开展税源分析服务税源监控管理课件

1、开展税源分析服务税源监控管理1 开展税源数据分析服务税源监控管理 数据处理办公室 徐春凤 开展税源分析服务税源监控管理2 w税源专业化管理新征管模式的两项核心工作： 税收征管、纳税服务 w税收征管工作的核心：税源监控管理 w围绕税源监控管理开展税源相关分析 开展税源分析服务税源监控管理3 内 容 提 要 税源分析是税源监控管理工作的重心税源分析是税源监控管理工作的重心 宏观税源分析宏观税源分析 微观税源分析微观税源分析 目前税源分析工作存在问题目前税源分析工作存在问题 加强税源分析的手段加强税源分析的手段 开展税源分析服务税源监控管理4 w税源 w税源不等同于税收 w税收征管的根本目的：税源转

2、化为税收 w税源监控管理 w调查和研究税源及其发展变化状况，是税收 征管最重要的工作内容，开展税源相关性分 析是税收征管的基础工作 开展税源分析服务税源监控管理5 w通过税源分析，提高税收预测准确度； w通过税源分析，确保税收计划科学、合理、准确； w通过税源分析，服务税收征管决策； w通过税源分析，推进依法治税； 开展税源分析服务税源监控管理6 目前税源分析工作发生的深刻转变：目前税源分析工作发生的深刻转变： w一是从就税源论税收到税收与经济的关联分析；一是从就税源论税收到税收与经济的关联分析； w二是从注重总量分析到更加细化的结构分析；二是从注重总量分析到更加细化的结构分析； w三是在细化

3、结构分析基础上强化弹性分析和税负分析，并将三是在细化结构分析基础上强化弹性分析和税负分析，并将 二者作为衡量税收征管质量的重要指标；二者作为衡量税收征管质量的重要指标； w四是按照宏观找问题、微观查原因的分析思路，在微观上引四是按照宏观找问题、微观查原因的分析思路，在微观上引 入纳税评估制度；入纳税评估制度； w五是以税收分析为龙头，建立税收分析、纳税评估、税源监五是以税收分析为龙头，建立税收分析、纳税评估、税源监 控和税务稽查四位一体的良性互动机制。控和税务稽查四位一体的良性互动机制。 开展税源分析服务税源监控管理7 w坚持从经济到税收的原则坚持从经济到税收的原则 w坚持从应征到入库的原则坚

4、持从应征到入库的原则 w坚持宏观与微观相结合的原则坚持宏观与微观相结合的原则 w坚持定量与定性分析相结合的原则坚持定量与定性分析相结合的原则 开展税源分析服务税源监控管理8 二、宏观税源分析 w 宏观税源分析的主要内容包括：宏观税负分 析、宏观税收预测、纳税能力估算、各税种 与对应经济指标的关系分析等。 开展税源分析服务税源监控管理9 w（一）宏观税负分析 w（二）宏观税收预测：从性质上可采取定性分析和 定量分析；从模式上可采取单一模型分析、混合模 型分析和分类预测分析。 分析报告体例2 w（三）纳税能力估算：分析报告体例3 w（四）各税种与经济指标的关系分析：分析报告体 例1 开展税源分析服

5、务税源监控管理10 三、微观税源分析 w微观税源分析的基本内容至少应该包括纳 税人税源特征分析、纳税人税收特征分析 和纳税人税收与经济关系的分析等。 开展税源分析服务税源监控管理11 （一）纳税人税源特征分析（一）纳税人税源特征分析 w1、税源总量及分布分析 w2、税源质量分析 w3、企业规模效益分析 w4、税基分析 开展税源分析服务税源监控管理12 税源总量及分布分析 常用分析指标：税源监控户数; 企业经营收入; 主要产品产量; 计税收入和企业经营利润; w分析报告体例4 开展税源分析服务税源监控管理13 税源质量分析 常用分析指标： 计税收入率：各税种计税收入/总收入， 销售利润率：利润总

6、额/销售收入 销售增值率：增加值（折旧+生产税金+工资福利+ 利润总额）/销售收入 盈亏比：盈利企业户数（利润总额）/亏损企业户 数（亏损总额） w分析报告体例5 开展税源分析服务税源监控管理14 企业规模效益分析 w常用分析指标： 企业平均资产：（期初资产+期末资产）/2 企业利润率； 资产收益率； 资产收入率 w分析报告体例6 开展税源分析服务税源监控管理15 税基分析 w常用分析指标： 增值税税基的：计征增值税销售额、免征增值 税销售额、“免抵退”税销售额； 消费税税基的：计征消费税销售额、免征消费 税销售额、“免抵退”税销售额、从量计征销售数 量； 企业所得税税基的：计税所得额。 w分

7、析报告体例7 开展税源分析服务税源监控管理16 （二）纳税人税收特征分析（二）纳税人税收特征分析 w包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结 构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠 税、减免退税情况的分析。 w 1、税收规模及变化趋势分析 w 2、税收结构及变化趋势分析 w3、税收入库率及变化趋势分析 w4、税收优惠政策分析 开展税源分析服务税源监控管理17 1、税收规模及变化趋势分析 w常用分析指标： 税收收入总额； 税收收入增长率； w分析报告体例略 开展税源分析服务税源监控管理18 2、税收结构及变化趋势分析 w常用分析指标：某税种占比（某税种税收收入/企业 全部税收收入） w分析报告体例

8、8 开展税源分析服务税源监控管理19 3、税收入库率及变化趋势分析 w常用分析指标： 税收总体入库率：各项税收入库数/各项税收应 征数 入库率变化幅度：当期入库率-上期入库率 入库率平均变化速度：入库率变化幅度/12 w分析报告体例略 开展税源分析服务税源监控管理20 4、税收优惠政策分析 w常用分析指标： 受益企业比例：享受任一优惠政策企业户数/全 部企业户； 受益税额比例:优惠税金/实现税金； 户均受益税额：优惠税金/受益户数； 受益程度变化比：当期受益税额比例/上期受益 税额比例； w分析报告体例9 开展税源分析服务税源监控管理21 （三）纳税人税收与经济关系分析（三）纳税人税收与经济关

9、系分析 w1、纳税人税负分析。常用分析指标： （1）企业整体税负：企业实缴各税总和主营业务收入。 （2）流转税税负：各流转税合计同期销售收入。 （3）利润税负：企业实际缴纳的所得税额同期利润总额。 分析报告体例10： w2、税收变化弹性及结构影响分析。常用分析指标： 企业税收增长弹性：税收增长速度/税源增长速度。 w分析报告体例11： 开展税源分析服务税源监控管理22 四、目前税源分析工作存在问题 （一）税源分析质量不高（一）税源分析质量不高 一是税源分析表面化； 二是税源分析畏惧化； 三是税源分析片面化。 ( (二二) )税源分析职责不明税源分析职责不明 现行税收管理只是从形式上完成了从管户

10、到管事的转 变，还没有从制度上完善相应的具体职责和权限。 （三）税源分析方法不足（三）税源分析方法不足 一是表现在系统性不强； 二是表现在分析不够深入。 开展税源分析服务税源监控管理23 五、加强税源分析的手段 w一是实行税源分类管理一是实行税源分类管理。一方面对重点税源企业以服务 为主；另一方面对中小企业以管理为主。 w二是健全税源分析机制二是健全税源分析机制。税源管理部门要系统建立办税 服务厅、计划统计部门、税源管理部门、稽查部门的税源分 析制度。 w三是加快税源分析方法的研究进程 w 四是加强税源动态监控 w 五是有针对地开展纳税评估 w六是培养高素质的税源分析人才 开展税源分析服务税源监控管理24 三是加快税源分析方法的研究进程三是加快税源分析方法的研究进程 w逐步建立科学的税收收入质量评估体系 w建立健全宏观税负、当期税收征收质量、微观企业 税负情况等评估分析指标 w各级税源分析信息的交流与发布 w税收征管电子信息数据质量考核 开展税源分析服务税源监控管理25 四是加强税源动态监控 w分行业确定纳税人的监控指标体系，对纳税 人申报的真实性和准确性进行综合评定，提 高税源监控质量。 开展税源分析服务税源监控管理26 五是有针对地开展纳税评估 w首先要落实纳税