奥特莱斯版块管理会计

1、奥特莱斯管理会计（初稿）奥莱管理会计工作主要分为以下五大块：成本费用管理、风险资产管理、预算管理、投资决策管理、经营分析管理现阶段奥特莱斯业务的主要特点：经营模式：以合作经营为主，占总体业务量大约为90%，租赁为辅占比约为 10%结算模式：采用保底收益+扣率模式，最大限度的保障公司收益.。存货模式：广场无存货或只保留少量存货，存货所有权归属于各品牌公司。资金：资金采用托收为主，结算期为30 天，资金当月余额受淡旺季影响较大。利润增长点 : 扣率相对稳定，成本费用以固定成本为主，利润的增长点在于源头一营业额的快速提升。一、成本费用管理奥特莱斯管理会计的主要职能，主要体现在如下几方面 :成本费用管

2、理、风险资产管理、预算管理、投资决策管理、经营分析管理一、成本费用管理方面在成本费用管理方面我们要对成本费用进行归类，哪些归属于固定成本，哪些属于变动费用,变动费用中哪些属于可控费用，哪些又可分类为不可控费用。根据企业目前的成本费用现状,测算盈亏临界点。盈亏临界点分析是本量利分析的一项基本内容，又称损益平衡分析或保本分析，可以确定有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题，并可以为决策提供在何种业务量下将盈利、以及在何种业务量下将出现亏损。确立保本点后，我们能为管理层提升营业额提供数据支持，同时为预算目标的制定提供了依据。奥莱成本费用特点 (在不考虑财务费用的前提下 )奥莱的成本费用主要体面在以下几

3、方面:固定费用占比高 :房屋折旧、土地摊销、无形资产摊销、大牌摊销费、管理人员工资、业务招待费、差旅费等占总的费用比达到85% ，以上固定费用通过预算管控，历史同期的对比使其得到实时的监控。变动费用占比小：如与营业额相关的咨询费、易耗品、促销费、运费等点总的费用约为15%,此类费用要关注合理性，通过与收入的占比基预算、同期数据的对比分析确认费用的合理性。目前通过向店铺收取水电费的差价比，基本能做到收支相抵的费用：水电费、物业管理费如 2014 年固定费用为 4840 万，可使用租赁面积 26000 平方，综合毛利率=14%, 通过上述数据可以先测定年保本营业额预计（万）日保本收益=484000

4、00/26000/365=5元/平方=4840/14%=34571,/ 天,当然由于每年的固定费用的增加，保本营业额 ,保本收益也需随之调整。二、风险资产管理在现阶段公司最大的风险资产为单位营业额坪效,也就是可租赁面积的单位营业额，提高单位面积营业额确保了公司收益的源头,是目前工作的重中之重。目前对坪效指标主要会采取如下几种方式：对坪效指标进行总体分解、如大店铺营业额、排名前十、后十店铺的营业额坪效，为末位淘汰制提供数据支持。大面积店铺往往是比较知名的品牌，无论从营业额或广场的形象都至关重要，如耐克店铺今年10 月份开始面积增加到了 838 平方，年营业额可达 4900 万， COACH店铺面

5、积 327 平方，年营业额预计也可达5000 万。通过绝对值、比率数据分析，挖掘店铺的提升空间,用数据说话。通过奥特莱斯各店铺品牌的横向对比，寻找与同行业的差距，销售额、坪效是否理想，应采取的措施有哪些，采取的措施后是否业绩有提升，达到持续不断的跟踪。（如库存量对比、货品库龄、促销活动等对比分析）。三、预算管理“凡是预则立，不预则废”充分体现了预算管理的重要性，如何通过预算进行管控，提升预算的执行力度，为此我们在现阶段主要采用从下往上与从上往下相结合的预算编制方式，合理确定预算目标。取如下几种方式 :1、费用按部门进行预算控制。 费用的发生需事先经过预算管理员的审核，确保费用控制在预算的范围内

6、,并对预算实际进行对比分析，说明原因，同时按部门对费用类别进行细分，达到逐项分析2、部门费用按费用分解明细分析。 通过与各费用明细与预算的比率，评价费用使用的合理性，严控年度费用。对部份可控变动费用，一旦发现营业额数据无法达到预算目标时，应及时进行总额调整，调减相应比例的可控费用。3、公司层面的费用分析。通过公司层面的费用比较，保障公司整体预算目标的实现。4、严控大额费用支出。如广告费在条件可行的情况下必须经过三方比价 ,且费用必须控制在预算内。如因实际经营需要确需超预算列支的，必须按流程进行事前审批。A、前申请B、三方比价，确定最优方案C、按预算严控费用支出D、事后验收，经办部门、财务、内控

7、多方参与E、活动结束后，效果评价四、投资决策管理投资项目评价使用的基本方法主要有净现值法、内含报酬率法。此外还有一些辅助方法，主要有回收期法和会计报酬率法。管理会计通过数据的测算为管理层或股东方投资决策提供了数据支持。净现值(NPV)：净现值是项目未来现金流入的现值与未来现金流出的现值之间 的差额，它是评价项目是否可行的最重要的指标。净现值 0 方案可行净现值 0 净现值最大的方案为最优方案内含报酬率（）是指能够使项目未来现金流入量的现值等于未IRR来现金 流出量现值的折现率。IRR是根据项目的现金流量计算的，是项目本身的投资报酬率。资本成本时方案可行，资本成本时 方案不可行。IRRIRR回收

8、期是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间。它代表收回投资所需要的年限。回收年限越短，项目越有利。在不考虑现值的情况下：回收期=3+4800/90003.53（年）五、 经营分析管理 .通过经营分析及时发现经营过程中出现的问题，并予以解决。经营分析就像一双明亮的眼睛，通过数据的对比分析 ,提出有针性的问题 ,为提升经营业绩，加强企业管理提供支持。我们可以借助 SWORT分析、杜邦分析法等，同时通过多种形式对数据进行对比分析，如通过图表、分类、通过横对比、纵向对比、趋势分析法等。杜邦分析利用各主要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价，重点揭示企业获利能力及杠杆水平对权益净利率的影响，以及各相关指标间的相互作用关系。（该