第四章 贷款业务核算_第1页
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文档简介

1、 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 贷款:是商业银行对借款人(企事业单位和个贷款:是商业银行对借款人(企事业单位和个 人)提供的按约定的利率和还款期限还本付息人)提供的按约定的利率和还款期限还本付息 的货币资金。的货币资金。 贷款是商业银行最主要的资产,是商业银贷款是商业银行最主要的资产,是商业银 行取得收入,获取利润的最主要途径;也是商行取得收入,获取利润的最主要途径;也是商 业银行根据国家信贷政策和产业政策调节国民业银行根据国家信贷政策和产业政策调节国民 经济结构的重要手段。经济结构的重要手段。 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 按贷款按贷款保证保证分分 按按银行责任银行责任分

2、分 按按逾期时间逾期时间分分 按贷款期限分按贷款期限分 短、中、长期贷款短、中、长期贷款 一次偿还、分期偿还一次偿还、分期偿还 信用、担保贷款、票据贴现信用、担保贷款、票据贴现 单位贷款、个人贷款单位贷款、个人贷款 按按还款方式还款方式分分 按风险程度分按风险程度分 正常、关注、正常、关注、 次级、可疑、损失次级、可疑、损失 应计贷款、非应计贷款应计贷款、非应计贷款 按贷款对象分按贷款对象分 自营贷款、委托贷款自营贷款、委托贷款 一一 贷贷 款款 业业 务务 的的 种种 类类 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 二、贷款业务流程二、贷款业务流程 信贷部门职责:受理、审核、调查、审批、信贷部

3、门职责:受理、审核、调查、审批、 签订贷款合同、进行贷后管理、监督贷款使用签订贷款合同、进行贷后管理、监督贷款使用 和回收。和回收。 会计部门职责:发放贷款、回收贷款的核会计部门职责:发放贷款、回收贷款的核 算;贷款利息计算与核算。算;贷款利息计算与核算。 申请申请 信用评估信用评估 贷款调查贷款调查 贷款审批贷款审批 发放贷款发放贷款 归还贷款归还贷款 签定借款合同签定借款合同 贷后检查到期催收贷后检查到期催收 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 三、贷款业务核算的原则三、贷款业务核算的原则 1.1.本息分别核算本息分别核算 2.2.商业贷款与政策性贷款分别核算商业贷款与政策性贷款分别核

4、算 3.3.自营贷款和委托贷款分别核算自营贷款和委托贷款分别核算 4.4.应计贷款和非应计贷款应分别核算应计贷款和非应计贷款应分别核算 逐笔核贷逐笔核贷1 存贷合一存贷合一2 定期调整定期调整3 下贷上转下贷上转4 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 (二)贷款的核算方式(二)贷款的核算方式 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 四、科目设置四、科目设置 1. 1.“贷款贷款”科目科目 科目性质:科目性质:资产类科目;资产类科目; 科目用途:科目用途:用于核算按规定发放的各种客户贷用于核算按规定发放的各种客户贷 款款; 记账方向:记账方向:发放贷款时,记入借方,收回和转发放贷款时,记入借

5、方,收回和转 不良贷款时,记入贷方,期末余额在借方,反映未不良贷款时,记入贷方,期末余额在借方,反映未 到期贷款;到期贷款; 明细账设置:明细账设置:按贷款期限、种类等设置本金、按贷款期限、种类等设置本金、 利息调整、已减值二级明细账,按贷款客户设置三利息调整、已减值二级明细账,按贷款客户设置三 级明细账户级明细账户 实际工作中,银行正常贷款科目一般按贷款分实际工作中,银行正常贷款科目一般按贷款分 类设置一级科目,各类银行具体科目名称略有差异。类设置一级科目,各类银行具体科目名称略有差异。 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 2.2.“逾期贷款逾期贷款”科目科目 科目性质:科目性质:资产类

6、科目;资产类科目; 科目用途:科目用途:用于核算逾期用于核算逾期9090天以内天以内 的不良贷款;的不良贷款; 记账方向:记账方向:贷款贷款到期未收回到期未收回,贷款,贷款 本金由正常贷款科目转入本科目借方,本金由正常贷款科目转入本科目借方, 收回或核销逾期贷款或收回或核销逾期贷款或逾期达到逾期达到9090天天时,时, 记入贷方,期末余额在借方,反映尚未记入贷方,期末余额在借方,反映尚未 收回的逾期贷款;收回的逾期贷款; 明细账设置:明细账设置:按逾期贷款客户设置按逾期贷款客户设置 明细账户。明细账户。 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 3.3.“非应计贷款非应计贷款”科目科目 科目性质

7、:科目性质:资产类科目;资产类科目; 科目用途:科目用途:用于核算贷款本金或应收未用于核算贷款本金或应收未 收利息逾期达到收利息逾期达到9090天(含)的贷款;天(含)的贷款; 记账方向:记账方向:逾期贷款或应收未收利息达逾期贷款或应收未收利息达 到到9090天,贷款本金由原贷款科目转入本科目天,贷款本金由原贷款科目转入本科目 借方,收回或核销非应计贷款时,记入贷方,借方,收回或核销非应计贷款时,记入贷方, 非应计贷款期末余额在借方,反映尚未收回非应计贷款期末余额在借方,反映尚未收回 的非应计贷款;的非应计贷款; 明细账设置:明细账设置:按非应计贷款客户设置明按非应计贷款客户设置明 细账户。细

8、账户。 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 4.“4.“利息收入利息收入”科目科目 科目性质:科目性质:损益类科目;损益类科目; 科目用途:科目用途:该科目用于核算商业银该科目用于核算商业银 行的各种利息收入。行的各种利息收入。 记账方向:记账方向:按权责发生制确认按权责发生制确认利息利息 收入时登记贷方,期末结转本年利润时收入时登记贷方,期末结转本年利润时 登记借方,结转后期末应没有余额。登记借方,结转后期末应没有余额。 明细账户设置:明细账户设置:该科目下按利息种该科目下按利息种 类设置明细账户。类设置明细账户。 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 5. 5.“应收利息应收利息”科

9、目科目 科目性质:科目性质:资产科目;资产科目; 科目用途:科目用途:核算发放的各类贷款以核算发放的各类贷款以 及垫款按规定应确认为当期损益的应收及垫款按规定应确认为当期损益的应收 未收利息;未收利息; 记账方向:记账方向:结计利息时,记入借方,结计利息时,记入借方, 收回应收利息时,计入贷方,期末余额收回应收利息时,计入贷方,期末余额 在借方,反映尚未收回的应收利息;在借方,反映尚未收回的应收利息; 明细账设置:明细账设置:该科目按债务人设置该科目按债务人设置 明细账户。明细账户。 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 7.“7.“贷款损失准备贷款损失准备”科目。科目。 科目性质:科目性质

10、:资产类科目,资产类科目, 科目用途:科目用途:是贷款类科目的备抵科目,核是贷款类科目的备抵科目,核 算商业银行按规定对各项贷款本金可能发生的算商业银行按规定对各项贷款本金可能发生的 损失计提的准备。损失计提的准备。 记账方向:记账方向:计提贷款损失准备或收回已核计提贷款损失准备或收回已核 销的贷款时,记入贷方;冲减已计提的贷款损销的贷款时,记入贷方;冲减已计提的贷款损 失准备、经批准核销贷款或处置转出贷款时,失准备、经批准核销贷款或处置转出贷款时, 记入借方;余额在贷方,反映商业银行已计提记入借方;余额在贷方,反映商业银行已计提 但尚未转销的贷款损失准备。但尚未转销的贷款损失准备。 明细账设

11、置:明细账设置:该科目可按计提贷款损失准该科目可按计提贷款损失准 备的资产类别进行明细核算。备的资产类别进行明细核算。 一、信用贷款一、信用贷款 指仅凭借款人的指仅凭借款人的信誉信誉发放贷款,发放贷款, 而无需提供担保的一种贷款方式。而无需提供担保的一种贷款方式。 一般只对资信好、信用度高、有一般只对资信好、信用度高、有 稳定现金流的大型企业发放信用贷款。稳定现金流的大型企业发放信用贷款。 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 (一)发放贷款的核算(一)发放贷款的核算 借:贷款借:贷款信用贷款信用贷款* * *单位户单位户 贷:吸收存款贷:吸收存款单位活期存款单位活期存款* * *单位户单位

12、户 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 例例4-1 20164-1 2016年年2 2月月1010日,某商业银行某支行向其日,某商业银行某支行向其 开户单位甲公司发放一年期贷款,合同本金开户单位甲公司发放一年期贷款,合同本金300300 万元,年利率万元,年利率12%12%,每季度收息一次,并于,每季度收息一次,并于20172017 年年2 2月月1010日到期收回本金。日到期收回本金。 发放贷款时的会计分录:发放贷款时的会计分录: 借:贷款借:贷款信用贷款信用贷款甲公司甲公司 3000 0003000 000 贷:吸收存款贷:吸收存款单位活期存款单位活期存款甲公司甲公司 30000003

13、000000 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 (二)贷款利息的核算(二)贷款利息的核算 相关规定:相关规定: 1 1、短期贷款短期贷款:按借款合同签订日银行挂牌利率计:按借款合同签订日银行挂牌利率计 息,借款合同期内,遇利率调整,不分段计息。可息,借款合同期内,遇利率调整,不分段计息。可 以每季结息一次,结息日为每季末月以每季结息一次,结息日为每季末月2020日;可以每日;可以每 月结息一次,结息日为每月月结息一次,结息日为每月2020日。日。 2 2、中长期贷款中长期贷款:利率实行一年一定,根据贷款合:利率实行一年一定,根据贷款合 同期限,按借款合同生效日相应档次的法定贷款利同期限,

14、按借款合同生效日相应档次的法定贷款利 率计息,每满率计息,每满1 1年后,再按当时相应档次的贷款利年后,再按当时相应档次的贷款利 率确定下一年度的利率。每年结息一次,结息日为率确定下一年度的利率。每年结息一次,结息日为 每年每年1212月月2020日。日。 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 (二)贷款利息的核算(二)贷款利息的核算 相关规定:相关规定: 3 3、贷款展期贷款展期:按展期期限确定利率,自展期之日:按展期期限确定利率,自展期之日 起,累计期限达到新的利率期限档次时,按展期日起,累计期限达到新的利率期限档次时,按展期日 挂牌的同档次利率确定利率计息;达不到新的期限挂牌的同档次利

15、率确定利率计息;达不到新的期限 档次时,按展期日的原档次利率计息。档次时,按展期日的原档次利率计息。 4 4、逾期贷款逾期贷款:发放的贷款到期:发放的贷款到期9090天后尚未收回的,天后尚未收回的, 其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算;其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算; 逾期贷款计收罚息,罚息利率在借款合同载明的贷逾期贷款计收罚息,罚息利率在借款合同载明的贷 款利率水平上加收款利率水平上加收30%50%30%50%。 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 (二)贷款利息的核算(二)贷款利息的核算 核算方法:定期结息和利随本清核算方法:定期结息和利随本清 定期结息:定期结

16、息:是实行按季(或月)结息的一种方法,是实行按季(或月)结息的一种方法, 一般采用余额表计息或分户账账页计息的做法。定一般采用余额表计息或分户账账页计息的做法。定 期结息的计算天数按期结息的计算天数按日历天数日历天数,有一天算一天,全,有一天算一天,全 年按年按365365或或366366天计算。算头不算尾,从贷出的那天天计算。算头不算尾,从贷出的那天 算起,至还款的前一天止。算起,至还款的前一天止。 利息利息= =累计积数累计积数* *日利率日利率 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 (二)贷款利息的核算(二)贷款利息的核算 利随本清:利随本清:又称逐笔计息,即指每一笔贷款到又称逐笔计息

17、,即指每一笔贷款到 期时,利息随同本金同时归还。计息期的计算,期时,利息随同本金同时归还。计息期的计算, 对年按对年按360360天,对月按天,对月按3030天,不满月的零头天天,不满月的零头天 数按实际天数计算,算头不算尾。数按实际天数计算,算头不算尾。 利息利息= =本金本金* *期限期限* *利率利率 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 (二)贷款利息的核算(二)贷款利息的核算 借:应收利息借:应收利息* * *单位户单位户 贷:利息收入贷:利息收入发放贷款及垫款发放贷款及垫款 (1 1)资产负债表日,确认利息收入时:)资产负债表日,确认利息收入时: (2 2)结息日)结息日次日次日

18、银行收取利息时:银行收取利息时: 借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款* * *单位户单位户 贷:应收利息贷:应收利息* * *单位户单位户 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 例例4-2 20164-2 2016年年2 2月月1010日,某商业银行某支行向其日,某商业银行某支行向其 开户单位甲公司发放一年期贷款,合同本金开户单位甲公司发放一年期贷款,合同本金300300 万元,年利率万元,年利率12%12%,每季度收息一次,并于,每季度收息一次,并于20172017 年年2 2月月1010日到期收回本金。请作出每季度银行收日到期收回本金。请作出每季度银行收 取利息的会计分录。取利息的

19、会计分录。 3 3月月2121日收取利息日收取利息(2 2月月2828天):天): 借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 3900039000 贷:应收利息贷:应收利息甲公司甲公司 3900039000 应收利息应收利息=3000000=3000000* *12%/36012%/360* *39=3900039=39000(元)(元) 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 6 6月月2121日收取利息日收取利息: 借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 9200092000 贷:应收利息贷:应收利息甲公司甲公司 9200092000 应收利息应收利息=30000

20、00=3000000* *12%/36012%/360* *92=92 00092=92 000(元)(元) 9 9月月2121日收取利息:日收取利息: 应收利息应收利息=3000000=3000000* *12%/36012%/360* *92=92 00092=92 000(元)(元) 借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 9200092000 贷:应收利息贷:应收利息甲公司甲公司 9200092000 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 1212月月2121日收取利息日收取利息: 借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 9100091000 贷:应收利息

21、贷:应收利息甲公司甲公司 9100091000 20172017年年2 2月月1010日贷款到期时,日贷款到期时, 已收取利息已收取利息=39000+92000+92000+91000=314000=39000+92000+92000+91000=314000(元)(元) 全部应收利息全部应收利息=3000000=3000000* *12%12%* *1=3600001=360000(元)(元) 到期时还应补收的利息到期时还应补收的利息=360000-314000=46000=360000-314000=46000(元)(元) 应收利息应收利息=3000000=3000000* *12%/36

22、012%/360* *91=91 00091=91 000(元)(元) 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 (三)贷款到期的核算(三)贷款到期的核算 贷款到期,可能出现的情况包括:正常收回、展贷款到期,可能出现的情况包括:正常收回、展 期、逾期和转入非应计贷款。期、逾期和转入非应计贷款。 1 1、正常收回贷款本息的处理、正常收回贷款本息的处理 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款 (客户归还的金额)(客户归还的金额) 贷:贷款贷:贷款信用贷款信用贷款 (客户归还的贷款本金)(客户归还的贷款本金) 应收利息应收利息 (已提未收的利息金额)(已提未收的利息金额) 利息收入利息收入发

23、放贷款及垫款发放贷款及垫款 (未计提利息)(未计提利息) 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 例例4-34-3,接上例,接上例,20172017年年2 2月月1010日到期收回本金时,日到期收回本金时, 会计处理如下:会计处理如下: 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款甲公司甲公司 3 046 0003 046 000 贷:贷款贷:贷款信用贷款信用贷款甲公司甲公司 3000 0003000 000 应收利息应收利息甲公司甲公司 4 60004 6000 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 2 2、贷款展期的核算、贷款展期的核算 指借款人申请延长贷款期限。符合贷款指借款人申请

24、延长贷款期限。符合贷款 展期条件的借款人可提前申请贷款展期。展期条件的借款人可提前申请贷款展期。 贷款只能展期贷款只能展期一次一次。短期贷款展期期限累。短期贷款展期期限累 计不得超过原贷款期限;中期贷款展期期计不得超过原贷款期限;中期贷款展期期 限累计不得超过原贷款期限的一半;长期限累计不得超过原贷款期限的一半;长期 贷款展期期限累计不得超过贷款展期期限累计不得超过3 3年。年。 贷款展期不需要进行账务处理,只需要贷款展期不需要进行账务处理,只需要 修改到期日和利率。修改到期日和利率。 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 3 3、逾期贷款的核算、逾期贷款的核算 贷款到期,借款单位事先未向商

25、业银行申贷款到期,借款单位事先未向商业银行申 请办理展期手续,或申请展期未获得批准,请办理展期手续,或申请展期未获得批准, 或者已经展期,但展期到期日仍未归还贷或者已经展期,但展期到期日仍未归还贷 款的,即作为逾期贷款。款的,即作为逾期贷款。 借:贷款借:贷款逾期贷款逾期贷款* * *单位户单位户 贷:贷款贷:贷款信用贷款信用贷款* * *单位户单位户 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 等借款单位存款账户有款支付时,银行可等借款单位存款账户有款支付时,银行可 以一次或分次扣收,对逾期贷款利息应按以一次或分次扣收,对逾期贷款利息应按 规定计算逾期贷款复利,并从逾期之日起规定计算逾期贷款复利

26、,并从逾期之日起 至款项还清前一日止,除按规定利率计息至款项还清前一日止,除按规定利率计息 外,还应按实际逾期天数和人民银行规定外,还应按实际逾期天数和人民银行规定 的罚息率计收罚息。的罚息率计收罚息。 逾期贷款利息逾期贷款利息= =逾期贷款本息逾期贷款本息* *实际逾期天数实际逾期天数 * *规定利率规定利率* *(1+1+加息率)加息率) 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 例例4-4 20164-4 2016年年2 2月月1010日,某商业银行某支行向其日,某商业银行某支行向其 开户单位甲公司发放一年期贷款,合同本金开户单位甲公司发放一年期贷款,合同本金300300 万元,年利率万元

27、,年利率12%12%,每季度收息一次,并于,每季度收息一次,并于20172017 年年2 2月月1010日到期收回本金。日到期收回本金。 假设该企业在到期日归还了所欠的利息,而假设该企业在到期日归还了所欠的利息,而 无力归还贷款本金,到无力归还贷款本金,到20172017年年2 2月月2828日该单位账日该单位账 户有款,并归还应付该支行的本息,假定逾期户有款,并归还应付该支行的本息,假定逾期 贷款的加息率为贷款的加息率为20%20%。 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 20172017年年2 2月月1010日该单位应归还的本金为日该单位应归还的本金为300300万元,万元, 利息为利息

28、为 360000-314000=46000360000-314000=46000(元)(元) 借:贷款借:贷款逾期贷款逾期贷款甲公司甲公司 3 000 0003 000 000 贷:贷款贷:贷款信用贷款信用贷款甲公司甲公司 3 000 0003 000 000 借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 46 00046 000 贷:应收利息贷:应收利息甲公司甲公司 46 00046 000 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 20172017年年2 2月月2828日逾期贷款利息日逾期贷款利息 = =逾期贷款本息逾期贷款本息* *实际逾期天数实际逾期天数* *规定利率规定利率*

29、*(1+1+加息率)加息率) =3 000 000 =3 000 000 * * 18 18 * *12%/360 12%/360 * * (1+20%) (1+20%) =21 600(=21 600(元元) ) 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款甲公司甲公司 3 021 6003 021 600 贷:贷款贷:贷款逾期贷款逾期贷款甲公司甲公司 3 000 0003 000 000 利息收入利息收入逾期贷款罚息收入逾期贷款罚息收入 21 60021 600 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 4 4、非应计贷款、非应计贷款 按现行会计制度规定,当贷款本金或利息逾期按现行会计制

30、度规定,当贷款本金或利息逾期9090天仍天仍 未收回时,应转入未收回时,应转入“非应计贷款非应计贷款”账户单独核算。账户单独核算。 确认为不良贷款时:确认为不良贷款时: 借:贷款借:贷款非应计贷款非应计贷款* *单位户单位户 贷:贷款贷:贷款逾期贷款逾期贷款* *单位户单位户 同时,应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外同时,应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外 科目核算。科目核算。 借:利息收入借:利息收入(冲减)(冲减) 贷:应收利息贷:应收利息 收入:应收未收利息收入:应收未收利息* *单位户单位户 第二节第二节 贷款业务核算贷款业务核算 4 4、非应计贷款、非应计贷款 收回非应计贷款

31、本息时:收回非应计贷款本息时: 借:贷款借:贷款单位活期存款单位活期存款* *单位户单位户 贷:贷款贷:贷款非应计贷款非应计贷款* *单位户单位户 应收利息应收利息 借:应计利息借:应计利息 贷:利息收入贷:利息收入 付出:应收未收利息付出:应收未收利息* *单位户单位户 再转入表内,补计提:再转入表内,补计提: 收回时:收回时: 1 1、保证贷款、保证贷款 保证贷款是指按担保法规定的保证保证贷款是指按担保法规定的保证 方式,以方式,以第三人承诺第三人承诺在借款人不能偿还在借款人不能偿还 贷款时,按约定承担贷款时,按约定承担一般保证责任一般保证责任或或连连 带责任带责任而发放的贷款。而发放的贷

32、款。 二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算 一般保证责任一般保证责任:保证人只是在主债务人不:保证人只是在主债务人不 履行时,有代为履行的义务,即补充性。履行时,有代为履行的义务,即补充性。 连带责任连带责任:保证人与主债务人为连带责任:保证人与主债务人为连带责任 人,债权人在保证范围内,既可以向债务人,债权人在保证范围内,既可以向债务 人求偿,也可以向保证人求偿,无论债权人求偿,也可以向保证人求偿,无论债权 人选择谁,债务人和保证人都无权拒绝。人选择谁,债务人和保证人都无权拒绝。 办理保证贷款的条件办理保证贷款的条件 发放保发放保 证贷款证贷款 收回保收回保 证贷款证贷款 2 2、抵押贷款、

33、抵押贷款 2 2、抵押贷款的核算、抵押贷款的核算 (1 1)抵押物)抵押物 必须是抵押人(包括借款人或第三人)所有的、必须是抵押人(包括借款人或第三人)所有的、 有价值的、可保存的、易变现的的财产。(有价值的、可保存的、易变现的的财产。(P99P99) (2 2)抵押率规定)抵押率规定 贷款抵押率根据抵押物种类不同,控制在贷款抵押率根据抵押物种类不同,控制在50%-70%50%-70% 之间。之间。 贷款额度(含本息)贷款额度(含本息)= =抵押物评估价值抵押物评估价值* *抵押率抵押率 (3 3)抵押物保管)抵押物保管 抵押物保管按合同规定执行,在用不动产抵押,抵押物保管按合同规定执行,在用

34、不动产抵押, 银行保管有关权证。银行保管有关权证。 2 2、抵押贷款的核算、抵押贷款的核算 (4 4)发放抵押贷款的核算)发放抵押贷款的核算 借:贷款借:贷款抵押贷款抵押贷款* *单位户单位户 贷:吸收存款贷:吸收存款单位活期存款单位活期存款* *单位户单位户 同时,收入:待处理抵押品同时,收入:待处理抵押品* *单位户单位户 登记表外科目和登记簿,加强实物保管。登记表外科目和登记簿,加强实物保管。 2 2、抵押贷款的核算、抵押贷款的核算 (5 5)收回抵押贷款的核算)收回抵押贷款的核算 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款* *单位户单位户 贷:贷款贷:贷款抵押贷款抵押贷款* *

35、单位户单位户 应收利息应收利息 同时,付出:待处理抵押品同时,付出:待处理抵押品* *单位户单位户 销记表外科目和登记簿,抵押物交借款人。销记表外科目和登记簿,抵押物交借款人。 2 2、抵押贷款的核算、抵押贷款的核算 (6 6)抵押贷款逾期的核算)抵押贷款逾期的核算 A.A.将抵押物直接入账的核算将抵押物直接入账的核算 B.B.出售抵押物的核算出售抵押物的核算 3 3、质押贷款、质押贷款 质押贷款是指按担保法规质押贷款是指按担保法规 定的质押方式,以借款人或第定的质押方式,以借款人或第 三人的三人的动产或权利动产或权利为质物而发为质物而发 放的贷款。放的贷款。 3 3、质押贷款的核算、质押贷款

36、的核算 动产质物动产质物:出质人合法占有的一切动产。:出质人合法占有的一切动产。 主要有金银珠宝、字画等贵重物品。主要有金银珠宝、字画等贵重物品。 权利质物权利质物:汇票、支票、本票、债券、存:汇票、支票、本票、债券、存 款单、仓单、提单,以及依法可以转让的款单、仓单、提单,以及依法可以转让的 股份、股票、商标专用权、专利权和著作股份、股票、商标专用权、专利权和著作 权中的财产权等。权中的财产权等。 质押贷款与抵押贷款的区别质押贷款与抵押贷款的区别 占有权占有权 转移转移 质物与质物与 抵押物抵押物 保管保管 区区 别别 三、个人贷款业务的核算三、个人贷款业务的核算 小额质小额质 押贷款押贷款

37、 有关规定有关规定 贷款发放贷款发放 贷款收回贷款收回 三、个人贷款业务的核算三、个人贷款业务的核算 个人耐用消个人耐用消 费品贷款费品贷款 助学贷款助学贷款 个人住房个人住房 按揭贷款按揭贷款 个人汽车个人汽车 消费贷款消费贷款 等额本息等额本息 等额本金等额本金 定义定义 借款人每月按相等的金借款人每月按相等的金 额偿还本息,其中每月额偿还本息,其中每月 贷款利息按月初剩余贷贷款利息按月初剩余贷 款本金计算并逐月结清。款本金计算并逐月结清。 又称等额不等息还款法。又称等额不等息还款法。 将本金分摊到每个月内,将本金分摊到每个月内, 同时付清上一个交易日至同时付清上一个交易日至 本次还款日之

38、间的利息。本次还款日之间的利息。 等额本息等额本息 等额本金等额本金 每月还款额每月还款额 等额本息等额本息 等额本金等额本金 特特 点点 采用符合利率计算。在每采用符合利率计算。在每 期还款的结算时刻,剩余期还款的结算时刻,剩余 本金所产生的利息要和剩本金所产生的利息要和剩 余的本金一起计息。余的本金一起计息。 采用简单利率方式计息。采用简单利率方式计息。 在每期还款的结算时刻,在每期还款的结算时刻, 只对剩余的本金计息。只对剩余的本金计息。 等额本息等额本息 等额本金等额本金 利利 弊弊 优点:每月还款金额固优点:每月还款金额固 定,短期内还的少,压定,短期内还的少,压 力小。力小。 缺点

39、:还款总额较大。缺点:还款总额较大。 优点:利息总支出较低,优点:利息总支出较低, 还款负担逐月递减。还款负担逐月递减。 缺点:前期支付的本金和缺点:前期支付的本金和 利息较多。利息较多。 等额本息等额本息 等额本金等额本金 适宜人群适宜人群 适宜有正常开支计划的适宜有正常开支计划的 家庭,特别是年青人。家庭,特别是年青人。 适宜在前段时间还款能力适宜在前段时间还款能力 强的贷款人。强的贷款人。 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 是指商业汇票的持票人将未到期的票据转是指商业汇票的持票人将未到期的票据转 让给银行,银行按票据到期值扣除从贴现日至让给银行,银行按票据到期值扣除从贴

40、现日至 汇票到期日的利息后,以其差额付给收款人的汇票到期日的利息后,以其差额付给收款人的 一种信用活动。一种信用活动。 商业汇票的贴现银行必须是贴现申请人的开户银行。商业汇票的贴现银行必须是贴现申请人的开户银行。 票据贴现期限从贴现之日起至票据到期日止,最票据贴现期限从贴现之日起至票据到期日止,最 长不得超过长不得超过6 6个月个月。 一、贴现:一、贴现: 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 贴现贷款与一般贷款的区别:贴现贷款与一般贷款的区别: 票据贴现票据贴现一般贷款一般贷款 融资基础融资基础以商业汇票为基础以商业汇票为基础 以借款人或担保人的信誉、以借款人或担保人的信誉、

41、还款能力,或者以抵押品或还款能力,或者以抵押品或 质物为基础质物为基础 信用关系信用关系 当事人是银行、贴现申请人和当事人是银行、贴现申请人和 票据上背书的各个关系人,票票据上背书的各个关系人,票 据到期后,票据上各个关系人据到期后,票据上各个关系人 均负有连带付款责任。均负有连带付款责任。 当事人是银行、借款人和担当事人是银行、借款人和担 保人,贷款到期后,由借款保人,贷款到期后,由借款 人或担保人还款。人或担保人还款。 利息收取利息收取办理贴现时扣收办理贴现时扣收 在使用资金之后定期或一次在使用资金之后定期或一次 收取收取 借款期限借款期限以票据的有效期为准以票据的有效期为准 由借款人申请

42、,经银行审查由借款人申请,经银行审查 后确定后确定 贷款利率贷款利率 贴现率应略低于贷款利率,通常贴现率占贷款利率的贴现率应略低于贷款利率,通常贴现率占贷款利率的90%90%或或 95%95%为宜。为宜。 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 二、科目设置二、科目设置 “贴现资产贴现资产”科目科目 科目性质:科目性质:资产类科目;资产类科目; 科目用途:科目用途:用于核算商业银行办理票用于核算商业银行办理票 据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项。据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项。 明细账设置:明细账设置:按贴现类别和贴现申请按贴现类别和贴现申请 人人,分别,分别“面值面值”、

43、“利息调整利息调整”明明 细核算。细核算。 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 二、贴现与计息二、贴现与计息 1 1、持票人办理贴现的条件:、持票人办理贴现的条件: (1 1)在银行开立存款账户的企业法人及其)在银行开立存款账户的企业法人及其 他组织;他组织; (2 2)与出票人或直接前手之间具有真实的)与出票人或直接前手之间具有真实的 商品交易关系;商品交易关系; (3 3)提供与其直接前手之间的增值税发票)提供与其直接前手之间的增值税发票 和商品发运单的复印件。和商品发运单的复印件。 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 2 2、贴现金额的计算:、贴现金额的计

44、算: 贴现利息贴现利息= =汇票金额汇票金额* *贴现天数贴现天数* *贴现年利率贴现年利率/360/360 实付贴现金额实付贴现金额= =汇票金额汇票金额 - - 贴现利息贴现利息 贴现天数贴现天数从贴现日到票据到期前从贴现日到票据到期前1 1日的实际天数,日的实际天数, 如承兑人在异地,另加如承兑人在异地,另加3 3天划款日期。天划款日期。 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 3 3、办理贴现的会计处理:、办理贴现的会计处理: 借:贴现资产借:贴现资产商业(或银行)承兑汇票贴现商业(或银行)承兑汇票贴现(面值)(面值) 贷:吸收存款贷:吸收存款单位活期存款单位活期存款 (实

45、付贴现金额)(实付贴现金额) 贴现资产贴现资产利息调整利息调整 资产负债表日:资产负债表日: 借:贴现资产借:贴现资产利息调整利息调整 贷:利息收入贷:利息收入 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 例例4-54-5 20152015年年9 9月月1212日工行某支行开户单位日工行某支行开户单位* *厂申请将厂申请将 未到期的商业承兑汇票一张办理贴现,金额未到期的商业承兑汇票一张办理贴现,金额1,1, 000,000000,000元,该汇票出票日为元,该汇票出票日为20152015年年7 7月月1212日,日, 到期日为到期日为20152015年年1010月月1212日,月贴现率

46、为日,月贴现率为3.543.54。 贴现利息贴现利息= =汇票金额汇票金额* *贴现天数贴现天数* *日贴现率日贴现率 =1,000,000=1,000,000* *3030* * 3.54/30=3540 3.54/30=3540(元)(元) 实付贴现金额实付贴现金额= =汇票金额汇票金额 - - 贴现利息贴现利息 =1,000,000-3540=996 460=1,000,000-3540=996 460(元)(元) 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 借:贴现资产借:贴现资产商业承兑汇票贴现商业承兑汇票贴现 1000 0001000 000 贷:吸收存款贷:吸收存款单位活

47、期存款单位活期存款 996 460996 460 贴现资产贴现资产利息调整利息调整 35403540 会计分录为:会计分录为: 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 三、汇票到期收回贴现款三、汇票到期收回贴现款 1 1、商业承兑汇票收回的核算、商业承兑汇票收回的核算 (1 1)正常收回)正常收回 A A:承兑银行:承兑银行 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款商业承兑汇票商业承兑汇票 人单位存款户人单位存款户 贷:清算资金往来等贷:清算资金往来等 B B:贴现银行:贴现银行 借:清算资金往来等借:清算资金往来等 贷:贴现资产贷:贴现资产贴现申请人户贴现申请人户 第三节

48、第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 (2 2)若承兑人存款账户余额不足支付或承)若承兑人存款账户余额不足支付或承 兑人拒绝付款,承兑人开户银行应将委托收兑人拒绝付款,承兑人开户银行应将委托收 款凭证、商业承兑汇票和未付票款通知书款凭证、商业承兑汇票和未付票款通知书 (或拒付理由书)退回贴现银行。(或拒付理由书)退回贴现银行。 贴现银行:贴现银行: 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款贴现申请人户贴现申请人户 贷:贴现资产贷:贴现资产贴现申请人户贴现申请人户 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 若贴现申请人账户余额也不足,则将不足部分若贴现申请人账户余额也不

49、足,则将不足部分 转作逾期贷款,做会计分录:转作逾期贷款,做会计分录: 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款贴现申请人户贴现申请人户 贷款贷款逾期贷款逾期贷款贴现申请人户贴现申请人户 贷:贴现资产贷:贴现资产商业承兑汇票贴现商业承兑汇票贴现 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 2 2、银行承兑汇票贴现到期收回的核算、银行承兑汇票贴现到期收回的核算 A A:承兑银行:承兑银行 承兑银行于汇票到期日,应向承兑申请人(即出承兑银行于汇票到期日,应向承兑申请人(即出 票人)收取票款并专户储存。票人)收取票款并专户储存。 借:吸收存款借:吸收存款单位活期存款单位活期存款* *

50、户户 贷:应解汇款贷:应解汇款 承兑银行收到贴现银行寄来的汇票和凭证,承兑银行收到贴现银行寄来的汇票和凭证, 于汇票到期日或到期日后的见票日,将票于汇票到期日或到期日后的见票日,将票 款划出。款划出。 借:应解汇款借:应解汇款 贷:清算资金往来等贷:清算资金往来等 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 B B:贴现银行:贴现银行 收到划回的票款,办理转账。收到划回的票款,办理转账。 借:清算资金往来等借:清算资金往来等 贷:贴现资产贷:贴现资产银行承兑汇票贴现银行承兑汇票贴现 若承兑银行拒付时,贴现银行的处理与商若承兑银行拒付时,贴现银行的处理与商 业承兑汇票付款人退回汇票的处理相同。业承兑汇票付款人退回汇票的处理相同。 第三节第三节 贴现类信贷资产核算贴现类信贷资产核算 第四节第四节

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