳37 848171 009.6材料成本差异辅助材料1 992（ -5 %* 39840 ）贷：原材料辅助材料漆33 000稀释剂6 840借：生产成本制壳铁壳16 450.56贷：原材料马口铁16 128(8 400 + 5 600 + 2 128)材料成本差异马口铁322.56（ 2% * 16128 ）铁壳成本：借：生产成本制壳铁壳9 10125 551.56材料成本差异辅助材料479（ -5 %* 9580 ）贷：原材料辅助材料漆7 920稀释剂

28、1 660（ 3）塑料车间领用材料借：生产成本塑料塑壳135 631.62塑配件101 117.58塑料成本：= （318.4+320 ）/（ 20720+11200 ）=2%塑料粒子差异率 =（ -7584-18000 ）/（ 280000+240 000 ）= -4.92%低值易耗品成本差异率= （ -444-60 ）/（ 13800+3000 ）= -3%瓶胆类成本差异率=气压塑配件171 714.48408 463.68材料成本差异塑料粒子塑壳7 018.38塑配件5 232.42气压塑配件8 885.52贷：原材料塑料粒子塑壳142 650塑配件106 350气压塑配件180 600

29、（ 170000+110000+90000+80000-20400 ） = 429 600（ 4）转配车间领用材料铁壳瓶借：生产成本装配铁壳瓶96 647.75材料成本差异辅助材料410.55贷：原材料瓶胆类大号48 800铁壳瓶生产成辅助材料纸箱4 800本：口圈1 95096 647.75底垫1 461铝配件36 746材料成本差异铝配件1 837.3瓶胆类1 464铝壳瓶借：生产成本装配铝壳瓶257 855.5铝壳瓶生产成材料成本差异辅助材料5 114.5本：贷：原材料瓶胆类大号156 000257 855.5辅助材料不锈钢吸管19 370黑铁托盘25 330口圈5 950底垫4 440

30、纸盒47 200材料成本差异瓶胆类4 68013塑壳瓶（大）（5940.3+13800 ） /借：生产成本装配塑壳瓶（大）132 031.5大塑壳瓶成本：（251810+407000）材料成本差异辅助材料942.5132 031.5贷：原材料瓶胆类大号110 800= 3%辅助材料口圈4 390底垫3 300纸箱11 160材料成本差异瓶胆类3 324铝配件成本差异率 =塑壳瓶（中）中塑壳瓶成本：（2783.91+1509.9）/借：生产成本装配塑壳瓶（中）98 917.8598 917.85材料成本差异辅助材料856.35（28500+57376.2）贷：原材料瓶胆类中号80 240辅助材料口圈3 990=5%底垫2 997纸箱10 140材料成本差异瓶胆类2 407.2塑壳瓶（小）小塑壳瓶成本：借：生产成本装配塑壳瓶（小）94 292.994 292.9材料成本差异辅助材料1 027.1贷：原材料瓶胆类小号72 600辅助材料口圈4 810底垫3 606纸箱12 126材料成本差异瓶胆类2 178（ 5）机修车间领用材料借：生产成本辅助生产成本机修703材料成本差异辅助材料37贷：原材料辅助材料机油540螺丝圆钉200（ 6）行政管理部门领用材料借：管理费用材料消耗1 349材料成本差异辅助材料71贷：原材料辅助材料汽油1 420（ 7）低