精准成本控制与全面预算管理教材精编版

1、 产 品 制 造 成 本 正常生产成本 质量成本 管理不善成本 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 投入角度产出角度 效率成本 资金占用成本 资源资源成本对象成本对象作业作业 质量成本质量成本 风险成本风险成本 效率成本效率成本 销售地区销售地区/客户成本客户成本 人力资源成本人力资源成本 安全成本安全成本 资金占用成本资金占用成本 环保成本环保成本 生产直接材料费生产直接材料费 生产直接人工费生产直接人工费 生产制造费用生产制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 增值作业增值作业 非增值作业非增值作业 产品成本产品成本 供应链制造链销售链 企业价值链 全面采购成本

2、原材料成本 采购过程成本 管理不善成本 产品制造成本 产品纯生产成本 管理不善成本 营销成本 管理不善成本 客户成本 多因多果的成本核算 多因多果的成本分析 成本运筹 成本控制 多因多果的成本管理 PDCADAPDCI HR CSS 成本体系 SCM CRM ISOJIT KPI KPI KPI KPI KPI KPI:成本关键绩效指标 ERM SM KPI KPI 质量 客户关系 供应链 生产运营 安全 人力资源 风险 EP KPI 环境保护 财务会计 管理会计 成本管理 基石：会计标准 生产直接材料 生产直接人工 生产制造费用作业成本 产 品 成 本 管理费用 销售费用 财务费用 各成本中

3、心 各项生产费用 产品纯生产成本 质量成本 效率成本 资金占用成本 产品总成本 通过成本 动因分配 直接材料BOM 直接人工费用 间接费用辅助作业成本 产品纯生产成本 70% 20% 7% 3% C F V 即， 成本 功能 价值 次品、次品、 废品等废品等 工程延误、库存增加、工程延误、库存增加、 订单流失、管理时间订单流失、管理时间 浪费等浪费等 隐性质量损失 显性质量损失 真实质量损失 一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上 质 量 总 成 本 质量预防成本 x0 x1x2 质 量 不 足 状 态 质 量 过 剩 状 态 质量改进区域 质量合适区域 质量完美区域 质量合适状态 三季度平均

4、三季度平均1.35 四季度平均四季度平均1.08 半年平均半年平均1.23 半年平均半年平均45.04元元 质量部 财务部 公司管理层 质量成本预算 公司总体预算 根据公司质量方针和目标，以及前 一阶段的质量管理状况，在与质量 相关部门进行沟通基础上，编制下 一阶段质量成本预算并提交财 务部审批。 根据前一阶段的质量成本分析，审 批质量成本预算，并纳入到下 一阶段的公司总体预算中，提交公 司管理层审批。 审批下一阶段公司总体预算并 颁布执行。 （单位：万元）（单位：万元） （单位：万元）（单位：万元） （单位：万元）（单位：万元） 设备存在的时间 工人可以用来操作机器的时间节假日 设备可被工人

5、操作的时间损坏 维护 无任务设备真正使用时间 设备真正生产时间准备时间 节假日+损坏和维护时间+无任务时间+准备时间 三季度平均1.92 四季度平均1.67 下半年平均1.81 下半年平均3.45 三季度平均4.69 四季度平均2.01 半年平均480元/台 供应链制造链销售链 企业价值链 全面采购成本 原材料成本 采购过程成本 管理不善成本 产品制造成本 产品纯生产成本 管理不善成本 营销成本 管理不善成本 客户成本 定义D 分析A 计划P 执行D 检查C 成本分析报告 确定成本对象 过程原因分析 过程问题发生点 确定控制必要性 和可行性 成本控制计划 成立项目小组 过程PDCA方案 预算投

6、入 成本差异分析 确定差异原因 改进I 存在问题改进 措施标准化 下个DAPDCI A CD P 过程PDCA方案 顺瓜摸藤 + 顺藤摸瓜 人人机机料料 法法环环测测 质量问题 D 定义 P 计划 A 分析 C 检查 D 执行 I 改进 PD AC 利润增加多少? 管理 体系 产品制造成本差异0 产品纯生产成本差异 = 0 质量成本差异 0 资金占用成本差异 = 0 = 对 应 七 大 浪 费 差异 = 标准 实际 销售部采购部生产部研发部 费用预算(多因一果预算)+收入预算 九大成本预算 + 收入预算 质量部 风险管理 研发管理 采购管理 安全管理 质量管理 生产管理 环保管理 资金管理 人

7、力资源管理 KPI KPI KPI 面向各个部门 的投入与产出 面向跨部门的 过程管理绩效 项目管理 销售预算销售预算 长期销售预测长期销售预测 期末存货预算期末存货预算 生产预算生产预算 直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算 销售及管理费用预算销售及管理费用预算 现金预算现金预算 新增固定新增固定 资产预算资产预算 预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表 长期投资及长期投资及 投资收益预算投资收益预算 经营预算经营预算 资本预算资本预算 财务预算财务预算 部门/责任中心 。 成本动因预算 成本动因预算 成本动因预算 九大成本对象 成本动因：产量、人工小时、销售量、批次、 机器小时、工作量比例等。 汇 总 出 九 大 成 本 预 算 销售收入预算 部分费用成本动因预算 各部门费用预算 成本KPI指标预算 成本对象预算 对比成本KPI指标要求 修改成本KPI指标 修改费用预算 重新预算成本对象 修改费用成本动因预算 修改成本对象预算 纵向预算与横向预算的统一 企业内外部环境因素分析 制定公司发展战略 确定执行措施 (部门运作计划/业务