试论中小学校内部控制改善策略

1、试论中小学校内部控制改善策略 摘要：自我国财政部颁发了行政事业单位内部控制规范，这一规范为行政事业单位加强财务管理，为建立健全、合理的内部控制制度提供了保障。学校属于事业单位，其资金属于国有资产，因此应加强内部管理与控制，落实其制约机制，从而充分保证经济活动顺利进行，以及资金安全和有效使用。 关键词：中小学校;内部控制;改善策略 内部控制主要指为了保证经济活动的顺利进行，保护资产安全、完整，及时发现并纠正问题，从而保证中小学内部信息的真实性。中小学校进行内部控制，通过对各种业务进行控制，能够提高学校的管理水平，充分保证经营活动的顺利进行。但与企业相比，中小学校的内部控制制度较落后，为适应新时期

2、的发展要求，提高办学效益，就必须建立健全、完善的内部控制制度。 一、中小学校内部控制现状 （一）学校内部控制意识薄弱 由于绝大多数学校的资金来源单一，去向也较固定，财务收入与支出的活动较少，导致学校对内部控制的意识薄弱。中小学校经济业务企业来说相对简单，涉及的环节比较少，内部控制意识比企业明显薄弱，尤其是学校领导的意识比较弱。在实践中，有不少中小学校的领导认识不到中小学校建立健全、完善的内部控制的重要意义。尤其是个别学校的领导在思想和管理上还不能适应现代管理的需求，缺少一些权利的监督和控制，导致学校信息失真的现象仍存在。学校领导对内部控制的认识比较模糊，缺乏对内部控制知识的了解，从而阻碍了学校

3、的发展。 （二）职务分工结构不合理 一些中小学校考虑到成本及人员编制的因素，出现了一人承担多种工作职务的情况。具体表现为：一人担任票据购买、保管、使用以及收款等职责，甚至还有的学校出纳签发支票、记录支票并登记，学校银行账的对账、银行存款余额同时调节表的编制也是由一人承担。另外，中小学校职务结构不合理，导致内部控制制度失衡，学校的资产还存在很大的隐患。 （三）监督评价体系失效 中小学校内部监督若没有一套完善的监督体系，就不能很好的发挥内部监督作用。政府对中小学的财务审计工作能促使学校进行内控制度的建设。从单位的内部环境来说，中小学校的内部审计还比较薄弱，对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往

4、都是由财务部门来承担。这样形成了自己监督自己的局面，根本达不到监督的效果。很多学校会执行内部制度，但由于制度不完善，他们不能在实际中发挥作用。中小学校在一定程度上缺少有效的监督评价体系，导致内部控制体系不完善，执行也缺乏有力的保障。 （四）业务流程不规范 中小学校的业务流动和控制方法是内部控制的核心环节，其目的的实现与否与其有着密切关系。由于学校没有规范、科学的内部控制制度，还有很多学校没有完善的审批制度，学校进行经济活动的审批流程也是比较简陋的。甚至有一些学校在进行经济活动的过程中，还存在权责不清、流程不连贯等情况，设置的秩序流程根本不能满足经济活动的需求，从而对经济活动产生阻碍作用。就目前

5、的情况分析，大多数中小学校没有完善的内部控制方法和体系，根本没有合理的业务流程。具体表现为：岗位的设置不合理、监督检查等岗位没有合理分离。 （五）落实“三重一大”制度存在问题 我们在肯定各中小学落实“三重一大”制度的同时，还必须注意其中的一些问题和存在的困难，这些问题主要集中在：对“三重一大”制度的重要性认识不统一、制度的建设不完善、工作的落实不彻底、监督考核不严格、人员队伍不适应等问题，这些问题的存在严重制约着“三重一大”制度的有效贯彻与落实，必须引起中小学领导的高度重视。例如：个别中小学的领导认为学校适宜发展建设为中性的，党组织主要是做监督保障工作的，学校的问题只要行政领导把好关就行了，如

6、果任何事情都按照民主集中制的程序走一遍的话不仅费时还费力。还有的个别中小学的领导受官本位思想的影响，过分看重自己手中的权利，不愿意同其他领导分权。 （六）实物资产缺乏台账 实物资产是中小学进行教育教学活动、教科研的基本物质保障。实物资产的数量、质量已经成为衡量中小学教学与科研综合实力的重要指标。随着国家对中小学财政拨款力度的加大，各中小学实物资产的数量不断增加、规模不断扩大。但是，目前很多中小学的实物资产的管理员都是兼职，例如：有的中小学的资产管理员不仅要管理学校的资产，还担任学校的工会工作，根本无法对实物资产的管理做到严格入库和出库登记。 二、加强学校内部控制的措施 （一）增强内部控制意识

7、首先，努力提高单位领导人对内部控制的认识，在内部控制体系建设过程中发挥关键性作用。其次，树立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的意识，强化对校长以及一些相关领导人在内部控制方面的培训，并将其应用到工作中去，增强内部控制的意识，促进学校内部制度的完善建立与发展。学校领导要明确其在内部控制体系之中的主导性地位，认识到其在单位工作和财务工作中责任人的地位，对学校的财务报告的完整性、合理性负责。 （二）职务分工合理化设计 职务分工主要是依据部门业务流程特点划分成若干个具体工作岗位，同时对容易产生问题的一些岗位实行人员轮换的方法，从而才能达到相互制约的目的。学校在确定职权和岗位分工的过程中，要

8、对各个部门的职能进行科学、合理的分解，有效明确学校各个岗位的关系。合理安排工作岗位的同时，对一些会计、财务管理、采购与管理、银行开支等职务都要分离开，并形成相互监督的体系。将内部控制人员的工作相互协作、沟通与监督，也是学校内部控制工作的重中之重。 （三）建立明确的内部控制制度 监督中小学校评价与监督主要从以下入手：第一，逐步完善中小学校内部审计机构的建设，强化其权威性和独立性，内部审计机构要定期开展各项的审计，对内部控制制度实施实际效果进行监督，并提出具有管理性的建议。第二，审计部门进行监督，如果将来为了更好的开展工作，就必须在没有配备以前，就需要学校以及相关部门共同努力，将评价与监督工作落到

9、实处。第三，制定学校资金使用管理的相关规定，采用定额、定量的标准，加强全面预算管理，从而将学校的资金业绩更加细化。 （四）加强表外资产管理 采取有效措施，加强表外资产管理，形成未纳入学校财务决算合并范围的表外资产，容易造成管理的隐患。对于因历史原因或政策原因等还没有确立资产及权属存在瑕疵的资产，中小学校应积极协调有关方面，采取有效措施并明确掌握。经过确权的表外资产及其投资形成的产权，应当按照相关规定办理产权登记等手续。抓紧清理处理，并将清理处理收入及时纳入到中小学校账内核算，很难以清理处置的，也应建立健全管理台帐，规范表外资产管理，落实管理责任。 （五）加强中小学“三重一大”制度的落实 “三重

10、一大”制度是目前各中小学管理中最为敏感的一个问题，同时还是各中小学工作的重点，它的落实直接关系到学校领导班子的战斗力、凝聚力，关系到各中小学的发展与建设能否顺利进行。因此，各中小学必须要切实增强危机意识、责任意识，正视在管理中存在的问题，强化“三重一大”制度的落实，将诸多不良问题扼杀在摇篮里。 （六）建立健全实物资产台账 为了进一步加强对中小学实物资产的管理，充分发挥国有资产在我国中小学教育教学中的重要作用，避免重复购置、资源浪费等现象的发生，各中小学应根据自身的实际情况，简易实物资产的使用手续，并在学校内部建立健全资产台账管理，以此为契机来保障中小学设备设施的高效使用。 三、结语 综上所述，内部控制体系在中小学校发展中占据重要地位。但由于中小学校内部控