公司债权债务管理-应收账款

1、公司债权债务管理公司债权债务管理 - 应收账款应收账款 学习目标：学习目标： 所用时间：所用时间： 要点和练习：要点和练习： 任务：任务： 模块模块 1 什么什么是应收账款是应收账款 此模块课程结束后，学员将学会： 了解应收账款对于企业营运资金管理的重要性，正确了 解应收账款的定义。 240分钟 1. 了解应收账款的重要性。 2. 了解应收账款的定义。 3. 了解应收账款的不同类型。 小组讨论并完成各课堂练习。 7 7 问题：问题： 1 把结果写在上面 6 2 2 3 3 4 4 5 5 6 简述一下你对应收账款的理解简述一下你对应收账款的理解。（5分钟讨论）分钟讨论） 应收账款通俗的理解是：

2、销售货物未能及应收账款通俗的理解是：销售货物未能及 时收到的货款。时收到的货款。 今天的商业环境中，最有可能获得成功的经理人就是那 些了解如何将应收账款用作商务工具来达到企业和个人 成功的经理人。 应收账款是一项应用技能丰富的实践指南，它介绍了制 定一项准确有效应收账款的基本阶段：前期准备、具体 账期制定和监督控制。可以帮助你显著地提高应收账款 管理的质量。 课程中对于如何有效地分析账期和如何理智地监督应收 账款过程提供了建议。 分析课程中的简明提示语指出了最关键的知识点。 课程介绍课程介绍 应收帐款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争 的市场经济中，正确运用赊销，加强应收帐款的管理显 得

3、非常重要。 而如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权 等问题，已经成为企业管理中不容回避的一项重大风险 。 有鉴于此，针对应收账款问题及客户之信用和赊销政策 如何达到最佳化，来协助企业提升应收帐款管理绩效。 应收账款介应收账款介 绍绍 了解应收账款了解应收账款 应收账款过程包括前期准备、具体账期制定和监督控制 。应收账款的企业风险控制计划和财务部门的核心管理 之一。 了解应收账了解应收账 款款 应收账款是指在企业和第三方客户在经营过程中未结算 的货款。不仅仅是指单一的财务术语，更是对企业经营 风险的描述。它是评价一个企业商业运营状况的基本尺 度。 应收账款指应收账款指 什么什么 是指企

4、业在生产经营过程中因销售商品或提供服务而向 购货单位或接受服务单位收取的款项。在资产负债表上 ，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在固定 或合同约定的一个营业周期内收回的应收款项。 应收账款的应收账款的 定义定义 形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望 现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售 渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面 向客户提供信用业务。 应收账款的应收账款的 形成形成 应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可 能让企业陷入绝境，即使经过努力追回，也会是不小的 损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是 钱没到手，对比应收账款，效

5、益只是纸上财富，实际内 藏巨大风险。 应收账款带应收账款带 来的风险来的风险 交易客户明细和时交易客户明细和时 间间 发生的应收金额汇发生的应收金额汇 总总 上述三个例子是一个公司对交易客户的应收账款明细， 其中列出了几项应收账款控制的关键信息。 一份典型的一份典型的 应收账款控应收账款控 制表制表 应收账款的控制对于任何企业的运营风险和控制都是重 要的。 应收账款控制可以帮助不同的经理人和部门之 间相互协调和达成共识。 应收账款赋予部门经理安排信用额度的权力并向他们提 出了控制风险目标。通过提供与实际行动相对照的计划 方案，应收账款是一种控制实际业务资金风险的可靠方 法。 总之，应收账款产生

6、的信息可以衡量企业与客户支付风 险能力的指标，并且使企业可以根据实际回款情况向预 设的应收账款控制方案转变。 企业运营中企业运营中 的应收账款的应收账款 Jane一直想开个冷饮店，做批冰激凌和冷饮的生意，因为他所在的 临街铺面周围有很多社区及学校。她和母亲一起住，她只有5万现金 但母亲非常支持他开店，她让Jane用家里的房子作担保向银行申请 30万贷款。 Jane得到贷款后立即着手准备。他为店铺购买了设备、原材料和雇 了2个店员，在附近租了两个铺面，并修了一个小冷库，买了制冷设 备、新的制冷厢式货车，还把店铺和货车改造成动感的醒目造型， Jane告诉母亲，精良的设备和动感的造型能帮助店铺树立良

7、好的形 象，也有助于吸引更多的顾客。 Jane马上投人到了繁忙的工作中。在上学和放学的时候冰激凌和冷 饮的需求量很大，她日以继夜地工作，为了吸引更多的学生，Jane 让他们赊账，很多学生还把她推荐给他们的朋友，有多学生直到学 期结束都未结款。 不幸的是，每月扣除店租、工资、营业费用后，Jane用于还款的现 金非常紧张。到年底时，她拥有的现金严重不足，怎么也无法支付 对银行的欠款。于是，银行中止了贷款，并要求偿还所有债务， Jane不得不宣布店铺倒闭。银行开始拍卖Jane的资产来偿还其债务 ，首先拍卖的资产是车和设备，但仍有大量的债务不能偿还。看样 子，Jane的母亲有可能失去家里的房产。 案例

8、：案例：Jane 的冷饮店的冷饮店 问题问题: 1. Jane的企的企 业为什么会业为什么会 倒闭倒闭? 2. Jane应当应当 怎样做怎样做? 1. 要记住：如果你失于计划应收账款，则是计划着失 败。 2. 控制好你的应收账款，而不是被它控制。 关键知识点关键知识点 1. 你能否意识到应收账款对企业成功的重要性? 2. 对于应收账款的理解你是否存在明显疑问? 自我提问自我提问 为什么要做应收账款为什么要做应收账款 应收账款可以帮助管理者、部门或企业降低货款回笼的 风险。应收账款也有助于向不同的群体（如：领导、供 应商、雇员、第三方和所有者）解释企业负有的财务责 任。 为什么要做为什么要做 应

9、收账款应收账款 应收账款管理在大型企业中应用得很普遍。这些企业通 常还用其他复杂而正式的管理工具。但在一些小型企业 中， 应收账款管理的作用同样巨大。你应当意识到你 对企业和应收账款所负责的个人和部门方面的责任，因 为应收账款管理的正确性和有效性常常取决于管理者。 认识到你的认识到你的 责任责任 在应收账款在应收账款 过程中关注过程中关注 实效实效 减少企业减少企业 应收账款应收账款 的风险的风险 满足企业满足企业 所有者的所有者的 期望期望 投入最大投入最大 努力努力 满足管理满足管理 者的职能者的职能 要求要求 你的责任你的责任 正如应收账款必须达到多个目标一样。作为一个经理人，你应当在应

10、收账正如应收账款必须达到多个目标一样。作为一个经理人，你应当在应收账 款的过程中尽到一系列的责任。款的过程中尽到一系列的责任。 应收账款构建了一个框架，个人、部门和整个企业都可 以在这个框架下工作。应收账款减少个人和部门对未来 做出标准化的风险安排，以促成多个不同目标之间的协 调。起草和编制应收账款可对雇员和客户进行风险控制 。 另外，应收账款也提供了一个在计划框架下对公司业务 的货款回收方面进行评估的基础。 应收账款的应收账款的 作用作用 应收账款分为6个主要目标。 制定应收账制定应收账 款有几个目款有几个目 标标 计划计划 协调协调 沟通沟通 激励激励 控制控制 评估评估 制定应收账制定应

11、收账 款款6个主要目个主要目 标标 1、计划、计划 2、协调、协调 3、沟通、沟通 4、激励、激励 5、控制、控制 6、评价、评价 制定应收账制定应收账 款款6个主要目个主要目 标标 以长期的经营战略为指导，按系统和合理的 方式帮助进行应收账款计划。 协调企业中关键部门的行动，并保证他们的 一致性 将目标、风险和控制计划向关键部门的业务 经理传达。 激励经理人完成企业和个人的目标。 对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项 行动，并适时作出调整。 为评价应收账款在个人和部门目标中的成绩 提供一个基本框架。 一个负责和有效的应收账款可以避免企业运作带来巨大 的风险，但应收账款也有不方便之处，其缺点

12、是与优点 相对应的。 对应收账款对应收账款 缺点的评估缺点的评估 1. 应收账款增加了风险控制工作，特别在早期阶段是 相当耗时的。 2. 应收账款的效果较缓慢，其收益需等到一个或几个 周期才表现出来。 3. 应收账款要求标准化，这将导致限制企业的弹性。 4. 拒绝接受新工作流程的经理人将会抵制应收账款。 应收账款和企业经营战略应收账款和企业经营战略 应收账款对于企业经营战略来说是一个相对长期的措施 ，或者说是一项战术，它被用于辅助实施高级管理者已 计划好的行动和方案。 企业应收账企业应收账 款战略款战略 可以使用SWOT方法对企业应收账款的优势（ Strengths）,劣势（Weaknesse

13、s）,面临的机会（ Opportunities）和威胁（Threats）进行评估，分析 企业所处的环境和占有的资源来制定自己企业应收账款 战略。 理解应收账理解应收账 款战略款战略 一个企业为长期发展制定应收账款战略，为短期发展制 定应收账款计划。应收账款计划说明当前必须做什么才 能达到长期战略目标。为了将应收账款计划付诸实施， 企业必须有合适的行动方案，确定做什么，何时做，和 必要的控制措施（包括风险预案），以保证期望真正实 现。 发展应收账发展应收账 款计划款计划 采取行动采取行动 1.检查应检查应 收账款策收账款策 略略 2.重新进重新进 行行SWOT 分析分析 3. 进行客进行客 户风

14、险评户风险评 估估 4.检查客检查客 户经营计户经营计 划划 5.制定应制定应 收账款实收账款实 施计划施计划 应收账款应收账款5部部 曲曲 将应收账款将应收账款 作为经营战作为经营战 术术 应收账款是企业经营风险计划的战术实施，涉及企业的 风险计划和控制过程。高层管理者为降低企业风险目标 选择最有潜力的战略方案，并建立制定一套的实施计划 ，你可以将这些控制计划转变为你所在部门的年度运行 客户应收账款方案。 客户应收账款方案提供了一个基础，你可以通过制定客 户应收账款计划来衡量实际执行情况。应收账款方案反 映出期望与实际的差别。 风险计划风险计划 应收账款计划应收账款计划 控制控制 应收账款计

15、应收账款计 划与控制过划与控制过 程程 1. 编制风险应对计划和方案。 2. 比较年度财务预算。 3. 对市场变化作出反映。 4. 不断重估量计划的可行性。 1. 控制企业的应收账款目标。 2. 评估战略。 3. 分析企业应收账款的优势和劣势 。 4. 识别财力、物力和人力资源需求 。 1. 准备控制计划。 2. 评估实际和计划的差别。 3. 决定如何补救。 4. 采取有效和正确的行动。 阶段阶段 行动行动 1. 有效地控制应收账款是成功的关键。 2. 要找出适合整个企业的风险责任和作用。 3. 要记住，应收账款的计划和控制是相辅相成的。 4. 将你要做的事情计划好，而不是应付变化。 5. 不

16、仅关注未来应收账款，还要重视它以前的情况。 6. 确认你的企业已明确制定出长期应收账款计划和战 略 关键知识点关键知识点 应收账款的应收账款的 周期性维护周期性维护 一个流行的错误观念认为作应收账款就像发射火箭：你 做许多准备工作，然后按一下按钮就完成了，应收账款 回收后所有的事情都被放到下个周期再处理。 而实际上恰恰相反，应收账款需要连续和实时地关注客 户或供应商的预计和实际数据。为而不只是一个周期一 次的分散行为。 每个月的每一天都有与应收账款有关的事发生。这些事 情将涉及不同的时间，如上周，今天，明天或未来许多 周；也可能涉及多种类型，如应收账款准备，应收账款 监控，对应收账款的修正，应

17、收账款总结以及对未来的 策略等。 牢记要点牢记要点 1. 应收账款可能涉及今天，明天或未来若个月。 2. 应收账款通常是分散的周期性活动，因此应当被预 先安排好。 3. 一个可行的策略使你能以合理的顺序处理与应收账 款有关的活动。 文化差异文化差异 多数欧洲国家认为应收账款是一个必不可删的管理工具 。少了它，一个企业就没法生存。 既而某些斯堪的纳维亚半岛上的国家已逐渐将应收账款 视为一种负面工具，认为它几乎无助于企业成长，认为 继续处理那些与现实世界相去甚远的应收账款时没什么 价值的。这些国家中使用较多的是在传统的应收账款方 法基础上改进的更全面的方法，如企业平衡记分卡技术 。该方法除了考虑财

18、务因素外，还将企业的各个方面都 考虑在内。 管理者收集信息为第2年 应收账款计划做准备 观察每个月的实际结果 与预计结果 对半年来的运行 结果进行详细分 析，并对结果做 出评估 结算和分析全年 应收账款数据， 并做出完整的应 收账款报告 在开始本年度的应收账款策 略之前，先根据最近3个月的 客户情况更新和修订客户的 应收账款策略和业务计划 不断地检查应收账款策略：不断地检查应收账款策略： 如图所示，应收账款是一个连续的过程，在每个财如图所示，应收账款是一个连续的过程，在每个财 务年度，务年度，12个月的应收账款过程不断重负。几乎每个月的应收账款过程不断重负。几乎每 个月都要关注应收账款的个个方

19、面。个月都要关注应收账款的个个方面。 1. 确认你的应收账款是全年持续的过程。 2. 不要将与应收账款的任务安排在财务工作稍空的时 段处理。 3. 在应收账款过程中留出足够的时间对客户信用作出 调整。 4. 除了应收账款以外，还要为你的企业选择其他财务 风险控制计划和工具。 关键知识点关键知识点 应收账款策略制定过程管理应收账款策略制定过程管理 应收账款策应收账款策 略制定过程略制定过程 管理管理 应收账款策略制定过程是企业计划与控制的风险控制模 式的一部分，应收账款策略制定过程的管理也存在风险 控制，风险控制的使用对于保证应收账款策略的一致性 和质量是很重要的。 保证应收账款策略的保证应收账

20、款策略的 一致性和质量是很重一致性和质量是很重 要的！要的！ 模式的应用模式的应用 控制应收账款的重要性使它不能容忍任何错误，因为应 收账款控制好的企业能减少同样的风险机会。 因此在第一次制定时，就应在合理的范围内针对客户做 得尽可能精确。如果按照既定的模式去做，可以帮助你 在第一次就做得很好。 虽不能确保成功，但所做的应收账款的质量肯定能大大 提高。正如所有的模式应用一样，你应当使应收账款过 程适应你的客户需求和企业环境。如果模式中有些部分 与你的企业风险战略不相符，则不需要勉强去做。 适应不确定适应不确定 的未来客户的未来客户 既然未来客户都是不确定的，为什么还要试图进行准确 的应收账款管

21、理策略？ 虽然许多人声称他们的企业面对的不确定性客户进行应 收账款是不现实的，但人们总可以找到应收账款管理非 常成功的同类型企业。 甚至在迅速变化的行业中。如食品行业、饮料行业等， 你也可以发现，将应收账款视作不可缺少的公司大多数 是业界领袖。作为管理层，重要的是必须及早抓住不确 定性，并且在进行应收账款的过程中增强灵活性。 有一点是确定的，良好应收账款管理的收益总是大于成 本。 应收账款的基本模式应收账款的基本模式 应收账款准应收账款准 备备 应收账款编应收账款编 制制 应收账款监应收账款监 控控 明确应收账款明确应收账款 目标目标 应收账款标准应收账款标准 化化 客户应收账款客户应收账款

22、系统评估系统评估 收集客户信用和销售收集客户信用和销售 信息，准备初步的应信息，准备初步的应 收账款编制收账款编制 通过检查和分析客户通过检查和分析客户 资金数额验证应收账资金数额验证应收账 款数据款数据 编制客户应收账款计编制客户应收账款计 划，通过应收账款控划，通过应收账款控 制报表监控客户制报表监控客户 检查制定过程，编制检查制定过程，编制 主计划主计划 分析实际情况与计划分析实际情况与计划 差异差异 监控差异的产生，分监控差异的产生，分 析错误，检查未估计析错误，检查未估计 到的情况到的情况 重新评估和修正，考重新评估和修正，考 虑使用其他形式的应虑使用其他形式的应 收账款方式，积累经

23、收账款方式，积累经 验验 结构化的步结构化的步 骤骤 应收账款模式中有三个不同的但同等重要的步骤： 一、应收账款准备； 二、应收账款编制； 三、应收账款监控。 研究表明，那些不能发挥作用的应收账款管理要么是没 有计划好，要么是没有监控好。 企业中常见的问题是没有经过思考和准备就直接跳到应 收账款编制阶段，并且没有留下任何可供回顾的客户信 用报告和数据参考。 采取行动采取行动 1. 准备应收账款模式。 2. 确定涉及的全体人员和外部客户。 3. 就计划同关键人员进行沟通。 4. 分配充足的人力和信息管理资源。 漫画漫画-应收账款周转率应收账款周转率 近日，曹氏集团董事长曹操颇为心急，在 公司的一

24、个内部会议上，曹操表现出心急 如焚的样子，各位部门经理不解 刘备的博望坡公司欠我们曹氏集团1亿人民币 货款，导致我们的应收帐款周转率大大降低 了。 应收帐款周转率应收帐款周转率是 指一定时期内公司 应收帐款转为现金应收帐款转为现金 的平均次数的平均次数，比如 说，去年一年我们 公司从袁氏集团那 的应收帐款转为现 金的平均次数就有 三次。一般来说， 用时间来表示的话 就为应收帐款周转 天数，它表示公司 从获得应收帐款到 收回帐款、变成现 金所需要的时间。 我明白了，现在博 望坡公司欠了我们 的货款有两年有余， 所以就导致我们公 司平均收回帐款的 时间就变长了，故 而导致我们的应收 帐款转周率降低。 专业解读应专业解读应 收账款周转收账款周转 率指标率指标 应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值， 也就是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应 收账款流动的速度。 用时间表示的周转速