修改[1.7w字]20190324格力电器会计信息披露存在的问题[精选]

1、本科毕业论文题目先锋电器会计信息披露存在的问题系别会计系专业班级注册会计师1515 班姓名王子璇王志宇2019年3月18日先锋电器会计信息披露存在的问题摘 要经济全球化的不断深入使得我国受全球金融危机的影响也越发深刻，上市公司所面临的形势越发复杂，风险不断增大。随着许多上市公司包括美国雷曼兄弟、我国中信泰富等公司在经济危机冲击下，或无奈宣告破产、或受到巨额亏损，投资者的信心也愈发减弱，当然，这也与上市公司信息披露的问题关系密切，本文将在此背景下，基于内部控制信息披露的理论基础，以以先锋电气为例，围绕上市公司会计信息披露存在的问题展开探讨，并结合我国上市公司2016-2018年实施企业内部控制规

2、范体系情况分析报告的数据，进行问题和原因的深入分析，进而提出提高国上市公司会计信息披露质量的建议对策，以期能够为相关信息获取这提供有价值的参考。关键词：上市公司；信息披露；内部控制；先锋电气abstractthe continuous deepening of economic globalization has made chinas global financial crisis more and more profound. the situation faced by listed companies has become more complicated and the risks

3、have been increasing. as many listed companies, including lehman brothers of the united states and china citic pacific, have been under the impact of the economic crisis, or have no choice but to declare bankruptcy, or suffered huge losses, investors confidence has become weaker. of course, this is

4、also related to the information disclosure of listed companies. the issue is closely related. in this context, based on the theoretical basis of internal control information disclosure, this paper will focus on the problems existing in the accounting information disclosure of listed companies, and a

5、nalyze the report on the implementation of the internal control system of listed companies in china from 2016 to 2018. for example, the data is analyzed in depth, and the proposed countermeasures for improving the quality of accounting information disclosure of listed companies are proposed, in orde

6、r to provide valuable reference for relevant information.keywords: listed companies; information disclosure; internal control; internal control information disclosure目 录摘 要2abstract3一、绪论6(一)研究背景及意义666(二)相关理论基础662.内部控制以及内部控制信息披露的概念73.内部控制信息披露的理论分析8（三）研究思路与方法10二、先锋电气信息披露问题11（一）先锋电气会计信息披露重大缺陷回顾11（二）先锋电

7、气内部控制自评报告披露分析11（三）先锋电气内部控制审计报告披露现状121415表2-9 先锋电器2018年贷款损失准备计提情况1516三、先锋电器信息披露的问题16（一）内部控制信息披露缺乏可信度16（二）缺乏统一标准，披露随意不充分17（三）缺乏实质内容，披露形式化17四、我国上市公司信息披露问题的鱼骨图分析18（一）鱼骨图分析18（二）客观原因详述191919（三）主观原因详述20202020五、提高国上市公司会计信息披露质量的建议21（一）政府机构对内部控制信息披露的解决办法212121212222(二)上市公司自身对内部控制信息披露的解决办法232323内部控制的缺陷进行整改2323

8、(三)其他相关建议23结构的优化与完善232424结 论24参考文献26致 谢28一、绪论(一)研究背景及意义美国民众在金融危机中受到了某些上市公司的波及，比如说雷曼兄弟因次贷危机而破产，使得民众的经济受到了威胁，人民对政府的某些经济政策，还有金融市场都不敢轻易相信。因此在2016年，美国政府颁布了萨班斯奥克斯利法案，这部法律限制了上市公司信息披露的随意性，并且明确要求加强审核与考察注册会计师对上市公司内部信息披露的报告。这就在无形中强化了对内部管理信息控制的强制性。同时，在这一法案公布后，美国政府在此基础上，不断的完善更新，并提出一系列相协调的相关政策，和措施。在这些措施的实施下，美国的上市

9、公司的内部信息披露逐渐合理化。相应的，我国对于上市公司内部信息披露这方面的问题，同样提出了不少方法。“两个指引” 此处指：上海正确交易所上市公司内部控制指引与深圳证券交易所上市公司内部控制指引。于2006年在我国颁布，在此指引中，明确规定了我国上市公司信息披露的一些具体要求和建议。我国上市公司的内部信息控制与披露，在强制性和规范化方面得到了强化。我国财政部在2008年的时候，颁布了企业内部控制基本规范，同时强制要求两年后上市公司内部实行，这对于我国上市公司信息披露方面来说，是一个创新。这一项研究内容对于我国上市公司来说，是具有十分有利的影响的，它能够进一步对这些内容做出补充与完善。同时，能够给

10、投资经营者一些有利的建议，也能够完善公司内部管理系统，加强内部管理合理性，提高管理者经营能力，降低公司风险。(二)相关理论基础会计信息披露是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者，会计信息披露质量的关键在于披露是否真实可靠，披露是否充分及时以及披露的对象之间是否公平。信息披露是上市公司与利益相关者、市场监管部门最主要的沟通渠道，也是上市公司与非上市公司进行区分的最显著的特征。表1-1 上市公司信息披露的主要分类分类标准分类内容按信息披露的内容财务信息、非财务信息按信息披露的时间初始性的信息披露、持续性的信息披露按信息披露的意愿强制性信息披露、自愿性信

11、息披露按信息披露的期间定期披露、临时披露按信息的历史属性历史性信息、前瞻性信息按照信息披露的按法律依据规定披露的信息、按法规规定披露的信息、按监管部门规章规定、法律依据披露的信息、按证券交易所规定披露的信息图1-1 上市公司信息披露在有效资本市场中的地位2.内部控制以及内部控制信息披露的概念内部控制的概念上个世纪的三十年代，为了适应快速发展的经济状况，上市公司内部控制体系逐渐形成。在这之后，内部控制成为一种理论，为企业在控制风险，管理经营方面增加了理论支持。内部控制这一理论意义，最初是在上个世纪四十年代末美国注册会计师协会提出的审计报告该报告指内部控制一个协调的系统要素及其对管理当局和注册会计

12、师的重要性。 ，其中，明确指出了内部控制是一种企业内部运行及结构相互配合的方法。在这之后，由于金融市场大环境的变化发展，不同公司间的运行方式出现了不同，上世纪九十年代末国家出台的审计准则公告，重新定义了他的意义，把它组合出了五个模块构成，分别是，风险研究、调查环境、合理活动、信息控制与披露，同时指出了企业在管理与经营中对风险的控制。还点明，企业在日常的生产与经营中离不开内部控制的指导。内部控制的具体含义一直都存在争执，但在当今社会一致认为具有权威性的，就是coso中对其的阐述，他认为内部控制在各项制度法规的协作配合下，能够有效地提高企业（其中包括公司的上下各部门）的管理效率，从何得到规范，有效

13、的财务报告过程。这么做的目的是为了完善内部控制体系，增加其效果，因此，将它划分为五个层次，分别为controlenvironment(维持环境条件)、risk assessment(对风险做出分析)、control activities(限制活动),information and communication(信息方面的沟通)、monitoring(实时监控)，这五个层次的划分推动了内部控制理论的发展，这对于企业财务信息的真实性，以及合理披露会计信息具有十分重要的意义，同时能够提高公司科学决策的能力，还可以促进企业健康发展，稳定国家经济增长状况，在最后，还可以为企业的可持续发展提供一份力量，安全

14、有效的将企业的内部信息管理，与其风险控制相结合，为相关理论加砖添瓦。内部控制信息披露的概念在企业信息披露中，内部控制信息披露在其中占据重要地位，他是在企业内部控制的基础下，对其内部信息披露有一个具体的规范，从而能够形成一个合理而准确的报告，能够完整的，客观的对企业内部控制进行评价与分析。这样就能够有效的将所有的信息传递给企业所有者，能够使其正确的掌握企业的经营现状，从而合理的对企业价值进行判断，这样能够确保自身的合法利益。内部信息披露在上市公司的经营运作中是必不可少的一部分，因此公司应该选择与本公司经营现状相适应的方法，定期对公司内部管理与经营作出合理评价，然后结合公司实际情况，运用合理的方式

15、是评价进行公布。该措施建议依据：上交所内控指引第五章中对内部控制的信息披露要求3.内部控制信息披露的理论分析委托代理理论 委托代理作为一项重要理论，提供制作的衣服合适代理企业公司的委托。它的主要形式是自己的利益获取交付给一定的专业人士代理，同时进行经营管理活动，并将其中的一些权利放权给代理人。现如今，企业制度不断完善与更新，企业的未来发展趋势一定是，其经营权与所有权的分离。因此，委托代理理论的应用产生，给企业的经营权与所有权的分离带来了良好助力，同时，解决了管理者和所有者之间的主要矛盾委。股东作为企业的所有者为企业进行投资，当企业产生利益时，都可以通过烽火的自身收入。企业通过制定合理的薪酬，为

16、公司聘请专业的经营者，对公司进行管理经营。这种情况下，公司股东在绝大多数的情况下，只不直接参与企业的日常经营活动的，因此，在为了维护股东的合法权益时，就有必要通过完整的契约关系来约束企业管理者的行为。内部控制信息披露制度在一定程度上，对契约关系的维护产生有利影响。合理而客观的内部信息披露，对于公司代理人和委托人之间的矛盾具有缓解作用，同时能够及时沟通两者之间的信息。决策有用性理论决策有用性理论，它的主要内容是，合理有效的会计信息能够促进企业的所有者及经营者作出科学的决策，比如说公司的发展方向，投资方向等。由此可以看出，会计信息的披露目标主要是关于公司的所有者，经营者，以及股东和相关政府部门。因

17、此，决策者能否做出科学的决策，它的最直接原因就是内部信息披露的真实性。信号传递性理论在上个世纪70年代，michael spence提出了信号传递理论，他为信息的逆向选，提出了合理有效的方法。同时，在现代经济市场下，增强了公司产品的市场竞争力，使公司的优质产品能够流通于市场。图1-2 上市公司和投资者之间的资本流与信息流另一方面，上市公司恰当运用内部控制信息披露的报告，会有效吸引更多的投资者，将公司内部情况完整展现在大众面前，增强投资者对企业发展前景的信心，因此，能够使企业在内部控制信息披露中有所收获，相反的，也能够促进企业内部信息披露制度的不断完善与发展。以上市公司与投资者之间的资本流与信息

18、流为例：在资本市场中信号传递也存在着信息不对称的问题，主要是指不同主题对信息的了解程度存在差异：表1-2 信息不对称的类别 时间内容隐藏行动隐藏信息事前逆向选择信号传递信息甄别事后隐藏行动的道德风险隐藏信息的道德风险（三）研究思路与方法本文主要使用的研究方法包括：文献研究法、定量与定性结合的方法，基于相关文献与数据对当前我国上市公司会计信息披露问题做出探讨，并分析问题出现的原因，最后提出提高我国上市公司会计信息质量的建议。图1-3 本文研究思路二、先锋电气信息披露问题（一）先锋电气会计信息披露重大缺陷回顾先锋“先锋电气”）基本业务是制造、加工和销售各类电抗器、电容器等多种变压器设备。于2011

19、年3月，先锋电气第一次申请上市，可是并没有受到监管机构允许。先锋电气按照审核建议对辽宁省先锋的部分经营资产进行收购吞并，但于是同时，收购后先锋电气的经营收入并未上升，反而降低了。另外，辽宁先锋控股股东也受到不同程度的亏损，这对先锋电气的经营业绩产生了十分严重的巨大影响。所以，先锋电气最后仍不能上市。在2011年11月，向证监会先锋电气再次提出上市申请。先锋电气公司于2014年1月27日上市。先锋电气的主要产品上市成功后产量大幅增加，但主要原材料消耗量有所下降，与生产经营的总原则完全不符。除此之外，先锋电气表现十分普通，主营业务收入呈现下降的趋势，每一年所欠债务也日益上升。因此，上市后监管部门的

20、高度重视先锋电气。先锋电气除了采取欺诈手段骗取证监会的同意，还在募集资金上动了手脚，并没有进行如实的汇报，同时对资金募集的进度也并未表明清楚，财务报告中更是有多处造假，针对先锋电气的一系列违法违规行为，辽宁省相关部门终是于2015年6月11日对其下达管制通知。有关部门对先锋电气下达管制通知后不久，证监会也于2015年7月14日再次涉入调查该企业。随着证监会的调查发现先锋电气有多种违法犯罪行为，并于2016年8月向公安部门报案审查，在审查结果出来后，先锋电气的相关股票于2016年9月2日停止上市。有关先锋电气股票暂停上市的公告发布后，该公司也正式开始受到行政责任的相关处罚，其违法犯罪行为严重违反

21、了深圳证券交易所创业板上市规则，因此于2016年9月6日停止上市，一年的审查过后，深圳证券交易所决定彻底停止先锋电气的股票交易。（二）先锋电气内部控制自评报告披露分析先锋电气在2014年内控自评报告表示：公司的内控是根据公司法、证券法、企业内控基本规范等规范建立的，并在评价期得到了进一步完善和健全。同时，先锋电气董事会认为:企业已成立了比较完整的治理结构，内控体系也比较完善，符合有关部门的规定和证监会的规定。企业内控制度做到全面落实和执行，可以很好地预防和管理相关风险，确保企业每一个业务的正常发展。最后，先锋电气决策层认为，先锋电气的内控制度是具有效果的。因此笔者认为，首先，先锋电气作为创业板

22、上市公司，一直以来在销售业务内部控制、资金管理内部控制及财务报告内部控制等方面均存在重大缺陷。（三）先锋电气内部控制审计报告披露现状通过下表先锋电气各年审计师名单我们可以得知，自2013年到2015年先锋电气任用了两个注册会计师事务所，它们分别是北京兴华和华普天健会计师事务所（以下简称“华普天健”），对于2013年和2014年的审计一直是交由北京天华处理，审计事务所的更换是2015年完成。表2-4先锋电气各年的审计师审计年度审计机构审计意见类型年报审计费用所在地2013年北京兴华会计师事务所标准无保留意见30万元北京市西城区2014年北京兴华会计师事务所标准无保留意见50万元北京市西城区201

23、5年华普天健会计师事务所无法表示意见60万元北京市西城区然而先锋电气并非是资源将审计事务所更换为华普天健的，更换原因是因为有关部门于2015年7月对先锋电气进行了有关调查，使其不得不在16年宣布更换审计事务所为华普天健。中国证监会对先锋电气进行调查后发现其2013年和2014年的审计报告皆存在着大量的造假数据，这也同时显现了北京天华事务所并没有尽职尽责的完成对先锋电气的审计工作，并因此于2016年7月27日收到了行政处罚决定书。证监会还发现了先锋电气的具体欺诈行为的实施方法，即该企业下一年期初还款冲回的应收账款是通过其对外借款、单据造假和使用自身钱款而得，存在大量的不实款项，也就是下表所示。表

24、2-5先锋电气应收账款冲回笔数及涉案金额（单位：万元）会计期间红字冲销笔数金额备注2011年54143312012年13828495发生于1至2月的有41笔，金额共计10449万元，其中即包括先锋电气恢复前一会计期期末虚构收回的应收账款10156万元2013年上半年8510559发生于1至2月的有74笔，金额共计10004万元，其中即包括先锋电气恢复前一会计期期末虚构收回的应收账款9110万元2013年100111692014年18019521发生于1至3月的有70笔，其中即包括先锋电气恢复虚构收回的应收账款5865万元关于先锋电气审计造假的行为，北京天华事务所有着不可推脱的责任，针对先锋电气

25、大量造假信息，北京天华并没有采取尽职尽责的态度完成审计，在2011年到2014年的审计中，先是对本应非常重视的应收账款、应付账款等会计科目明细账进行了不细致的审查，又没有完全根据审计流程跟进审计项目。例如2013年先锋电气存在着大量的非正常交易行为和大金额的造假行为，单是随意抽查的358号、433号都能见到端倪，它们皆存在着大量的冲回账目，即应收账款的冲回，可北京天华并未对此做出正确的审计，使先锋电气得以转了空子。表2-6应收账款询证函未回函的情况会计期间发函数量未回函数量实施替代程序先锋电气虚构应收账款的收回（未进行替代测试）客户数量金额（单位：万元）2012年报5171221042013半

26、年报4646131957042013年报2422874303除了对应收账款等款项的不重视而产生了大量纰漏，北京兴华还对货币资金等方面的审查做出了错误的审计结果。同时北京天华也没有进行替代程序，这使其对证据的掌握很不充分，间接导致了审计结果存在大量失误，正如表4-3所示，因为没有进行替代测试而导致北京天华对于先锋电气的账款出入并不够了解，做出了很多虚假判断。在此次先锋电气的欺诈审计过程中，北京天华作为一直参与审计的事务所，在2011年到2014年的审计中都存在着大量失误使虚假财务报告的出现成为了可能。在审计期间，北京天华事务所并没有严格按照审计流程，同时面对应该予以重视的环节并未作出细致的审查，

27、而是完全接受先锋电气出示的相关信息。这些失误并非不可避免，只需多费点心力与该公司的会计人员一起进行资产清查或者联络银行进行审计调查，并且对于理应实施的函证程序予以重视，也能从中找出端倪。但是，针对先锋电气单据造假，对外大量借款和挪用自身资金等行为予以放松态度，未能做出合理的怀疑并按照审计流程进行严格细致的调查，北京天华事务所对于审计证据的获取也未能予以重视，甚至连理应完成的替代测试都没能完成便直接写成审计报告，对先锋电气的多种异常违规行为选择睁一只眼闭一只眼。综上所述，北京兴华在先锋电气2013年和2014年的审计报告中皆存在着大量不实信息的记录。先锋电器的财务年报由财务情况说明书、会计报表以

28、及相关附注三个部分有机组成，在详细阅读先锋电器2018年的财务年报之后，现将先锋电器2018年的资本净额结构披露如下。表2-7 先锋电器2018财年资本净额结构披露项目2017年12月31日2018年12月31日增加额/率核心资本净额104020022201899811717996资本净额138449942418517011440176加权风险资产11105118417654470665493522市场风险资本未披露未披露核心资本充足率9.34%13.54%3.20%资本充足率11.49%14.70%2.21%先锋电器的资产质量是否健康直接关系到先锋电器股票的股价以及股民对先锋电器这个品牌的信

29、任，因此资产质量部分的信息披露尤其收到投资方的关注，现将该部分的信息披露情况列表如下。表2-8 先锋电器2018年贷款呆账准备金情况项目金额 期初余额1748194报告期计提1731136本期核销465360折算差异-336报告期收回以前年度已核销贷款17536期末余额2931170表2-9 先锋电器2018年贷款损失准备计提情况年初余额本年计提本年收回原撤销贷款本年核销折算差异年末余额1748194173113617536465360-3362931170 根据相关法律以及文件要求，先锋电器要从定性和定量两个维度对企业的风险信息进行披露，表5列举了先锋电器的风险信息披露状况。表2-10 先锋

30、电器风险信息披露情况风险信息操作风险流动性风险市场风险信用风险披露类型定性定量定性定量定性定量定性定量是否披露是否是否是否是否从表中不难发现，先锋电器对自身风险信息的披露情况范围上来说还是比较全面，但是没有做到定量分析，有改进提升空间。三、先锋电器信息披露的问题由于社会主义市场经济体制渐渐完善，我国在上市公司信息披露的管理方面也已经摸索出一系列有效的方式。但是在实际对信息进行披露时，仍然具有很多不足之处，不可避免，通过对多家企业公开不真实信息的情况进行调查及分析，我国有关部门越来越重视披露信息的可靠性，充分性和及时性以及公平性等方面存在问题。（一）内部控制信息披露缺乏可信度股票市场若想进一步发

31、展依靠的是信息的可靠性。现阶段，对社会影响最大的为企业会计信息披露的不真实性，尤其在我国，上市公司披露的信息可信度低，具体方面如：信息严重缺乏真实性。上市公司信息披露缺乏可信度主要是因为企业的高层从企业的运行和管理尤其是为了保护其利益的目的出发，故意减少企业的负面信息，减少更甚至不披露实际的会计信息，于是在会计信息中增加收入、减少亏损。其次，由于大部分的上市公司并没有采取合理的结算方法，为公众展示的报告就具有较大误导性，同时这样的做法也美化其公司的营收业绩。而在我国部分公司以非法的手段误导扭曲公司运行的业务，将非法业务收入与支出转化为光明正大的合法收入与支出，并用失实的会计信息叙述表达在大众面

32、前。譬如，东方信息根据数据调查，从上个世纪末到2017年总共捏造的虚假信息达到的盈利是3587千万元，其他收入69千万元，引起虚假收入高达98.6千万万元。这里面，2016年的虚假收入高达5.8千万万元，2017年虚假收入高达6.2千万元，真实的损失值是9.8千万元；2017年第一季度虚假收入6.4千万元，真实的损失值是124千万元；2017年第二季度虚假收入在656万元，实真实损失值是3.5千万元。再者，先锋电器在2016年整体数据整合的公开透明是2015年收入整体是5678万元，但洪塘科技在2016年根据开支合理化、缩小了投资者的份额、缺少了收入的渠道，虚假的整理盈金额在6万元左右。（二）

33、缺乏统一标准，披露随意不充分依据我国相关律法规定，企业对其会计信息一定要做到完全披露，内容涉及会计确认、计量及计算方式、股份回购、政府补贴及资产证券化处理等。但是，在现阶段的市场环境中，企业几乎不会对其长股投、并购、利益计量及确认、政府补助及会计处理等内容实施全面披露，进而使财务报表不具有切实可行性。例如，从政府补助政策披露方面分析，不少上市公司往往会利用财经法规中的某些定义对政府补助行为于模式进行大概说明，而没有对补助款项的性质、判断是资产或是收益相关的区分方法、是否计入当期收益还是递延收益等并未进行充分阐述，导致投资者无法基于上市公司特征对发生的交易行为进行有效判断，从而对其才报告的真实性

34、、公允性所有疑问，进而影响到公司发展。针对企业来说，收入为财务报告中的关键内容，在实际操作中，因为企业业务较多，明确收益也是一项关键的工作，而且很少会有上市公司结合自身实际发展状况、业务特点与流程、经营规模对其收入政策进行充分披露，这就使得收入信息时效性较低，甚至有些上市公司出现人为粉饰财务数据的状况。经调查，可以发现在2014-2018年期间，不少上市公司就是因为财务信息披露出现重大事项遗漏受到证监会的处罚，主要体现在担保事项、关联交易、诉讼事项以及其他等方面。具体表现为往来勾稽关系不明确或者隐匿交易关联方真实情况，债务预期、资产抵押、存货减值准备、坏账计提方式等方面披露不充分；利润表中对于

35、管理费用披露不充分，尤其是资产减值准备计提等方面的会计政策基本没有披露；对于现金流来源和获取方式披露的不足等。（三）缺乏实质内容，披露形式化四、我国上市公司信息披露问题的鱼骨图分析（一）鱼骨图分析（二）客观原因详述目前我们国家已经推行了多部法律来管理内部控制方面，不过，这些法律法规很多在推行在实施方面有很大难度。所以，我国现阶段需要一部具有权威性，可实施性的法律法规来进行企业控制信息工作。在企业内部控制信息的方面中，中国在此的法律法规还不够完整，已经推行的法律法规中有关企业内部控制信息的部分，有很多具体针对于内部信息控制的内容不够具体，在具体的操作过程中，落实难度较大，所以说，关于内部信息披露

36、控制的工作，长期处于一种无规则的状态。长此以往，这种情况会导致我国大多数企业关于信息控制方面，法律意识较差。比如说，我们国家对于企业内部信息的法规很多都是概述性的，而基层执法者操作过程当中缺乏一套具体的细节化的法律法规来指导工作，虽然内部控制原则已经被我国家制定，但此法律法规，在进行操作的时候，执法力度还达不到预期效果，所以说这部法律法规仍需要进行修缮。我国企业之中存在有很多的风险较大项目，之所以会出现这种情况，是因为企业在工作当中，受到的监管力度不够，企业在运行过程中，受到的不必要的负担很大一部分都是来自于这些高风险项目，在某种意义上来说，这样的情况会影响企业的发展，虽然推行了法律法规，但是

37、在内部控制信息方面还没有落实，对于会计没有有效的监督制度，这些都是我国企业在信息控制方面存在着的，很多机制不健全的问题，另外，我国企业可能带有行政化的影子，这样的情况会使得企业之中的审计，会计的员工在进行实际操作时没有话语权，这样会导致这些员工很难提出有效的意见，因此，如果此种情况得不到有效改善，那么会影响企业会计监督方面的缺失，具体情况可以从下列图表中看出：表4-1 2018年审计意见与公司信息质量公司信息质量公司数比例(%)标准无保留意见非标准笔有计意见数量比例(%)数量比例(%)违规公司40502767. 51332. 5合规公司40502972. 51127. 5合计801005670

38、2430（三）主观原因详述为了保证落实相关的法律法规，事前谋划，事中操作，事后总结的这些策略都需要企业的高层管理做好，控制内部风险，防范于未然，这些都是需要企业的高层管理，在企业运行过程中，遵循我国推行的相关法律法规。不过，通过对企业的分公司运行情况进行研究，可以发现，分公司控制的制度还没有在操作过程中进行的十分到位，企业高层向下发出的命令和已经十分有效完善的运行计划，出现了，没有人执行，落实，并且存在有大量的，不合规定的现象，形式主义严重，在实际操作的过程中，落实效果差，剖析更深层的原因来看，在我们国家的上市企业，关于控制信息的法律法规不够完善，是这种情况的主要原因。如果说，一个企业有先进的

39、，合理的管理方法，但是没有落实有效的考察和奖励惩罚制度，所有的工作都是徒劳的。这种控制不到位的情况，会影响公司在内部信息控制的，实施过程中没有办法，发挥出最大效果，这种情况会影响企业的监督审查的积极性，具体情况可以从下列图表中看出： 表4-2 2018年信息披露状况对比公司类型公司数百分比(%)披露未披露公司数百分比(%)公司数百分比(%)违规公司40502972. 51127. 5合规公司40503997. 51总计8010068851215近段时间以来，企业的高层管理者，对于内部信息的控制方面越来越看重，因为我国在此方面推行了一系列的法律。不过，这些方面的法律法规在实际的操作过程中仍需要一

40、段时间，目前的一种情况是，在企业管理运行当中，存在有多种职位，为一人担任，这会使得信息控制方面，形式主义严重，使得控制效果较差。企业在作报告时，混淆了财务内部报告和非财务报告准则，这些都是上市公司当中存在的一些问题，另外企业在管理当中，在内容与数量方面，缺失有标准的准则，操作不规范，不同的企业，不同的组织，不同的行业，不同的运行方式，这些等等，都会使得企业在进行评估报告的时候在格式内容方面存在有差别。五、提高国上市公司会计信息披露质量的建议（一）政府机构对内部控制信息披露的解决办法公司内部的控制情况，如果想要改变的话，需要企业自身对其足够的重视，还需要政府出台相应的法律法规相互协作。政府部门需

41、要提升监督力度，出台相应的法律政策，举一个例子来说，目前我们国家在注册会计师对企业的内控审计报告审核时已经提升了相应的审查力度，相应的审计报告需要在审查以后作出，而且如果执行企业在此过程中，出现不合规定的做法，就要加大惩罚力度，以此来使企业控制有实际的实行效果。同时，证监会方面也要受到更高的要求，银监会联合保监会审计署，财政部，需要协同证监会，来协同，指定内部控制审计，以及相应的规范标准，这种方法实行之后，能够使企业，在内部控制相关的审计方面能够有一个统一的标准，而应当废除以往的不统一制度，企业在完善内部控制信息的一个重要措施是，企业内部审计标准的统一，另外这样也可以使我国的企业审计体系得到完

42、善，想要使内控审计能够，保证信息的可靠性与真实性，那么注册会计师便需要有一个统一标准指导。对内控不足的自愿披露，对于一个上市公司来说是十分重要的，企业所披露出的内容与方法，需要执行相关的法律与准则，入手点可以从非财务报告与财务报告的评议标准等，以此来加强内控缺陷披露。公司的高层管理者可以给予内部审计人员一定的权力，这是企业内控体系中比较有操作性的措施，审查权是第一项，对企业的财务报表和各项资产，内审人员应当有权利对其监督与控制，并且，内审人员应当有权利，其他业务数据所属的部门进行监测，以此来使审计工作能够顺利进行。选择权和监督权则是第二项，内部审计人员应当有权利对企业人员在出现有违规情况时对其

43、追究责任，而且应当将审计报告和处理意见及时的送交给公司的高层管理者，然后，依据最终的裁决建议执行对应的措施，而对于公司的其他部门和人员，不能够影响内部审计人员机构所进行的工作，另外，公司的管理部门也应当严格要求自身不能够容忍违法行为的存在，以此来保证审计部门的权威。另一方面，内部控制信息披露的有效性的提高要特别注意以下几个方面的问题：图5-1 会计信息披露的有效性提高路径在关于公司内控信息披露的方面，我国的政府需要，加强法律法规的规范性，对于不符合实际操作情况的法律法规应当及时的对其进行修订，立法体制应当统一规范，使法律法规与司法制度统一，将法律的漏洞消除，上市公司内控信息失真的风险可从规范制

44、度的角度降低，健全的体系，包括我国政府规定的内控法规和市场内控准则，力求能够做到有相应的法律法规可参考，想要落实内控信息制度，需要从政府中心到地方审计局，协同推行一部完善的监管体系。现代的电子技术，可以有效的推动我国公司内部控制审计费用信息披露的规范发展，传统的手工记账，应该使用计算机程序来替代，一次来，做到公司在记录算账，查表等方面能够做到透明，以此来达到减少违规情况出现的目的。对于企业来说，具体的操作过程应该是强化电子化程序，提高人员工控制，增强网络安全和系统安全，公司内部审计可以通过科技来加强效果，电子化是成本管理一项重要的方式。(二)上市公司自身对内部控制信息披露的解决办法企业的高层管

45、理者即公司发展的操控者，应当认清楚信息披露的重要意义，应让他们以身作则，自愿进行信息披露，以定期培训员工的方式，来使他们提高约束自我的能力，使得员工能够提高工作效率，又能够避免出现技术上的差错。对于可以预见差错的预防是强化审计委员会具体的日常职能的体现，另外还需注意审计委员执行日常工作的情况，并且需要对，关键步骤的控制加强，这样就可以尽可能多的减少信息失误的发生可能。内部控制的缺陷进行整改内控技术，可以用来支持内控目标的具体实现。第一，一个健全完善的组织机构需要被建立起来，第二，选择人才的时候需要依据具体的岗位，最终内控的执行需要有效落实，所以说，我国推行的一系列法律法规，是公司在制作内控标准

46、时需要参照的，以此来确保内控制度的规范性和科学性。正确内控理念，被全体员工树立起来，是加强内控协调性的具体表现，内控建设想要按照建设要求来完成，需要公司全体员工知道内部控制，以此来建设良好的内部控制制度。(三)其他相关建议结构的优化与完善现阶段我们国家公司，正确的组织架构和有效的法人治理是使公司内控高效运转的条件，公司建立独立董事制度，且董事人数需要增加，另外对于董事需要有完善的究责制度，来达到相互制约的目的。董事会的功能需要被强化，前提是董事会独立，其次，加强董事会监督力，以此来达到法人治理提高质量的目的。同时，董事会的职责应当被明确，否决权，投票权应当赋予董事会，创立合理的人资管理方法，和

47、使用，现阶段，公司内控的要求，具体表现为平等，公平，择优。人才培养模式应当健全。决策者的任用与考核，以及对员工，管理人员的监督，是需要一个完善的体系来保证的，有效的约束与激励，管理与教育，可以和岗位轮换制度，管理的交流的相互结合，以此来增强公司人员的自律意识，使得企业全体人员，自愿的加入到内控建设当中，这样一个良好的内控环境才可以被建设出来，通过此种方法来加强内控信息披露的自觉性与动力。企业的管理者需要，保证公司组织的每个员工都明白自己在组织结构中所担任的职务，控制信息和经营信息，需要人员来保持畅通，不要公司的监督成本与经营成本才可以减少，并且能够加强受控员工的受控程度。强制推动信息披露是一项

48、必不可少的措施，因为我国企业内控信息披露存在有动力不足的情况，通过前文的分析研究，我们可以知道，自愿进行披露，能够使此过程有效提高，并且这种方法并不会给公司企业带来负担，所以说，自愿披露与强制披露两项相结合的内控信息披露制度是需要被建立起来的。结 论在当前阶段，企业之中的财务频频出现徇私舞弊的情况，根据这种情况来看，建设出一系列科学完善的内控信息披露制度，是迫在眉睫的。我国内控发展较晚一些，另外，还有我国国情较为特殊，所以说，我国在公司内控方面与其他的发达国家相比差距依然很大，与美国相比，差距更为明显，因此本文选取的研究对象为上市企业的信息，在深入讨论我国企业内控信息披露的情况。为了推动我国企

49、业在内控信息披露的过程更加的规范与有效，所以提出了上述行之有效，并具有针对性的建议。参考文献1刘琨,吴云帆,牟世友. 上市公司环境会计信息披露实证研究以云南省为例j. 会计之友,2019(03):123-126.2钟君. 房地产行业上市公司内部控制信息披露研究j. 中国乡镇企业会计,2019(01):191-193.3朱平平,姚叶叶,赵健. 公司会计信息披露监管问题及对策分析j. 纳税,2019,13(04):98-99.4于雪彦. 会计信息披露质量与噪音交易基于股价信息含量视角的检验j. 上海管理科学,2019,41(01):73-80.5夏青. 基于上市公司会计报表附注披露现状的研究j. 会计师,2019(01):6-7.6谢玉娟. 审计质量、关系型交易与会计信息披露质量j. 财会通讯,2019(03):28-32.7胡倩倩. 上市公司环境会计信息披露研究以河南地区为例j. 纳税,2019,13(03):71-72.8柳芝,罗颖. 医药上市公司研发支出会计信息披露问题研究j. 财会通讯,2019(01):23-27.9李晴. 我国企业社会责任会计信息披露的若干问题研究j. 中国集体经济,2019(07):140-141.10马靓. 上市公司会计信息披露问题与对策探析j. 经贸实践,