电大高财形成性考核任务二答案Word版

1、答：1、编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录（1）2007年1月1日投资时 借：长期股权投资-Q公司 330000000 贷：银行存款 330000000（2）2007年宣告分派2006年现金股利1000万元 应收股利=1000*80%=800万元 借：应收股利 8000000 贷：长期股权投资-Q公司 8000000 借：银行存款 8000000 贷：应收股利 8000000（3）2008年宣告分派2007年现金股利1100万元 应收股利=1100*80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000*80%=320

2、0万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 8800000 长期股权投资-Q公司 8000000 贷：投资收益 16800000 借：银行存款 8800000 贷：应收股利 88000002、计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400万元2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+5000*80%-1100*80%=38520万元3、编制该集团公司2007年和2008年的合并抵

3、销分录。（金额单位用万元表示） 2007年抵销分录：（1）投资业务 投资收益=4000*80%=3200万元盈余公积=800+400=1200万元未分配利润=7200+4000-400-1000=9800万元少数股东权益=（30000+2000+1200+9800）*20%=8600万元 借：股本 300000000 资本公积 20000000 盈余公积 12000000 未分配利润 98000000 商誉 10000000 贷：长期股权投资 354000000 少数股东权益 86000000借：投资收益 32000000少数股东损益 8000000未分配利润-年初 72000000贷：本年利

4、润分配-提取盈余公积 4000000本年利润分配-应付股利 10000000未分配利润 98000000（2）内部商品销售业务营业收入=100件*5万元/件=500万元营业成本=40件*(5万元/件-3万元/件)=80万元借：营业收入 5000000 贷：营业成本 5000000借：营业成本 800000 贷：存货 800000内部固定资产交易按直线法提折旧，固定资产-累计折旧=（40万元/5年）*（6/12）=4万元借：营业外收入 1 000000 贷：营业成本 600000 固定资产-原价 400000借：固定资产-累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 2008年抵销分录：投资业

5、务盈余公积=800+400+500=1700万元未分配利润=7200+4000-400-1000+5000-500-1100=13200万元少数股东权益=（30000+2000+1700+13200）*20% =9380万元少数股东损益=4000*20%+1100*20%=1000万元 借：股本 300000000 资本公积 20000000 盈余公积 17000000 未分配利润 132000000 商誉 10000000 贷：长期股权投资 385200000 少数股东权益 93800000 借：投资收益 40000000 少数股东损益 10000000 未分配利润-年初 98000000

6、贷：提取盈余公积 5000000 应付股利 11000000 未分配利润-年末 132000000内部商品销售业务营业收入=100件*6万元/件=600万元营业成本=20件*（6万元/件-3万元/件）=60万元A产品： 借：未分配利润-年初 800000贷；营业成本 800000B产品：借：营业收入 6000000贷：营业成本 6000000借：营业成本 600000 贷：存货 600000内部固定资产交易借：未分配利润-年初 400000贷：固定资产-原价 400000借：固定资产-累计折旧 40000 贷：未分配利润-年初 40000借：固定资产-累计折旧 80000 贷：管理费用 800

7、002、答：（1）计提跌价准备100万元*70%-58万元=12（万元） 借：资产减值损失 120 000 贷：存货跌价准备 120 000 （2）甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备 存货跌价准备-甲产品：12万元*50%=6（万元） 借：存货跌价准备-甲产品 60 000 贷：主营业务成本 60 000 计提跌价准备-乙产品：300万元*60%-143万元=37（万元） 甲产品：58万元*50%-20万元=9（万元） 资产减值损失=37万元+9万元=46（万元） 借：资产减值损失 460 000 贷：存货跌价准备-甲公司 90 000 存货跌价准备-乙公司 370 000 至此甲产品计

8、提的跌价准备余额=9万元+12万元-6万元=15（万元）（3）甲产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备-甲产品 150 000 贷：主营业务成本 150 000 乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备： 存货跌价准备-乙产品：37万元*10%=37000（元） 借：存货跌价准备-乙产品 37 000 贷：主营业务成本 37 000同时计提乙产品跌价准备金：143万元*90%-14万元=114.7（万元）至此乙产品跌价准备余额=37万元-37000+114.7万=148万元（4）产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备-乙产品 1 480 000 贷：主营业务成本 1 4

9、80 0003、答：（1）20042007年的抵销处理： 1、2004年抵销分录： 借：营业收入 1 200 000 贷：营业成本 1 000 000 固定资产 200 000固定资产的折旧年限为5年，没有残值，乙公司采用直线法计提折旧则固定资产每年为20万元/5年=4万元 借:固定资产 40000 贷:管理费用 40000 2、2005年的抵销分录： 借：年初未分配利润 200 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产 40 000 贷：年初未分配利润 40 000 借：固定资产 40 000 贷：管理费用 40 000 3、2006年的抵销分录： 借：年初未分配利润 200 00

10、0 贷：固定资产 200 000 借：固定资产 80 000 贷：年初未分配利润 80 000 借：固定资产 40 000 贷：管理费用 40 000 4、2007年的抵销分录： 借：年初未分配利润 200 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产 120 000 贷：年初未分配利润 120 000借：固定资产 40 000 贷：管理费用 40 000 （2）如果2008年末未不清理，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润 200 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产 160 000 贷：年初未分配利润 160 000借：固定资产 40 000 贷：管理费用 40 000 （3）如果2008年末未清理该设备，则抵